生产销售企业账务处理常用疑难会计分录大全汇编.docx

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生产销售企业账务处理常用疑难会计分录大全汇编

上述所示的上海经济发展的数据说明：

人们收入水平的增加，生活水平的提高，给上海的饰品业带来前所未有的发展空间，为造就了一个消费额巨大的饰品时尚市场提供了经济基础。

使大学生对DIY手工艺品的时尚性消费，新潮性消费，体验性消费成为可能。

（一）对“漂亮女生”饰品店的分析生产销售企业账务处理常用疑难会计分录大全

但这些困难并非能够否定我们创业项目的可行性。

盖茨是由一个普通退学学生变成了世界首富，李嘉诚是由一个穷人变成了华人富豪第一人，他们的成功表述一个简单的道理：

如果你有能力，你可以从身无分文变成超级富豪；如果你无能，你也可以从超级富豪变成穷光蛋。

随科技的迅速发展，人们的生活日益趋向便捷、快速，方便，对于我国传统的手工艺制作，也很少有人问津，因此，我组想借此创业机会，在校园内开个DIY创意小屋。

它包括编织、刺绣、串珠等，让我们传统的手工制作也能走进大学，丰富我们的生活。

400-500元1326%第一章货币资金及应收款项

1．现金

⑴备用金

①开立备用金

借：

其他应收款－备用金

贷：

现金

②报销时补回预定现金

借：

管理费用等

贷：

现金

③撤销或减少备用金时

借：

现金

贷：

其他应收款－备用金

⑵现金长短款

①库存现金大于账面值

借：

现金

贷：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

查明原因后作如下处理：

借：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：

其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）

营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）

②库存现金小于账面值

借：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：

现金

查明原因后作如下处理：

借：

其他应收款－应收现金短缺（XX个人）

其他应收款－应收保险赔款

管理费用－现金溢余（无法查明原因的）

贷：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

2．银行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回

借：

营业外支出

贷：

银行存款

3．其他货币资金（外埠存款）

①开立采购专户

借：

其他货币资金－外埠存款

贷：

银行存款

②用此专款购货

借：

物资采购

贷：

其他货币资金－外埠存款

③撤销采购专户

借：

银行存款

贷：

其他货币资金－外埠存款

4．坏账损失

⑴直接转销法

①实际发生损失时

借：

管理费用

贷：

应收账款

②重新收回时

借：

应收账款

贷：

管理费用

借：

银行存款

贷：

应收账款

⑵备抵法

①提取坏账准备金时

借：

管理费用

贷：

坏账准备

②发生坏账时

借：

坏账准备

贷：

应收账款

③重新收回时

借：

应收账款

贷：

坏账准备

借：

银行存款

贷：

应收账款

5．应收票据（见后）

第二章存货

1材料

（1）取得

①发票与材料同时到

借：

原材料

应交税金－增（进）

贷：

银行存款

②发票先到

借：

在途物资（含运费）

应交税金－增（进）

贷：

银行存款

③材料已到，月末发票账单未到

借：

原材料

贷：

应付账款－暂估应付账款

注：

下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

（2）发出

平时登记数量，月末结转

借：

生产成本/在建工程/委托加工物资/…

贷：

原材料

⒉委托加工物资

①发出委托加工物资

借：

委托加工物资

贷：

原材料

②支付加工费、运杂费、增值税

借：

委托加工物资

应交税金－应交增值税（进）

贷：

银行存款等

