个人所得税税务筹划案例.docx

个人所得税税务筹划案例.docx

《个人所得税税务筹划案例.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《个人所得税税务筹划案例.docx（12页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

个人所得税税务筹划案例

---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------

个人所得税税务筹划案例

个人所得税的纳税义务人，包括中国公民，个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员包括无国籍人员和香港、澳门、台湾同胞。

由于个人所得税征收范围的广泛性以及发展趋势的看好，个人所得税的避税方法对每一个纳税义务人来说都有着重要的意义。

这里我们系统地介绍了利用纳税人身份认定、利用附加减除费用、利用分次申报费用、利用境外扣除费用、利用捐赠抵减、利用账面调整、利用资产处理、利用应纳税所得额的计算等八种避税筹划法的案例。

个人所得税直接涉及到个人自身利益，个人避税的主观愿望必将十分强烈。

这里正是符合个人的这一需要，为纳税人提供了许多参考。

同时，科学的例证也能有效地避免逃税行为的发生。

利用纳税人身份认定的避税筹划案例

个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。

居民纳税义务人就其中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

很明显，非居民纳税义务人将会承担较轻的税负。

居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果

在一个纳税年度里，一次离境超过30日或多次离境累计超过90日的，简称”90天规则”，将不视为全年在中国境内居住。

牢牢把握这个尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人，而仅就其中国境内

1/12

的所得缴纳个人所得税。

利用附加减除费用的避税筹划案例

应纳税额＝9200×20%－375＝1465元

应纳税额＝6000×20%－375＝825元

1465－825＝640元

后者比前者节税640元。

利用分次申报纳税的避税筹划案例

个人所得税对纳税义务人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得等七项所得，都是明确应谅按次计算征税的。

由于扣除费用依据每次应纳税所得额的大小，分别规定了定额和定率两种标准，从维护纳税义务人的合法利益的角度看，准确划分”次”，变得十分重要。

对于只有一次性收入的劳务报酬，以取得该项收入为一次。

例如，接

受客户委托从事设计装横，完成后取得的收入为一次。

属于同一事项

连续取得劳务报酬的，以一个月内取得的收入为一次。

同一作品再版

取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。

同一作品先在

报刊上连载，然后再出版；或先出版，再在报刊上连载的，应视为两

次稿酬所得缴税。

即连载作为一次，出版作为另一次。

财产租赁所得，

以一个月内取得的收入为一次。

例。

某人在一段时期内为某单位提供相同的劳务服务，该单位或一季，或半年，或一年一次付给该人劳务报酬。

这样取得的劳务报酬，虽然是一次取得，但不能按一次申报缴纳个人所得税。

---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------

假设该单位年底一次付给该人一年的咨询服务费6万元。

如果该人按

一次申报纳税的话，其应纳税所得额如下：

应纳税所得额＝60000－

60000×20%＝48000元

属于劳务报酬一次收入畸高，应按应纳税额加征五成，其应纳税额如下：

应纳税额＝48000×20%×1＋50%＝14400元

如果该人以每个月的平均收入5000元分别申报纳税的话，其每月应纳税额和全年应纳税额如下：

每月应纳税额＝5000－5000×20%×20%

＝800元

全年应纳税额＝800×12＝9600元

14400－9600＝4800元

这样，该人按月纳税可避税4800元。

利用扣除境外所得的避税筹划案例

税法规定：

纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。

但扣除额不得走过该纳税义务人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。

如何准确、有效地计算准予扣除的税额？

请看以下案例：

例：

某中国纳税人，在B国取得应税收入。

其中：

在B国某公司任职取得工资收入60000元，另又提供一项专有技术使用权，一次取得工资收入30000元，上述两项收入，

在B国缴纳个人所得税5200元。

全年应纳税额＝75×12＝900元

抵减限额＝900＋4800＝5700元

3/12

根据计算结果，该纳税人应缴纳5700元的个人所得税。

由于该人已

在B国缴纳个人所得税5200元，低于抵减限额，可以全部抵扣，在中国只需缴纳差额部分500元5700－5200即可。

如果该人在B国已

缴纳5900元个人所得税，超出抵减限额200元，则在中国不需再缴

纳个人所得税，超出的200元可以在以后五个纳税年度的B国减除限

额的余额中补减。

利用捐赠抵减的避税筹划案例

《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定：

个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。

实际捐赠2000元，可以在计税时，从其应税所得额中全部扣除。

利用账面调整的避税筹划案例

不同行业的纳税人在计算企业所得税时，都可以把纳税人的账面利润作为计算应纳税所得额起点，通过计算，企业会计制度与税收法规不一致而造成的差额，将账面利润调成应纳税所得额。

