企业财务会计下复习题.docx
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企业财务会计下复习题
厦门大学网络教育2011-2012学年第一学期
《企业财务会计下》复习题
一、单项选择题
1、甲公司2006年度发生的管理费用为2200万元，其中：
以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏帐准备150万元，其余均以现金支付，假定不考虑其他因素，甲公司2006年现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（B）万元。
A、105B、455C、475D、675
2、在填列利润表的“营业收入”项目时，不需要考虑以下哪个项目（D）
A、主营业务收入B、其他业务收入C、补贴收入D、投资收益
3、2009年1月2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为120万元。
因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2011年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零。
假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2011年度利润总额的影响为（D）万元。
A.0B.120C.240D.360
4、购入持有至到期投资中所包含的已到计息期尚未领取的债券利息应计入现金流量表的（B）项目。
A、支付的其他与经营活动有关的现金
B、支付的其他与投资活动有关的现金
C、支付的其他与筹资活动有关的现金
D、收到的其他与投资活动有关的现金
5、委托方采用视同买断方式代销商品，同时约定不管受托方是否将商品买出均不可退货，委托方也不必补偿由此引起的损失，则委托方应在（A）确认收入。
A商品发出时B收到受托方的代销清单时
C收回销售货款时D签订委托合同时
6、企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（A）。
A．资本公积 B．营业外收入 C．其他业务收入 D．公允价值变动损益
7、甲公司于2006年5月被乙公司提起诉讼，乙公司声称丙公司现金流量严重不足未能按时归还乙公司的到期借款，因此要求为此项借款作担保的甲公司归还，并支付包括超期的罚息在内的款项40万元，2006年12月31日法院未做出判决，甲公司根据诉讼的进展情况和考虑了律师的意见后认为，甲公司的此项诉讼很可能败诉，且预计将要支付的罚息、诉讼费等费用为35万元，预计甲公司因为此项诉讼而要求丙公司赔偿的42万元也基本能够确定，为此甲公司2006年末资产负债表中确认的预计负债和资产分别为（C）万元。
A．42，40B．42，42
C．35，35D．35，42
8、甲公司2011年度发生的管理费用为2200万元，其中：
以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏帐准备150万元，其余均以现金支付，假定不考虑其他因素，甲公司2011年现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（B）万元。
A、105B、455C、475D、675
9、企业用盈余公积或资本公积转增资本（ D ）。
A、会导致所有者权益的增加B、会导致所有者权益的减少
C、不会引起所有者权益总额及其结构的变化
D、不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其结构的变动
10、A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。
2006年实现利润总额500万元，所得税税率为３３％，A公司当年因发生违法经营被罚款５万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债――应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。
则A公司本期应交所得税额为（ B ）万元。
A．160B．163.02C．167D．235.8
11、“应付账款”总账贷方科目余额65000万元，其明细账贷方余额合计95000万元，借方明细账余额合计30000万元；“预付账款”总账借方科目余额36000万元，其明细账借方余额合计93000万元，贷方明细账余额合计57000万元。
资产负债表中“应付账款”项目填列金额为（A）万元。
A、152000 B、65000 C、12000 D、95000
12、南强公司2008年1月10日发现，正在使用的甲设备技术革新和淘汰速度加快，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的10年改为6年，当时公司2007年的报表尚未报出。
则该事项属于（B）
A、会计政策变更B、会计估计变更
C、前期差错更正D、以前年度损益调整
13、甲股份有限公司2008年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。
2010年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。
