中级会计师《中级会计实务》复习题集第2879篇.docx
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中级会计师《中级会计实务》复习题集第2879篇
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.甲企业销售乙餐厅的礼品券，持礼品券的客户可在指定餐厅用餐。
礼品券向客户提供了显著低于餐饮正常售价的重大折扣（客户支付100元购买礼品券，持礼品券能在餐厅享用售价为200元的餐饮）。
甲企业在客户有需求时才购买礼品券。
礼品券通过甲企业的网站销售，并且礼品券不可退回。
甲企业与乙餐厅共同确定向客户销售礼品券的价格。
礼品券出售后甲企业有权收取礼品券出售价格的30％的金额。
因客户在购买时及时付款，甲企业不承担信用风险。
甲企业协助客户解决对餐饮的投诉并且有一项客户满意度计划。
但是由乙餐厅负责履行与礼品券相关的义务，包括
A、甲企业是主要责任人
B、甲企业是代理人
C、甲企业按总额法确认收入
D、乙餐厅应按净额法确认收入
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【知识点】：
第13章>第4节>主要责任人和代理人
【答案】：
B
【解析】：
甲企业在向客户转让商品前不能控制该商品，甲企业是代理人，乙餐厅为主要责任人，选项A错误，选项B正确；主要责任人应按总额法确认收入，代理人应按净额法确认收入，选项C和D错误。
2.甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月3日委托乙公司加工一批应税消费品（非金银首饰）。
发出材料成本为520万元，支付乙公司加工费取得增值税专用发票上注明的加工费为180万元，增值税税额为28.8万元。
已知消费税税率为20％。
甲公司收回后以不高于受托方计税价格直接对外出售。
不考虑其他因素，则收回的委托加工物资成本为（）万元。
A、700
B、730．6
C、875
D、905．6
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【知识点】：
第2章>第1节>存货的初始计量
【答案】：
C
【解析】：
受托方代收代缴消费税=[（520+180）／（1-20％）]×20％=175（万元）。
收回委托加工物资成本=520+180+175=875（万元）。
3.下列各项中，关于出售投资性房地产的表述正确的是（ ）。
A、将投资性房地产出售属于企业非日常经营行为
B、投资性房地产出售取得的收入一律计入其他业务收入
C、公允价值模式计量的投资性房地产出售将原计入公允价值变动损益的金额结转至投资收益
D、公允价值模式计量的投资性房地产出售时有原计入其他综合收益的金额需冲减其他业务成本
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【知识点】：
第4章>第4节>投资性房地产的处置
【答案】：
D
【解析】：
出售投资性房地产属于企业日常经营活动，选项A错误；出售投资性房地产取得的收入一般情况下计入其他业务收入，如果企业以此为主营业务则需计入主营业务收入，选项B错误；公允价值模式计量的投资性房地产出售将原计入公允价值变动损益的金额结转至其他业务成本，选项C错误。
4.2018年1月1日甲公司向乙公司增发普通股8000万股作为支付对价取得乙公司100％的净资产，股票公允价值为3．5元／股，乙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元，公允价值为26000万元（即符合免税条件），乙公司法人资格注销。
根据税法规定此项吸收合并纳税人可以选择按特殊性税务处理（即免税合并），假定乙公司原股东选择按特殊性税务处理，双方适用的所得税税率均为25％，则因吸收合并产生的商誉而确认的递延所得税负债为（）万元。
A、0
B、750
C、500
D、250
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【知识点】：
第15章>第2节>递延所得税负债的确认和计量
【答案】：
A
【解析】：
按税法规定作为免税合并的情况下（教材说法，实则为特殊性税务处理，税法中并未将此项合并作为免税处理，各位考生不必深究，按教材掌握即可）所产生的商誉其计税基础为零，因账面价值与计税基础之间形成的应纳税暂时性差异，会计准则规定不确认相关的递延所得税负债。
5.2017年1月，某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元；5月，因技术创新项目收到政府拨付的贴息款项60万元；年底，由于重组等原因，经政府批准减免所得税50万元。
该企业2017年度获得的政府补助金额为（）万元。
A、210
B、150
C、160
D、110
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【知识点】：
第14章>第1节>政府补助的定义及其特征
【答案】：
C
【解析】：
政府补助不包含直接减免的所得税，该企业2017年度获得的政府补助金额=100+60=160（万元）。
6.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。
2017年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元（不含增值税），成本为400万元，未计提存货跌价准备。
至2017年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的70%，结存的存货期末未发生减值。
则2017年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为（）万元。
A、420
B、280
C、120
D、180
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【知识点】：
第19章>第4节>编制合并利润表时应抵消处理的项目
【答案】：
B
【解析】：
2017年合并利润表中应列示的营业成本=400×70%=280（万元）。
7.下列各项中，关于或有事项的说法正确的是（）。
A、或有事项的现存状况是过去及将来的事项所引起的客观存在
B、或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性
C、或有事项只能对企业发生不利影响
D、所有的不确定性均属于或有事项
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【知识点】：
第12章>第1节>或有事项的概念及其特征
【答案】：
B
【解析】：
或有事项的现存状况是过去的交易或事项所引起的客观存在，选项A错误；或有事项会对企业产生有利或不利的影响，选项C错误；企业会计处理过程中具有不确定性的事项并非都是或有事项，选项D错误。
