物流成本与供应链绩效管理复习资料汇编.docx
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物流成本与供应链绩效管理复习资料汇编
二、课程内容和考核目标
第1章物流成本概论
考核要求
（选择、判断）物流成本是以货币形式直接反映在个项物流活动中的劳动消耗、劳动占用和成果之间对比关系的一系列综合性经济指标。
（选择、判断）物流成本理论：
物流黑暗大陆学说、物流成本冰山理论、物流第三利润源泉学说、效益背反理论。
（选择、判断）企业物流管理承担着降低企业物流成本和提高服务水平两大职责，二者是相互矛盾的对立关系。
（选择、判断）冰山理论的特点是绝大部分沉在水面以下，而露出的只是冰山一角。
1物流黑暗大陆学说
识记：
物流黑暗大陆学说的概念
日常的财务和经营管理中，物流活动往往是最容易被忽视的领域，企业经营者对
物流活动的组织和管理的不重视，从而使物流成为提高流通绩效的最大暗礁。
领会：
物流黑暗大陆学说的分类
1963年美国成立世界第一个物流专业人员组织物流管理协会为企业提供教学和培训活动
1969年罗纳德发表《物流的发展--现状与可能》对综合物流概念的过去、现状、未来做了全面的分析
1976年道格拉斯发表《在库会计方法论的开发—在库维持费用研究》认为在库费用是物流活动中最大的部分。
2物流成本冰山理论
识记：
物流成本冰山理论的种类
3效益背反理论
识记：
效益背反理论的联系点
效益背反是指物流的若干功能要素之间存在着损益的矛盾，是物流活动中矛盾的反映。
包括物流成本与服务水平的效益背反和物流各项功能之间的效益背反。
简单应用：
效益背反理论的实际应用
一、物流成本与服务水平的效益背反
物流服务管理的目的是以适当的成本实现高质量的服务，也就是说物流成本和服务水平的关系适用于收益递减法则，物流服务与成本有以下四种关系：
1、在保证服务水平不变的前提下，降低物流成本
2、通过增加物流成本提高物流服务水平
3、在物流成本不变的前提下提高物流服务水平
4、降低物流成本的同时提高服务水平
第2章战略导向的物流成本管理
考核要求
（选择、判断）在物流成本的综合管理上，目前运用和探索的主要成本分析方法有直接产品盈利分析法、作业成本分析法、所有权成本分析法、目标成本分析法、有效的消费者响应
（选择、判断）直接产品盈利分析法的主要成本是直接物流成本
（选择、判断）作业成本分析法的指导思想：
成本对象消耗作业，作业消耗资源
（选择、判断）作业是成本计算的核心和基本对象，产品成本或服务成本是全部作业成本的总和
（选择、判断）传统成本法产量是产品陈本的唯一动因，对成本分配器决定性的制约作用
（选择、判断）目标成本分析法具有供应链成本度量的特点
（选择、判断）目标成本分析和管理的三种类型：
基于价格的目标成本管理、基于价值的目标成本管理、基于活动管理的目标成本管理
（选择、判断）分销成本费用包括：
销售费用、一般管理费用、营业外费用
1物流成本管理体系
综合应用：
物流成本管理体系的方法
一、直接产品盈利分析法
原理是在考虑每个单品的特定物流运作和空间成本的基础上确定每个品种对企业盈利的贡献程度
二、作业成本分析法
作业成本与传统成本相比的突破：
1、溯本求源，改变成本动因
2、强调成本的战略管理，延伸成本的概念
3、强调决策的成本关联性，辅助相关成本决策法
4、重新界定期间费用，完善成本概念
5、降低成本的主观动因，完善责任会计
三、所有权成本分析法
所有权成本分析法是一种决定从上游供应商获取相应的产品和服务，并进行使用而产生的所有成本。
其计量的成本费用包括了交易前、交易中、交易后发生的所有活动成本，也可以按照取得成本、所有权成本和所有权后成本来衡量
