精品纳税筹划题目.docx

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精品纳税筹划题目

纳税筹划题目.

1.某软件公司开发人员小吴在某公司的月工资为8000元，由于2011年8月开发了一个软件系统，为公司带来了经济收益，公司为了奖励小吴，一次性发放奖金42000元，那么小吴8月应交纳的个人所得税是多少？

小吴去与公司达成协议，把42000元分别分摊到8、9、10三月，9、10月发放的奖金作为当月的工资计算，试问小吴通过纳税筹划，个人所得税节约了多少？

2.大华服装厂是一家民营服装加工企业，全厂职工人数最多时为80人，全年资产总额均不超过3000万元。

某年年终决算，该厂实现销售600万元，年度会计利润和年度应纳税所得额均为31万元。

应交企业所得税多少？

如何筹划?

财务经理在公司决策层会议上建议：

年底结账通过制定机构进行公益性捐赠1.1万元。

他认为进行公益性捐赠，国家会加倍补偿企业，此时的捐赠名利双收，分析财务经理的做法。

3.某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能纳税最小？

4.A在2011年12月取得当月工资为3500元，并且公司决定发给A全年一次性奖金108120元，但A却要求公司只发108000元全年一次性奖金，为什么？

若A12月当月工资为2000元，应选择108120还是108000元奖金？

 若A12月当月工资为8000元，应选择108120还是108000元奖金？

5.李某和刘某二人共同承担一项装修工程，共获得装修劳务报酬6000元，因李某工作时间长于刘某，二人商量李某分得3800元，刘某分得2200元，则李某和刘某二人分别应纳个人所得税税额为多少？

