会计科目明细表.docx

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会计科目明细表

2011最新会计科目明细表

一、资产类　

11001库存现金　

21002银行存款　

31003存放中央银行款项银行专用

41011存放同业银行专用

51015其他货币资金　

61021结算备付金证券专用

71031存出保证金金融共用

81051拆出资金金融共用

91101交易性金融资产　

101111买入返售金融资产金融共用

111121应收票据　

121122应收账款　

131123预付账款　

141131应收股利　

151132应收利息　

161211应收保户储金保险专用

171221应收代位追偿款保险专用

181222应收分保账款保险专用

191223应收分保未到期责任准备金保险专用

201224应收分保保险责任准备金保险专用

211231其他应收款　

221241坏账准备　

231251贴现资产银行专用

241301贷款银行和保险共用

251302贷款损失准备银行和保险共用

261311代理兑付证券银行和证券共用

271321代理业务资产　

281401材料采购　

291402在途物资　

301403原材料　

311404材料成本差异　

321406库存商品　

331407发出商品　

341410商品进销差价　

351411委托加工物资　

361412包装物及低值易耗品　

371421消耗性生物资产农业专用

381431周转材料建造承包商专用

391441贵金属银行专用

401442抵债资产金融共用

411451损余物资保险专用

421461存货跌价准备　

431501待摊费用　

441511独立账户资产保险专用

451521持有至到期投资　

461522持有至到期投资减值准备　

471523可供出售金融资产　

481524长期股权投资　

491525长期股权投资减值准备　

501526投资性房地产　

511531长期应收款　

521541未实现融资收益　

531551存出资本保证金保险专用

541601固定资产　

551602累计折旧　

561603固定资产减值准备　

571604在建工程　

581605工程物资　

591606固定资产清理　

601611融资租赁资产租赁专用

611612未担保余值租赁专用

621621生产性生物资产农业专用

631622生产性生物资产累计折旧农业专用

641623公益性生物资产农业专用

651631油气资产石油天然气开采专用

661632累计折耗石油天然气开采专用

671701无形资产　

681702累计摊销　

691703无形资产减值准备　

701711商誉　

711801长期待摊费用　

721811递延所得税资产　

731901待处理财产损溢　

二、负债类　

742001短期借款　

752002存入保证金金融共用

762003拆入资金金融共用

772004向中央银行借款银行专用

782011同业存放银行专用

792012吸收存款银行专用

802021贴现负债银行专用

812101交易性金融负债　

822111卖出回购金融资产款金融共用

832201应付票据　

842202应付账款　

852205预收账款　

862211应付职工薪酬　

872221应交税费　

882231应付股利　

892232应付利息　

902241其他应付款　

912251应付保户红利保险专用

922261应付分保账款保险专用

932311代理买卖证券款证券专用

942312代理承销证券款证券和银行共用

952313代理兑付证券款证券和银行共用

962314代理业务负债　

972401预提费用　

982411预计负债　

992501递延收益　

1002601长期借款　

1012602长期债券　