除该事项外，历年来无其它纳税调整事项。
该公司2010年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（ C ）万元。
A、112B、240C、120D、192
14、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（B）
A、为子公司提供借款担保
B、法院判决的赔偿金额与资产负债表日预计的相关负债金额不一致
C、对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
D、债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
15、企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（A）。
A．资本公积 B．营业外收入
C．其他业务收入 D．公允价值变动损益
16、艾坚公司经营以旧换新业务，2011年9月9日向群贤公司销售甲产品两件，单价为2340元（含税价格），M公司适用的增值税税率为17%，单位销售成本为1000元；同时收到两件同类旧商品，每件回收价100元（不考虑增值税）；实际收入现金4480元存入银行。
M公司销售甲产品时应确认的收入为（D）元。
A、4000 B、2000 C、3800 D、4680
17、附有退货条款的却又不能合理确定其退货可能性的对外销售，其收入的确认时间为（D）
A、发出商品时B、收到货款时C、签订合同时D、退货期满时
18、甲企业本期销售一台机械设备给乙企业，销售价款为4000万元（增值税）。
根据协议规定，设备运抵乙企业时乙企业付30%的款项，余款待安装完成验收合格后再付清，本期已经完工了安装任务的60%，则甲企业本期应确认的收入是（C）万元。
A．4000B．2400
C．0D．1200
19、甲公司2010年5月13日与客户签订了一项劳务合同，合同期2年，合同总收入5000万元，预计合同总成本4000万元；至2010年12月31日，实际发生成本1600万元。
甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。
在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计工程款只能收回20%。
则甲公司2010年度应确认的劳务收入为（D）万元。
A、5000 B、1600 C、2000 D、1000E、0
20、企业用盈余公积或资本公积转增资本（ D ）。
A、会导致所有者权益的增加
B、会导致所有者权益的减少
C、不会引起所有者权益总额及其结构的变化
D、不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其结构的变动
二、多选题
1、下列项目中，不符合现金流量表中现金概念的是（CD）。
A．企业银行本票存款B．企业银行汇票存款
C．企业购入6个月内到期的国债D．不能用于随时支付的存款
E、办公室人员借出的差旅费
2、A企业2008年12月长期应收款的余额100万，其中根据合同约定将在2009年到期的有20万，则A企业在2008年的财务报告中反映的信息说法正确的是（BC）
A、长期应收款的列示金额为100万
B、长期应收款的列示金额为80万
C、一年内到期的非流动资产因该项目增加20万
D、一年内到期的非流动资产因该项目减少20万
3、企业发生的下列税费中，应计入管理费用的有（AD）。
A．房产税B．增值税
C．企业所得税D．车船使用税
4、当借款费用同时满足下列（ABD）条件时，才能开始资本化
A、资产支出已经发生B、借款费用已经发生C、未发生非正常停工
D、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始
5、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。
下列各项中，属于收入的有（BCD）。
A、投资收益 B、提供劳务收入
C、销售原材料收入 D、出租固定资产收入
6、以下属于或有事项的有（BCD）
A、口头承诺B、亏损合同
C、产口质量保证D、重组义务
7、下列有关负债计税基础的判定中，正确的是（ABCDE ）。
A、企业因销售商品提供售后三包等原因确认了100万元的预计负债。
则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0；
B、企业因债务担保确认了预计负债1000万元，则该项预计负债的账面价值为1000万元，计税基础也是1000万元；
C、企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础为0；
D、企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础也是80万元；
E、某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计200万元，尚未支付。
按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为170万元。
则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元，计税基础也是200万元；
8、下列各项中属于筹资活动的有（ABCD）
A、支付的现金股利B、取得的短期借款