交易前成本要素
1.确认需求
2.供应资源调查
3.供应源质量调查
4.将供应商添加进企业内部管理系统
5.培训：
（供应商在企业内部运作，企业在供应商中的运作）
交易中成本要素
1.价格
2.订单处理/准备
3.配送/运输
4.关税/税收
5.催账/付款
6.核查
7.产品返还
8.后续活动和修正
交易后成本要素
1.线路故障
2.销售前瑕疵产品的退还
3.场所失败
4.销售地的维修替换
5.顾客/企业声誉
6.维修成本
7.维持成本
取得成本
1.采购价格
2.计划成本
3.质量成本
4.税收
5.融资成本
所有权成本
1.所有权陈本
2.停工成本
3.风险成本
4.循环周期时间成本
5.替换成本
6.不增加价值的成本
所有权后成本
1．环境成本
2．保修成本
3．产品责任成本
4．顾客不满意成本
所有权成本是一种企业内部的战略性成本分析，其方法的运用体现了六大特点
1、如果不探讨企业的服务层次，单纯衡量所有权成本是没有意义的
2、企业各业务集中整合度越高，所有权成本就越低
3、标准化的经营系统会控制所有权成本
4、局部的经营化优化会增加所有权成本
5、在获取或废弃物流设备时必须充分评估相应的利益或费用节约
6、要有长期实施的观点，并在任何时候，任何地点进行
四、目标成本分析法
目标成本分析法的作用在于支持敏捷性供应链的构筑，其作用具体表现在以下几个方面
顾客的需求
动态
静态
高低
供应链的敏捷性
1
基于价值的目标成本
（目标成本管理中度运用）
关键活动：
整合供应链创造卓越的顾客价值
2
基于价格的目标成本
（目标成本管理低度运用）
关键活动：
建立具有价格竞争性的供应链
3
基于价值的目标成本
（目标成本管理中度运用）
关键活动：
对供应链活动实施价值工程分析
4
基于活动管理的目标成本
（目标成本管理高度运用）
关键活动：
确定低价值、低质量、无效供应链活动成本
目标成本分析和管理在供应链中的作用
目标成本法的缺陷
1.无法直接用来支持业务流程的分析和再造，帮助企业明确业务流程中管理的不足之处或需要改造的地方
2.成本的分析无法明确的指导企业如何进行成本计算和分摊
3.无法明确的揭示供应链管理过程中的主要和关键活动以及相应的具体改进方法
五、有效的消费者响应
食品杂货产业要保证竞争优势需要解决的四个问题
1.以最合理的价格、在最合理的时间、以最合理的形式向消费者提供他们所需的商品
2.保持一个合理必要的商品库存，保证畅销商品不会因为各种原因出现断货
3.如何通过宣传和价格刺激向消费者有效的传递价值和利益
4.如何基于顾客需求有效的开发商品
ECR提出的供应链管理的四个核心要素：
1.有效的店铺空间安排
2.有效的商品补货
3.有效的商品促销
4.有效的新商品导入
识记：
物流成本管理体系的概念
物流成本可以分为
1库存成本
2采购成本
3订单处理成本
4运输成本
5仓储成本
企业在物流成本测度中的运用可以划分七个阶段
1.选择实施团队
2.供应链职能分析
3.将流程分解为活动
4.识别活动实施时消耗的资源
5.确定活动成本
6.追溯成本对象
7.从整体成本角度分析最终成本信息
供应链物流成本测度管理的意义
1企业可以利用供应链物流成本管理，再造分销渠道关系的战略性工具
2供应链物流成本管理能够通过展示跨企业流程的整合如何减少市场成本来支持流程再造
3供应链物流成本管理通过将非财务绩效测度与供应链活动成本结合帮助企业关注于顾客接受价值的改善，增加提供这种价值而产生利润
4供应链物流成本对于管理对于成本绩效分析发挥了重要作用
5将非财务绩效测度与成本信息结合为供应链变革提供了强有力的分析工具
6供应链物流成本管理为合理分摊费用和效益奠定了基础
供应链物流成本管理实现的六个阶段