1022701未到期责任准备金保险专用

1032702保险责任准备金保险专用

1042711保户储金保险专用

1052721独立账户负债保险专用

1062801长期应付款　

1072802未确认融资费用　

1082811专项应付款　

1092901递延所得税负债　

三、共同类　

1103001清算资金往来银行专用

1113002外汇买卖金融共用

1123101衍生工具　

1133201套期工具　

1143202被套期项目　

四、所有者权益类　

1154001实收资本　

1164002资本公积　

1174101盈余公积　

1184102一般风险准备金融共用

1194103本年利润　

1204104利润分配　

1214201库存股　

五、成本类　

1225001生产成本　

1235101制造费用　

1245201劳务成本　

1255301研发支出　

1265401工程施工建造承包商专用

1275402工程结算建造承包商专用

1285403机械作业建造承包商专用

六、损益类　

1296001主营业务收入　

1306011利息收入金融共用

1316021手续费收入金融共用

1326031保费收入保险专用

1336032分保费收入保险专用

1346041租赁收入租赁专用

1356051其他业务收入　

1366061汇兑损益金融专用

1376101公允价值变动损益　

1386111投资收益　

1396201摊回保险责任准备金保险专用

1406202摊回赔付支出保险专用

1416203摊回分保费用保险专用

1426301营业外收入　

1436401主营业务成本　

1446402其他业务支出　

1456405营业税金及附加　

1466411利息支出金融共用

1476421手续费支出金融共用

1486501提取未到期责任准备金保险专用

1496502提取保险责任准备金保险专用

1506511赔付支出保险专用

1516521保户红利支出保险专用

1526531退保金保险专用

1536541分出保费保险专用

1546542分保费用保险专用

1556601销售费用　

1566602管理费用　

1576603财务费用　

1586604勘探费用　

1596701资产减值损失　

1606711营业外支出　

1616801所得税　

1626901以前年度损益调整

一、资金筹集业务的核算

1、短期借款

它是用来核算短期借款的借入和归还情况的帐户。

改帐户贷方登记企业借入短期借款的数额，借方登记归还的短期借款数额。

期末余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款数额。

该帐户应按借款单位和借款种类设明细账，进行明细分类核算。

2、长期借款

它是用来核算长期借款的借入与归还情况的帐户。

改帐户贷方登记各种长期借款应付的本金和利息，借方登记归还的各种长期借款的本金和利息。

期末余额在贷方，表示尚未偿还的长期借款的本金和利息。

该帐户应按借款单位和借款种类设明细账，进行明细分类核算。

3、股本/实收资本

贷方登记投入资本的增加额，借方登记投入资本的减少额，期末余额在贷方，表示投资者投入企业的资本总额。

例1．企业收到华安公司投资一批原材料，评估价40000元。

借：

原材料40000

贷：

实收资本40000

例2：

企业因生产经营需要向银行借款120000元，款项存入银行，借款期2年。

借：

银行存款120000

贷：

长期借款120000

二、材料采购业务的核算

1、物资采购

它是用来核算企业购入材料的采购成本。

借方登记企业外购材料的买家和采购费用。

贷方登记验收入库材料的实际成本。

期末如有余额在借方，表示已经收到发票账单付款或已开出承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的在途材料的实际成本。

