《会计核算程序》教案.docx
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《会计核算程序》教案
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第八章第二节记账凭证核算程序
一、教学目标
掌握记账凭证核算程序的特点、记账程序、优缺点和适用范围
二、教学重难点
（1）记账凭证核算程序的记账程序三、教学过程
1、回顾旧知
（1）会计核算程序的概念：
会计核算程序又称会计核算组织形式，是指在会计核算中，账簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。
（2）账簿组织的概念：
账簿组织是指会计凭证和账簿的种类、格式及账簿之间的相互关系。
（3）记账程序的概念：
记账程序是指从填制审核会计凭证，登记各种账簿，直到编制财务会计报告的整个会计处理程序。
（4）目前我国采用的会计核算程序主要有：
记账凭证核算程序、科目汇总表核算程序、汇总记账凭证核算程序、多栏式日记账核算程序和日记总账核算程序等。
（5）各种核算程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。
2、引出新课
记账凭证核算程序，是最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上，根
据经营管理的要求发展而成的。
3、记账凭证核算程序的特点
（1）记账凭证核算程序的主要特点是，直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
（2）在记账凭证核算程序下，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种，总
分类账和现金、银行存款日记账均采用三栏式，明细分类账根据管理的需要设置，分别采用三栏式、数量金额式和多栏式。
4、记账凭证核算程序的记账程序
2
现金日记账
银行存款日记账
原始凭证
收
付
转
5
款
款
账
1
记账凭证
4
总分类账
6
财
务
5
会
原始凭证
计
汇总表
3
报
明细分类账
告
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（1）根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；
（2）根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；
（3）根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细分类账；
（4）根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；
（5）月末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账分别与总分类账相核对；
（6）根据总分类账和明细分类账的资料编制财务会计报告。
5、资料
1，根据原始凭证填制记账凭证
（1）20**年6月3日，收到投资单位华伟公司投入
200000
元，存入银行。
（
）款凭证
（
）方科目：
年
月
日
字第
号
摘要
（
）方科目
明细科目
借或
金额
贷
千百十万千百十元角分
附单据（
）张
合计
财务主管
记账
出纳
审核
制单
（2）20**年6月4日，供销科王力出差预支差旅费
1000元，以现金支付。
（
）款凭证
（
）方科目：
年
月
日
字第
号
摘要
（
）方科目
明细科目
借或
金额
贷
千百十万千百十元角分
附单据（
）张
合计
财务主管
记账
出纳
审核
制单
（3）20**年6月10日，将多余现金
3000元，存入银行。
（
）款凭证
（
）方科目：
年
月
日
字第
号
摘要
（
）方科目
明细科目
借或
金额
贷
千百十万千百十元角分
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附单据（
）张
合计
财务主管
记账
出纳
审核
制单
（4）20**年6月13日，收到外单位捐赠的新设备一台，价值
50000元。
转账凭证
年
月
日
字第
号
摘要
总账科目
明细科目
√
借方金额
贷方金额
√
千百十万千百十元角分
千百十万千百十元角分
附单据（
）张
合计
财务主管
记账
审核
制单
（5）20**年6月15日。
开出商业承兑汇票
10000元，抵付前欠货款。
转账凭证
年
月
日
字第
号
摘要
总账科目
明细科目√
借方金额
贷方金额
√
千百十万千百十元角分
千百十万千百十元角分
附单据（
）张
合计
财务主管
记账
审核
制单
6、资料
2，根据记账凭证登记现金日记账、现金总账
（1）长江工厂20**年8月发生下列与现金相关的业务
凭证
日期
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
编号
一级
明细
现收1
8.2
报销差旅费
管理费用
1320
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转1
库存现金
180
其他应收款
刘平
1500
现付1
8.3
购买办公用
管理费用
215
品
库存现金
215
现收2
8.5
收到前欠货
库存现金
2000
款
应收账款
2000
现付2
8.5
将现金存入
银行存款
2000
银行
库存现金
2000
银付1
8.14
提现
库存现金
15000
银行存款
15000
现付3
8.14
发放工资
应付职工薪酬
工资
14000
库存现金
14000
现付4
8.21
预借差旅费
其他应收款
李盛
1000
库存现金
1000
原材料
280
现付5
