中级会计师《经济法》模拟试题及答案二含答案.docx

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中级会计师《经济法》模拟试题及答案二含答案

2020年中级会计师《经济法》模拟试题及答案二含答案

　　【例题·单选题】甲家电企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人。

2018年8月，甲企业按八折优惠价格销售一批商品，该批商品折扣前的价格为46.4万元（含增值税，适用税率16%）。

甲企业销售该批商品应确认的企业所得税应税收入为（　）万元。

　　A.40

　　B.32

　　C.37.12

　　D.46.4

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核企业所得税销售货物收入的确定。

商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

应确认企业所得税应税收入=46.4÷（1+16%）×（1-20%）=32（万元）。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

下列各项中，属于该有关费用的是（　）。

　　A.工会经费

　　B.社会保险费

　　C.职工福利费

　　D.职工教育经费

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。

根据规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【例题·单选题】甲公司是位于北京的技术先进型服务企业，2017年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出65万元;2018年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出120万元，年度利润总额250万元，假设无其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该公司2018年应缴纳的企业所得税是（　）万元。

　　A.37.5

　　B.41.1

　　C.68.5

　　D.95

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。

符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2017年度准予扣除的职工教育经费=1000×8%=80（万元），实际支出65万元，当年可以全部扣除。

2018年度准予扣除的职工教育经费=1200×8%=96（万元），实际支出120万元，纳税调增120-96=24（万元），250+24=274（万元），应纳税额=274×15%=41.1（万元）。

　　【例题·单选题】甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月，甲公司支付利息8万元。

已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%，同期存款的月利率为0.1%。

甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为（　）万元。

　　A.8

　　B.2.4

　　C.0.8

　　D.0.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

准予扣除的利息为200×0.3%×4=2.4（万元）。

　　【例题·单选题】2018年5月，甲生产企业因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为20万元。

甲生产企业向该中介机构支付佣金2万元。

甲生产企业在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额为（　）万元。

　　A.0.5

　　B.1.5

　　C.1

　　D.2

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。

企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过限额的，准予扣除，超过部分，不得扣除。

非保险企业：

按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

佣金扣除限额=20×5%=1万元　　【例题·单选题】2018年度，某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。

该企业当年的利润总额为1000万元。

假设不考虑其他纳税调整事项。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业2018年度应纳税所得额为（　）万元。

　　A.1000

　　B.1020

　　C.1120

　　D.1070

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核企业所得税特殊扣除项目。

企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

则可以扣除的限额=1000×12%=120（万元），实际捐赠100万元，可以全额税前扣除;对于直接向受灾小学的捐款20万元不得税前扣除，所以需要纳税调增20万元。

则该企业2018年度应纳税所得额=1000+20=1020（万元）。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（　）。

　　A.增值税

　　B.消费税

　　C.土地增值税

　　D.房产税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。

增值税为价外税，应纳税所得额计算时不得扣除。

　　【例题·单选题】某制造企业2018年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。

根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（　）万元。

　　A.10.8

　　B.15

　　C.16

　　D.18

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。

销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，本题的销售收入=3000+200=3200（万元），企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

销售收入的5‰=3200×5‰=16（万元），18×60%=10.8（万元）;因此本题选项A正确。

　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（　）。

　　A.合理的劳动保护支出

　　B.向投资者支付的股息

　　C.内设营业机构之间支付的租金

　　D.为投资者支付的商业保险费

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项BC属于禁止扣除项目;选项D，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业2018年度的下列支出中，不得在税前扣除的有（　）。

　　A.向投资者支付的股息30万元

　　B.税收滞纳金3万元

　　C.向税务机关缴纳的消费税35万元

　　D.被没收财物的损失5万元

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核企业所得税的禁止扣除项目。

在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（选项A）;

（2）企业所得税税款;（3）税收滞纳金（选项B）;（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项D）;（5）国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出;（6）与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出;（7）未经核定的准备金支出;（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

　　【例题·多选题】甲公司2018年度取得销售收入为4000万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。

根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有（　）。

　　A.业务招待费准予扣除的数额为20万元

　　B.业务招待费准予扣除的数额为36万元

　　C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元

　　D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。

（1）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除（60×60%=36万元），但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（4000×5‰=20万元）。

则可以税前扣除的业务招待费是20万元。

（2）企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分（4000×15%=600万元），准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

实际发生200万元，所以税前可以扣除200万元。

　　【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前扣除的有（　）。

　　A.企业财产保险费用

　　B.为高空作业人员支付的人身安全商业保险费用

　　C.为企业高管支付的人身安全商业保险费用

　　D.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险支出

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。

为企业高管支付的人身安全商业保险费用属于其他商业保险，不得扣除。

　　【例题·判断题】软件生产企业发生的职工培训费用在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。

（　）

　　『正确答案』√

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。

对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。

　　【例题·判断题】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核企业所得税一般扣除项目。

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【例题·判断题】企业公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后五年内在计算应纳税所得额时扣除。

（　）

　　『正确答案』×

　　『答案解析』本题考核企业所得税特殊扣除项目。

企业公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。