会计分录大全2.docx

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会计分录大全2

会计分录大全

（2）

借：

应对账款

贷：

股本（或实收资本）

资本公积—股本（或资本）溢价

营业外收入—债务重组利得

17、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额

借：

应对账款

贷：

营业外收入—债务重组利得

18、将应对账款划转出去，或者确实无法支付的应对账款

借：

应对账款

贷：

营业外收入—确实无法支付应对款项

（三）预付、预收账款

1、因购货而预付的款项

借：

预付账款

贷：

银行存款

2、收到所购物资时，依照发票账单等列明的金额

借：

材料采购

原材料

库存商品等

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

预付账款

3、补付款项

借：

预付账款

贷：

银行存款

4、退回多付的款项

借：

银行存款

贷：

预付账款

5、将估量不能收到所购物资的预付账款转入其他应收款

借：

其他应收款

贷：

预付账款

6、按照合同规定向购货方预收货款

借：

银行存款

贷：

预收账款

7、销售实现

借：

预收账款

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

8、购货单位补付货款

借：

银行存款

贷：

预收账款

9、退回多付货款

借：

预收账款

贷：

银行存款

（四）代销商品款

1、采纳进价核算时，收到受托代销商品，按同意价

借：

受托代销商品

贷：

代销商品款

2、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品

借：

银行存款

应收账款

应收内部单位款

贷：

应交税费—应交增值税（销项税额）

应对账款—托付代销单位

应对内部单位款

借：

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

应对账款—托付代销单位

应对内部单位款

同时：

借：

代销商品款（接收价）

贷：

受托代销商品

运算代销手续费等收入

借：

应对账款—托付代销单位

应对内部单位款

贷：

其他业务收入

支付给托付代销单位代销款项

借：

应对账款—托付代销单位

应对内部单位款

贷：

银行存款

3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品

借：

银行存款

应收账款

应收内部单位款

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

结转受托代销商品的营业成本，按接收价或售价

借：

主营业务成本

贷：

受托代销商品

同时，按接收价

借：

代销商品款

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

应对账款—托付代销单位

应对内部单位款

支付给托付代销单位代销款项

借：

应对账款—托付代销单位

应对内部单位款

贷：

银行存款

（五）应收、应对股利

1、公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利

借：

交易性金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）

长期股权投资（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）

可供出售金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

贷：

银行存款（实际支付的款项）

2、被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润

借：

应收股利

贷：

投资收益

关于采纳权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润属于公司投资前产生的净利润

借：

应收股利

贷：

长期股权投资

3、收到发放的现金股利或利润

借：

银行存款

贷：

应收股利

4、分配现金股利

借：

利润分配

贷：

应对股利

5、实际支付时

借：

应对股利

贷：

银行存款

库存现金

（六）应收利息、应对利息

1、公司购入分期付息、到期还本的债券，假如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息

借：

交易性金融资产

持有至到期投资

应收利息

贷：

银行存款

2、按期计提分期付息、到期还本的债券利息，应于确认投资收益时

借：

应收利息

持有至到期投资—利息调整

贷：

投资收益

持有至到期投资—利息调整

3、收到利息

借：

银行存款（实际收到的金额）

贷：

应收利息（账面余额）

4、按期运算确定短期借款利息

借：

财务费用

贷：

应对利息

5、按期运算确定长期借款、企业债券利息

借：

在建工程

油气勘探支出

油气开发支出

财务费用

研发支出

长期借款—利息调整

应对债券—利息调整

贷：

应对利息

长期借款—利息调整

应对债券—利息调整

6、实际支付利息时

借：

应对利息

贷：

银行存款

（七）其他应收、应对款

1、企业发生其他应收款项时

借：

其他应收款

贷：

有关科目

2、收回各种款项

借：

有关科目

贷：

其他应收款

3、企业其他应收款与其他单位的资产:

），或者以其他资产换入其他单位的其他应收款，比照管收账款的相关核算规定进行会计处理。

4、发生的各种应对、暂收款项

借：

银行存款

治理费用

制造费用

贷：

其他应对款

5、支付各种应对、暂收款

借：

其他应对款

贷：

银行存款等

6、母公司向子公司拨款时

母公司：

借：

其他应收款

贷：

银行存款

子公司：

借：

银行存款

贷：

其他应对款

7、子公司向母公司上交折旧时

母公司：

借：

银行存款

贷：

其他应收款

子公司：

借：

其他应对款

贷：

银行存款

8、年底，经母公司核定将拨款余额转投资时

母公司：

借：

长期股权投资

贷：

其他应收款

子公司：

借：

其他应对款

贷：

股本（实收资本）

（八）坏账预备

1、提取坏账预备

借：

资产减值缺失

贷：

坏账预备

应提数小于坏账预备账面余额的差额

借：

坏账预备

贷：

资产减值缺失

关于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账缺失，冲销提取的坏账预备

借：

坏账预备

贷：

应收账款

其他应收款

预付账款

应收票据

长期应收款

应收利息

2、已确认并转销的坏账缺失，假如以后又收回，按实际收回的金额

借：

应收账款

其他应收款

预付账款

应收票据

长期应收款

应收利息

贷：

坏账预备

同时

借：

银行存款等

贷：

应收账款

其他应收款

预付账款

应收票据

长期应收款

应收利息

六、负债

（一）短期借款

1、借入短期借款

借：

银行存款

贷：

短期借款

2、资产负债表日，运算确认短期借款利息费用

借：

财务费用

贷：

应对利息

银行存款

3、归还短期借款

借：

短期借款

贷：

银行存款

（二）交易性金融负债

1、承担交易性金融负债时

借：

银行存款

投资收益

贷：

交易性金融负债（本金）

2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率运算利息

借：

投资收益

贷：

应对利息

3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额

借：

公允价值变动损益

贷：

交易性金融负债（公允价值变动）

资产负债表日，公允价值低于其账面余额

借：

交易性金融负债（公允价值变动）

贷：

公允价值变动损益

4、出售时

借：

交易性金融负债（本金）

交易性金融负债（公允价值变动）

借或贷：

投资收益

贷：

银行存款

同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额

借：

投资收益

贷：

公允价值变动损益

或

借：

公允价值变动损益

贷：

投资收益

（三）应对职工薪酬

1、向职工支付工资、奖金、津贴等

借：

应对职工薪酬

贷：

银行存款

库存现金

2、从应对职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）

借：

应对职工薪酬

贷：

其他应收款

其他应对款

应交税费—个人所得税

3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门

借：

库存现金

贷：

其他应对款

按规定将应发给职工的住房补贴专户储备时

借:

应对职工薪酬

贷:

银行存款等

4、向职工支付职工福利费

借：

应对职工薪酬

贷：

银行存款

库存现金

5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训

借：

应对职工薪酬

贷：

银行存款

6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金

借：

应对职工薪酬

其他应对款

贷：

银行存款

7、月份终了，将本月应对职工薪酬进行分配：

借：

生产成本

辅助生产成本

油气生产成本

输油输气成本

油气辅助生产

制造费用

劳务成本

研发支出

工程施工

治理费用

销售费用

在建工程

油气开发支出

油气勘探支出

应对职工薪酬（职工福利）等

贷：

应对职工薪酬

8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬

借：

治理费用

生产成本

制造费用等

贷：

应对职工薪酬

借：

应对职工薪酬

贷：

库存商品

9、无偿向职工提供住房等资产使用

借：

治理费用

生产成本

制造费用等

贷：

应对职工薪酬

借：

应对职工薪酬

贷：

累计折旧

10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，

借：

治理费用

生产成本

制造费用等

贷：

应对职工薪酬（每期计提应支付的租金）

借：

应对职工薪酬

贷：

其他应对款

11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿

计提时

借：

治理费用

贷：

应对职工薪酬

支付时：

借：

应对职工薪酬

贷：

银行存款

库存现金

12、企业以现金与职工结算的股份支付

在等待期内每个资产负债表日

借：

治理费用等科目

贷：

应对职工薪酬

在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值发生变动

借或贷：

公允价值变动损益

贷或借：

应对职工薪酬

在可行权日之后

借：

公允价值变动损益

贷：

应对职工薪酬

在行权日，企业以现金与职工结算股份支付

借：

应对职工薪酬

贷：

银行存款

库存现金

13、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金

借：

利润分配—提取的职工奖励及福利基金

贷：

应对职工薪酬

（四）应交税费

1、应交增值税

（1）国内采购物资

借：

材料采购

原材料

库存商品

生产成本

治理费用等

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

应对账款

应对票据

应对内部单位款

银行存款等

（2）同意投资转入的物资

借：

原材料等

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

股本（或实收资本）

资本公积

（3）同意应税劳务

借：

油气生产成本

生产成本

辅助生产

油气辅助生产

制造费用

治理费用

托付加工物资

销售费用等

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

应对账款

应对内部单位款

银行存款

（4）进口物资

借：

材料采购

原材料

库存商品等

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：

应对账款

银行存款

（5）购进免税农产品

借：

材料采购（按买价扣除按规定运算的进项税额后的差额）

库存商品等（按买价扣除按规定运算的进项税额后的差额）

应交税费—应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价和规定的扣除税率运算进项税额）

贷：

应对账款

银行存款

（6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、托付加工或购买的物资分配给股东）

借：

应收账款

应收票据

应收内部单位款

应对股利等

银行存款

贷：

主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（7）实行“免、抵、退”方法有进出口经营权的生产性公司，按规定运算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本

