会计科目明细表.docx

1、会计科目明细表2011最新会计科目明细表一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1003 存放中央银行款项 银行专用 4 1011 存放同业 银行专用 5 1015 其他货币资金 6 1021 结算备付金 证券专用 7 1031 存出保证金 金融共用 8 1051 拆出资金 金融共用 9 1101 交易性金融资产 10 1111 买入返售金融资产 金融共用 11 1121 应收票据 12 1122 应收账款 13 1123 预付账款 14 1131 应收股利 15 1132 应收利息 16 1211 应收保户储金 保险专用 17 1221 应收代位追偿款 保险专用 18

2、 1222 应收分保账款 保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用 21 1231 其他应收款 22 1241 坏账准备 23 1251 贴现资产 银行专用 24 1301 贷款 银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备 银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券 银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异 32 1406 库存商品 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价 35 1411 委托加工

3、物资 36 1412 包装物及低值易耗品 37 1421 消耗性生物资产 农业专用 38 1431 周转材料 建造承包商专用 39 1441 贵金属 银行专用 40 1442 抵债资产 金融共用 41 1451 损余物资 保险专用 42 1461 存货跌价准备 43 1501 待摊费用 44 1511 独立账户资产 保险专用 45 1521 持有至到期投资 46 1522 持有至到期投资减值准备 47 1523 可供出售金融资产 48 1524 长期股权投资 49 1525 长期股权投资减值准备 50 1526 投资性房地产 51 1531 长期应收款 52 1541 未实现融资收益 53 1

4、551 存出资本保证金 保险专用 54 1601 固定资产 55 1602 累计折旧 56 1603 固定资产减值准备 57 1604 在建工程 58 1605 工程物资 59 1606 固定资产清理 60 1611 融资租赁资产 租赁专用 61 1612 未担保余值 租赁专用 62 1621 生产性生物资产 农业专用 63 1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用 64 1623 公益性生物资产 农业专用 65 1631 油气资产 石油天然气开采专用 66 1632 累计折耗 石油天然气开采专用 67 1701 无形资产 68 1702 累计摊销 69 1703 无形资产减值准备 70 1

5、711 商誉 71 1801 长期待摊费用 72 1811 递延所得税资产 73 1901 待处理财产损溢 二、负债类 74 2001 短期借款 75 2002 存入保证金 金融共用 76 2003 拆入资金 金融共用 77 2004 向中央银行借款 银行专用 78 2011 同业存放 银行专用 79 2012 吸收存款 银行专用 80 2021 贴现负债 银行专用 81 2101 交易性金融负债 82 2111 卖出回购金融资产款 金融共用 83 2201 应付票据 84 2202 应付账款 85 2205 预收账款 86 2211 应付职工薪酬 87 2221 应交税费 88 2231 应

6、付股利 89 2232 应付利息 90 2241 其他应付款 91 2251 应付保户红利 保险专用 92 2261 应付分保账款 保险专用 93 2311 代理买卖证券款 证券专用 94 2312 代理承销证券款 证券和银行共用 95 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用 96 2314 代理业务负债 97 2401 预提费用 98 2411 预计负债 99 2501 递延收益 100 2601 长期借款 101 2602 长期债券 102 2701 未到期责任准备金 保险专用 103 2702 保险责任准备金 保险专用 104 2711 保户储金 保险专用 105 2721 独立账户负

7、债 保险专用 106 2801 长期应付款 107 2802 未确认融资费用 108 2811 专项应付款 109 2901 递延所得税负债 三、共同类 110 3001 清算资金往来 银行专用 111 3002 外汇买卖 金融共用 112 3101 衍生工具 113 3201 套期工具 114 3202 被套期项目 四、所有者权益类 115 4001 实收资本 116 4002 资本公积 117 4101 盈余公积 118 4102 一般风险准备 金融共用 119 4103 本年利润 120 4104 利润分配 121 4201 库存股 五、成本类 122 5001 生产成本 123 510