在调整时，有些企业纳税人由于不懂调整公式和方法，任凭征管人员调整，更谈不上利用调整机会为企业避税服务。

这里就是通过举例，让避税者掌握如何调整，并通过调整的机会为企业避税服务。

1.审计营业收入账户，发现该年取得国债利息为1万元。

从国内企业

---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------

取得投资分回已税利润9万元，按税法《细则》规定：

国债利息收入

不计入应纳税所得额，分回已税利润再计算应纳税所得额时调整。

2.审计营业外支出账户，发现该年支付税款滞纳金和罚款2万元。

3.审查提取固定资产折旧发现，企业某固定资产折旧年限短于规定年限，经计算本年多提折旧8万元。

4.企业基本建设工程领用企业商品产品没有作为收入处理，经计算该部分利润额为5万元。

根据上面审计结果，该企业所得调整额为：

调减额＝l＋9＝lO万元

调增额＝2＋8＋5＝15万元

第二，计算弥补亏损额。

1994年弥补以前年度亏损额＝55－2＝53万元

第三，计算全年应纳税所得额和汇算所得税。

1994年应纳税所得税额＝200＋15－10－53×33%＝50.16万元汇算应补所得税额＝50.16－45＝5.16万元

个人所得税税务筹划案例责任编辑：

飞雪阅读：

人次

在全国开展保持共产党员先进性教育活动，是我们党的建设史上的一个创举，充分认识其重大意义，将直接关系到整个活动的成功与否。

共产党只有具备和保持先进性，才能始终充满蓬勃生机和旺盛的活力，才能得到最广大人民的拥护，才能在历史的舞台上在有所作为。

党员是党的细胞，党的先进性是由党员的先进性来体

5/12

现的。

党员的先进性，又是由广大党员的先锋模范作用来实现的。

通过开展先进性教育活动，使党员队伍保持思想上、政治上、组织上、作风上的先进性和纯洁性，始终站在时代前列，必将有力地促进党的政治优势、组织优势和密切联系群众作用的充分发挥。

我作为一名普通党员，通过对这次活动材料的充分学习和对活动精神的理解和实

践，想从以下几个方面谈一下自己对开展党员先进性教育活动重大意义的一些认识。

一、党员先进性活动始终坚持以实践“三个代表”重要思想为主线，这使得我们通过这次活动能够从更深层次的认识“三个代表”重要思想内涵及其重要性。

“三个代表”重要思想是我们党的立党之本、执政之基、力量之源。

我们党要保持先进性，就必须始终代表中国先进生产力的发展要求，就必须始终代表先进文化的前进方向，就必须始终代表最广大人民的根本利益。

历史唯物主义认为，生产力是社会发展最基本、最深层的推动力，只有把握先进生产力发展的趋势和要求，才能认识并自觉推动生产关系及上层建筑的变革，使之适应时代的发展；作为社会意识的先进思想文化，对社会发展具有强大的反作用力，从思想观念上为时代发展、变革开辟道路；而所有这些努力归结到一点，就是要更好地代表最广大人民的根本利益。

“三个代表”正是从这些基本要素的辩证统一中把握规律，使我们从适应时代发展的高度，对保持共产党员先进性问题有了更深一层的理论思考，认识到党要始终保持工人阶级先锋队的性质、坚持全心全意为人民服务的宗旨，党员要时时处处发挥先锋模范作用，就必须认真学习贯彻“三个代表”的重要思想，联系实际认清“三个代表”的重

