会计毕业论文基于社会责任的企业绩效评价指标体系构建研究.docx
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会计毕业论文基于社会责任的企业绩效评价指标体系构建研究
基于社会责任的企业绩效评价指标体系构建研究
[摘要]目前国内上市企业对社会责任的理解还很不全面，对其社会责任评价体系研究也尚未成熟，有待进一步完善。
本文在利益相关者理论基础上分析社会责任的内涵，包括对股东和债权人的责任，对员工的责任，对政府的责任和对环境的责任，并基于此角度构建上市企业绩效评价指标体系，以中国石化进行案例分析，确定企业社会责任绩效评价指标体系的权重。
[关键词]社会责任利益相关者评价指标层次分析法
BasedOnTheSocialResponsibilityｏfTheEnterprisePerformanceEvaluationIndexSystemResearch
FangXian-xiao
InstituteofeconomicsandManagementAccountingmajor2008，
ChongqingThreeGorgesUniversity，Wanzhou，Chongqing，404000
[Abstract]Atpresent,domesticlistedenterprisestotheunderstandingofthesocialresponsibilityisnotcomprehensive.Itssocialresponsibilityevaluationsystemresearchhasnotyetmatureandshouldbefurtherimproved.Basedonthestakeholdertheoryfoundation,thispaperanalyzesthecontentofsocialresponsibilities,includingtheresponsibilitytoshareholdersandcreditors,theresponsibilitytoemployees,theresponsibilitytothegovernmentandtheresponsibilitytotheenvironment,andbasedonthisviewlistsbuildingenterpriseperformanceevaluationindexsystem.WithChinapetrochemicalcaseanalysis,determiningthesocialresponsibilityoftheenterpriseperformanceevaluationindexsystemofweights.
[Keywords]SocialresponsibilityStakeholdersEvaluationindexAnalytichierarchyprocess（Ahp）
目录
[摘要]I
[Abstract]II
1前言1
1.1研究背景1
1.2国内外研究动态1
1.2.1国外研究动态1
1.2.2国内研究动态2
2基于利益相关者角度企业社会责任的内涵2
2.1企业对货币资本利益相关者（股东和债权人）的社会责任2
2.1.1对股东的社会责任2
2.1.2对债权人的社会责任2
2.2企业对人力资本利益相关者（员工）的社会责任3
2.3企业对社会资本利益相关者（政府）的社会责任3
2.4企业对生态资本利益相关者（环境）的社会责任3
3企业社会责任绩效评价指标体系的构建4
3.1构建原则4
3.2基于企业社会责任的绩效评价指标的选择及分析4
3.2.1对股东利益的社会责任指标4
3.2.2对债权人利益的社会责任指标5
3.2.3对员工利益的社会责任指标5
3.2.4对政府利益的社会责任指标6