8、1 制造费用 124 5201 劳务成本 125 5301 研发支出 126 5401 工程施工 建造承包商专用 127 5402 工程结算 建造承包商专用 128 5403 机械作业 建造承包商专用六、损益类 129 6001 主营业务收入 130 6011 利息收入 金融共用 131 6021 手续费收入 金融共用 132 6031 保费收入 保险专用 133 6032 分保费收入 保险专用 134 6041 租赁收入 租赁专用 135 6051 其他业务收入 136 6061 汇兑损益 金融专用 137 6101 公允价值变动损益 138 6111 投资收益 139 6201 摊回保险责

9、任准备金 保险专用 140 6202 摊回赔付支出 保险专用 141 6203 摊回分保费用 保险专用 142 6301 营业外收入 143 6401 主营业务成本 144 6402 其他业务支出 145 6405 营业税金及附加 146 6411 利息支出 金融共用 147 6421 手续费支出 金融共用 148 6501 提取未到期责任准备金 保险专用 149 6502 提取保险责任准备金 保险专用 150 6511 赔付支出 保险专用 151 6521 保户红利支出 保险专用 152 6531 退保金 保险专用 153 6541 分出保费 保险专用 154 6542 分保费用 保险专用

10、155 6601 销售费用 156 6602 管理费用 157 6603 财务费用 158 6604 勘探费用 159 6701 资产减值损失 160 6711 营业外支出 161 6801 所得税 162 6901 以前年度损益调整一、 资金筹集业务的核算1、 短期借款它是用来核算短期借款的借入和归还情况的帐户。改帐户贷方登记企业借入短期借款的数额，借方登记归还的短期借款数额。期末余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款数额。该帐户应按借款单位和借款种类设明细账，进行明细分类核算。2、 长期借款它是用来核算长期借款的借入与归还情况的帐户。改帐户贷方登记各种长期借款应付的本金和利息，借方登记归还的各

11、种长期借款的本金和利息。期末余额在贷方，表示尚未偿还的长期借款的本金和利息。该帐户应按借款单位和借款种类设明细账，进行明细分类核算。3、 股本/实收资本贷方登记投入资本的增加额，借方登记投入资本的减少额，期末余额在贷方，表示投资者投入企业的资本总额。例1企业收到华安公司投资一批原材料，评估价40000元。 借：原材料 40000 贷：实收资本 40000例2：企业因生产经营需要向银行借款120000元，款项存入银行，借款期2年。 借：银行存款 120000 贷：长期借款 120000二、 材料采购业务的核算1、 物资采购它是用来核算企业购入材料的采购成本。借方登记企业外购材料的买家和采购费用。

12、贷方登记验收入库材料的实际成本。期末如有余额在借方，表示已经收到发票账单付款或已开出承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的在途材料的实际成本。该帐户按材料种类设置明细账，进行明细分类核算。2、 原材料它是用来核算企业库存材料的收入、发出和结存情况的。借方登记已经验收入库材料的实际成本。贷方登记发出材料的实际成本。期末余额在借方，表示库存材料的实际成本。该帐户根据材料的类别、品种、规格分别设置二级帐户和明细分类帐户，进行明细分类核算。例3：企业购入需要安装设备一台，买家20000元，增值税额3400元，包装费和运杂费600元，全部款项用银行存款支付。借：在建工程 24000 贷：银行存款

13、24000例4：上项需要安装设备在安装过程中领用原材料1000元，用现金支付外请安装人员费用600元。借：在建工程贷：原材料 1000 现金 600例5：上项设备安装完毕，验收合格交付使用，结转工程成本。借：固定资产 25600 贷：在建工程 256003、 应付账款它是用来核算企业因购买材料和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。该帐户贷方登记企业购入材料已验收入库但货款尚未支付或接受供应单位劳务而发生的应付未付款项。借方登记偿付应付款项。期末贷方余额表示企业应付未付的款项。该帐户应按供应单位设置明细账，并在明细账上注明合同号和经办采购人员的姓名。例6：企业从本市延庆公司构建C材料5吨，单价