---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------

要思想所揭示的新时期党的先进性的内涵，努力使自己的素质与先进性要求相适应，行动与先进性要求相合拍，真正把先进性的要求体现在行动上，落实到工作中。

二、党的十六大从中国的现实国情出发，提出要全面建设小康社会，在社会主义道路上实现中华民族的伟大复兴，这是历史和时代赋予我们党的庄严促使命。

对党的十六大精神的学习也是党员先进性教育活动的重要内容，江泽民同志在十六大报告中提出的“全面建设小康社会的目标”必将把全体人民的意志和力量凝聚起来，加快推进社会现代化。

其具体内容是：

在优化结构和提

高效益的基础上，国内生产总值到2020年力争比2000年翻两番，综合国力和国际竞争力明显增强；社会主义民主更加完善，社会主义法制更加完善，依法治国基本方略得到全面落实，人民的政治、经济和文化权益得到切实尊重；全民族的思想道德素质、科学文化素质和健康素质明显提高，形成比较完善的现代国民教育体系、科技和文化创新体系、全民健身和医疗卫生体系；可持续发展能力不断增强，生态环境得到改善，资源利用效率显著提高，促进人与自然的和谐，推动整个社会走上生产发展、生活富裕、生态良好的文明发展道路。

三、中国共产党是中国工人阶级的先锋队，同时是中国人民和中化民族的先锋队，是中国特色社会主义事业的领导核心，代表中国先进生产力的发展要求，代表中国先进文化的前进方向，代表中国最广大人民的根本利益。

党的最高理想和最终目标是实现共产主义。

中国共产党以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想

7/12

作为自己的行动指南。

认真而深刻地理解中国共产党的性质、宗旨、

纲领，将使我们更好地开展这次党员先进性教育活动。

四、认真学习

党员义务，使我也更加时刻牢记自己作为一名普通党员所要履行的职

责，也更加有利于我们保持党员的先进性。

1、认真学习马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代

表”重要思想，学习党的路线、方针、政策及决议，学习党的基本知

识，学习科学、文化和业务知识，努力提高为人民服务的本领。

2、贯彻执行党的基本路线和各项方针、政策，带头参加改革开放和

社会主义现代建设，带动群众为经济发展和社会进步艰苦奋斗，在生

产、工作、学习和社会生活中起先锋模范作用。

3、坚持党和人民的利益高于一切，个人利益服从党和人民的利益，

吃苦在前，享受在后，克己奉公，多做贡献。

4、自学遵守党的纪律，模范遵守国家的法律法规，严格保守党和国

家的秘密，执行党的决定，服从组织分配，积极完成党的任务。

5、维护党的团结和统一，对党忠诚老实，言行一致，坚决反对一切

派别组织和小集团活动，反对阳奉阴违的两面派行为和一切阴谋诡

计。

6、切实开展批评和自我批评，勇于揭露和纠正工作中的缺点、错误，

坚决同消极腐败现象作斗争。

7、密切联系群众，向群众宣传党的主张，遇事同群众商量，及时向

党反映群众的意见和要求，维护群众折正当利益。

8、发扬社会主义新风尚，提倡共产主义道德，为了保护国家和人民

---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------

的利益，在一切困难和危险的时刻挺身而出，英勇斗争，不怕牺牲。

五、共产党员的先进性关键是全面提高自身素质，每一个党员都要支

持讲学习、讲政治、讲正气，讲修养、讲道德、讲廉耻，把共产党人

的先进性在社会主义物质文明和精神文明的建设中充分发挥出来。

一

是必须高举邓小平的伟大旗帜，坚持“三个代表”，坚定不移地走有

中国特色社会主义道路，成为思想上、政治上、行动上的先进分子。

二是必须站在社会主义改革开放和现代化建设的前列，掌握做好本职工作的科学文化知识和本领，努力成为解放和发展生产力的带头人。

在是必须认真实践全心全意为人民服务的宗旨，密切联系群众，做假若群众的贴心人。

四是必须自觉抵御剥削阶级腐朽思想的侵蚀，带头弘扬社会主义道德风尚。

通过保持党员先进性活动，我更加认识到自己作为一名普通党员所肩负的责任，我将一如既往地按照党员标准严格要求自己，始终保持思想上、行动上的先进性，为了实现十六大提出的宏伟目标做出自己的贡献。