借：

主营业务成本

贷：

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

按规定运算的当期应予抵扣的税额

借：

应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：

应交税费—应交增值税（出口退税）

按规定应予退回的税款

借：

其他应收款

贷：

应交税费—应交增值税（出口退税）

收到退回的税款

借：

银行存款

贷：

其他应收款

（8）未实行“免、抵、退”方法的公司物资出口销售时

借：

应收账款（当期出口物资的应收款项）

其他应收款（按规定运算的应收出口退税）

主营业务成本（按规定运算的不予退回的税金）

贷：

主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）

应交税费—应交增值税（销项税额）

收到退回的税款

借：

银行存款

贷：

其他应收款

（9）将自产或托付加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资运算应交增值税

借：

在建工程

地质勘探支出

油气开发支出

长期股权投资

营业外支出

应对职工薪酬等

贷：

应交税费—应交增值税（销项税额）

（10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税

借：

应收账款

应收内部单位款

贷：

应交税费—应交增值税（销项税额）

出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税

借：

其他应对款

贷：

应交税费—应交增值税（销项税额）

（11）购进的物资、在产品、产成品发生专门缺失，以及购进物资改变用途等缘故，其进项税额转入有关科目

借：

待处理财产损溢

在建工程

应对福利费等

贷：

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

（12）本月上缴本月的应交增值税

借：

应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：

银行存款

2、未交增值税

（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借：

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：

应交税费—未交增值税

（2）将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借：

应交税费—未交增值税

贷：

应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

（3）本月上缴上期应交未交的增值税

借：

应交税费—未交增值税

贷：

银行存款

3、应交消费税

（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费—应交消费税

（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税

借：

长期股权投资

固定资产

在建工程

地质勘探支出

油气开发支出

应对职工薪酬（职工福利）

营业外支出等

贷：

应交税费—应交消费税

（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费—应交消费税

（4）需要交纳消费税的托付加工物资，由受托方代收代交税款

借：

应收账款

应收内部单位款

银行存款等

贷：

应交税费—应交消费税

托付加工物资收回后直截了当用于销售的，将代收代交的消费税计入托付加工物资的成本

借：

托付加工物资

贷：

应对账款

应对内部单位款

银行存款等

托付加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税

借：

应交税费—应交消费税

贷：

应对账款

应对内部单位款

银行存款等

（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本

借：

固定资产

材料采购

原材料

库存商品等

贷：

银行存款等

应交税费—应交消费税

（6）免征消费税的出口物资，分别不同情形处理：

生产性公司直截了当出口或通过外贸公司出口物资，按规定直截了当予以免税的，可不运算交纳应交消费税

托付外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在运算消费税时

借：

其他应收款

贷：

应交税费—应交消费税

收到退回的税金

借：

银行存款

贷：

其他应收款

（7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费—应交消费税

自营出口的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时

借：

其他应收款

贷：

主营业务成本

收到退回的税金

借：

银行存款

贷：

其他应收款

（8）交纳的消费税

借：

应交税费—应交消费税

贷：

银行存款

4、应交营业税、资源税、都市爱护建设税、教育费附加等

（1）月份终了，企业运算出应交纳的营业税、都市爱护建设税、资源税、教育费附加等

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费（应交营业税、都市爱护建设税、资源税、教育费附加）

（2）销售不动产应交纳的营业税

借：

固定资产清理

营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）

贷：

应交税费—应交营业税

（3）销售物资应交纳的资源税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费—应交资源税

（4）自产自用的物资应交纳的资源税

借：

油气生产成本

生产成本

辅助生产

油气辅助生产

制造费用

治理费用

贷：

应交税费—应交资源税

（5）交纳营业税、资源税、都市爱护建设税、教育费附加等

借：

应交税费（营业税、资源税、都市爱护建设税、教育费附加）

贷：

应交税费—未交增值税

（2）将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

借：

应交税费—未交增值税

贷：

应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

（3）本月上缴上期应交未交的增值税

借：

应交税费—未交增值税

贷：

银行存款

3、应交消费税