③交纳消费税（见应交税金）

④加工完成收回加工物资

借：

原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）

贷：

委托加工物资

3.包装物

（1）生产领用，构成产品组成部分

借：

生产成本

贷：

包装物

（2）随产品出售且

借：

营业费用（不单独计价）

其他业务支出（单独计价）

贷：

包装物

（3）包装物的出租、出借

①第一次领用新包装物时

借：

其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

贷：

包装物

注：

出租、出借金额较大时可分期摊销

②收取押金

借：

银行存款

贷：

其他应付款

③收取租金

借：

银行存款

贷：

应交税金－增（销）

其他业务收入

④退还包装物（不管是否报废），

借：

其他应付款（按退还包装物比例退回押金）

贷：

银行存款

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金

借：

其他应付款

其他业务支出（消费税）

贷：

应交税金－增（销）

应交税金－应交消费税

其他业务收入（押金部分）

⑥不能使用而报废时，按其残料价值

借：

原材料

贷：

其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

⑤摊销（略）——一次、五五、分次

4.低值易耗品（处理同包装物）

5.存货清查

⑴盘盈

①确认

借：

原材料

贷：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

②报批转销

借：

待处理财产损溢

贷：

管理费用

⑵盘亏或毁损

①确认

借：

待处理财产损溢

贷：

原材料

应交税金－增（转出）

②报批转销

属于自然损耗产生的定额内损耗

借：

管理费用

贷：

待处理财产损溢

属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

借：

原材料（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[管理费用]

贷：

待处理财产损溢

属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

借：

原材料（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[营业外支出－非常损失]

贷：

待处理财产损溢

注：

待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

分两种情况：

①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。

8．存货的期末计价（略）

第三章投资

1．短期投资

①购入

借：

短期投资--股票/债券/基金X

　　应收股利、应收利息

　贷：

银行存款

　　　其他货币资金

注：

收到购入时的现金股利、债券利息

借：

银行存款

贷：

应收股利、应收利息

②收到持有时期内的股利或利息

借：

银行存款/现金

贷：

短期投资－股票/债券X

③转让、出售

借：

银行存款

短期投资跌价准备－股/债X

贷：

短期投资－股票/债券X

【应收股利/应收利息】

[投资收益－出售股/债X]

2长期股权投资投资

（1）取得

①以现金资产投资同上

②以非现金资产投资（见后）

（2）成本法

①初始投资或追加投资同取得

②被投资单位宣告分派利润或现金股利

I投资年度以前

借：

应收股利－股利收入

（二）大学生对DIY手工艺品消费态度分析

１９９６年“碧芝自制饰品店”在迪美购物中心开张，这里地理位置十分优越，交通四通八达，由于位于市中心，汇集了来自各地的游客和时尚人群，不用担心客流量的问题。

迪美有３００多家商铺，不包括柜台，现在这个商铺的位置还是比较合适的，位于中心地带，左边出口的自动扶梯直接通向地面，从正对着的旋转式楼梯阶而上就是人民广场中央，周边４、５条地下通道都交汇于此，从自家店铺门口经过的９０％的顾客会因为好奇而进去看一下。