这比不分配报酬就先支付个税少纳税多少元？

6.企业家杨某和陈某共同经营一家有限责任公司，两人股份分别为70%和30%。

当年年应纳税所得额30万元，且全部在两人之间分配，两人税后纯收入为多少？

将纳税人身份变更为合伙企业，两人税后纯收入又为多少？

通过计算综述在组织形式上该怎样选择公司企业或者合伙企业？

7.某有限责任公司有五位股东，分别占20%的股份，2012年度该有限责任公司的应纳税所得额为100万元，应当缴纳企业所得税25万元？

假设税后利润全部分配，请计算每位股东所获得的税后利润，并提出纳税筹划方案。

8.某企业筹资3000万元，现有两个方案可供选择：

  一是购买并实际使用【环境保护专用设备企业所得税优惠目录】中规定的环境保护专用设备用于技术改造（假设设备购之前一年企业利润为0）； 

  二是投资国家需要重点扶持的高新技术企业，所得税税率为15%，并实行2年免税政策。

  假设两个方案的投资收益相同，第1-5年的利润情况如下：

第一年       200万元        

第二年       300万元        

第三年       800万元        

第四年       1200万元        

第五年       1500万元

9.2005年，经仔细的市场考察，某重点大学计算机专业毕业生小张决定投资创办枫叶科技开发公司（以下简称枫叶公司），公司主要从事计算机销售及相关的技术服务。

由于小张缺乏管理经验，导致当年亏损了100万元。

面对经验困难，小张请母校管理学院人力资源的吴教授对公司经营亏损进行了诊断，并采纳看吴教授的建议。

2006-2010年，小张狠抓内部管理，公司效益日益提高。

5年经营利润分别为100万元，200万元，300万元，400万元，500万元，每年所缴纳的企业所得税分别为25万元，50万元，75万元，100万元，125万元。

2011年3月，小张听了EMBA导师田教授的企业税收筹划课程后，才发现自己在2006年多缴了25万元税款，试问小张的公司在税务处理方面有无失当之处？

有弥补过失的可能吗？

10.苏州的李某原来在一纺织厂工作，随着纺织行业的不景气她下岗了。

独资企业法出台以后，她到当地的工商行政管理部门注册了一个经营建材的企业，李某的丈夫在工余时间也协助她做一些与经营有关的修理业务。

一年下来，他们核算了一下，其经销业务获利14万元，修理业务也有9万的利润，这样，该独资企业共有23万元的利润，如何对其进行纳税筹划。

11.刘老师某月从学校获得工资、酬金收入共8000元。

另外，刘老师该月还获得校成教学院的劳务报酬收入6000元，问刘老师该怎么安排纳税是最合理的？

12.张某为一设计人员，利用业务时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问。

设计图纸花费1个月，获得报酬35000元。

张某要求建筑单位利用去担任工程顾问的期限，将该项报酬分10个月支付，每月支付3500元。

试通过计算分析张某税负的变化。

13.某报纸专栏记者的月薪为500 000元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？

月薪为5000元呢？

14.某市大华酒家系个体经营户，账证比较健全，2011年12月取得营业税为140000元，购进菜肉等原料费60000元，缴纳电费等15000元，缴纳其他税费合计6600元，当月支付给4名雇员工资共4000*4即16000元，业主个人费用扣除3500元。

1~11月累积应纳税所得额为55600元，累计已预缴个人所得税为14397.5元。

计算该个体业户12月份应缴纳的个人所得税。

15.某个体户从事商品经营，2012年全年销售收入为200 000元，进货成本为88 000元，各项费用支出21 500元，当年支付2名雇员工资每月各1200元，工商户本人领取工资30000元，5月商场失窃各种商品价值3000元，获得保险公司赔款1800元。

计算2012年该个体工商户应缴纳的个人所得税税金。

16.王先生承包经营某厂，合同规定王先生每年交纳10万元的费用后，所有经营成果全部归王先生个人。

2011年该厂实现会计利润20万元（已扣除上交费用10万元）。

对该厂的工商登记和纳税问题，王先生请有关咨询机构设计了两套方案。

方案一：

王先生只需缴纳个人所得税，按照规定，业主费用扣除标准为3500元每月。

方案二：

要先缴纳企业所得税，有关制度规定，承包企业上交的租赁费，不得在企业所得税前扣除。

17.纳税人周先生经营一家小型加工厂，预计年营业利润200 000元，该加工厂在组织形式上选择公司企业或合伙企业，税负分别为多少？

18.张先生承包一企业，承包期间为2012年3月1日至2012年12年31日，企业固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元，实现会计利润63000元（已扣除租赁费，未扣除折旧费），已知该省规定的业主费用扣除标准为每月3500元。

方案一：

将原企业的工商登记改变为个体工商户   

方案二：

仍使用原企业的营业执照 

19.李峰欲投资办一个小型微利企业，预计企业将实现年盈利20万元，请问以何种方式组建公司可得最大税收利益？

提示：

组建公司方式有成立有限责任公司、成立个人独资企业等

20.田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，2011年公司本部实现利润4000万元，其分公司甲实现利润700万元，分公司乙实现利润500万元，该企业所得税率为25%，将甲、乙设立为分公司，则该集团公司在2011年度应纳税额为多少？

 如果上述甲、乙两家公司换成子公司，该集团公司在2011年度应纳税额是多少？

21.田园公司是一家拥有甲、乙两家分公司的集团公司，2011年公司本部实现利润4000万元，其分公司甲实现利润700万元，分公司乙损500万元，该企业所得税率为25%，则该集团公司在2011年度应纳税额为多少？

如果是子公司呢（税率等其他条件相同）？

若上例中田园公司的企业所得税率为25%，甲乙均为15%。

2011年度公司本部实现利润4000万元;甲乙两家子公司分别实现利润200万元和300万元，则税收怎么算？

若上述两家子公司改成分公司，则怎么算？

22.一公司由于经营不善，连续3年亏损。

其中第一年亏损30万元，经税务机关认定的待弥补应纳税所得额20万元；第二年亏损23万元，经税务机关认定的待弥补应纳税所得额20万元；第三年亏损24万元，经税务机关认定的待弥补应纳税所得额20万元。

