朱青国际税收练习题.docx
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朱青国际税收练习题
朱青-国际税收练习题
D
的所得税税率分别为30%、25%，若A国采取全额免税法，则其向A国的应纳税额为（）。
A．2.9万元B．3万元C．2.5万元D．2.4万元
6．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。
A、B、C三国的所得税率分别为30%、25%和30%，若A国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为（）。
A．1.4万元B．1.6万元C．1.5万元D．3万元
7．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。
A、B、C三国的所得税率分别为30%、25%和30%，若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为（）。
A．1.4万元B．1.6万元C．1.5万元D．对B国所得的限额为0.6万元，对C国所得的限额为0.9万元。
8．经合组织范本规定，一般情况下，动产的转让收益应由（）对其征税。
A．购买者的居住国B．转让者的居住国C．转让地点所在国D．动产的使用国
9．按照联合国范本的精神，当独立劳务满足（）条件时，劳务发生国可以对来源于该劳务的所得征税。
A．独立劳务是通过发生国的固定基地进行B．在劳务发生国停留18天C．其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额D．独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获得收入
10．直接抵免适用于如下所得（）。
A．自然人的个人所得税抵免B．总公司与分公司之间的公司所得税抵免C．母公司与子公司之间的预提所得税抵免D．母公司与子公司之间的公司所得税抵免
五、问答题
1．简述国际重复征税产生的原因。
2．什么是税收饶让？
如何理解税收饶让对发展中国家的影响？
3．居住国采用的减除所得国际重复征税的方法有哪些？
4．如何理解资本输入中性？
5．如何理解外国税收抵免的税率问题？
六、综合题
甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30%的一家子公司B，在2010年度获得利润500万美元，乙国的公司所得税税率为25%；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50%的子公司C，同年获得利润为400万美元，丙国的公司所得税税率为30%。
甲国的本年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。
根据上述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。
（征收股息预提所得税忽略不计）
第四章国际避税概论
一、术语解释
1．国际避税
2．离岸中心
3．转让定价
4．豁免公司
二、填空题
1．纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处。
规避、减少或延迟纳税义务的行为成为（）。
2．不征收任何（）的国家和地区通常被称为“纯避税地”。
3．百慕大群岛除了开征（）以外，不对任何所得征税。
4．跨国关联企业转让定价的方法主要包括：
（）、以市场为基础定价以及关联企业之间协商定价。
三、判断题
1．由于外国居民来源于美国的存款利息不必再美国纳税，因此美国也可以被认为是国际避税地。
2．同为“纯避税地”，百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度上对未来不征税提供过承诺。
3．跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。
4．国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻自己的税收负担，造成了国家税收收入的减少，是一种违法行为。
5．离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般都是国际避税地。
6．中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。
四、选择题
1．下列国家中，不属于纯避税地的有（）。
A．荷兰B．香港C．瑞士D．巴哈马共和国
2．纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（）。
A．偷税B．节税C．避税D．逃税
3．下列国家中，在法律上引用了“滥用法律”或者与之类似的概念以应对纳税人的避税行为的有（）。
A．德国B．中国C．澳大利亚D．美国
4．世界银行和国际货币基金组织曾建议开征所得税，但遭之拒绝的国家是（）。