该帐户按材料种类设置明细账，进行明细分类核算。

2、原材料

它是用来核算企业库存材料的收入、发出和结存情况的。

借方登记已经验收入库材料的实际成本。

贷方登记发出材料的实际成本。

期末余额在借方，表示库存材料的实际成本。

该帐户根据材料的类别、品种、规格分别设置二级帐户和明细分类帐户，进行明细分类核算。

例3：

企业购入需要安装设备一台，买家20000元，增值税额3400元，包装费和运杂费600元，全部款项用银行存款支付。

借：

在建工程24000

贷：

银行存款24000

例4：

上项需要安装设备在安装过程中领用原材料1000元，用现金支付外请安装人员费用600元。

借：

在建工程

贷：

原材料1000

现金600

例5：

上项设备安装完毕，验收合格交付使用，结转工程成本。

借：

固定资产25600

贷：

在建工程25600

3、应付账款

它是用来核算企业因购买材料和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。

该帐户贷方登记企业购入材料已验收入库但货款尚未支付或接受供应单位劳务而发生的应付未付款项。

借方登记偿付应付款项。

期末贷方余额表示企业应付未付的款项。

该帐户应按供应单位设置明细账，并在明细账上注明合同号和经办采购人员的姓名。

例6：

企业从本市延庆公司构建C材料5吨，单价1000元，买价5000元，增值税850元，款项尚未支付。

借：

物资采购5000

应交税金-应交增值税850

贷：

应付账款---延庆公司5850

例7：

企业用银行存款偿还前欠延庆公司的货款5850元。

借：

应付账款---延庆公司5850

贷：

银行存款5850

4、应付票据

它是用来核算企业因构面材料等而开出的、承兑的商业汇票。

贷方登记企业因购买材料等而开出承兑的商业汇票和用承兑的商业汇票抵付应付账款，借方登记企业偿付应付票据款或到期不能支付票款时转入应付账款。

期末余额在贷方，表示尚未到期的应付票据款。

例8：

企业从顺达公司购买C材料10吨，价款10000元，增值税1700元，企业开出承兑的商业汇票，材料尚未到达。

借：

物资采购10000

应交税金—应交增值税1700

贷：

应付票据11700

5、预付账款

它是用来核算企业因采购材料或接受劳务供应等按照供货合同规定预付给供应商单位款项。

该帐户借方登记企业预付或补付的货款，贷方登记核销的预付款或退回多付的货款。

期末借方余额表示已经付款，尚未结算的预付金额。

例9：

企业以银行存款30000元，向新华工厂预付购买D材料。

借：

预付账款—新华工程30000

贷：

银行存款30000

例10：

企业收到新华工厂发运来的预付货款的D材料，并验收入库。

材料买29000元，对方垫付运杂费500元，增值税4930元，共计34430元，不足款项用银行存款支付。

借：

物资采购29500

应交税金—应交增值税4930

贷：

预付账款---新华工厂30000

银行存款4430

例11：

本期实际采购成本119300元，其中已验收入库材料的采购成本109300元，结转入库材料的采购成本。

借：

原材料109300

贷：

物资采购109300

6、应交税金

它是用来核算和监督企业与税务机关之间各种税金的应交和实交结算情况的帐户。

该帐户贷方登记应缴纳的各种税金。

借方登记实际上交的各种税金。

期末贷方余额，表示未交的税金；期末借方余额，表示多交的税金。

该帐户应按税金的种类设置明细账，进行明细核算。

三、产品生产业务的核算

1、生产成本

它是用来核算企业产品生产过程中发生的各种生产费用，并据以计算产品实际生产成本的帐户。

该帐户借方登记应计入产品生产成本的直接材料、直接人工等直接费用以及分配计入产品生产成本的制造费用，贷方登记完工产品的生产成本。

期末有余额在借方，表示尚未完工的在产品的实际生产成本。

该帐户按产品品种设明细账，进行明细分类核算。

2、制造费用

它是用来归集和分配企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用，包括工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费等。

该帐户借方登记实际发生的各项制造费用，贷方登记分配转入生产成本帐户借方，由各产品负担的制造费用。

期末分配结转后一般无余额。

该帐户应按不同的车间设明细账。

3、应付工资

它是用来核算企业应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资看、奖金、津贴等。

该帐户贷方登记本月结算的应付职工工资额，借方登记本月实际支付的工资额。

期末余额为本月应付工资与实发工资的差额。

例12：

结算本月应付职工工资36000元，其中生产车间生产甲产品工人工资12000元，生产乙产品工人工资10000元，车间管理人员工资6000元，厂部行政管理人员工资8000元。