估计以后的3年每年还将亏损20万元，形成待弥补应纳税所得额15万元。

公司为了扭转亏损局面，准备新上一个效益好的项目，经估算，该项目经半年建设即可投产，投产后每年可增加利益30万元，形成40万元的应纳税所得额。

假设适用的所得税率为25%。

那么，是设立分公司还是设立子公司好呢？

23.小李是浙江日报的特约撰稿人，平均每月被采用的稿件是10篇，每篇稿费为1000元。

近日，浙江日报有意聘请他为报社的正式记者，这个提议对小李很有吸引力。

从纳税筹划的角度讲，小李以哪种身份向报社投稿最划算？

A没有与报社签订雇佣合同，自由投稿 

B作为报社的正式记者 

C与报社签署写作合同并投稿 

24.设我国某公司聘用一外籍工程师，月薪为20000元，已在该公司工作一年以上。

他将原居住国的住所出租，月租金折合人民币15000元，在该国要交纳个人所得税2000元，试计算他在我国每月应缴纳多少个人所得税？

25.某公司准备用年终奖方式回报两个自然人股东——老吴和老徐，两人当月工资都超过3500元，公司打算老吴年终奖54000元，给老徐年终奖55200元，计算老徐老吴拿到的年终奖净额。

26.中国A企业境内所得300万元，在美国生产所得100万（税率23%），技术转让所得50万（税率20%），在印度生产所得100万（税率40%），利息所得20万（税率30%），则本企业交税多少？

27.某中国纳税人，2011年在B国取得应纳税收入。

其实，在B国某公司任职取得工资类收入360000元，另又提供一项专有技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元。

上述两项收入在B国缴纳个人所得税52000元。

按照我国税法规定的税率，该纳税义务人应缴纳的税额是多少？

28.某企业2013年在没有加计扣除工资的基础上，应纳税所得额为2000万元（不存在调整事项），随着知名度的不断扩大，企业计划在某商业闹市区增设一连锁店，安置100人，月工资2000元。

 方案一：

安置残疾人员100人在企业做； 

方案二：

安置非残疾人员在某商业闹市区所增设的连锁店工作。

 比较方案一和方案二的税后收益，筹划时应选择哪个方案？

29.某企业开发新技术、新产品、新工艺发生研发费用500万元，当年未加计扣除费用前应纳税所得额2000万，企业现在两个方案可供选择。

方案一：

某企业在开发新技术、新产品、新工艺发生研发费用未形成无形资产；方案二：

某企业在开发新技术、新产品、新工艺发生研发费用形成无形资产。

假如只考虑研发费用，其他的成本忽略不计，比较两个方案的税后收益，筹划时应选择哪个方案？

30.赵先生是一家啤酒企业员工，该企业采用月薪制绩效工资，每年6个月淡季工资每月3000元，6个月旺季工资每月8000元。

那么，赵先生每年税后收入是多少?

如果采用年薪制，赵先生每年税后收入是多少?

采用月薪好还是年薪好,节税多少?