A．瑙鲁B．百慕大C．开曼群岛D．巴哈共和国
5．在欧洲一向以低税的避税地而著称的国家是（）。
A．瑞士B．列支敦士登C．海峡群岛D．巴拿马
6．（）在1929年通过了《控股公司税收优惠法》，并据此对符合条件的控股公司不征所得税。
A．荷属安第列斯B．卢森堡C．荷兰D．中国
五、问答题
1．试析国际避税的成因。
2．如何区分国际避税与国内避税、国际偷税？
3．简述国际避税地的类型与其非税特征。
4．转让定价的非税目标有哪些？
第五章国际避税方法
一、术语解释
1．内部保险公司
2．滥用国际税收协定
3．逆向避税
4．归属抵免制
二、填空题
1．跨国公司利用转让定价在低税国关联企业账上人为地表现出来的利润有时被称为（）。
2．母公司所在的居住国是否对母公司的海外利润实行（）是跨国公司能否利用转让定价进行国际避税的关键。
3．普通法系（英美法系）国家把信托视为一种法律关系，委托人把自己的财产委托给信托管理机构，在法律上切断了委托人与其财产之间的（）链条。
4．利用中介国际控股公司规避东道国股息预提税实际上是利用了国际避税手段中的（）。
5．目前，制定防止税收协定滥用的国内法规的唯一国家是（）。
6．外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在：
商品购销、劳务提供、融通资金以及（）几个方面。
三、判断题
1．跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税，那么，在正常盈利阶段，建立子公司更为有利，因为母子公司的盈亏要统一计算。
2．跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在民法法系的国家。
3．通过逆向避税，外商投资企业减轻了其在我国及全球的纳税义务。
4．推迟课税政策的取消，使跨国公司无法利用转让定价手段规避母公司居住国的税收。
5．内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司，便会影响跨国公司利用其来避税的效果。
四、选择题。
1.跨国公司编制国际税收计划的目标包括（）。
A．减少子公司所在国的公司所得税和预提税B．减少中介国的公司所得税和预提税C．减少母公司居住国对海外汇回利润征收的所得税D．减少母公司居住国的公司所得税
2．荷兰之所以被认为适宜中介控股公司的居住国，原因在于（）。
A．荷兰已同80多个国家缔结了国际税收协定B．荷兰有参与免税的规定C．荷兰所得税率低D．荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松
3．外商在我国避税采用的最普遍、最经常地一种手段是（）。
A．外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本，企业需要的营运资金由境外母公司贷款提供B．将技术转让费纳入设备价格，规避我国的预提所得税C．利用“两免三减半”的创业期税收优惠避税D．利用转让定价向境外关联企业转移利润
4.跨国公司想统一计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免，则应该建立（）。
A．中介国际金融公司B．中介国际控股公司C．中介国际许可公司D．中介国际贸易公司
5．建立内部保险公司的商业原因主要有（）。
A．进入保险行业B．避税C．避免常规保险市场发生的费用D．满足集团的特殊保险需要
五、简答题
1．跨国法人进行国际避税的手段主要有哪些？
2．跨国公司是怎样利用中介国际控股公司避税的？
3．跨国公司是怎样利用中介国际贸易公司避税的？
4．试述外商投资企业在我国避税的特点及其原因。
六、案例题
假设有一跨国公司的母公司设在美国，在南非有一子公司，该子公司要向美国母公司支付200万美元的股息。
试分析利用中介国际控股公司来规避股息预提税的方式及效果。
第六章转让定价的税务管理
一、术语解释
1．总利润原则
2．正常交易定价原则
3．比照市场原则
4．预约定价协议
二、填空题
1．世界上最早的转让定价法规是于1915年在（）国颁布的。
2．目前，对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总利润原则和（）。
3．成本标准的性质比较特殊，其基本特征是只考虑成本费用，而不包括（）因素在内。
4．在利润分割法中，对最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法，一是贡献分割法，二是（）。
5．交易净利润法与再销售价格法和成本加利润法相似，主要的区别在于交易净利润法所要比较的指标是（）而不是总利润率。
6．联合国和经合组织分别制定的国际税收协定范本都规定，如果缔约国一方参与管理缔约国另一方企业即构成关联关系，这里的参与管理是指对企业（）的控制。
三、判断题
1．按照市场标准确定交易价格，应当先考虑关联企业集团中的成员企业所在地同类交易的一般市场价格，然后再考虑成员企业与非关联企业进行同类交易所使用的价格。
