财经法规知识点.docx

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财经法规知识点

财经法规知识点

第一章

会计法律制度构成

1会计法律

—全国人民代表大会及其常务委员会

《会计法》1999年10月31日第九届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议再次对其修订.2000年7月1日施行.

《注册会计师法》

2会计行政法规

—国务院及国务院有关部门

《总会计师法》

《企业财务会计报告条例》规定企业财务会计报告的构成，编制和对外提供的要求和法律责任等.

3国家统一的会计制度

（1）会计部门规章

—财政部制定

《会计从业资格管理办法》

《代理记账管理办法》

《企业会计准则---基本准则》2006年2月15日发布修订后的企业会计准则.主要包括：

总则，会计信息质量要求，会计要素定义与确认，会计计量，财务会计报告，附则.

（2）会计规范性文件

（3）《企业会计准则第一号---存货》《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》《会计基础功能工作规范》38项基本准则和应用指南

4地方性会计法规

会计工作管理体制

1从事下列会计工作的人员必须取得会计从业资格证：

会计机构负责人（会计主管人员）出纳稽核资本基金核算收入支出债权债务核算总账财务报告编制会计机构内会计档案管理

2会计机构负责人：

会计从业资格证+会计室以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上

3单位负责人对本单位会计工作会计资料真实性，完整性负责.

会计核算

1会计信息质量要求

可靠性；相关性；可理解性；可比性；经济实质重于法律形式；重要性；谨慎性；及时性

三可，香精中紧急

2

伪造：

无中生有

变造：

涂改挖补

提供虚假财务会计报告是指通过变造虚假的会计凭证会计账簿和其他资料兼职财务会计报告或篡改财务会计报告数据，是财务会计报告不真实，记忆误导会计报告使用者的行为

3会计记录文字应当使用中文.民族自治地方和在我国境内外国组织可同时使用另一种文字

4会计核算内容

款项和有价证券

财务收发增减和使用

债权债务发生和结算

资本基金增减

收入支出成本费用计算

财务成果计算和助理

其他需要进行会计核算的事项

5会计年度规定

1月1日至12月31日

6会计核算应以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位可选定一种货币为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币

7原始凭证

（1）种类

来源外来|自制

填制方法一次性|累计|汇总

经济业务款项收付|成本费用|转账...

（2）会计机构会计人员对于不真实不合法原始凭证：

不予受理，向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人责任.对于记载不准确不完整：

予以退回，要求经办人员按照国家统一会计制度进行更正补充.

（3）原始凭证金额不得更改，其他可改出具单位证明加盖印章

8记账凭证

（1）种类

用途：

专用|通用

填制方法:

复式|单式|汇总

（2）若需要两个单位以上共同负责时，保存原始凭证单位开具分割单给其他负担单位

9登记账簿

总账订本式，三栏式

明细账订本账或者活页账，三栏式多栏式数量金额式

日记账订本账

10编制财务会计报告

企业负责人、主管会计负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章.

11会计档案管理

原始、记账、汇总凭证15年

总账明细账日记账15年

现金银行存款日记账25年

固定资产卡片报废后5年

月季度财务报告3年

年季度财务报告永久

会计档案保管、销毁清册永久

一般企事业单位：

单位档案机构和会计机构共同派员监销

国家机关：

同级财政部门审计部门

财政部门：

同级审计部门

单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见

监督销毁人员应在销毁后在会计档案销毁清册上签名并盖章并及时向本单位负责人报告，若保管期满但是有其他未了的原始凭证，则单独抽出立卷且在销毁保管清册上列明.而正在建设期间的建设项目档案也不得销毁，等项目完工决算后按规定的交接手续移交项目的接收单位妥善保管