8.下列各项中，不应在资产负债中“存货”项目列示的是（ ）。
A、委托加工物资
B、周转材料
C、工程物资
D、工程施工余额大于工程结算余额的差额
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【知识点】：
第2章>第1节>存货的概念
【答案】：
C
【解析】：
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然同属于材料，但是由于建造固定资产等各项工程，不符合存货的定义，因此不能作为企业存货。
9.2017年9月1日甲公司向A银行贷款5000万元，期限1年。
至2018年8月31日甲公司因与A银行存在分歧，所以没有按期还款。
A银行将甲公司诉至人民法院，至12月31日法院尚未判决。
甲公司咨询企业法律顾问后认为败诉的可能性为80％，如果败诉除需要支付贷款本金和利息5600万元外，还应支付违约金520万元，另发生诉讼费用50万元。
则甲公司2018年12月31日因上述事项应确认的营业外支出金额为（）万元。
A、570
B、6170
C、520
D、5520
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【知识点】：
第12章>第3节>未决诉讼或未决仲裁
【答案】：
C
【解析】：
贷款本金和利息不属于预计负债，诉讼费用应计入管理费用，违约金应计入营业外支出。
甲公司应编制的会计分录：
借：
营业外支出520
管理费用50
贷：
预计负债570
10.下列有关资产负债表日后事项的表述中不正确的是（）。
A、调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B、非调整事项是表明资产负债表日后发生的情况的事项
C、调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D、重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
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【知识点】：
第18章>第1节>资产负债表日后事项的内容
【答案】：
C
【解析】：
选项C，调整事项涉及损益的应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
11.2018年11月11日，甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，该批存货的成本为2300万元（未计提存货跌价准备），售价为3000万元。
乙公司取得后作为存货核算，至年末乙公司出售该批存货的30％，乙公司个别报表中对剩余存货计提了500万元的存货跌价准备。
不考虑其他因素，则甲公司在编制合并报表时应抵销的“存货”项目的金额为（）万元。
A、490
B、210
C、500
D、0
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【知识点】：
第19章>第3节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目
【答案】：
D
【解析】：
甲公司应编制的抵销分录：
借：
营业收入3000
贷：
营业成本3000
借：
营业成本490（3000-2300）×（1-30％）
贷：
存货490
合并报表角度确认存货的成本=2300×（1-30％）=1610（万元），可变现净值=3000×（1-30％）-500=1600（万元），合并报表中应计提存货跌价准备10万元（1610-1600），个别报表中计提存货跌价准备500万元，应抵销存货跌价准备490万元。
借：
存货490
贷：
资产减值损失490
综上，合并报表应抵销存货项
12.甲公司与客户订立一项合同，约定转让软件许可证、实施安装服务并在2年期间内提供未明确规定的软件更新和技术支持（通过在线和电话方式）。
合同明确规定，作为安装服务的一部分，软件将作重大定制以增添重要的新功能，从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接。
下列项目表述中错误的是（）。
A、软件更新构成单项履约义务
B、技术支持构成单项履约义务
C、软件许可证构成单项履约义务
D、定制安装服务（包括软件许可证）属于单项履约义务
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【知识点】：
第13章>第2节>识别合同中的单项履约义务
【答案】：
C
【解析】：
作为安装服务的一部分，软件将作重大定制以增添重要的新功能，从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接，说明软件许可证与定制安装服务不可明确区分，应将软件许可证与定制安装服务一起确认为单项履约义务，选项C错误。
13.下列各项中，应采用追溯调整法进行会计处理的是（）。
A、存货发出方法由先进先出法改为移动加权平均法
B、投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
C、固定资产由于未来经济利益预期消耗方式发生变化而改变折旧方法
D、使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
选项A，属于会计政策变更，但应采用未来适用法进行会计处理；选项B，属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行会计处理；选项C和D，属于会计估计变更，不进行追溯调整。
14.甲公司2018年1月1日经公司董事会决议开始建造某生产线，预计工期两年。
2018年2月1日向当地工商银行借款3000万元专门用于该生产线的建设。
2018年3月1日生产线工程正式开工，2018年4月1日首次支付工程进度款。
则甲公司该借款费用开始资本化的时间是（）。
A、2018年1月1日
B、2018年2月1日
C、2018年3月1日
D、2018年4月1日
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第10章>第3节>借款费用的确认
【答案】：
D
【解析】：
同时满足下列条件的，借款费用才能开始资本化：
①资产支出已经发生；②借款费用已经发生；③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
选项D正确。
15.根据相关规定，母公司对能够控制的子公司纳入合并范围，下列各项中，不应纳入母公司合并范围的是（）。
A、转移资金能力受限的子公司
B、业务与母公司有显著差别的子公司
C、已被宣告清理整顿的子公司
D、与母公司及其他子公司的规模有显著差别的子公司