C、增发股票收到的现金D、偿还公司债券支付的现金
9、关于企业的盈余公积，下列说法中正确的是（ABD）。
A．当企业的盈余公积累计额占企业注册资本的50%以上时，则企业的法定盈余公积可不再提取
B．盈余公积是企业从净利润中提取的各种积累资金，是属于留存收益的一部分。
C．法定公积金按照净利润的一定百分比提取
D．企业的盈余公积金可以用于弥补亏损和转增资本
10、关于企业的盈余公积，下列说法中正确的是（ABD）。
A．当企业的盈余公积累计额占企业注册资本的50%以上时，则企业的法定盈余公积可不再提取
B．盈余公积是企业从净利润中提取的各种积累资金，是属于留存收益的一部分。
C．法定公积金按照净利润的一定百分比提取
D．企业的盈余公积金可以用于弥补亏损和转增资本
11、以下属于或有事项的有（BCD）
A、口头承诺B、亏损合同
C、产口质量保证D、重组义务
12、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。
下列各项中，属于收入的有（BCD）。
A、投资收益 B、提供劳务收入
C、销售原材料收入 D、出租固定资产收入
13、企业销售商品时，只有同时符合以下（ABCDE）条件，才能确认收入：
A．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方
B．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行控制
C．与交易相关的经济利益能够流入企业
D．相关的收入能够可靠的计量
E、已经发生或将要发生的成本能够可靠的计量
14、不影响营业利润项目的有（BCD）
A、投资收益或亏损B、固定资产处置利得或损失
C、捐赠利得D、非常损失
15、企业销售商品时，只有同时符合以下（ABCDE）条件，才能确认收入：
A．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方
B．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行控制
C．与交易相关的经济利益能够流入企业
D．相关的收入能够可靠的计量
E、已经发生或将要发生的成本能够可靠的计量
三、实务题
（一）A公司是一家建筑公司，2006年承揽了一份建造合同，合同标的为一座桥梁，为固定资产造价合同，合同总收入为1000万元，预计总成本为800万元，工程期为3年，2007年底由于钢材价格上涨致使工程成本上涨为1200万元，工程于2008年10月提前完工，并达到了优质工程标准，根据合同获得了300万元奖励。
相关款项于2008末结清。
每年的与施工有关的资料如下：
单位：
万元
2006
2007
2008
至目前为止已发生的成本
160
480
1200
完成合同尚需发生成本
640
720
0
已结算合同价款
200
200
900
实际收到价款
180
220
900
根据以上资料，作出相应的账务处理。
1.2006年的会计处理:
（1）登记发生的合同成本
借:
工程施工160
贷:
原材料、应付职工薪酬、累计折旧等160
（2）登记已结算的合同价款
借：
应收账款200
贷：
工程结算200
（3）登记实际收到的合同价款
借：
银行存款180
贷：
应收账款180
（4）确认和计量当年的收入和费用,并登记入账
160
2006年度的完工进度＝ ×100% ＝20%
160+640
2006年应确认的合同收入＝1000×20%－0＝200（万元）
2006年应确认的合同费用＝（160+640）×20%－0＝160（万元）
2006年应确认的合同毛利＝200－160＝40（万元）
借:
工程施工----毛利40
主营业务成本160
贷:
主营业务收入200
2.2007年的会计处理:
（1）登记发生的合同成本
借:
工程施工320
贷:
原材料、应付职工薪酬、累计折旧等320
（2）登记已结算的合同价款
借：
应收账款200
贷：
工程结算200
（3）登记实际收到的合同价款
借：
银行存款220
贷：
应收账款220（本讲义由北京安通学校提供）
（4）确认和计量当年的收入和费用,并登记入账
480
2007年度的完工进度＝ ×100% ＝40%
480+720
2007年应确认的合同收入＝1000×40%－200＝200（万元）
2007年应确认的合同费用＝（480+720）×40%－160＝320（万元）
2007年应确认的合同毛利＝200－320＝120（万元）
借:
主营业务成本320
贷:
主营业务收入200
工程施工----毛利120
合同预计损失＝（1200-1000）×（1-40%）＝120（万元）
由于该合同预计总成本为1200万元,大于合同总收入1000万元,预计总损失为200万元,由于已经在”工程施工-----毛利”中反映了80万元（第一期的毛利40和第二期的毛利-120,二者合并为净损失80万元）,因此应将剩余的、为完成工程将发生的预计损失120万元确认为当期损失：
借：
资产减值损失――合同预计损失120
贷：
存货跌价准备――预计损失准备120
3.2008年的会计处理:
（1）登记发生的合同成本
借:
工程施工720
贷:
原材料、应付职工薪酬、累计折旧等720
（2）登记已结算的合同价款
借：
应收账款900
贷：
工程结算900
（3）登记实际收到的合同价款
借：
银行存款900
贷：
应收账款900
（4）确认和计量当年的收入和费用,并登记入账