3.2.5对环境利益的社会责任指标6
3.3企业社会责任绩效评价指标体系6
4基于社会责任的企业绩效评价指标构建体系的应用7
4.1指标权重的确定（网络层次分析法）7
4.2指标得分计算（功效系数法）8
5总结11
致谢语12
参考文献13
1前言
1.1研究背景
在2007年中央经济工作会议上，胡锦涛总书记提出“引导企业树立现代经营理念，切实承担起社会责任”的要求。
2008年的金融风暴不仅席卷了美国，还迅速波及全球。
在全球性金融危机引发的“经济寒潮”面前，企业社会责任被推到了时代前沿，成为全社会关注的一大热点。
2009年2月，中国国务院总理温家宝在英国剑桥大学的演讲中指出，应对金融危机，企业要承担社会责任，企业家身上要流淌着道德的血液。
2011年中国企业社会责任峰会17日在京隆重举行，本次会议的主题是“责任赢得诚信，责任引领未来”，夏林指出履行社会责任是企业生存发展的必然选择。
在全球化的今天，企业是在全球化的链条上，一旦一个企业出了问题，可能带给股东、世界一片灾难。
在这一新的经济环境下，传统的只注重股东利益或部分利益相关者利益等的绩效评价已经不太适当。
企业绩效评价的目的在于满足不同评价主体的需要，而今后企业绩效评价的主体将日益增多，企业绩效评价的内容逐渐由外部转向内部。
企业社会责任已越来越被众多企业和企业家视为企业可持续发展的驱动因素。
为了从危机中寻求和谐发展，应该重新构建基于社会责任的企业绩效评价指标体系，以适应企业评价的要求。
越来越多的企业实践和总结的研究成果充分说明，在社会责任和企业绩效之间存在正相关关系。
增强企业社会责任，有助于提升企业绩效，降低营运成本，提高效率，获得更多的市场机会，企业只有将社会责任作为绩效评价的重要内容之一，才能获得长远的发展。
1.2国内外研究动态
1.2.1国外研究动态
“企业社会责任”最早是在1924年被美国的谢尔顿提出。
他认为企业的社会责任不再是企业追求利润最大化的同义词，而是将道德因素包含在内，即社会利益远远高于公司盈利。
1953年，霍华德﹒博文认为“企业的社会责任”是企业按照社会的目标和价值，向有关政府靠拢、作出相应的决策、或采取理想的具体行动的义务；MiltonFriedman（1970）认为企业仅有的社会责任就是通过合法途径去增加利润。
加拿大企业皇家调查委员会（1977）关于企业绩效的实证研究，在该研究中普瑞斯顿认为应按照企业处理社会问题的四个方面进行评价:
对问题的认识、分析和计划、政策制定、执行实施；卡罗尔（1979）把企业面临的社会问题定义为销售服务、环境保护、雇用歧视等，并从这三个方面建立了三维立体评价模型，同时把企业社会敏感性定义为企业履行社会责任和解决社会问题的过程；沃提克和寇克兰（1985）把企业社会责任定义为:
经济责任、法律责任、道德责任、其他责任，认为应从这四个方面搜集数据对企业绩效进行评价。
自20世纪80年代，美国学者索尼菲尔德提出了外部利益相关者评价模式和加拿大学者克拉克森提出了RDAP模式。
20世纪90年代末至今。
著名的社会责任型投资基金（SRl）管理公司KLD公司从环境、社区关系、雇用关系、机会平等、消费者关系等五个方面对企业进行绩效评价。
1.2.2国内研究动态
我国管理学界科学地研究企业社会责任和企业绩效问题则起始于20世纪80年代初期。
葛家澎、林志军（2001）认为，企业除了应提供正常经营活动报告之外，外界利益集团、政府机构和社会公众都需要会计人员提供有关企业“社会责任”的更多信息，诸如企业与环境保护、就业、雇员培训、反种族歧视、医疗保险、与社区之间的联系或所做贡献的信息资料。
刘文鹏（1998）提出的非财务性业绩评价系统；赵雯（1995）从企业是生产组织和生产关系的载体出发，认为企业评价应以满足各不相同的利益集团的要求与期望；中国企业联合课题组（1999）提出的企业竞争力指标体系在一定程度上扩大了评价主体的范围但均缺乏系统的理论基础和完善的评价方法，把企业与外部利益相关关系的评价仅限于顾客对企业的评价，或外部市场和内部市场对企业的评价。