2．可比利润法、可比利润区间法等综合利润法实质上就是假定企业的综合利润水平完全是受价格因素影响的，从而忽略了经营战略、管理水平等非价格因素可能对利润水平产生的影响。
3．比照市场标准是一种运用倒算法的市场价格标准，通过进销差价倒算出来市场价格。
4．有一总利润原则能简化税务管理，所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间收入和费用分配的原则。
5．可比利润法主要用于对无形资产转让定价的调整，特别是关联企业自己开发的、可能具有巨大经济效益的无形资产的转让。
四、选择题
1.最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具体的调整方法的国家是（）。
A．英国B．法规C．美国D．奥地利
2．企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（）？
A．管理B．资本C．财务D．控制
3．甲国A公司与乙国B公司有关联关系，A公司以80美元的单价向B公司销售一批产品，A公司向非关联的C公司销售同类产品使用的单价为120美元，同时D与C公司为非关联企业，D公司向C公司销售同类产品使用的单价为150美元，则按照市场标准确定的A公司的销售单价为（）。
A．80美元B．120美元C．150美元D．无法确定
4．甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4万法郎的市场价格在当地销售出去。
乙国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是10%，甲国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%，按照比照市场标准，甲国税务部门应把母公司的销售价格调整为（）。
A．2.55万法郎B．2.7万法郎C．3.4万法郎D．3.6万法郎
5．甲国A公司与乙国B公司是关联企业，A向B销售一批产品，这批产品的生产成本为300万美元，A公司向B公司的销售价格为330万美元。
市场上美元同类产品，当地的合理毛利率为25%，依照组成市场标准，这批产品的组成市场价格为（）万美元。
A．300B．330C．400D．440
6．法国一家租赁公司向它设在乙国的子公司出租机器设备。
此时，母公司向子公司收取的租赁费必须符合哪一标准（）？
A．市场标准B．比照市场标准C．成本标准D．组成市场标准
7.下列各项中，属于以利润为基础的调整方法有（）。
a．可比非受控价格法b．可比利润区间法c．利润分割法d．可比利润法e．成本加利润法f．交易净利润率法g．再销售价格法
A．bcdeB．acfgC．bcdfD．acdf
8．下列选项中适用于预约定价协议的企业有（）。
A．使用非标准的转让定价方法的企业B．有大量的跨国关联业务的企业C．产品在国外市场上面临激烈竞争的企业D．正在受到转让定价税务审查的企业
9．预约定价协议的局限性主要表现在（）等方面。
A．申请的复杂性非常高B．信息披露的要求非常严C．给税务机关带来的成本非常大D．给纳税人带来的成本非常大
10．采用可比非受控价格法，必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素。
这些因素包括（）。
A．购销过程B．购销环境C．购销环节D．购销货物
11．在围绕可比利润法的争论中，主张使用可比利润法的国家是（）。
A．德国B．美国C．日本D．中国
五、简答题
1．关联企业的判定标准有哪些？
2．列举我国在判定关联企业标准方面，除了股权比重标准外的其他几条标准。
3．简述跨国关联企业间收入和费用分配的原则。
4．比较四种审核和调整跨国关联企业之间转让定价标准的差异。
5．转让定价调整中的国际重复征税问题产生的原因及解决方法是什么？
6．预约定价协议的含义和主要目标是什么？
7．预约定价协议可以给各方带来哪些利益？
8．列举经合组织的报告就履行正常交易原则提出的几项准则。
9．简述我国的转让定价法规存在的主要问题。
10．简述交易净利润法与可比利润法的区别。
第七章其他反避税法规与措施
一、术语解释
1．受控外国公司
2．基地所得
3．渠道法
4．资本弱化
二、填空题
1．很多时候，跨国纳税人通过在避税地建立一个外国公司来达到国际避税的目的，这种建在避税地的公司通常被人们称为（）。
2．20世纪90年代后期，许多国家加强了对付避税地的立法，主要是将打击的对象从受控外国子公司扩大到了（）。
3．国际税收协定中的渠道法主要是限制第三国的居民公司在缔约国一方建立居民公司并利用两国缔结的税收协定规避（）。
4．从各国的限制本国公司资本弱化的法规来看，多数国家都规定本国公司不能税前扣除的利息要视同公司（），例如美国、英国等，但澳大利亚和加拿大并没有这种规定。
5．跨国公司国际避税的方式之一，是适时地改变国外附属机构的组织形式，当国外分公司开始盈利时，即将其重组为（）。
6．对付避税地的法规是指，取消（）的规定以阻止跨国纳税人利用其他避税地拥有的基地公司进行避税的立法。