借：

生产成本—甲产品12000

---乙产品10000

制造费用6000

管理费用8000

贷：

应付工资36000

4、应付福利费

它是用来核算职工福利费的提取和支用情况的帐户。

该帐户贷方登记从成本、费用中提取的职工福利费，借方登记实际支用的职工福利费。

期末贷方余额，表示结余的福利费。

例13：

按工资总额的14%计提职工福利费。

生产甲产品工人工资12000*14%=1680元

生产乙产品工人工资10000*14%=1400元

车间管理人员工资6000*14%=840元

行政管理人员工资8000*14%=1120元

合计：

5040

借：

生产成本—甲产品1680

---乙产品1400

制造费用840

管理费用1120

贷：

应付福利费5040

5、累计折旧

它是用来核算企业固定资产累计折旧情况的帐户。

贷方登记每月计提的固定资产折旧额，借方登记因出售、报废等原因引起的固定资产价值减少时注销其已提取的折旧额。

期末余额在贷方，表示现有固定资产已提取的累计折旧额。

6、待摊费用、

该帐户用来核算待摊费用的支出和摊销情况。

借方登记已发生的各种待摊费用，贷方登记应由本期负担的费用。

期末余额在借方，表示已支出尚未摊销的费用。

例14：

企业车间租入生产用设备一台，租期三个月，以银行存款预付三个月的租金1200元。

借：

待摊费用1200

贷：

银行存款1200

7、预提费用

预提费用是指预先分期从成本、费用中提取，但尚未支付的各种费用，如预提短期借款利息、预提固定资产的修理费用等。

该帐户是用来核算预提费用的提取和支用情况的帐户。

贷方登记预先按一定标准提取、应由本期负担各项费用，借方登记各项费用的实际支出数。

期末余额如在贷方，表示已经提取但尚未支付的费用。

期末余额如在借方，表示实际支出数大于预提数的差额，应视同待摊费用处理。

例15：

预提应由本月负担的车间用固定资产的修理费660元。

借：

制造费用660

贷：

预提费用660

8、库存商品

它是用来核算企业已经生产完成并已验收入库，可作为商品对外销售的产品实际成本。

借方登记已经完工并验收入库的各种产成品的实际生产成本，贷方登记已经发出的产成品的实际生产成本，期末余额在借方，表示库存产成品的实际生产成本。

四、产品销售业务的核算

1、主营业务收入

它是用来核算企业销售产品和提供劳务等日常活动所产生的收入。

贷方登记实现的商品销售收入，借方登记发生销售退回和销售折让时冲减当期的商品销售收入和期末转入“本年利润”帐户贷方的商品销售收入，期末结转后应无余额。

2、主营业务成本

它是用来核算企业因销售商品、提供劳务等日常活动而发生的实际生产成本。

借方登记结转已实现销售的产品实际生产成本，贷方登记期末转入“本年利润”帐户借方的已销售产品的生产成本，期末结转后应无余额。

3、主营业务税金及附加

它是用来核算企业因销售商品、提供劳务等日常活动应负担的销售税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。

借方登记按规定计算出应负担的销售税金及附件，贷方登记期末从本帐户余额转入“本年利润”帐户借方的当期销售税金及附加，结转后本帐户无余额。

4、应收账款

它是用来核算企业因销售商品、提供劳务等应向购买单位或接受劳务的单位收取的款项。

借方登记发生的应收账款，贷方登记已经收回的应收账款。

期末余额在借方，表示尚未收回的应收账款。

该帐户按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算。

例16：

向外地南星公司发出甲产品200件，每件售价150元，价款共计30000元，以银行存款代垫运杂费900元，增值税销项税5100元，货款及增值税均未收到。

借：

应收账款---南星公司36000

贷：

主营业务收入30000

应交税金---应交增值税5100

银行存款900

5、应收票据

它是用来核算企业因销售商品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

借方登记收到购买单位开出已承兑的商业汇票，贷方登记汇票到期收回购买单位的款项。

期末余额在借方，表示尚未到期的票据应收款项。

6、预收账款

它是用来核算企业按照规定向购买单位预收的货款。

贷方登记企业实际向购货单位预收的款项或补收的款项，借方登记企业用产品或劳务抵偿的预收账款，期末余额在贷方，表示尚未用产品或劳务偿付的预收账款。

该帐户应按购买单位名称设置明细账，进行明细分类核算。

五、财务成果业务的核算

1、其他业务收入

它是用来核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租收入等。

贷方登记实现的其他业务收入，借方登记期末转入“本年利润”帐户贷方的其他业务收入，结转后帐户无余额。

2、其他业务支出

它是用来核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等发生的相关成本费用以及相关税金及附加等。

借方登记实际发生的各项其他业务支出，贷方登记期末转入“本年利润”帐户借方的其他业务支出，结转后该帐户无余额。

例17：

期末，结转出售材料的实际成本3000元。

借：

其他业务支出3000

贷：

原材料3000

3、营业费用

营业费用是企业在销售过程中会发生的各种销售费用，如运输费、包装费、广告费、保险费以及为销售商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、业务费等费用。