李立清、李燕凌（2005）在其著作《企业社会责任研究》中在SA8000标准上构建了企业社会责任信度评估指标体系，从劳工权益、人权保障、社会责任管理、商业道德、社会公益行为五个方面构建了38个指标并设立了权重值。
2008年1月，国务院副总理张德江做出重要批示，要求将社会责任理念融入企业各项工作中，努力成为履行社会责任的表率，为经济社会发展做出更大贡献。
2009年中共中央政治局委员、国务院副总理张德江指出企业社会责任建设是一个长期过程，要求广大企业深入贯彻落实科学发展观，牢记责任，深化认识，全面履行社会责任。
2基于利益相关者角度企业社会责任的内涵
2.1企业对货币资本利益相关者（股东和债权人）的社会责任
2.1.1对股东的社会责任
企业最大的社会责任就是为股东赚钱，企业与股东的关系是企业内部最主要的关系之一，股东是企业的投资者。
如今，股东的队伍越来越庞大，在社会的各个职业和领域都有涉及。
不断地发展和进步后，企业与股东的关系逐渐演变为企业与社会的关系，企业对股东的责任也具有了社会性。
可是，企业对股东的责任和一般的社会责任是不同的，它具有以下特有的方式：
第一，企业应通过遵守相关的法律规则来为股东提供较高的利润，确保股东在企业中的利益，对股东的资金安全和收益要有保障，努力给予其丰厚的投资回报，企业资产的保值与增值；第二，企业应定期将其经营状况向股东阐明，并主动自觉接受股东对企业的监督，保护股东的合法权益；第三，企业有责任保证所公布的信息是真实的、可靠的，不瞒报或谎报任何企业信息，没有任何欺骗股东的行为，若被查出有以上不法行为，企业是要负道德和法律双重责任。
2.1.2对债权人的社会责任
企业与债权人的关系也是企业内部最重要的关系之一，企业对其债权人应当负有债务责任和社会责任，其具有的特有方式如下：
第一，企业应保证债权的安全，包括贷款到期的收回和利息的偿付，要按期还本付息，为债权人提供借贷安全，需向债权人提供企业的获利能力和现金流量的信息，以及有无其他需要到期偿还的贷款。
第二，企业应恪守债务合同的要求，严格执行合同，保持企业良好的信用与商誉，增加企业的效益。
第三，企业应具备准时偿还贷款的能力，即企业的短期偿债能力，企业应向其公布流动比率、速动比率、现金比率。
2.2企业对人力资本利益相关者（员工）的社会责任
在现代企业中，员工是企业发展的重要的人力资本，企业的生产和发展离不开员工的辛勤劳动，离不开员工所具备的专业知识和技能，因此，企业对员工的责任是企业社会责任的一项重要内容，同时也是重要的内部利益相关者。
企业与员工之间最根本的关系是建立在契约基础上的经济关系，除此之外还有一定的法律关系和道德关系。
经济关系其实简单来说是劳动和雇佣关系，法律关系是对经济关系的法律规定，道德关系是在肯定经济和法律关系的前提下，表明了企业对员工之间还有相互尊重和相互信任的关系。
企业对员工的社会责任具有以下几点：
第一，企业要对员工的发展和完善负有一定的责任。
企业对员工的基本经济责任和法律责任是企业必须履行的伦理底线，企业在这方面对员工的责任有：
保证员工的就业择业权、劳动保持权、休息休假权、安全卫生权、保险福利权和教育培训权等。
如果企业在以上方面违背或忽视了员工的权利，就是不负社会责任，应当受到法律、道德的双重制裁。
第二，企业要为员工提供安全和健康的工作环境，给予其身心的健康和人身的安全更多的保障，避免其进行具有身心健康受伤害的工作，此外，还有具备安全的防范措施。
第三，企业要为员工提供平等的就业机会、升迁机会和接受教育机会。
第四，企业要为员工提供民主参与企业管理的渠道，为员工提供自我管理企业的机会。