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第19章>第2节>合并财务报表合并范围的确定
【答案】：
C
【解析】：
选项C，已宣告被清理整顿的或已宣告破产的原子公司不再是母公司的子公司，不应纳入合并财务报表范围。
16.甲公司2017年度财务报告于2018年3月5日对外报出，2018年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2017年12月5日销售；2018年2月5日，甲公司按照2017年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2018年2月25日，甲公司发现2017年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2018年1月5日，甲公司得知丙公司2017年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2017年货款。
下列事项中，属于甲公司2017年度资产负债表日后非调整事项的是（）。
A、乙公司退货
B、甲公司发行公司债券
C、固定资产未计提折旧
D、应收丙公司货款无法收回
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第18章>第1节>资产负债表日后事项的内容
【答案】：
B
【解析】：
选项A，报告年度或以前期间所售商品在资产负债表日后期间退回的，属于调整事项；选项C，资产负债表日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告年度2017年发生的，属于在资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实的事项，所以属于调整事项（如果是在资产负债表日后期间发生的，则属于非调整事项）。
17.甲企业于2016年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。
假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等。
2016年8月，乙公司将成本为600万元（未计提存货跌价准备）的某商品以1000万元的价格出售给甲企业，甲企业将取得的商品作为存货核算。
至2016年12月31日，甲企业仍未对外出售该存货。
乙公司2016年实现净利润为3200万元。
2017年甲企业将上述商品对外出售90%，乙公司2017年实现净利润为3600万元。
假定不考虑所得税因素。
2017年甲企业
A、800
B、712
C、720
D、792
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【知识点】：
第5章>第2节>权益法
【答案】：
D
【解析】：
2016年内部交易存货中包含的未实现内部销售利润=1000-600=400（万元），该未实现内部销售利润于2017年实现90%，2017年甲企业因对乙公司的该项股权投资个别报表应确认投资收益=（3600+400×90%）×20%=792（万元）。
18.甲公司2017年2月10日开始自行研发一项管理用非专利技术，至2017年12月31日研究阶段已经结束，累计发生研究支出400万元。
2018年1月1日进入开发阶段，截至2018年6月1日研发结束形成一项非专利技术，共计发生材料费用220万元，人工费用150万元，专用设备折旧费20万元，支付其他费用60万元，发生的开发支出符合资本化条件部分为150万元。
甲公司预计该非专利技术可以使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
不考虑其他因素，则2018年因该非专利技术计入当期损益的金额为（ ）万元。
A、300
B、700
C、317．5
D、315
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【知识点】：
第6章>第2节>内部研究开发费用的会计处理
【答案】：
C
【解析】：
2018年因该非专利技术计入当期损益的金额=2018年不符合资本化条件的支出（220+150+20+60-150）+非专利技术摊销额150／5／12×7=317．5（万元）。
19.某股份有限公司于2018年1月1日发行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值总额为800万元，票面年利率为5％，实际年利率为6％，发行价格为778．62万元。
按实际利率法确认利息费用。
假定不考虑其他相关税费，该债券2018年度确认的利息费用为（ ）万元。
A、38．94
B、48
C、46．72
D、40
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【知识点】：
第9章>第2节>金融资产和金融负债的后续计量
【答案】：
C
【解析】：
该债券2018年度确认的利息费用=期初摊余成本778．62×实际利率6％=46．72（万元）。
20.甲公司有一项至2018年12月31日尚未完工的与合同成本有关的资产，其账面价值为5000万元（含已计提的减值准备300万元），由于以前期间减值的因素之后发生变化，因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价6000万元，为转让该相关商品估计将要发生的成本为600万元。
甲公司下列会计处理中正确的是（）。
A、转回减值准备400万元
B、转回减值准备300万元
C、不计提减值准备，也不转回减值准备
D、计提减值准备600万元
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【知识点】：
第13章>第3节>合同履约成本和合同取得成本的摊销和减值
【答案】：
B
【解析】：
企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价=6000-为转让该相关商品估计将要发生的成本600=5400（万元），高于该资产账面价值5000万元，应当转回原已计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值5300万元（5000+300），因此，应转回减值准备300万元。
21.某企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
2017年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为自用房地产（固定资产）。
该投资性房地产的账面原价为3000万元，已提折旧为300万元，已计提的减值准备为100万元。
该投资性房地产在转换日的公允价值为1800万元。
转换日固定资产的账面价值为（ ）万元。