7．不少国家在反避税立法中规定举证责任由（）承担，这与民法的一般原则有所差异。
三、判断题
1.总的看来，排除法所限制受益的公司都是那些容易充当中介（管道）的公司，使用这种方法时税务部门并不需要具体核查被限制的公司是否是外国投资者为避税而建立的中介公司，只要一个公司不能排除其受限制的性质，就不能享受税收协定的利益。
2．根据我国现行的资本弱化的法规，如果我国的某居民公司的总负债超过了其股本金额的1.5倍，则此公司对于超过部分的负债对应的利息不得在税前扣除。
3．我国税法规定，纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满180天的，要就从我国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；临时离境一次不超过30日，或多次累计不超过90日的，不扣减日数。
4．一般而言，在一个同时以注册地标准和管理机构所在地标准判定法人居民身份的国家，法人居民移居他国相对来说困难较大，所以，日前大多数发达国家都同时采用这两个标准判定法人的居民身份。
5．有A、B、C三国，A和B、B和C签有国际税收协定均规定对特许权使用费免征预提税。
A国的公司甲将特许权出售给在B国的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。
A和B税收协定中规定采用真实法这一滥用反避税条款，则A和B对甲和乙之间的交易不给于免征预提税的优惠。
6．一英国公民来华工作，他于2010年10月1日入境，2011年10月3日离境，由于2010年圣诞节期间回国20天，每两个月回瑞士总部汇报工作一次，每次离境3天，由于他共离境天数为38天，所以其在中国境内居住不满365天，不应算作我国的居民纳税人。
四、选择题
1．对付避税地的法规首先是由（）在20世纪60年代初率先制定的。
A．英国B．美国C．德国D．意大利
2．根据各国的立法，受控外国公司一般需要满足哪些条件（）。
A．本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份不能低于一定比重。
B．本国每一居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定比重。
C．受控外国公司所在国（地区）的税负水平较低。
D．受控外国子公司应大量从事消极投资业务。
3．美国的A公司与列支敦士登一家公司B有关联关系，则下列选项中哪些属于A公司的应税外国公司保留利润（）。
A．B公司从A在德国的子公司取得的股息收入B．B公司收取的A公司在法国的销售收入C．B公司收取的A公司在中国的服务所得D．A公司支付给当地一家保险公司的保费
4．目前世界各国已经开始采取的防止税收协定被滥用的措施主要有（）。
A．制定防止税收协定滥用的国内法规B．在双边税收协定中加进反滥用条款C．限制税收协定的谈签D．严格对协定受益人资格的审查程序
5.目前世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥用的国家是（）。
A．英国B．美国C．瑞士D．法国
6.下列国家中，除了（）以外，多数国家都通过规定债务/股本比率的办法来限制本国企业向外国关联公司转移利润。
A．德国B．英国C．加拿大D．美国
7．各国采取的加强税务行政管理工作的措施主要有（）。
A．加强纳税申报制度B．加强税务调查和税务审计C．与银行进行密切的合作D．把举证责任转移给纳税人
8．税务部门在进行税务调查的同时，还要进行税务审计，税务部门一般采用的审计方法有（）。
A．精查法B．抽查法C．分析法D．逆查法
9.在双边国际合作中，国与国之间税收情报交换的方式主要有（）。
A．自动交换B．根据要求交换C．自发交换D．同时检查
10．一般而言，第三国居民滥用其他两国之间的税收协定，主要是为了规避有关国家的（）。
A．个人所得税B．预提所得税C．公司所得税D．财产税
11．在双边税收协定中规定的反滥用税收协定条款所规定的（）所限制的公司是那些容易充当中介（管道）的公司。
A．排除法B．渠道法C．真实法D．纳税义务法
12．在国与国之间税收情报交换的几种方式中，自动交换主要适用于有关哪种收入的情报（）。
A．经营所得B．财产转让所得C．劳务收入D．股息、红利等非主动性所得
13.根据对付避税地的立法，一国纳税人因在外国公司中拥有股份而取得应归其所有的股息在未分配或未汇回以前要不要就此在本国申报纳税，取决于许多因素，这些因素及有关规定构成了对付避税地立法的基本内容，包括（）。
A．对受控外国子公司的规定B．对外国个人控股公司所得的规定C．对外国基地公司的经营所得规定D．对与避税地关联企业交易的成本费用扣除的规定
14．一般而言，受控外国公司是设立在税负水平较低的国家或地区，在衡量受控外国子公司的税负时，通常使用的衡量指标有（）。
A．名义税率B．有效税率C．实际缴纳的外国税款D．应当缴纳的外国税款
五、简答题
1．列举在双边税收协定中加进的反滥用条款。
2．目前，各国实行的资本弱化法规有哪些特点?