第五，企业要加强对员工的物质激励和精神激励，依法给予其应享有的福利待遇，满足其精神方面的需要，调动员工的工作积极性。
2.3企业对社会资本利益相关者（政府）的社会责任
政府以为人民服务为宗旨，本着为人民服务的工作原则，树立求真务实的工作作风，坚持从群众中来到群众中去的工作方式。
如今,政府渐渐演变为社会的服务机构,扮演着为公民和各类社会组织服务和实施社会公正的角色。
在这种制度框架下,要求企业扮演好社会公民的角色,自觉按照政府有关法律、法规的规定,合法经营、照章纳税,承担政府规定的其他责任和义务,并接受政府的监督和依法干预。
企业对政府的社会责任包括如下：
第一，政府应该鼓励和支持企业更多地承担社会责任，更多地关注企业内部环境、人员管理、员工的社会福利等。
第二，企业应按照政府的有关法律法规，向社会提供安全的产品，这种产品既符合生产工人的安全需求，也要符合使用者安全需求。
第三，企业应照章纳税并承担政府规定的其他责任义务，接受政府的依法干预和监督，不得有逃税、偷漏税行为以及非法避税等行为。
2.4企业对生态资本利益相关者（环境）的社会责任
企业与自然环境的关系就像鱼和水的关系，二者谁也离不开谁。
进入二十世纪后，由于科学技术的飞速发展，环境受到严重的破坏，例如：
环境的污染、土壤的沙化、奇缺物种的减少等等。
世界各国的科学家对此也更多的关心和重视，环境保护成为人类面临的迫切而严峻的问题。
而企业在环境污染和消耗中扮演了主要角色，实践证明,工业文明在给人类社会带来前所未有的繁荣的同时,也给我们赖以生存的自然环境造成了灾害性的影响。
所以，企业在消除环境污染，保护环境中肩负着不可推卸的责任，即企业对资源环境和可持续发展的社会责任。
企业对环境的社会责任包括：
第一，企业应确立人与自然和谐的价值观,强化环境保护意识。
第二,企业应尽可能合理地利用资源、减少对环境的污染程度,如采用新技术、新工艺,实行清洁生产,减少污染物的排放。
第三,企业要自觉地承担治理所造成的资源浪费和环境污染的费用。
3企业社会责任绩效评价指标体系的构建
3.1构建原则
乔伊·米勒曾说过：
“一个设计得很好的业绩评价系统可以使高层管理者判断现有经营活动的获利性，发现尚未控制的领域，有效地配置公司有限的资源，评价管理业绩”。
一个好的绩效评价指标体系系统要以一定的原则为准绳。
（1）科学合理性原则
企业绩效评价指标体系一定要以科学理论为依据，综合反映企业的实际情况。
任何公式方法、权重确定、指标计算等都必须具有科学合理性，这样才能使其所反映的情况更具有说服力和有理有据。
（2）全面性原则
企业绩效评价是对整个企业经营过程和结果的考核，如果仅仅从某一个方面对企业绩效进行考核，必然会使考核结果发生歪曲。
以往的企业绩效评价仅侧重于经营成果和财务状况，缺乏对于员工权益、承当社会责任、污染治理等方面的考虑，考核结果违背了企业的实际情况。
因此，企业绩效评价体系应全面反映评价对象的各有关要素及有关环节，来揭示评价对象的全藐，所选择的指标应能全面地反映企业履行社会责任的主要特征及状况。
（3）简便适用性原则
其实任何理论上的知识都需在实际中得到广泛运用，试想，如果绩效评价体系过于复杂、繁琐、精细，在实际运用中必然会使评价者手足无措，无法得以反映企业的绩效。
因此，要基于各利益相关者角度，制定主要的可操作性的指标，这样，评价者在实际工作中才能得以正确运用。
（4）系统性原则
既然是一个企业的绩效评价指标体系，那么体系里的各个指标互相联系和互相补充，且逻辑严密，能在客观的基础上评价企业所获得的经济、社会和环境的效益，充分体现了以人为本的理念。
（5）定量与定性分析相结合原则
在各项指标的定量分析后，还要加以定性的分析，更加具体评价出企业经营绩效的因素。
3.2基于企业社会责任的绩效评价指标的选择及分析
3.2.1对股东利益的社会责任指标