1职能成本最小化阶段
2最优分销成本阶段
3所有权成本管理阶段
4企业销售增值成本管理阶段
5企业增值成本管理与相邻合作伙伴协调阶段
6最终用户供应链成本最优阶段
2.供应链物流管理会计的内容和本质
简单应用：
供应链物流管理会计的内容
1、物流规模及成本预测
规模预测：
生产与流通规模预测
运输条件和仓储容积预测
产品销路和原材料来源预测
国家经济发展的重点和趋势预测
成本预测：
物流活动时间预测
物流管理效率和水平预测
企业运输方式、工具预测
2、物流成本决策：
分长期和短期决策主要内容包括
进货销货方式决策
运输、装卸工具及包装方式决策
进货批次与批量决策
物流设施决策
其他决策
3、物流控制与绩效评价
物流控制包括：
事前控制、事中控制、事后控制
业绩评价包括：
合理划分责任中心，明确规定责权范围
编制责任预算，明确物流责任中心的业绩考核标准
区分每个责任中心的可控与不可控费用
建立健全严密的记录、报告系统
制定合理而有效的奖惩制度
定期编制业绩报告
4物流管理会计的框架
综合应用：
供应链物流管理会计的本质
物流管理会计是一种系统化全过程的成本分析和管理，他考查的不仅仅是一般财务会计中所计量的物流成本，而是从不同的角度、综合地分析物流成本，并根据这种成本反映出来的情况进行供应链物流作业决策最终进行物流成本的预算管理
3.分销和物流成本的定义与内容
领会：
分销和物流成本的定义
社会流通成本的定义分两种：
1、为实现消费价值实施流通机能而产生的成本，是以流通机能的执行为基准的
2、是以流通实施所发生的环节和场所为基准的。
两种观点的定义有一个共同点，即对流通成本的关注点都是站在全社会的角度来看的，属于一种宏观层面上的成本范畴
宏观物流定义的特点表现：
1、物质产品的对象不仅包括物质产品也包括无形产品
2、强调效益的创造，并产生了广义的生产行为和经营行为
3、宏观物流定义是从全社会的角度看待物流活动计量的范畴比较广阔
宏观物流定义的特点表现：
微观物流是站在企业或商业的角度来看物流，它有以下几个方面的特点
1、物流是供应链管理的一个组成部分，涵盖了整个企业供应链过程
2、物流的概念不仅包括了企业内部所发生的正向物流，也涵盖了可能的发生的逆向物流，是一种闭环的物流管理
3、物流活动的发生或管理的最终目的都是围绕满足客户的需求而进行，是一种需求所导致的拉式经营方式
简单应用：
分销和物流成本的内容
企业物流成本指的是与特定企业物流作业相关的直接和间接的经济消耗或支出，对于这种物流成本的定义，需要把握的关键要素有：
1、物流成本指的是微观层次的企业别物流费用
物流成本两个维度的划分：
1.根据物流成本发生层次划分：
微观层次（个别企业的物流成本）
中观层次（特定产品水平层面的平均物流费以及垂直层面的总物流费）
宏观层次（国民经济的物流费用支出）
2.根据物流成本发生的对象来划分：
社会物流成本（全社会物流费用情况）
社会资本成本（物流社会资本投资的资本成本）
企业物流成本（作为商业成本的物流费）
物流业者的物流成本（第三方物流费）
货主物流成本（生产商、批发商、零售商的费用）
企业别物流成本（企业全体的物流费）
类别物流成本（产品别、地域别、顾客群体别费用）
2、企业物流成本是一种物流活动费用的概念
3、物流是物质商品流的全过程
物流费用的核算涵盖了整个企业运作流程主要包括：
1.供应物流成本
2.企业内物流费用
3.销售物流成本
4.回收物流成本
5.退货物流成本
6.废弃物流成本
4、企业物流成本核算是为实施物流活动而耗费的经济价值
5、经济价值的耗费表现与货币本身是有差异的
第3章全球物流成本概况与管理现状
四、考核要求
1.美国物流成本的现状及管理
识记：