14、1000元，买价5000元，增值税850元，款项尚未支付。借：物资采购 5000应交税金-应交增值税 850 贷：应付账款-延庆公司 5850例7：企业用银行存款偿还前欠延庆公司的货款5850元。借：应付账款-延庆公司 5850 贷：银行存款 58504、 应付票据它是用来核算企业因构面材料等而开出的、承兑的商业汇票。贷方登记企业因购买材料等而开出承兑的商业汇票和用承兑的商业汇票抵付应付账款，借方登记企业偿付应付票据款或到期不能支付票款时转入应付账款。期末余额在贷方，表示尚未到期的应付票据款。例8：企业从顺达公司购买C材料10吨，价款10000元，增值税1700元，企业开出承兑的商业汇票，材料

15、尚未到达。借：物资采购 10000应交税金应交增值税1700 贷：应付票据 117005、 预付账款它是用来核算企业因采购材料或接受劳务供应等按照供货合同规定预付给供应商单位款项。该帐户借方登记企业预付或补付的货款，贷方登记核销的预付款或退回多付的货款。期末借方余额表示已经付款，尚未结算的预付金额。例9：企业以银行存款30000元，向新华工厂预付购买D材料。借：预付账款新华工程 30000 贷：银行存款 30000例10：企业收到新华工厂发运来的预付货款的D材料，并验收入库。材料买29000元，对方垫付运杂费500元，增值税4930元，共计34430元，不足款项用银行存款支付。 借：物资采购

16、29500 应交税金应交增值税 4930 贷：预付账款-新华工厂 30000 银行存款 4430例11：本期实际采购成本119300元，其中已验收入库材料的采购成本109300元，结转入库材料的采购成本。 借：原材料 109300 贷：物资采购 1093006、 应交税金它是用来核算和监督企业与税务机关之间各种税金的应交和实交结算情况的帐户。该帐户贷方登记应缴纳的各种税金。借方登记实际上交的各种税金。期末贷方余额，表示未交的税金；期末借方余额，表示多交的税金。该帐户应按税金的种类设置明细账，进行明细核算。三、 产品生产业务的核算1、 生产成本它是用来核算企业产品生产过程中发生的各种生产费用，并

17、据以计算产品实际生产成本的帐户。该帐户借方登记应计入产品生产成本的直接材料、直接人工等直接费用以及分配计入产品生产成本的制造费用，贷方登记完工产品的生产成本。期末有余额在借方，表示尚未完工的在产品的实际生产成本。该帐户按产品品种设明细账，进行明细分类核算。2、 制造费用它是用来归集和分配企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用，包括工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费等。该帐户借方登记实际发生的各项制造费用，贷方登记分配转入生产成本帐户借方，由各产品负担的制造费用。期末分配结转后一般无余额。该帐户应按不同的车间设明细账。3、 应付工资它是用来核算企业应付给职工的工资总额

18、，包括在工资总额内的各种工资看、奖金、津贴等。该帐户贷方登记本月结算的应付职工工资额，借方登记本月实际支付的工资额。期末余额为本月应付工资与实发工资的差额。例12：结算本月应付职工工资36000元，其中生产车间生产甲产品工人工资12000元，生产乙产品工人工资10000元，车间管理人员工资6000元，厂部行政管理人员工资8000元。借：生产成本甲产品 12000 -乙产品 10000制造费用 6000管理费用 8000 贷：应付工资 360004、 应付福利费它是用来核算职工福利费的提取和支用情况的帐户。该帐户贷方登记从成本、费用中提取的职工福利费，借方登记实际支用的职工福利费。期末贷方余额，

19、表示结余的福利费。例13：按工资总额的14%计提职工福利费。 生产甲产品工人工资 12000*14%=1680元 生产乙产品工人工资 10000*14%=1400元 车间管理人员工资 6000*14%=840元 行政管理人员工资8000*14%=1120元 合计：5040借：生产成本甲产品 1680 -乙产品 1400制造费用 840管理费用 1120 贷：应付福利费 50405、 累计折旧 它是用来核算企业固定资产累计折旧情况的帐户。贷方登记每月计提的固定资产折旧额，借方登记因出售、报废等原因引起的固定资产价值减少时注销其已提取的折旧额。期末余额在贷方，表示现有固定资产已提取的累计折旧额。6