（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费—应交消费税

（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税

借：

长期股权投资

固定资产

在建工程

地质勘探支出

油气开发支出

应对职工薪酬（职工福利）

营业外支出等

贷：

应交税费—应交消费税

（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费—应交消费税

（4）需要交纳消费税的托付加工物资，由受托方代收代交税款

借：

应收账款

应收内部单位款

银行存款等

贷：

应交税费—应交消费税

托付加工物资收回后直截了当用于销售的，将代收代交的消费税计入托付加工物资的成本

借：

托付加工物资

贷：

应对账款

应对内部单位款

银行存款等

托付加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税

借：

应交税费—应交消费税

贷：

应对账款

应对内部单位款

银行存款等

（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本

借：

固定资产

材料采购

原材料

库存商品等

贷：

银行存款等

应交税费—应交消费税

（6）免征消费税的出口物资，分别不同情形处理：

生产性公司直截了当出口或通过外贸公司出口物资，按规定直截了当予以免税的，可不运算交纳应交消费税

托付外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在运算消费税时

借：

其他应收款

贷：

应交税费—应交消费税

收到退回的税金

借：

银行存款

贷：

其他应收款

（7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费—应交消费税

自营出口的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时

借：

其他应收款

贷：

主营业务成本

收到退回的税金

借：

银行存款

贷：

其他应收款

（8）交纳的消费税

借：

应交税费—应交消费税

贷：

银行存款

4、应交营业税、资源税、都市爱护建设税、教育费附加等

（1）月份终了，企业运算出应交纳的营业税、都市爱护建设税、资源税、教育费附加等

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费（应交营业税、都市爱护建设税、资源税、教育费附加）

（2）销售不动产应交纳的营业税

借：

固定资产清理

营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）

贷：

应交税费—应交营业税

（3）销售物资应交纳的资源税

借：

营业税金及附加

贷：

应交税费—应交资源税

（4）自产自用的物资应交纳的资源税

借：

油气生产成本

生产成本

辅助生产

油气辅助生产

制造费用

治理费用

贷：

应交税费—应交资源税

（5）交纳营业税、资源税、都市爱护建设税、教育费附加等

借：

应交税费（营业税、资源税、都市爱护建设税、教育费附加）

贷：

银行存款

5、应交所得税

（1）运算当期应交所得税

借：

所得税费用

贷：

应交税费—应交所得税（按税法规定运算当期应交所得税）

（2）依照所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额

借：

递延所得税资产

贷：

所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

依照所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额

借：

所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

贷：

递延所得税资产

（3）依照所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额

借：

所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

贷：

递延所得税负债

依照所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额

借：

递延所得税负债

贷：

所得税费用（递延所得税费用）

资本公积（其他资本公积）

（4）交纳所得税

借：

应交税费—应交所得税

贷：

银行存款

6、应交房产税、车船使用税、土地使用税

（1）按规定运算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税

借：

治理费用

销售费用

贷：

应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）

（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税

借：

应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）

贷：

银行存款

7、转让国有土地使用权应交土地增值税

（1）土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的

借：

固定资产清理等

贷：

应交税费—应交土地增值税

（2）土地使用权在“无形资产”科目核算的

借：

银行存款（实际收到金额）

累计摊销

无形资产减值预备

营业外支出

贷：

应交税费—应交土地增值税

无形资产

营业外收入

（3）交纳应交土地增值税时

借：

应交税费—应交土地增值税

贷：

银行存款等

8、应交个人所得税

（1）按规定运算应代扣代交的个人所得税

借：

应对职工薪酬

贷：

应交税费—应交个人所得税

（2）交纳个人所得税

借：

应交税费—应交个人所得税

贷：

银行存款

9、教育费附加等其他应交税费

（1）按规定运算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项

借：

营业税金及附加

治理费用

贷：

应交税费—教育费附加等

（2）交纳时

借：

应交税费—教育费附加等

贷：

银行存款

（五）递延收益

1、确认或收到与资产相关的政府补助

借：

其他应收款

银行存款

贷：

递延收益

2、在相关的资产的使用寿命内分配递延收益

借：

递延收益

贷：

营业外收入

3、确认或收到与收益相关的用于补偿以后期间相关费用的政府补助

借：

其他应收款

银行存款

贷：