美国物流成本的现状及管理的概念
美国物流成本主要由三部分组成：
库存费用、运输费用、管理费用，其中库存费用的比重降低是物流总成本降低的主要原因，因此降低库存成本，加快周转速度是美国现代物流发展的突出成绩。
领会：
组织如何确定成本管理努力的重点
确立采购物流管理的重点时一般需要综合考虑费用的情况，产品生命周期的阶段，选择供应商的重要性，现有的市场条件，内部可利用的资源等。
在进行供应链物流成本管理时需考虑五个原则
1潜在成本和效益的背反分析
2与市场接触，运用相关的信息以分析成本和价格
3保证有经验的人来实施复杂的物流成本管理
4需要综合考虑其他物流活动的调整
5物流成本管理不是一时的事情而是长期持续管理的内容
简单应用：
美国物流成本的现状及管理的方法
1、运用标杆超越作为物流成本管理的基本工具（价格超越标杆和流程超越标杆）
2、运用目标成本管理法，以保证新产品的开发和企业的物流活动能符合客户的要求，以及相应的成本和盈利目标
3、替代成本法是决定采购额度和投标是否合理的标准
4、所有权分析法为企业采购物流成本管理提供有益的帮助
5、运用信息技术获取和理解费用数据是成功进行物流成本管理的关键，信息技术在建立和分析成本模型上发挥了至关重要的作用
6、对不同的商品和业务采取不同的管理方法
7、在实施物流成本管理过程中，需要获取大量的企业内外数据值以支持成本分析
物流成本管理实践需要解决的主要问题
1、物流成本管理必须要在企业业务的早期阶段就开始进行，而不是实际发生后
2、物流成本管理向上要延伸到整个供应网络，否则物流管理是有限的
3、供应物流成本管理和生产物流成本管理、销售物流成本管理要整合在一起，真正实现系统化、流程化管理。
美国物流成本管理的主要特征：
战略性供应链管理体系
一、文化与组织层次：
面向顾客的供应链管理：
与顾客紧密合作，来设计供应链，包括供应体系、成本和需求
企业内部的供应管理：
高层管理的支持，跨功能团队的形成，良好的供应成本管理和分析，将成本整合到所有的供应链管理流程中
面向供应商的供应链管理：
将资源倾斜到关键供应商，支持其持续改进，关键供应商的早期介入，帮助其实施成本管理
二、测度与核算层次：
面向顾客的供应链管理：
了解客户需求，了解市场发展趋势
企业内部的供应管理：
结构性的供应链成本对象分析，供应链成本的透明性和报告
面向供应商的供应链管理：
对关键供应商进行绩效奖励，基于供应商细分建立关系体系和成本管理体系
三、信息与沟通层次：
面向顾客的供应链管理：
认识到通过组织与顾客沟通的重要性
企业内部的供应管理：
良好的信息系统，将供应链成本管理和对客户的需求的了解整合起来
面向供应商的供应链管理：
与供应商进行有效沟通
2.日本物流成本现状及管理
识记：
日本物流成本现状及管理的表现形式
领会：
日本物流成本现状及管理的评估流程
日本物流进一步发展和强化的方向包括：
1.信息化的推进
2.物流技术的开发
3.物流人才的培育
4.新物流服务的开展
5.国际化的对应
6.包装机械化，在库管理数码化的推进
7.整体系统的加强
8.社会资本的充实
9.规格化标准化的推进
10.共同化协作化的推进
日本物流成本的划分方法
日本物流成本的划分方法
分类项目
主要含义和决策内容
总物流成本
对企业经营是否健全加以确认，决定企业的发展方向
事业部别物流成本
判断事业部是否健全，经营绩效是否良好
部门别物流成本
判断哪个部门经营好坏，决策对绩效较差的部门如何改善或废止
营业网点别物流成本
判断哪个网点经营好坏，努力扩大良好网点的效益
交易对象别物流成本
判断每个交易对象支付费用的合理性，确立改善的主要方面
机能别物流成本
分析各物流别的效率和资源消耗
车辆别物流成本