会计监督

单位内部监督

主体是会计机构会计人员，对象时本单位经济活动

不相容职务分离控制：

授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，业务经办与稽核检查，授权批准与监督检查

社会监督

主体是注册会计师

任何单位任何人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为有权检举。

这也属于社会监督范畴。

政府监督

主体是财政部门

对依法设置账簿，资料真实完整性检查，从业任职资格检查，出具审计报告程序内容检查

会计机构和会计人员

1会计机构设置

不设置会计机构的用设置会计人员并指定会计主管人员。

对于不具备设置会计机构与会计人员条件的单位应委托中介机构代理记账

2代理记账

业务范围：

根据原始凭证其他资料进行会计核算，包括审核原始凭证。

对外提供财务会计报告。

向税务机构提供税务资料。

委托人委托的其他会计业务

委托人义务：

填制符合规定的会计凭证。

配备专人负责日常货币资金收支与保管。

及时向代理机构提供真实完整会计资料。

对于代理机构退回的及时更正补充

3会计从业资格

上岗注册登记：

自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，持证明证书到办法的管理机构办理注册登记

离岗备案：

离开工作岗位6个月同上备案

调转登记：

离开原工作单位之日90日起填调转登记表，和单位证明。

并自办理调出90日内办调入.

4会计人员继续教育

会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德

每年接受培训时间不少于24小时

5会计专业职务

会计员

助理会计师本科1专科2中等4

会计师博士学位硕士学位且助理会计师2二学位2-3本科4

高级会计师博士且会计师2-3二学位|本科5外语

6会计工作岗位

一人一岗，一人多岗，一岗多人

出纳部的兼管稽核、会计档案保管和收入费用债权债务账目的登记工作.但可登记固定资产明细账.

收营员记账员审计不属于会计岗位.

总会计师是单位行政领导负责人不是专业技术职务，是行政职务。

职责：

编制执行预算财务计划。

成本预测提高经济效益。

建立健全经济核算制度利用会计资料进行经济活动分析。

对会计人员配备，专业职务设置聘任提出方案。

协助单位领导做决策

权限：

对经济上浪费克制止或提请单位主要行政领导人。

有权阻止经济核算成本管理。

重大财政收支须经总会计师批准或单位主要行政领导批准。

人员任用，及计划征求总会计师建议，财会机构负责人会计主管人员有总会计师考核，据有关规定审批。

7会计人员回避制度（夫妻，直系血亲，三代以内旁系血亲）

单位负责人直系亲属不得担任本单位会计机构负责人、会计主管人员。

会计机构主管人员、会计机构负责人直系亲属不得担任出纳

8会计人员交接

一般会计人员由会计主管人员负责监交

会计机构负责人（会计主管人员）单位负责人

法律责任

1行政和刑事区别

追究违法行为不同

追究责任机关不同

承担法律责任后果不同

2法律责任

（1）两千--两万.三千--五万

责令期限改正，罚款，行政处分，吊销会计从业资格证，刑事责任

不依法设置，私设会计账簿

未按照规定填制取得原始凭证的或取得的不符合规定

未经审核的会计凭证登记账簿的或登记的不符合规定的

随意变更会计处理方法的

向不同使用者编制不同财务会计报告

未按规定使用会计文字和记账本位币的

未按规定保管会计资料是的会计资料毁损灭失的

任用会计人员不符合规定

未按规定简历并实施单位内部会计监督或拒绝依法实施监督

（2）三千五万，五千十万

伪造变造会计凭证会计账簿编制虚假会计报告

隐匿或故意销毁会计资料

（3）五千五万

授意强令提供虚假会计信息

（4）所在单位行政处分或3年以下有期徒刑

打击报复

（5）滥用职权玩忽职守3-7.5-10

（6）泄露国家秘密3-7

第二章支付结算法律制度

--概述--

1.主要支付工具

*汇票见票不见人

*本票银行本票是银行签发的

*支票

*信用卡

*汇兑汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，在异地使用

*托收承付根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行成人付款的结算方式

*委托收款收款人委托银行向付款人收取款项，同城异地都可使用。

2.支付结算具体要求

前加0:

1.2.10月1--9,10.20.30日

前加1：

11--19日

元整角可分不

--银行结算账户--

Q下列属于银行结算账户特点的有（ACD）

A办理人民币业务

B办理外币业务

C办理资金收复结算业务

D是活期存款账户

E是定期存款账户

F可以是活期存款账户也可以是定期存款账户

***开户***

存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书。

符合开立一般存款账户、其他专用存款账户、个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国银行当地分支行备案。

银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户自开户之日3个工作日书面通知基本存款账户开户银行。

中国人民银行应于2个工作日对其审核。

自正式开立3个工作日后方可使用办理付款业务。

存款人更改名称但不改变开户银行及账号的于5个工作日书面通知开户银行提交变更申请。

2日向人民银行报告。

1.基本存款账户

一个基本账户原则

适用范围：

存款人日常经营活动的资金收复，以及存款人的工资奖金现金支取

2.一般存款账户

因借款和其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行机构开立的银行结算账户。

适用范围：

借款转存，借款归还，其他结算的资金收付。

可办理现金缴存但不可办理现金支取。

3.专用存款账户

特定用途资金进行转自昂管理和使用而开立的银行结算账户

4.临时存款账户

最长不得超过2年，只收不付，注册验资资金的汇缴人应于出资人名称一致。

5.个人银行结算账户

个人银行用于办理个人转账首付现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

6.异地银行结算账户

**经营地与注册地不在同一行政区域的存款人在异地开立基本存款账户的，应具备注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。

**异地借款的存款人在异地开立一般存款账户的应出具在异地取得贷款的借款合同。

**因经营序言在异地办理收入会叫和业务支出的存款人，在异地开立专用存款账户的应出具隶属单位的证明。

--票据结算--

（3）概述

功能：

支付，汇兑，信用，结算，融资

*基本当事人：

出票人，收款人，付款人

*非基本当事人：

（通过一定票据行为加入票据关系而享有一定权利承担一定义务的当事人）

承兑人（汇票的主债务人）

背书人，被背书人（转让票据时在票据背面或粘单上签字或盖章，并将票据交付给受让人的票据收款人或持有人。

背书后，被背书人成为票据新的持有人）

保证人（由票及债务人以外的第三个人担当）

2票据权利与义务

*主要票据权利|第一顺序权利：

付款请求权

*偿还请求权利|第二顺序权利：

票据追索权是指票据当事人形势付款请求权遭到拒绝是向其前手请求偿还票据金额及其他法定费用的权利。

票据时效：

见票即付的汇票本票2年；持票人对支票出票人的权利6个月；持票人对前手追索权6个月；持票人对前手的再追索权自清偿日|提起诉讼日3个月。

丧失票据权利的仍享有民事权利可让出票人承兑人返还其余为支付的票据金额相当的利益。

票据权利的行使

（1）提示承兑定日付款或出票后定期付款的汇票持票人，要行使票据权利时首先要在汇票到期日前向付款人提示承兑。

见票后定期付款的汇票持票人应自出票日期一个月内向付款人提示承兑，这是远期汇票持票人的一个必经程序，如果省略此程序就不能请求付款了

（2）提示付款支票10天，本票2个月，银行汇票1个月，定日付款，出票后定期付款或见票后定期付款的商业汇票，自到期日期日10日内向承兑人提示付款

（3）行使追索权票据到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人出票人。

。

行使追索权

3票据行为

转让背书与非转让背书

*委托收款背书：

是委托他人代替自己行使自己的票据权利、收取票据金额的背书

*质押背书：

以设定质权，提供债务担保为目的而进行的背书。

背书人为出质人，被背书人为质权人

（4）银行汇票（自出票日1个月）

（1）出票银行签发的，在见票时无条件支付持票人。

（异地同城统一票据交换区）可用于转账，标明现金的也可以提取现金。

（2）若没记载以下7方面则该汇票无效

*表明银行汇票字样

*无条件支付承诺

*确定的金额

*付款人名称

*收款人名称

*出票日期

*出票人签章

有现金字样的是个人，单位不可写现金

提示付款时：

银行汇票+解言乞通知

Q收款人受理银行汇票时应审查的事项

A银行汇票，解言乞通知是否齐全B汇票号码和记载的内容是否一致C收款人是否确为本单位或本人D银行汇票是否在提示付款期限内E必须记载的事项是否齐全F出票人签章是否符合规定