股东所得到的利益来源于资本收益和股利收益，前者指的是企业的资本价格上升的结果；后者是指企业以获取利润的一定比例分给投资者的现金或一些固定资产。
本文对此阐述了主要的指标，如下：
（1）净资产收益率
净资产收益率又称股东权益收益率，是企业一定时期的净利润与平均净资产的比率，它是反映自有资金投资效益水平的指标，是企业获利能力指标的核心。
其计算公式为:
净资产收益率=净利润/净资产平均余额*100%，其中净资产平均余额=（期初净资产+期末净资产）/2。
净资产收益率是评价企业自有资本及其积累获利报酬水平的最具综合性和代表性的指标，该指标通用性强，适用范围广，不受行业局限，在国际上企业综合评价中使用率很高。
一般认为，该指标越高，企业自有资本的获利能力越强，运营能力越好，股东的利益越有保障，反之亦然。
（2）每股收益
每股收益也称为每股利润或每股盈余，反映企业普通股股东持有每一股份所能享有的企业利润和承担的企业亏损，是衡量上市公司获利能力时最常用的财务分析指标。
该指标越高，说明股票的内在价值越高，反之亦然。
其计算公式为:
每股收益=（净利润一优先股股利）/发行在外普通股加权平均数。
3.2.2对债权人利益的社会责任指标
债权人的经济利益源于持有债权的安全完整性和利息收益。
债权的安全完整性主要取决于债务人的经营状况和信誉程度，而利息收益则直接与企业的盈利能力相关。
关键性指标包括速动比率、资产负债率和利息保障倍数。
（1）速动比率
速动比率是指企业速动资产与流动负债的比率，其计算公式为:
速动比率=速动资产/流动负债，其中速动资产=流动资产-存货-待摊费用-1年内到期的非流动资产-其他流动资产。
由于剔除了存货等变现能力较弱且不稳定的资产，因此，速动比率相比于流动比率而言，能够更加准确、可靠地评价企业资产的流动性及其偿还短期负债的能力。
（2）资产负债率
资产负债率又称负债比率，指企业负债总额与资产总额的比率。
它反映企业资产对债权人权益的保障程度，其计算公式为：
资产负债率=负债总额/资产总额*100%。
一般情况下，资产负债率越小，企业长期偿债能力越强。
对于债权人来说，希望资产负债率越小越好，这样企业的安全性较高，一债权人的利益有保障，但对于企业来说，并不是越小越好，因为企业可以通过合理举债来获得财务杠杆效应，得到较多的投资利润。
保守的观点认为，资产负债率不应高于50%，而国际上认为资产负债率等于60%较为适当。
（3）利息保障倍数
利息保障倍数是指企业一定时期息税前利润与利息支出的比例，反映了获利能力对债务偿付的保证程度。
其计算公式为:
利息保障倍数=（利润总额十利息支出）/利息费用。
它既是企业举债经营的前提依据，也是衡量企业长期偿债能力大小的重要标志。
一般情况下，利息保障倍数越大，表明企业长期偿债能力越强。
国际上通常林为，该指标为3时较为适当。
从长期来看，若要维持正常偿债能力，至少应当大于1，如果利息保障倍数过小，企业将面临亏损以及偿债安全性与稳定性下降的风险。
3.2.3对员工利益的社会责任指标
职工的经济利益源于企业支付的工资、奖金和福利息集中体现在就业机会、薪酬福利待遇、社保基金、安全保障、教育培训等方面。
（1）工资支付率=已付工资总额/应付工资总额*100%
（2）社保基金缴付率=已提取的社会保障基金于按法律规定应提取的社会保障基金*100%
工资支付率反映企业是否有拖欠工资的情况存在，社保基金缴付率反映企业是否按照法律规定提取了各种保险费和福利费等。
3.2.4对政府利益的社会责任指标
政府的经济利益源于企业缴纳的各种税金、社会贡献等方面。
关键性指标包括税款上缴率、社会贡献率。
（1）税款上缴率
税款上缴率=已缴税款/应缴纳税款*100%，用来反映企业实际缴纳税款的情况。
（2）社会贡献率
社会贡献率用于评价企业运用全部资产为国家或社会创造价值的能力，其计算公式为:
社会贡献率=企业社会贡献总额/企业平均资产总额*100%，其中企业社会贡献总额包括:
工资（含奖金、津贴等工资性收入），劳保退休统筹及其他社会福利支出，利息支出净额，交纳的税金，净利润和捐赠支出等。
3.2.5对环境利益的社会责任指标
自然环境的经济利益源于企业在环境、生态保护方面的意识和投入。
（1）环境保护投入率=一定时期环保投入总额/该时期全部营业收入总额*100%
（2）单位收入耗能量=能源消耗量/营业收入*100%
环境保护投入率反映了企业对环境保护是否重视，投入的强度，单位收入耗能量、反映了企业运用资源的强度，如果这些指标过大，说明企业的耗能强度很大，利用效率不高，对子孙后代不负责，在当代资源匾乏的情形下，还不节约资源，这样的话就难以实现企业的可持续发展了。
3.3企业社会责任绩效评价指标体系
表1企业绩效评价指标体系
指标类别
指标
计算公式
对股东利益
净资产收益率
净利润/净资产平均余额*100%
每股收益
（净利润-优先股股利）/发行在外普通股加权平均数
对债权人利益
速动比率
速动资产/流动负债
资产负债率
负债总额/资产总额*100%
利息保障倍数
（利润总额十利息支出）/利息费用
对员工利益
工资支付率
已付工资总额/应付工资总额*100%
社保基金缴付率
已提取的社会保障基金于按法律规定应提取的社会保障基金*100%
对政府利益
税款上缴率
已缴税款/应缴纳税款*100%
社会贡献率
社会贡献率=企业社会贡献总额/企业平均资产总额*100%
对环境利益
环境保护投入率
一定时期环保投入总额/该时期全部营业收入总额*100%
单位收入耗能量
能源消耗量/营业收入*100%
4基于社会责任的企业绩效评价指标构建体系的应用
考虑到行业的特殊性，以及石油石化工业企业在影响环境及消耗能源与社会责任课题紧密相连的程度，本文选取2007年在上海证券交易所和深圳证券交易所上市的11家石油石化企业，形成由油石化上市公司组成的案例样本组，样本数量占沪深两市石油石化上市公司的84.62%。
4.1指标权重的确定（网络层次分析法）
ANP即网络层次分析法，是T.L.Saaty教授于1996年提出的一种适应非独立递阶层次结构的决策方法，是在AHP的基础上发展而成的新实用决策方法。
AHP系统中的元素大多是网络结构形式;而不是递阶层次结构形式。
网络中的每个节点表示一个元素或一个元素集，系统中的每个元素集可能相互影响，即系统中的每个元素可能影响其它元素，系统中每个元素又可能受到其它元素的影响。
ANP的网络层次结构相对于AHP递阶层次结构来说，显得更为复杂，既存在递阶层次结构，又存在内部循环相互支配的层次结构，而且层次结构内部还存在依赖性和反馈性。
ANP法计算有固定的步骤，过程较为复杂，所以本文直接给出选取的指标及其权重，不再给出详细的计算过程。
表2各指标及其权重与分类
0.0778
净资产收益率
盈利能力
0.0726
主营业务利润率
盈利能力
0.0437
资产负债率
偿还债务能力
0.0441
速动比率
偿还债务能力
0.0595
资本保值增值率
发展潜力
0.0582
销售利润增长率
发展潜力
0.0454
盈余现金保障倍数
现金流量指示
0.0573
现金流量负债比
现金流量指示
0.0524
市净率
经营风险
0.0469
万元产值综合能耗下降率
节约资源
0.034
工业用水量节约量
节约资源
0.0286
原料节约率（新鲜水节约量）
节约资源
0.029
COD排放量减少
防污染染
0.0243
废渣产生量同比减少
防污染染
0.0301
二氧化硫排放量较去年减少
减排排
0.0272
废水排放量同比减少
减排排
0.038
区域油气回收治理效率
污染治理
0.0257
环保支出
污染治理
0.0205
专利申请授权比
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