明确不同运输手段的绩效和费用，合理管理运输工具
人员别物流成本
确立不同人员的费用支出，合理管理人事
场所别物流成本
核算不同场所的费用，反映存在的问题
作业别物流成本
计算不同物流作业活动成本，合理优化物流活动
销售别物流成本
计算不同销售程度的费用支出，从而改善经营活动
形态别物流成本
根据财务会计项目进行分类，判断哪个项目支出过多
固定物流成本
判断哪些成本与物流作业量无关
变动物流成本
确定哪些成本与物流作业相关，从而确立最佳作业规律
日本物流成本核算的基本原则分五大类
人事费、配送费、保管费、信息处理费、其他费用核算原则
人事费、配送费、保管费、信息处理费、其他费用核算原则
费用类别
费用项目
区分
主要内容
人事费
管理者
一般员工
推定
推定与物流相关人员的工资、福利等
其他部门支援物流部门时，推定支援的程度
1、营业人员配送
2、员工物流作业
3、管理部门支援等
打工人员
实绩
打工者支付的费用
配送费
支付费用
实绩
向运输业者支付的费用
物流中心费
实绩
零售端物流设施的利用费
车辆费
推定
购买车辆时按月分配购车费用
租赁车辆时计算车辆租赁费
车辆维持费
实绩
车辆的修理，燃料，停车，高速公路费
保管费
支付保管费
实绩
对外支付的保管费
支付作业费
实绩
保管作业的费用
包装材料费
实绩
包装材料，标签。
纸张等购入费用
本企业仓库费
实绩
本企业设施的利用费和邻近实施的利用费
库内器械费
推定
货架堆垛机等各种设备费用
在库利息
推定
月末结存库存货存货的月利息
信息处理费
信息设备费
推定
系统开发以及信息设备按月分摊费用
消耗品费
推定
单据，纸张等各种消耗品费用
通信费
推定
电话，传真，网络费等
其他费用
办公费
实绩
与物流相关的各种办公费和管理费
3.欧洲物流成本的现状与管理
识记：
欧洲物流成本的现状与管理的方法
领会：
欧洲物流成本的现状与管理的一般流程
欧洲物流发展的基本特点
1、物流市场竞争激烈
2、内陆集装箱运输面临威胁
3、配送中心兴起
4、物流分工逐渐明晰
欧洲物流成本现状
具体看：
物流成本主要是运输成本，库存持有成本，仓储成本
从不同产品价值的物流成本看：
产品价值越大的物品物流成本相应越小
从发展趋势看：
物流成本占销售额比重在10%以下，稳中下降。
第4章中国物流成本概况与供应链管理决定因素的实证分析
四、考核要求
1.中国供应链管理及物流成本的现状
识记：
中国供应链管理及物流成本的现状的原则
领会：
中国供应链管理及物流成本的现状的方法
简单应用：
中国供应链管理及物流成本的现状的流程
2.我国企业供应链管理体系建设的主要问题
识记：
我国企业供应链管理体系建设的主要问题的定义
领会：
我国企业供应链管理体系建设的主要问题的解决方法
识记：
中国供应链管理及物流成本的现状的原则
1、没有完整的物流成本核算标准和统计
2、物流成本过高，物流企业由传统仓储企业转变而来，服务方式和手段比较原始单一
3、技术装备和管理手段原始落后
4、缺乏必要的服务规范和内部管理规程，经营管理粗放，不能实现产业化，低消耗，高产出，从根本上降低企业运营成本，节约社会资源，创造更多价值的第三方物流作用
领会：
中国供应链管理及物流成本的现状的方法
1物流管理意识有较大飞跃，但是管理组织保障方面仍然显得单薄
2大部分企业认同库存管理和产需协调是物流部门的管理职责
3企业物流部门管理的归属和组织体系未能形成完全一致的管理组织体系和管理特点
4中国物流服务提供商最主要的问题是缺乏高级服务以及良好的系统化供应链物流管理和资源整合。
5仍然是运用传统的财务和会计体系管理物流成本
6供应链物流成本整体还是很高
（选择、判断）物流业务外包的状况反映了物流高度化发展的程度，同时也体现了企业利用外部资源的水准