先进性个人小结责任编辑：

飞雪阅读：

人次

党的作风建设是党的性质、宗旨、纲领、路线的重要体现，是党员世界观、人生观、价值观的外在表现。

所以，党的作风建设是关系我们党和国家生死存亡的大事。

在这次保持共产党员先进性教育活动中，通过认真学习江泽民同志”七一”重要讲话和”三

9/12

个代表”重要思想，学习党的十五届六中全会通过的《中共中央关于

加强和改进党的作风建设的决定》，使我更好地体会了加强和改进党

的作风建设的极端重要性、必要性和迫切性，并获得一些具有操作性

的思路。

首先，加强和改进党的作风建设，是实践”三个代表”重要

思想的重要举措。

党的作风建设加强了，党风端正了，”三个代表”

重要思想才能得到全面贯彻。

而全党实践”三个代表”的自觉行动，

正是建设有中国特色社会主义的强大动力。

只有坚持解放思想、实事

求是的思想作风，破除教条主义、本本主义、因循守旧、不思进取等

不良思想作风，才能适应时代的要求。

其次，加强和改进党的作风建

设，是我们党永远立于不败之地的重要保证。

六中全会公报指出，加

强和改进党的作风建设，核心问题是保持党同人民群众的血肉联系。

中国共产党从无到有、从小到大，一个重要的原因就是始终忠实地代表了人民的利益，得到了人民的拥护和支持。

今天，我们党仍要始终不渝地、忠诚地实践为人民服务的宗旨，全心全意为群众谋利益。

否则，党就会失去人民群众的拥护和支持，丧失执政的资格。

一是要理直气壮进行理想信念教育，党风教育的核心，是要解决好世界观、人生观、价值观问题。

对广大党员尤其是党员领导干部，必须理直气壮地进行共产主义道德理想信念教育。

这个问题解决好了，党风建设的许多问题都可以迎刃而解。

现在的突出问题是，要进一步加大对党员干部思想教育的力度，加大监督、落实的力度，真正把党的作风建设提高到一个新水平。

党中央明确提出，重点要抓五种作风，特别是把干部的生活作风与思想作风、工作作风、学风等并列看待，具有重要

---------------------------------------------------------------范文最新推荐------------------------------------------------------

意义。

干部生活作风不是”小节”，干部的生活作风与大节、甚至与

党的形象密切相关。

中央提出的”八个坚持、八个反对”，是当前我

们进行党的作风建设的具体要求，必须做严做实。

二是规章制度不能

形同虚设，对党员干部的思想政治教育要摆上各级党委的重要议事日

程，要提倡表里如

一、心口如

一、言行一致的好作风，反对说一套、做一套的坏作风，不允许有置

身党的法规之外的”特殊”党员。

近几年来，我们大力加强党风廉政

建设，制订了一系列的规章制度，建立健全纪检监察部门，配备了专

门的纪检监察干部，充分发挥职能部门的作用。

同时加大预防职务犯

罪力度，始终把预防职务犯罪工作作为加强党风廉政建设和反腐败斗

争的重要工作来抓,做到预防职务犯罪工作与企业经营管理工作一起

部署、一起落实。

三是要充分发挥先进典型的榜样作用。

榜样的力量

是无穷的，要汲取成功经验，近几年来，我们积极慎重地精心培育和

树立一批具有时代特征的共产党员先进典型，发挥榜样示范作用。

第

三，加强和改进党的作风建设，是我们党加大反腐败斗争的有力武器。

近期的党课辅导，使我更加深刻认识到加强和改进党的作风建设的重

要性。

一方面要自觉地警醒自己，要紧紧牢记陈毅同志所说的党的监

督，”众目睽睽不可违”这句话，自觉地接受各级组织、群众的监督；

另一方面要自觉地充实自己，抵制西方社会意识形态、价值取向、生

活方式等负面影响，保持心理平衡，尽自己最大的努力去服务别人。

11/12

总之，干部应在作风建设中起表率作用。

要保持人民公仆本色，真正

为人民群众服务。

先进性教育个人小结责任编辑：

飞雪阅读：

人

次