财务制度体系改 1.docx

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财务制度体系改1

财务管理制度体系

为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度；

一、会计基础工作规范

（一）、会计基础工作规范化原则要求

会计基础工作规范化原则要求，是指对企业发生的各项经济活动，从取得、审核、填制原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表及会计档案管理等会计工作的全过程，必须遵守财政部关于《会计基础工作规范化要求》的规定，并结合本企业实际情况，制定具体要求，在各项会计基础工作中执行。

（二）、会计基础工作规范化具体要求

1、对原始凭证的审核、填制要求：

（1）对取得的原始凭证，认真审核凭证的合法性、相关数据计算的正确性无误后，作为编制记账凭证的依据；

（2）对自行填制的原始凭证，保证数据来源可靠，计算正确，内容完整；一律使用中性（蓝）黑笔填制，不允许使用铅笔；已经填制的原始凭证，不允许改动。

2、对记账凭证编制要求：

（1）根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，保证内容完整，作为明细账、日记账的依据；

（2）为了体现内部控制的要求，原始凭证必须加盖不同人名章（或签字）；

（3）记账凭证的编号按月按顺序连续编号，不允许空号、漏号；

（4）未审核的记账凭证发现编制错误，重新编制；一经审核的记账凭证不允许做任何改动；

（5）已经记账的凭证发现编制错误，按照差错更正办法要求，编制更正差错凭证并审核编号后记账，原始凭证一律不允许抽出。

3、对会计资料的整理要求：

（1）每月业务结束后，将科目汇总表、记账凭证及所附原始凭证按排列顺序粘贴，加封面装订成册；

（2）年末业务结束后，将所有明细账簿按顺序编页码，加封面装订成册；

（3）将财务报表加封面装订；

（4）对上述所有资料分类装入专用档案盒（文件袋）保管。

（三）、会计档案管理制度

为了加强会计档案管理，保证会计档案的安全、完整、及时，根据《中华人民共和国会计法》和《中华人民共和国档案法》及财政部《会计档案管理办法》的规定，结合本公司实际情况，制定本办法。

.1、会计档案的归档保管

（1）当年的会计档案在会计年度终了后，有财务部门保管；

（2）会计档案管理人员负责会计档案的整理、立卷、保管、调阅、销毁等一系列工作。

（3）机构变动或档案管理人员调动时，应办理交接手续，由原管理人员编制会计档案移交清册，将全部案卷逐一点交，接管人员逐一接收。

2、会计档案的借阅使用

（1）财务部建立会计档案清册和借阅登记清册；

（2）凡需借会计档案人员，须经财务负责人或单位领导批准后，方可办理调阅手续。

（3）借阅会计档案人员，不得在案卷中标画，不得拆散原卷册，更不得抽换。

（4）借阅会计档案人员，不得将会计档案携带出外，特殊情况，须经单位领导批准。

需要复制会计档案的，须经财务负责人或单位领导批准后方可复制。

3、会计档案保管期限

（1）会计凭证保管15年。

（2）会计账簿保存15年，其中现金日记账和银行存款日记账保存25年。

（3）会计报表保存10年。

4、会计档案的销毁

（1）会计档案保管期满，需要销毁时，编制会计档案销毁清册，报经领导批准后，方可销毁。

对其中未了结的债权、债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，保管到结清债权、债务时为止。

（2）按规定销毁会计档案时，应由财务部、审计部共同派人监销，监销人在销毁会计档案以前要认真清点、核对，销毁后，在销毁清册上签字盖章，并将监销情况以书面形式报告有关领导。

二、会计制度及管理体制

（一）、公司会计核算遵循权责发生制原则。

权责发生制，是指取得收到现金的权利或支付现金的责任权责的发生为标志来确认本期收入和费用及债权和债务。

（二）、财务管理的基本任务和方法：

（1）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。

（2）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

　　（3）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性。

　　（4）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。

　　（5）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、考核工作。

财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。

（三）、资本金管理

（1）资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。

公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。

（2）经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。

财务部门应及时调整实收资本。

　　（3）公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。

财务部门应据实调整。

　　（4）公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。

　　（5）加强应付账款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。

凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。

　　（6）公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批后，才能正式对外签发，财务部据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。

（四）、交易性金融资产按照公允价值计价；

（五）、低值易耗品按五五摊销计价；

（六）、外购存货按实际成本计价，发出商品按照先进先出法计价，逐笔结转产品销售成本；

1.存货是指企业所拥有或控制的，能以货币计量的为企业生产经营服务的流动资产，主要包括原材料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品。

2.存货的计价、按实际成本计价。

（1）原材料的购入价格包括买价，装卸费、包装费、运输途中的损耗，入库前的挑选费，市外运输费，保险费以及缴纳的税等。

（2）原材料出库以加权平均法计算出库材料的成本。

3.原材料的购入

材料购入必须持有生产或仓库、供应部门的购物申请单，经有关领导批准后方可到财务部门借款。

严禁无计划采购，超定额库存。

4.供应部门按购物申请单所购材料送达企业后，须持总经理签批的采购单、购货发票，购销合同（协议）合格证等到质检部门（化验）进行质量检验，检验合格后签发一式两联检验报告单随发票到仓库部门办理入库手续。

5.仓库部门在将材料验收入库前，应详细核对发票所载名称、规格型号、数量、质量与实际是否相符，同时对照检验（化验）部门出具检验报告，经检验合格后方可验收入库，填制材料验收入库单，并对无名牌的配件用口取纸载明名称、规格、型号。

6.材料验收入库单一式三联，一联留存做为仓库部门记账凭证，一联随发票及采购单等经总经理审批后到财务部门处理账务，一联为供货方证明。

7.对于货已到而发票未到的材料，仓库部门可以根据检验单据办理临时入库，做好入库材料台账登记工作，填制一式三联估价入库单，仓库留存一联据以入账，一联送交财务处理账务，月初用红字入库单冲回估价入库，待发票到达时填制正式入库单。