A、3000
B、2900
C、2800
D、2600
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【知识点】：
第4章>第4节>房地产的转换
【答案】：
D
【解析】：
在成本模式下，将投资性房地产转换为自用房地产，应按账面价值结转，所以转换日固定资产的账面价值为2600万元（3000-300-100）。
请注意账面价值和账面余额（3000）的区别。
22.企业收到当地政府无偿划拨的土地使用权，正确的会计处理是（）。
A、应确认营业外收入
B、应确认资本公积
C、一般应按公允价值确认递延收益，公允价值无法可靠计量的，按名义金额（1元）计量
D、应确认其他收益
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【知识点】：
第14章>第2节>与资产有关的政府补助
【答案】：
C
【解析】：
企业取得政府无偿划拨土地使用权应作为与资产相关的政府补助处理，一般应按公允价值确认递延收益，公允价值无法可靠计量的，按名义金额（1元）计量。
23.A公司2017年发生900万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。
A公司2017年度实现销售收入5000万元。
2017年12月31日，A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。
A、750
B、150
C、0
D、900
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【知识点】：
第15章>第1节>暂时性差异
【答案】：
B
【解析】：
因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除750万元（5000×15%），当期未予税前扣除的150万元（900-750）可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为150万元。
24.下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是（）。
A、取得借款收到的现金
B、吸收投资收到的现金
C、处置固定资产收回的现金净额
D、分配股利、利润或偿付利息支付的现金
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【知识点】：
第19章>第1节>现金流量表
【答案】：
C
【解析】：
选项C属于投资活动产生的现金流量。
25.某企业自行建造的一条生产线于2017年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。
在采用年数总和法计提折旧的情况下，2017年该生产线应计提的折旧额为（）万元。
A、240
B、140
C、120
D、148
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【知识点】：
第3章>第2节>固定资产折旧
【答案】：
C
【解析】：
2017年该生产线应计提的折旧额=（740-20）×5/15×6/12=120（万元）。
26.下列各项中，关于控制的表述不正确的是（）。
A、投资方在判断其能否控制被投资方时，应该综合考虑所有相关事实和情况
B、投资方对被投资方拥有权力，并能够运用此权力影响回报金额
C、权力表明投资方主导被投资方相关活动的现时能力，同时要求投资方实际行使其权力
D、权力是一种实质性权利，而不是保护性权利
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第19章>第2节>合并财务报表合并范围的确定
【答案】：
C
【解析】：
选项C，权力只表明投资方主导被投资方相关活动的现时能力，并不要求投资方实际行使其权力。
27.2018年1月5日某公司外购一项商标权入账金额为500万元，预计净残值为零，采用生产总量法计提摊销，根据合同约定使用该商标权可以生产500万件甲产品。
2018年全年生产甲产品15万件。
2018年12月31日该商标权的公允价值为400万元，预计处置费用为5万元，其预计未来现金流量的现值为380万元。
不考虑其他因素，则在2018年12月31日资产负债表中“无形资产”项目应填列的金额为（ ）万元。
A、485
B、400
C、395
D、380
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【知识点】：
第6章>第3节>使用寿命不确定的无形资产减值测试
【答案】：
C
【解析】：
截至2018年12月31日应计提的摊销金额=500×15／500=15（万元），计提减值准备前的账面价值=500-15=485（万元），可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额395万元（400-5）与其预计未来现金流量现值380万元中的较高者395万元，应计提无形资产减值准备=485-395=90（万元），2018年12月31日资产负债表中“无形资产”项目应填列的金额=500-15-90=395（万元）。
28.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16％。
2018年4月1日甲公司以一批存货对乙公司进行投资，取得其25％有表决权股份，对乙公司具有重大影响。
该批存货的成本为5000万元，已提存货跌价准备100万元，市场售价5200万元。
当日乙公司可辨认净资产的账面价值为25000万元（与公允价值相等）。
乙公司2018年度实现净利润2400万元（当年利润均衡实现），甲公司和乙公司未发生内部交易。
双方所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素，则该项投资业务对甲公司当年损益的影响金额为（）万元。
A、968
B、964
C、750
D、616
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【知识点】：
第5章>第1节>长期股权投资的初始计量
【答案】：
A
【解析】：
该项投资业务对甲公司当年损益的影响金额=5200-（5000-100）+[25000×25％-5200×（1+16％）]+2400×9／12×25％=968（万元）。
确认长期股权投资时，营业外收入：
25000×25％-5200×（1+16％）=218，换出存货实现的损益：
5200-4900=300
2018年因乙公司实现利润而确定的投资收益：
2400×9／12×25％=450
2018年甲公司因此项业务对当期损益的影响：
218+300+450=968万元。
29.下列各项
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