20、、 待摊费用、该帐户用来核算待摊费用的支出和摊销情况。借方登记已发生的各种待摊费用，贷方登记应由本期负担的费用。期末余额在借方，表示已支出尚未摊销的费用。例14：企业车间租入生产用设备一台，租期三个月，以银行存款预付三个月的租金1200元。借：待摊费用 1200 贷：银行存款 12007、 预提费用预提费用是指预先分期从成本、费用中提取，但尚未支付的各种费用，如预提短期借款利息、预提固定资产的修理费用等。该帐户是用来核算预提费用的提取和支用情况的帐户。贷方登记预先按一定标准提取、应由本期负担各项费用，借方登记各项费用的实际支出数。期末余额如在贷方，表示已经提取但尚未支付的费用。期末余额如在借方

21、，表示实际支出数大于预提数的差额，应视同待摊费用处理。例15：预提应由本月负担的车间用固定资产的修理费660元。借：制造费用 660 贷：预提费用 6608、 库存商品它是用来核算企业已经生产完成并已验收入库，可作为商品对外销售的产品实际成本。借方登记已经完工并验收入库的各种产成品的实际生产成本，贷方登记已经发出的产成品的实际生产成本，期末余额在借方，表示库存产成品的实际生产成本。四、产品销售业务的核算1、主营业务收入它是用来核算企业销售产品和提供劳务等日常活动所产生的收入。贷方登记实现的商品销售收入，借方登记发生销售退回和销售折让时冲减当期的商品销售收入和期末转入“本年利润”帐户贷方的商品销

22、售收入，期末结转后应无余额。2、主营业务成本它是用来核算企业因销售商品、提供劳务等日常活动而发生的实际生产成本。借方登记结转已实现销售的产品实际生产成本，贷方登记期末转入“本年利润”帐户借方的已销售产品的生产成本，期末结转后应无余额。3、主营业务税金及附加它是用来核算企业因销售商品、提供劳务等日常活动应负担的销售税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。借方登记按规定计算出应负担的销售税金及附件，贷方登记期末从本帐户余额转入“本年利润”帐户借方的当期销售税金及附加，结转后本帐户无余额。4、 应收账款它是用来核算企业因销售商品、提供劳务等应向购买单位或接受劳务的单位收

23、取的款项。借方登记发生的应收账款，贷方登记已经收回的应收账款。期末余额在借方，表示尚未收回的应收账款。该帐户按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算。例16：向外地南星公司发出甲产品200件，每件售价150元，价款共计30000元，以银行存款代垫运杂费900元，增值税销项税5100元，货款及增值税均未收到。借：应收账款-南星公司 36000贷：主营业务收入 30000 应交税金-应交增值税 5100 银行存款 9005、 应收票据它是用来核算企业因销售商品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。借方登记收到购买单位开出已承兑的商业汇票，贷方登记汇票到期收回购买单位的款

24、项。期末余额在借方，表示尚未到期的票据应收款项。6、 预收账款它是用来核算企业按照规定向购买单位预收的货款。贷方登记企业实际向购货单位预收的款项或补收的款项，借方登记企业用产品或劳务抵偿的预收账款，期末余额在贷方，表示尚未用产品或劳务偿付的预收账款。该帐户应按购买单位名称设置明细账，进行明细分类核算。五、财务成果业务的核算1、其他业务收入它是用来核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租收入等。贷方登记实现的其他业务收入，借方登记期末转入“本年利润”帐户贷方的其他业务收入，结转后帐户无余额。2、其他业务支出它是用来核算企业除主营业务成本以外的其他销售