借方登记发生的各种营业费用，贷方登记期末从本帐户余额转入“本年利润”帐户借方的各种销售方费用。

该帐户结转后应无余额。

例18：

用银行存款支付产品广告费用1500元。

借：

营业费用1500

贷：

银行存款1500

4、管理费用

它是用来核算企业行政管理部门为管理和组织生产所发生的各项管理费用，包括行政管理人员工资及福利费、办公费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、坏账损失、诉讼费、劳动保险费等。

借方登记发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”帐户借方的本期管理费用。

例19：

职工王明报销差旅费（原借1000元），余额退回现金。

借：

管理费用880

现金120

贷：

其他应收款1000

5、财务费用

它是用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用，包括银行借款利息支出以及相关手续费等。

借方登记本期发生的各项财务费用，贷方登记本期发生的利息收入和期末转入“本年利润”帐户借方的财务费用。

该帐户结转后无余额。

例20：

预提应由本月负担的银行短期借款利息500元。

借：

财务费用500

贷：

预提费用500

6、营业外收入

它是用来核算企业发生的与其生产经营没有直接关系的各项收入，如固定资产盘盈，处理固定资产的净收益和罚款收入等。

贷方登记发生的各项营业外收入，借方登记期末转入“本年利润”帐户贷方的各项营业外收入。

该帐户结转后无余额。

7、营业外支出

它是用来核算企业发生的与其生产经营没有直接关系的各项支出。

如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支出和非常损失等。

借方登记发生的各项营业外支出，贷方登记期末转入“本年利润”帐户借方的各项营业外支出。

该帐户结转后无余额。

例19：

用银行存款支付罚款支出2000元。

借：

营业外支出2000

贷：

银行存款2000

8、投资收益

它是用来核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。

贷方登记对外投资取得的收益，借方登记对外投资发生的损失。

期末如为贷方余额，则从借方转入“本年利润”帐户贷方的投资净收益；期末如为借方余额，则从贷方转入“本年利润”帐户借方的投资净损失，结转后无余额。

例21：

企业对外投资，收到联营单位分得的净利润6000元，存入银行。

借：

银行存款6000

贷：

投资收益6000

9、所得税

它是用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税额。

借方登记企业应计入本期损益的所得税额，贷方登记期末转入“本年利润”帐户借方的所得税额。

该帐户结转后无余额。

10、本年利润

它是用来核算企业实现的净利润或发生的净亏损。

贷方登记从各收入帐户转入的本期发生的各种收入，借方登记从各费用帐户转入的本期发生的各种费用。

如收入大于费用，即为贷方余额，表示本期实现的净利润；如收入小于费用，即为借方余额，表示本期发生的净亏损。

年终，该帐户余额转入“利润分配”帐户，结转后无余额。

11、利润分配

它是用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年利润分配（或亏损弥补）后的积存余额。

借方登记净利润的分配额和年终由“本年利润”帐户转入的本年净亏损额，贷方登记弥补亏损额和年终从“本年利润”帐户转入的本年净利润额。

期末贷方余额，表示企业积存的未分配利润；期末借方余额，表示企业历年积存的未弥补亏损。

12、盈余公积

它是用来核算企业从净利润中提取的盈余公积金的增减变动和结余情况的帐户。

贷方登记提取的盈余公积金，借方登记弥补亏损或转增资本等而减少的盈余公积。

期末余额在贷方，表示盈余公积的结余数额。

13、应付股利

它是用来核算企业经董事会或股东大会或类似机构决议确定分配的现金或利润。

贷方登记企业通过的股利或利润分配方案后，应支付的现金股利或利润，借方登记企业实际支付的现金股利或利润。

期末余额在贷方，表示企业尚未支付的现金股利或利润。