31.赵先生2013年5月从单位获得工资51200元，同时他在另外一家公司做兼职法律顾问，每月获得收入25000元，。

该公司以工资、薪金的形式为赵先生代扣代缴个人所得税。

请计算赵先生每月应纳税额，并提出纳税筹划方案。

32.李先生2013年6月从A公司取得工资、薪金3000元，由于单位工资太低，李先生同月在B公司找了一份兼职，取得收入8000元。

请分别计算在李先生与B公司没有固定的雇佣关系和有固定雇佣关系两种情况下，所应缴纳的个人所得税额。

判断：

① 在纳税筹划基本技术中，使税收宽免额和冲抵额等最大化，缩小计税基础的技术方法是“免税技术”。

② 避税是一种以违法的方式来降低或递延纳税义务、减少税收负担的行为。

而纳税筹划才是在尊重税法的前提下的合理合法的减轻税收负担的行为。

③ 避税一般是利用税法的不健全钻税法的漏洞，以非违法的方式降低或递延纳税义务，减少税收负担的行为。

所以避税行为都应该予以制止。

④ 税基式纳税筹划是指通过缩小计税基础的方式来减少纳税总额。

⑤ A公司为减少税收负担，增加净利润，努力开展税收筹划，其运行一年效果显著。

近日，国家对税法的一些内容作出修改。

A公司对照新税法，发现其目前的纳税筹划行为不违法，且适应企业目前

⑥ 纳税筹划的目的是减轻税负，依据是国家税收法律，主体是企业。

⑦ 实现零涉税风险是指纳税人通过一定方法达到所缴纳税费为零的状态。

⑧ 税务筹划与避税、偷税没有本质区别。

⑨ 进行避税活动特别是顺法避税活动要注意掌握分寸，因为他有可能演变成偷逃税行为，顺法避税活动具有一定的风险性。

⑩ 中国公民王某为境外一企业提供一项专利技术的使用权，一次取得收入150000元，已按来源国税法在该国缴纳了个人所得税20000元，那么他不用在我国境内交个人所得税。

11 我国个人所得税的起征点是3500元。

12 王教授出版了一部学术著作获得稿酬20000元，应缴所得税为20000*（1—20%）*20%=3200 

13 实行核定征税的个人独资企业和合伙企业，不能享受个人所得税的优惠政策。

22.单选 

① 下列选项中，不实行超额累进税率的是 A工资、薪金所得 

B个体工商户的生产、经营所得 

C对企事业单位的承包经营、承租经营所得 D财产租赁所得 

② 约翰和乔治均系美国某公司的高级雇员。

因工作需要，约翰和乔治于2010年12月25日被美国总公司派往中国北京设立的分公司工作。

期间，约翰于2011年5月至6月回国两个月，乔治于2011年10月回国27天。

2012年1月10日，发放年终工资奖金。

约翰领得中国分公司支付的工资薪金15万元，美国总公司支付的工资薪金2万美金。

乔治领得中国分公司支付的工资薪金15万元，美国总公司支付的工资薪金1万美金。

已知约翰和乔治的个人所得税由中国分公司负责代扣代缴。

下列说法正确的是：

A约翰和乔治均就其15万元的中国境内收入缴纳个人所得税。

B约翰和乔治均需就其中国境内收入及其美国总公司支付的薪金总和缴纳个人所得税。

C约翰仅就其15万元的中国境内收入缴纳个人所得税，

而乔治需就其境内收入15万以及美国总公司的1万美元薪金缴纳个人所得税。

 D约翰需就其境内收入15万以及美国总公司的2万美金缴纳个人所得税，二乔治仅需就其15万元的中国境内所得缴纳个人所得税。

③ 某教授与一家合资企业约定为其员工讲课，讲课时间为5天，该培训班答应付给他劳务报酬20000元。

现有两种方案：

1.一次性支付全部劳务报酬；2.要求企业负担5天餐费500元，住宿费2500元，并报销往返机票700元，从其总收入中扣除，其实际获得劳务报酬收

A  600元 B  2400元 C  800元 D  1000元 

④ 纳税人在境外国家（地区）已经交纳的所得税税款，低于扣除限额，可以从应纳税额中国据实扣除；超过扣除限额的，其超过部分：

A可在本年度应纳税额中扣除 

B在本年度及以后年度均不得再扣除 

C可在以后年度税额余额中补扣，但补扣期限不得超过5年 D可在以后年度税额余额中补扣，但补扣期限不得超过3年 

⑤ 外籍杰克先生应聘到中国的一家公司任高级管理人员。

聘用合同中注明：

月薪150000元人民币，每年报销两次探亲费，公司不再承担其他任何费用，年终根据业绩情况发放年终资金。

经过纳税筹划，合同改进为每月以非现金形式或实报实销形式报销住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、子女教育费等20000元，同时将月薪改为130000元人民币，公司支出不变。

试计算经纳税筹划后，杰克每月可以节约多少个人所得税支出？

 A  40965元 B  20000元 C  9000元 D  0元 

⑥ 朱先生是一高级工程师，2012年2月从A公司取得工资类收入62500元，如果朱先生和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣的关系，计算其应缴纳所得税额为多少元。

如果朱先生和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应缴纳所得税额为多少元。

朱先生与该公司不存在稳定的雇关系，则他可以节省税收多少元。

 A  2145元 B  2000元 C  9000元 D  2100元