（5）商业汇票（自汇票到期日起10日内，商业汇票付款期限最长不得超过6个月）

1出票人签发的在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

付款人为承兑人，付款地为承兑人所在地。

必须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。

2商业汇票分为：

商业承兑汇票、银行承兑汇票。

付款人签发承兑付款、收款人签发

承兑银行开立存款账户的存款人签发并经开户银行承兑付款的票据。

万分之五手续费.

3商业汇票贴现

贴现是指商业汇票的持票人将未到期的票据通过向银行贴付一定利息而获得现金的票据转让行为。

贴现的期限从其贴现之日到汇票到期日止。

师傅贴现金额按票面金额扣除现日至汇票到期前一日的利息计算.承兑人在异地的，贴现期限及利息另加3天划款日期.

贴现到期，贴现银行影响付款人收取票款。

不获付款的贴现银行应向其前手追索票款。

贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户直接收取票款。

（6）银行本票

银行机构签发的，见票时无条件支付确定金额。

适用于统一票据交换区域需要各种款项的单位个人。

注明现金的可支取现金。

出票日起2个月之内

标明现金的不可背书转让。

丢失可由失票人通知付款人挂失支付。

（7）支票（自出票日起10天）

支票上印有现金字样的只能用于现金支取。

印有转账的只能转账。

普通支票左上角划两条平行线为划线支票，只可转账不可现金支取。

第三章税收征收管理法律制度、

税务管理

1税务登记

开业登记时间应自领取营业执照之日起30天，税务机关应在收到申报之日起30天，变更先工商后税务。

应当自执照被吊销15日。

遗失税务登记证件15日税务登记证3年一换证

2发票管理

合法真实时效共享传递性

发票联；记账联；抵扣联（增值税专用发票）

增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用

普通发票

专业发票：

货票、车票、保险凭证、转账凭证

已开具发票存根联和发票登记簿应当保存5年

3纳税申报

在申报期内无论有无收入都必须在规定的期限内如实填报纳税申报表并附送有关资料，享受减免待遇的在减免税期间也应办理纳税申报。

税款征收

1税款征收原则

（1）税务机关是唯一行政主体

（2）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款

（3）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或延缓征收或摊派税款

（4）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序

（5）税务机关征收税款或扣押查封商品货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单

（6）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库

（7）税款优先

2税款征收方式

**查账征收：

规模较大制度健全能正确计算税款如是履行纳税义务的单位和个人

**查定征收：

税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、原材料好用情况等因素，查实核定其在正常生产经营条件下应税商品的数量、销售额并据以征收税款的一种方式。

适用于能很好控制购进材料及相应产量，但会计账册不健全如小型厂矿和作坊。

**查验征收

对纳税人应税商品进行查验证手并贴上完税证、查验证或盖查验戳。

适用于经营品种单一经营地点时间商品来源不固定的纳税单位。

如城乡集贸市场临时经营、码头机场等场外经销商品。

**定期定额征收

双定适用于个体工商户自行申报金额。

生产规模小无建账能力，经主管税务机关审批可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人

**代扣代缴

负有扣缴义务时从其所付款项直接扣收。

目的是对零星分散税源实行源泉控制如个人所得税

**代收代缴

即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人代缴。

适用于网络覆盖不到货很难控制的区域。

**委托代征

关税

3核定应纳税额

Q根据《税收征收管理法》下列情形税务机关有权核定纳税人应纳税额的有：

（BCDEF）

A有偷税骗税前科的

B拒不提供纳税资料的

C按规定应设置账簿而没设定的

D虽设置账目但账目混乱难以查账的

E依照法律可以不设账的

F擅自销毁账簿的

Ps:

申报明显偏低；发生纳税义务逾期仍不申报；未按规定办理税务登记的从事生产经营的

1核定应纳税额的方法

参照同类；成本加工费；原材料燃料动力推算；其他方法。

2税额核定计算公式

应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=收入总额*适用税率

或=成本费用支出额/（1--应税所得率）*应税所得率

第四章会计职业道德

概述

1在会计职业活动中，发生到的冲突时要坚持准则，把社会利益放在第一位.