2008年应确认的合同收入＝1000+300-200-200=900（万元）
2008年应确认的合同费用＝1200－120－320＝720（万元）
2008年应确认的合同毛利＝900－720＝180（万元）
借:
主营业务成本720
工程施工――毛利180
贷:
主营业务收入900
借：
存货跌价准备120
贷：
主营业务成本120
完工时:
借:
工程结算1300
贷:
工程施工1300
（二）B公司为上市公司，所得税率25%，分析B公司2010年下列各项资产的计税基础各为多少？
并做出与所得税相关的会计分录
（1）B公司于2010年1月1日购入1000万5年期到期一次偿还本息的国债，年利率4%，B公司计划将其持有到期。
2010年末会计核算该长期债券投资帐面价值为1040万元。
计税基础1040，没有形成暂时性差异。
（2）B公司一项应收款的帐面金额为30万，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。
计税基础30，没有形成暂时性差异。
（3）B公司一项应收款的帐面金额为30万，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。
B公司已对该应收款计提了3万的坏帐准备，税法规定可按5%计提。
计税基础28.5，形成可抵扣暂时性差异1.5万。
借：
递延所得税资产1.5X25%=0.375万
贷：
所得税费用——递延所得税费用0.375
（4）2010年B公司将开发一种新产品发生60万的开发成本按《企业会计准则第6号——无形资产》的要求确认为一项无形资产，并将在未来6年内按直线法摊销。
按照税法规定，其相关成本已在2009年开发当期予以抵扣。
计税基础0，形成应纳税暂时性差异50万。
借：
所得税费用——递延所得税费用12.5
贷：
递延所得税负债12.5
（5）2010年B公司按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值2万元计价，该交易性证券的成本为3万。
按税法规定，成本在持有期间保持不变。
计税基础2，形成应纳税暂时性差异。
借：
所得税费用——递延所得税费用0.25
贷：
递延所得税负债0.25
（6）企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。
税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支。
假定企业在确认预计负债的当期未发生三包费用。
计税基础0，形成可抵扣暂时性差异100万。
借：
递延所得税资产25万
贷：
所得税费用——递延所得税费用25
（7）假如企业因债务担保确认了预计负债1000万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
计税基础1000，没有形成暂时性差异。
（三）2、南光公司是增值税一般纳税人，月末结转销售商品的成本。
2010年12月发生的经济业务如下：
（1）1日，向长风公司赊销A商品含税价117万元，在购销合同中双方规定的现金折扣条件是“2/10，1/20，N/30”（假定计算现金折扣是不考虑增值税。
）该批商品的成本为60万。
借：
应收帐款117
贷：
主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
借：
主营业务成本60
贷：
库存商品60
（2）3日，向甲公司销售剩余材料一批，价税合计共819万，货款采用商业承况汇票的方式结算。
该材料已提了100万的跌价准备，帐面价值600万。
借：
应收票据819
贷：
其他业务收入700
应交税费——应交增值税（销项税额）119
借：
其他业务成本500
存货跌价准备100
贷：
库存商品600
（3）4日，上月出售给光明公司的A商品，因质量问题初退回，该商品的销售收入已入帐，销售成本已结转，但货款尚未支付。
A产品的价税合计351万，销售成本150万元。
借：
主营业务收入300
应交税费——应交增值税（销项税额）51
贷：
应收帐款351
借：
库存商品150
贷：
主营业务成本150
（4）8日，收到长风公司转帐支票，用于支付1日的购货款。
借：
银行存款115
财务费用2
贷：
应收帐款117
（5）13日，销售给华丰公司A商品一批，按售价计算的货款为200万，考虑到是成批销售，给予华丰公司10%的商业折扣，款项尚未收到。
该商品的成本为100万。
借：
应收帐款210.6
贷：
主营业务收入180
应交税费——应交增值税（销项税额）30.6
借：
主营业务成本100
贷：
库存商品100
（6）16日，按合同约定发给红星公司B商品一批，价税合计585万，签发一张支票支付代垫的运费800元。
该批商品成本300万，并已办妥托收手续。
借：
应收帐款585.08
贷：
主营业务收入500
应交税费——应交增值税（销项税额）85
银行存款0.08
借：
主营业务成本300
贷：
库存商品300
（7）31日，结转本月销售收入。
借：
主营业务收入480
其他业务收入700
贷：
本年利润1180
（8）31日，结转本月成本费用。
借：
本年利润810
贷：
主营业务成本310
其他业务成本500
（9）31日，结转本年利润。
借：
本年利润370
贷：
利润分配——未分配利润370
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