3．简要说明资本弱化法规过严带来的反面效应。
4．列举国际避税的主要形式及应对措施。
5．应税的外国公司保留利润的特点是什么？
第八章国际税收协定
一、术语解释
1．国际税收协定
2．常设机构
二、填空题
1.国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对（）双重征税和防止偷漏税的协定。
2．在国际上，真正具有广泛影响力的税收协定范本，是在20世纪60年代以来相继产生的经济合作发展组织税收协定范本和（）。
3．我国在对外已签订的避免双重征税协定中，列入协定的适用税种主要是（）。
4．法国某公司在中国设立办事处，此办事处属于设在中国的常设机构，其全年的经费支出额为120万人民币，因其利润很难精确掌握，我国采用经费支出额换算收入法来计算其应纳税额，则其应纳税（）人民币。
5．对于营业利润，协定范本所运用的春天规范遵循的是（）征税的原则。
6．协定范本中规定，对常设机构的利润除了实行“法律适用规范”，即“非此即彼”的原则规范以外，还实行其他两条征税原则，一是利润归属原则，二是（）。
7．协定范本对确定常设机构的利润规定了两个具体办法，一是采用实际所得方式，二是采用（）方式。
8．两个协定范本对投资所得征税的总原则是（）。
9．财产收益一般包括转让不动产和动产（如飞机、债券、股票等）取得的收益。
对这类财产收益，各国一般征收（）税。
10．建立相互同意程序条款的主要目标是，通过缔约国双方税务当局的行政协助以解决协定在执行中出现的纠纷，达到（）以及防止或减少国际间偷逃税和避税行为的目的。
11．我国在对外谈签税收协定时，一般比较倾向于（）范本。
三、判断题
1．国际税收协定虽然是建立在缔约国国内税法的基础之上的，然而，国际税收协定与国内税法在具体内容上并不完全一致，二者有时会出现一些矛盾之处。
当国际税收协定与国内税法不一致时，在所有的国家中，国际税收协定处于优先执行的地位。
2．我国对外签订的国际税收协定中规定的对专有技术使用费征收的预提税一般实行10%的限制税率，但对于特定先进技术取得的使用费，国内税法规定的税收待遇比对外签订的税收协定规定的税收待遇还要优惠，在这种情况下，税务部门则应按税收协定规定的10%对外商提供先进技术取得的使用费征收预提所得税。
3．在判定常设机构时，由于机器设备属于非固定场所，所以全球各国均不将其作为常设机构看待。
4．代表机构如果仅为其总机构的产品生产制造以及销售该资产产品的业务在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络及其他准备性、辅助性活动，但不包括代表机构为本公司的各类代理、服务性企业而进行的同类或相关业务活动，则此代表机构不属于常设机构。
5．中日双方签订税收协定，中方根据协定的规定，将投资所得并入常设机构的营业利润中对其征收公司所得税以后，如果常设机构将这笔利润汇回日方的总机构，总机构再据以分配股息时，中方作为该项投资所得的来源国，要征收预提税。
6．中国政府按照中韩双方政府的文化交流计划安排了一系列活动，对于在活动中参与演出的艺术家取得的报酬，根据来源国对其所得征税的原则，应该由中国政府征税。
7．某中国学生留学美国，根据中美缔结的税收协定，此人是中国居民，其在美国学习、培训期间从美国取得的为维持生活、接受教育的所得，可在美国全部免税。
8．关于对海运和空运收入的征税问题，经合组织范本强调企业管理机构所在国的垄断征税地位；而联合国范本为了照顾发展中国家的利益，主张由两国分享对国际海运利润的征税权。
9．中俄税收协定是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。
10．由于《联合国范本》对常设机构的营业利润按“引力原则”征税，所以常设机构的应税利润不仅包括企业的经营所得，也包括股息。
利息等资本所得。
四、选择题
1．根据有关资料记载，世界上第一个国际税收协定是由（）和（）两个国家在1899年6月签订的。
A．英国B．法国C．德国D．奥地利
2．国际税收协定适用范围包括（）。
A．人的范围B．税种范围C．空间范围D．时间范围
3．在国际税收协定规定中，除了个别条款外，非缔约国居民不能享受协定的待遇，这些条款有（）。
A．无差别待遇条款B．税收情报交换C．非独立个人劳务所得D．政府职员的退休金
4．联合国范本和经合组织范本均规定协定仅适用于对下列哪些税种（）。
A．增值税B．所得税C．财产税D．关税
5．在两个国际税收协定范本中，用来确定居民身份的标准有：
a．重要利益中心所在国b．永久性住所所在国c．习惯性住所所在国d．国籍，在判定居民身份时的顺序依次为（）。
A．abcdB．adbcC．bdacD．bacd
6．在国际税收协定中，对同时为缔约国双方法人居民时，确定其居民身份的方式有（）。
A．总机构所在缔约国B．总机构所在缔约国，同时要求总机构所在国即为实际管理机构C．实际管理机构标准，若实际管理机构与总机构不在同一缔约国，双方协商D．同时列出总机构和实际管理机构标准，但不明确指出采用哪种方法
7．常设机构还包括连续活动一定时间以上（一般为半年或一年）的建筑工地、建筑、装配和安装工程，我国对外签订的税收协定将这个时限规定为（）。
A．3个月B．9个月C．6个月D．一年
8．企业通过自己的雇员或雇佣的其他人员（非独立代理人）为经营管理而提供一定期限的劳务，也被认
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