Q：

当单位利益与社会公众利益发生冲突时，会计人员应该首先维护公众利益【正确】

2会计职业道德与会计法律制度的联系---两者有相同的目标，相同的调整对象，承担同样的职责

区别--性质，范围，实现形式，实施保障机制

主要内容

1爱岗敬业（忠于职守的实业精神，会计职业道德的基础）

热爱敬重会计工作

安心工作任劳任怨

严肃认真一丝不苟

忠于职守尽职尽责

2诚实守信（会计职业道德的精髓）

做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。

应实事求是不弄虚作假如实反映披露企业经济业务事项。

保守秘密，不为利益所诱惑

执业谨慎，信誉至上。

3廉洁自律

保持清白，控制言行

树立正确人生观价值观

公私分明不贪不占

遵纪守法清正廉洁

4客观公正

端正态度，依法办事，实事求是不偏不倚，保持独立性

5坚持准则

要严格按照会计制度办事，不为主管或他人意志左右

不可别人说什么是什么

6提高技能

7参与管理

主动提出合理化建议，积极参与市场预测

努力钻研业务，未参与管理打基础

熟悉经济活动，业务流程，将业务财务通和一体

8强化服务

树立服务意识，提高服务质量

Q:

（1）“常在河边站哪有不湿鞋”体现会计职业道德是---廉洁自律

（2）会计人员对于工作中窒息的商业秘密应依法保守，不得泄露是---诚实守信

（3）会计职业道德规范中的坚持准则不仅指会计准则，而且包括会计法律法规国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度【正确】

（4）公司未获得一项工程合同，拟向工程发包方的有关人员支付好处费8万元。

公司市场部持公司董事长的批示道财务部领该笔款项。

财务部经理谢某认为该款项不符合有关规定，但考虑公司领导已作批示随即同意拨款。

谢某违反了---坚持准则

（5）下列符合会计这也到的提高技能的有（ACDEF）

A出纳人员向银行请教辨别假钞技术

B公司主管与其他会计人员交流隐瞒业务收入做法

C会计人员积极参加会计职称培训

D总会计师通过自学提高会计职业判断能力，精通财政政策

E会计主管向会计出纳传授会计电算化知识

F会计人员参加注册会计师辅导班培训

（4）会计人员a看人办事：

官大办的快，官小办的的慢，无官拖着办。

违背了---强化服务

会计职业道德教育

1内容：

会计职业道德观念教育；会计职业道德规范教育；会计职业道德警示教育；形势政策教育；法制政策和反腐斗争教育。

会计职业道德的检查与奖惩

1财政部门可以通过将会计执法检查与会计这也到的检查相结合&会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合的途径&会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合来实现对会计职业道德的检查。

Q：

<中国会计师协会会员职业道德守则>是由财政部制定发布的【错误】

应是中国注册会计师协会。

2财政部门开展下列工作时，可将会计人员职业道德情况纳入考核内容的有：

会计从业资格证书年检；会计法执法检查；会计人员评优表彰；会计专业技术资格考评；会计从业资格证书注册登记；会计专业技术资格聘用。

会计职业道德建设

1财政部门的组织和推动

2会计职业组织的行业自律

3企事业单位的支持督促

4社会各界齐抓共管

5社会舆论的监督

Q会计职业道德建设组织与实施依靠（ABCD）

（4）财政部门的组织与推动

B会计职业组织的行业自律

C单位的会计职业道德建设

D社会舆论监督形成良好的社会氛围

E会计人员的自我教育

F会计人员的互相学习