（选择、判断）自建物流体系与物流外包不存在完全的替代关系
（选择、判断）我国目前物流业务外包的比例还小外包的业务主要是基础的业务
中国物流服务提供商需要解决的问题
第一是物流运作成本过高
第二是信息管理和信息传递效率
第三是服务内容单一
第四服务态度较差
第五作业速度较慢，可靠性较差
最主要的问题是缺乏高级服务以及良好的系统化供应链物流管理和资源整合。
物流成本的研究可以归纳为;成本管理的战略价值，成本管理的方法和技术，成本管理的信息平台和工具以及物流成本管理的组织性要求
物流成本管理的关键要素是：
理论分析和假设
领会：
我国企业供应链管理体系建设的主要问题的解决方法
1、从流程的角度重视和加强物流成本的管理这是企业推进物流持续有效发展的关键因素
2、建立综合性的物流成本管理框架
3、硬件建设和软件以及人才的建设要同步进行，现代化的物流体系的表现是高度现代化的流程设计和流程管理
第5章物流成本核算体系
四、考核要求
1.物流成本管理体系和核算的类别
识记：
物流成本管理体系和核算的类别的建立原则
领会：
物流成本管理体系和核算的类别的建立体系
简单应用：
物流成本管理体系和核算的类别的建立方法
2.机能别物流成本控制——作业成本分析
识记：
机能别物流成本控制——作业成本分析的评估
领会：
机能别物流成本控制——作业成本分析的范例
物流成本核算类别：
一、按物流范围计算的成本（简称物流范围别成本）
是指分析物流成本适用于什么对象，以此作为成本控制的依据。
主要分为：
产品别物流成本核算，销售地域别物流成本核算、客户别物流成本核算以及其他别物流成本核算
二、按支付形态计算的成本（支付形态别成本）
是指将物流成本按支付运费，支付保管费，商品材料费，本企业配送费，人员费，物流信息费，物流利息等支付形态进行归类，以此掌握物流成本哎企业整体费用中处于什么位置，在支付的物流费用中本企业物流费有多大，通过与前期的物流费比较来判断企业物流活动是否得到改善
三、按物流活动或作业计算的成本（简称物流功能别成本）
机能别物流成本控制是将物流费用按包装，保管，装卸，信息，物流管理等机能活动进行分类，以此把握各机能活动所承担的物流费用，进而着眼于物流不同机能的改善和合理化，特别是算出标准物流机能成本后，通过作业管理能够正确设定合理化目标。
这种机能别的物流成本控制也称为作业成本分析（ABC）
作业成本分析应用的类别
一、诊断作业成本分析
主要帮助企业了解在相当长的时间间隔中企业成本信息的基本情况
二、再造作业成本分析
活动分析的目的是识别任何非增值活动的绩效，通过将各种低成本、高度相关的活动进行整合，以消除业务流程中无效的作业环节。
三、整合成本管理系统
其主要特点是通过整合管理系统，能直接从企业财务系统，其他管理信息系统以及与外部客户，渠道所建立的网络系统获取相应成本信息，以确定资源和活动成本，并进行相应的客户和产品盈利性分析
作业成本分析的物流费用核算体系和方法
一、物资流通费
1、包装费
2、运输费
3、保管费
4、装卸费
5、流通加工费
二、信息流费：
生产信息和商流信息流通费
三、物流管理费：
现场物流管理费
机能别物流成本核程序
机能别物流成本核算程序
阶段
宗旨
要点
第一步
掌握物流成本的总体结构
1、对账单，传票进行分析，从中将与物流相关的费用按机能进行简单分类、合计
2、将分类复杂的物流费用按照企业物流费和支付物流划分
第二步
根据损益计算表掌握物流成本
1、在物流活动相关联的数据基础上，分析实际物流成本
2、从损益计算表中算出成本数据
3、建立物流责任人，物流车辆数、物流关联面积等物流关联数据表
第三步
掌握作业别物流成本
升级会员 