大学生的消费是多种多样，丰富多彩的。

除食品外，很大一部分开支都用于。

服饰，娱乐，小饰品等。

女生都比较偏爱小饰品之类的消费。

女生天性爱美，对小饰品爱不释手，因为饰品所展现的魅力，女人因饰品而妩媚动人，亮丽。

据美国商务部调查资料显示女人占据消费市场最大分额，随社会越发展，物质越丰富，女性的时尚美丽消费也越来越激烈。

因此也为饰品业创造了无限的商机。

据调查统计，有50%的同学曾经购买过DIY饰品，有90%的同学表示若在学校附近开设一家DIY手工艺制品，会去光顾。

我们认为：

我校区的女生就占了80%。

相信开饰品店也是个不错的创业方针。

补充：

1．现金

⑴备用金

①开立备用金

借：

其他应收款－备用金

贷：

现金

②报销时补回预定现金

借：

管理费用等

贷：

现金

③撤销或减少备用金时

借：

现金

贷：

其他应收款－备用金

⑵现金长短款

①库存现金大于账面值

借：

现金

贷：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

查明原因后作如下处理：

借：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：

其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）

营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）

②库存现金小于账面值

借：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：

现金

查明原因后作如下处理：

借：

其他应收款－应收现金短缺（XX个人）

其他应收款－应收保险赔款

管理费用－现金溢余（无法查明原因的）

贷：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

2．银行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回

借：

营业外支出

贷：

银行存款

3．其他货币资金（外埠存款）

①开立采购专户

借：

其他货币资金－外埠存款

贷：

银行存款

②用此专款购货

借：

物资采购

贷：

其他货币资金－外埠存款

③撤销采购专户

借：

银行存款

贷：

其他货币资金－外埠存款

4．坏账损失

⑴直接转销法

①实际发生损失时

借：

管理费用

贷：

应收账款

②重新收回时

借：

应收账款

贷：

管理费用

借：

银行存款

贷：

应收账款

⑵备抵法

①提取坏账准备金时

借：

管理费用

贷：

坏账准备

②发生坏账时

借：

坏账准备

贷：

应收账款

③重新收回时

借：

应收账款

贷：

坏账准备

借：

银行存款

贷：

应收账款

5．应收票据（见后）

第二章存货

1材料

（1）取得

①发票与材料同时到

借：

原材料

应交税金－增（进）

贷：

银行存款

②发票先到

借：

在途物资（含运费）

应交税金－增（进）

贷：

银行存款

③材料已到，月末发票账单未到

借：

原材料

贷：

应付账款－暂估应付账款

注：

下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

（2）发出

平时登记数量，月末结转

借：

生产成本/在建工程/委托加工物资/…

贷：

原材料

⒉委托加工物资

①发出委托加工物资

借：

委托加工物资

贷：

原材料

②支付加工费、运杂费、增值税

借：

委托加工物资

应交税金－应交增值税（进）

贷：

银行存款等

③交纳消费税（见应交税金）

④加工完成收回加工物资

借：

原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）

贷：

委托加工物资

3.包装物

（1）生产领用，构成产品组成部分

借：

生产成本

贷：

包装物

（2）随产品出售且

借：

营业费用（不单独计价）

其他业务支出（单独计价）

贷：

包装物

（3）包装物的出租、出借

①第一次领用新包装物时

借：

其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

贷：

包装物

注：

出租、出借金额较大时可分期摊销

②收取押金

借：

银行存款

贷：

其他应付款

③收取租金

借：

银行存款

贷：

应交税金－增（销）

其他业务收入

④退还包装物（不管是否报废），

借：

其他应付款（按退还包装物比例退回押金）

贷：

银行存款

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金

借：

其他应付款

其他业务支出（消费税）

贷：

应交税金－增（销）

应交税金－应交消费税

其他业务收入（押金部分）

⑥不能使用而报废时，按其残料价值

借：

原材料

贷：

其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

⑤摊销（略）——一次、五五、分次

4.低值易耗品（处理同包装物）

5.存货清查

⑴盘盈

①确认

借：

原材料

贷：

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

②报批转销

借：

待处理财产损溢

贷：

管理费用

⑵盘亏或毁损

①确认

借：

待处理财产损溢

贷：

原材料

应交税金－增（转出）

②报批转销

属于自然损耗产生的定额内损耗

借：

管理费用

贷：

待处理财产损溢

属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

借：

原材料（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[管理费用]

贷：

待处理财产损溢

属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

借：

原材料（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[营业外支出－非常损失]

贷：

待处理财产损溢

注：

待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

分两种情况：

①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。

8．存货的期末计价（略）

第三章投资

1．短期投资

①购入

借：

短期投资--股票/债券/基金X

　　应收股利、应收利息

　贷：

银行存款

　　　其他货币资金

注：

收到购入时的现金股利、债券利息

借：

银行存款

贷：

应收股利、应收利息

②收到持有时期内的股利或利息

借：

银行存款/现金

贷：

短期投资－股票/债券X

③转让、出售

借：

银行存款

短期投资跌价准备－股/债X

贷：

短期投资－股票/债券X

【应收股利/应收利息】

[投资收益－出售股/债X]

2长期股权投资投资

（1）取得

①以现金资产投资同上

②以非现金资产投资（见后）

（2）成本法

①初始投资或追加投资同取得

②被投资单位宣告分派利润或现金股利

I投资年度以前

借：

应收股利－股利收入