25、或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等发生的相关成本费用以及相关税金及附加等。借方登记实际发生的各项其他业务支出，贷方登记期末转入“本年利润”帐户借方的其他业务支出，结转后该帐户无余额。例17：期末，结转出售材料的实际成本3000元。 借：其他业务支出 3000 贷：原材料 30003、营业费用营业费用是企业在销售过程中会发生的各种销售费用，如运输费、包装费、广告费、保险费以及为销售商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、业务费等费用。借方登记发生的各种营业费用，贷方登记期末从本帐户余额转入“本年利润”帐户借方的各种销售方费用。该帐户结转后应无余额。例18：用银行存款支付产品广告费用

26、1500元。借：营业费用 1500 贷：银行存款 15004、管理费用它是用来核算企业行政管理部门为管理和组织生产所发生的各项管理费用，包括行政管理人员工资及福利费、办公费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、坏账损失、诉讼费、劳动保险费等。借方登记发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”帐户借方的本期管理费用。例19：职工王明报销差旅费（原借1000元），余额退回现金。 借：管理费用 880 现金 120 贷：其他应收款 10005、财务费用它是用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用，包括银行借款利息支出以及相关手续费等。借方登记本期发生的各项财务费用，贷方登记本期发生

27、的利息收入和期末转入“本年利润”帐户借方的财务费用。该帐户结转后无余额。例20：预提应由本月负担的银行短期借款利息500元。借：财务费用 500 贷：预提费用 5006、营业外收入它是用来核算企业发生的与其生产经营没有直接关系的各项收入，如固定资产盘盈，处理固定资产的净收益和罚款收入等。贷方登记发生的各项营业外收入，借方登记期末转入“本年利润”帐户贷方的各项营业外收入。该帐户结转后无余额。7、营业外支出它是用来核算企业发生的与其生产经营没有直接关系的各项支出。如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支出和非常损失等。借方登记发生的各项营业外支出，贷方登记期末转入“本年利润”帐户借方的各项营业外

28、支出。该帐户结转后无余额。例19：用银行存款支付罚款支出2000元。借：营业外支出 2000 贷：银行存款 20008、投资收益它是用来核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。贷方登记对外投资取得的收益，借方登记对外投资发生的损失。期末如为贷方余额，则从借方转入“本年利润”帐户贷方的投资净收益；期末如为借方余额，则从贷方转入“本年利润”帐户借方的投资净损失，结转后无余额。例21：企业对外投资，收到联营单位分得的净利润6000元，存入银行。 借：银行存款 6000 贷：投资收益 60009、所得税它是用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税额。借方登记企业应计入本期损益的所得税额，贷方登记期

29、末转入“本年利润”帐户借方的所得税额。该帐户结转后无余额。10、本年利润 它是用来核算企业实现的净利润或发生的净亏损。贷方登记从各收入帐户转入的本期发生的各种收入，借方登记从各费用帐户转入的本期发生的各种费用。如收入大于费用，即为贷方余额，表示本期实现的净利润；如收入小于费用，即为借方余额，表示本期发生的净亏损。年终，该帐户余额转入“利润分配”帐户，结转后无余额。11、利润分配 它是用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年利润分配（或亏损弥补）后的积存余额。借方登记净利润的分配额和年终由“本年利润”帐户转入的本年净亏损额，贷方登记弥补亏损额和年终从“本年利润”帐户转入的本年净利润额。期末贷方余额，表示企业积存的未分配利润；期末借方余额，表示企业历年积存的未弥补亏损。12、盈余公积它是用来核算企业从净利润中提取的盈余公积金的增减变动和结余情况的帐户。贷方登记提取的盈余公积金，借方登记弥补亏损或转增资本等而减少的盈余公积。期末余额在贷方，表示盈余公积的结余数额。13、应付股利它是用来核算企业经董事会或股东大会或类似机构决议确定分配的现金或利润。贷方登记企业通过的股利或利润分配方案后，应支付的现金股利或利润，借方登记企业实际支付的现金股利或利润。期末余额在贷方，表示企业尚未支付的现金股利或利润。