8.23
购买材料
应交税费
应交增值税（进）
34
库存现金
314
（2）根据上述简式记账凭证资料登记库存现金日记账
期初余额：
借方2310元
现金日记账
年凭证
摘要对方科目借方贷方借或贷余额
月日号数
（3）根据上述简式记账凭证资料登记库存现金总账
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期初余额：
借方2310元
现金总账
年凭证
摘要借方贷方借或贷余额
月日号数
7、资料3，根据记账凭证登记银行存款日记账、银行存款总账
（1）凤鸣工厂20**年9月发生下列与银行存款相关的业务
凭证
日期
摘要
会计科目
借方金额
贷方金额
编号
一级
明细
银收1
9.2
收到投资款
银行存款
200000
实收资本
法人资本
200000
银付1
9.3
交纳所得税
应交税费
应交所得税
37500
银行存款
37500
现付1
9.6
现金存入银
银行存款
8600
行
库存现金
8600
银付2
9.10
支付广告费
销售费用
7200
银行存款
7200
银行存款
58500
银收2
9.15
销售A材料
其他业务收入
50000
应交税费
应交增值税（销）
8500
银付3
9.18
支付财产保
预付账款
12000
险费
银行存款
12000
银收3
9.20
销售甲产品
银行存款
172500
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主营业务收入
150000
应交税费
应交增值税（销）
22500
原材料
H材料
100000
银付4
9.26购入H材料
应交税费
应交增值税（进）
17000
银行存款
117000
（2）根据上述简式记账凭证资料登记银行存款日记账
期初余额：
借方642189元
银行存款日记账
年凭证
摘要对方科目借方贷方借或贷余额
月日号数
（3）根据上述简式记账凭证资料登记银行存款总账
期初余额：
借方642189元
银行存款总账
年凭证
摘要借方贷方借或贷余额
月日号数
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8、资料4，根据记账凭证登记应付账款、原材料总账，应付账款、原材料明细账
（1）应付账款期初情况：
单位名称
金额（元）
华兴工厂
40000
祥瑞工厂
50000
（2）原材料期初情况：
原材料名称
单位
数量
单价（元）
金额（元）
甲材料
千克
10000
5.60
56000
乙材料
吨
52
2400
124800
（3）光明工厂20**年10月发生下列经济业务
会计科目
编号
日期
摘要
借方金额
贷方金额
一级
明细
应付账款
华兴厂
40000
银付1
10.3
偿付欠款
祥瑞厂
30000
银行存款
70000
在途物资
甲材料
280000
转1
10.5
购材料
乙材料
72000
59840
应交税费
应交增值税（进）
应付账款
华兴厂
411840
原材料
甲材料
280000
转2
10.8
材料入库
乙材料
72000
280000
在途物资
甲材料
乙材料
72000
银付15
10.12
应付账款
祥瑞厂
20000
偿付欠款
20000
银行存款
银付22
10.24
应付账款
华兴厂
411840
偿付欠款
411840
银行存款
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在途物资
乙材料
228000
转34
10.25
购材料
应交税费
应交增值税（进）
38760
应付账款
祥瑞厂
266760
转35
10.26
材料入库
原材料
乙材料
228000
在途物资
乙材料
228000
银付25
10.28
偿付欠款
应付账款
祥瑞厂
200000
银行存款
200000
生产成本
A产品
392000
转45
10.30
领料
B产品
96000
原材料
甲材料
224000
乙材料
264000
（4）根据上述简式记账凭证资料登记应付账款总账
应付账款总分类账
年凭证
摘要对方科目借方贷方借或贷余额
月日号数
（5）根据上述简式记账凭证资料登记应付账款明细账
应付账款明细分类账
明细科目：
年凭证
摘要对方科目借方贷方借或贷余额
月日号数
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应付账款明细分类账
明细科目：
年凭证
摘要对方科目借方贷方借或贷余额
月日号数
（6）根据上述简式记账凭证资料登记原材料总账
原材料总分类账
年凭证
摘要对方科目借方贷方借或贷余额
月日号数
（7）根据上述简式记账凭证资料登记原材料明细账
原材料明细分类账
明细科目：
计量单位：
年
凭证
摘要
借方
贷方
余额
月
日
编号
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
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原材料明细分类账
明细科目：
计量单位：
年
凭证
摘要
借方
贷方
余额
月
日
编号
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
9、记账凭证核算程序的优缺点
优点：
（1）简单明了，易于掌握；
（2）科目对应关系清楚，便于查对账目；
（3）利于分析和检查经济业务的来龙去脉。
缺点：
（1）登记总分类账的工作量较大。
10、记账凭证核算程序的适用范围
记账凭证核算程序使用于规模小，业务量少的单位。
11、总结
（1）记账凭证核算程序的特点
（2）记账凭证核算程序的记账程序
12、作业
完成《随堂练》习题一：
P146—P149
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