8.材料出库管理

（1）生产部门根据生产计划和设计预算用料开具领料单，填制内容要全面、真实、准确，领料单用途要根据生产计划填清产品批号，作为归集成本费用的依据，领料单一式三联，车间统计一联，财务一联，仓库一联，超出预算或计划处的用料由生产部长签批，月底统一报总经理审批，非生产性的用料属售后服务的由营销部提出申请，其他用料，由行政部提出申请，财务开票经总经理签批后，仓库方可发货。

（2）月末车间统计根据材料领料单编制材料消耗汇总表，仓库部门编制材料出库汇总表，车间、仓库与财务部门都要对账并核对相符。

9.产品入库管理，车间产成品生产完毕，要会同仓库、质检部门填制检验合格单，仓库据以填制产成品入库单，产成品入库单一式三联（注明生产令号）；一联仓库记账，一联送交财务，一联送车间统计据以核算工资等各项考核指标。

10.产成品出库管理，仓库部门根据盖有财务专用章的发货单或提货联据以发货，同时在出门联签字，保卫人员只有见到盖有财务专用章并且有仓库人员签字的出门证方可对车辆等运输货车检查放行，月末时，由保卫人员、仓库人员将提货联，出门联汇总，于每月30日前到财务部门核对相符后据以存档。

11.仓库部门要做到见单付货，及时登记有关账簿，设立材料、产成品收、发、存明细账或暂收货台账，严禁白条顶库现象。

12.月末在产品和自制半成品的管理。

月末生产部和车间要搞好在产品和自制半成品的盘点、登记工作，及时编制、报送盘点登记表，确保月末成本核算的真实性和准确性。

13.凡大宗原材料都要签订购销合同，使用票据结算，各种材料采购验收入库后，不论是否付款，都要在入库时填制入库单，将发票或入库单交财务处理账务，以便真实反映各项债权债务，以避免发生账外资产。

（七）、固定资产

（1）有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：

①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；②不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。

（2）固定资产要做到有帐、有卡，帐实相符。

　（3）固定资产的购置和调入均按实际成本入帐，固定资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为：

（4）房屋、建筑物，为20年；

　（5）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

　（6）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

　（7）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

　（8）电子设备，为3年。

　（9）已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。

当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。

　（10）公司对固定资产的购入、出售、清理、报废都要办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算。

购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。

需安装的固定资产，还应包括安装费用。

作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价。

　（11）固定资产必须由财务部合同办公室每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。

　（12）盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入账，原价累计折旧后的差额转入公积金。

　（13）盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。

　（14）报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转入公积金，其损失作营业外支出处理。

（八）、加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。

1、财务费用报销制度及其流程

（1）日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、业务招待费、汽油费等。

（2）费用报销的一般规定

　　①报销人必须取得相应的合法票据（相关规定见发票管理制度）,且发票背面有经办人签名。

　　②填写报销单应注意:

根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。

　　③报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。

（3）费用报销的一般流程（见下图）

财务费用报销及付款流程图

流程图

说明

权责部门

相关合同文书

部门经理审核的主要内容包括：

8）审核申请款项是否符合标准；

9）审核申请款项用途是否符合要求；

10）审核单据及合同的真实性。

若发现不符合要求，立即退还给申请人。

经办人

部门经理

付款申请单

相关合同文书

财务部审核的主要内容：

1）相应部门经理签字的真实性；

2）付款申请单据及相关合同文书的真实性；

3）相关合同文书是否符合相关法律规定。

经办人

财务部

付款申请单

相关合同文书

借款人员对审核符合要求的申请单据及相关合同文书呈总经理，由总经理进行批准签字，若总经理发现不符合要求，须立即退回申请人，并追究其相关责任。

总经理

付款申请单

相关合同文书

财务部对付款申请单据再次审核，审核的主要内容：

3）付款申请单据及相关合同文书的真实性；

4）各部门领导签字的真实性。

若发现不符，应立即退回经办人。

财务部

付款申请单据

相关合同文书

1）采用转账支付的，经办人必须正确写明对方账号，户名及开户行，如因填写不明确导致付款无效由经办人承担相应后果；

2）采用支票方式支付的，经办人、客户必须同时在支票头处签字，且需提供对方单位开具的盖有该公司财务章的收款收据；

3）采用现金方式支付的，现金当面点清，否则后果自负；付给企业的需提供对方单位开具的盖有该公司财务章的收款收据，付给个人的需对方按要求填写收款条且经办人应同时在相应收款条上签字。

相关合同文书

（6）报销时间的具体规定

为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下：

①．根据公司的实际情况报销及借支不受时间限制，正常工作日可随时办理。

②报销周期：

一般情况下会计营运科完成单据审核工作时间为三个工作日，特殊时间如月结时间段则不超过五个工作日，但单据不符要求时退单处理时间除外；会计营运科在所有单据上加盖收单和交单时间的日期印章；总监和总裁签章时间为各一个工作日。

（7）原始凭证粘贴的规定一般是：

①在空白报销单上将原始报账凭证按小票在下、大票在上的要求，从右至左呈阶梯状依次粘贴；若票据较少，可直接在正式报销单的反面粘贴（原始凭证的正面与报销单的正面同向）；若票据较多，可在多张空白报销单上粘贴。

②将已填写完毕的正式报销单粘贴在已贴好的原始报销凭证的空白报销单上（将左面对齐粘贴）。

（九）往来款项的管理

1.企业要根据经济业务的内容和户别设置应收账款明细账，即按债务人的具体名称设置登记明细分类账，不准笼统的以地名代替。

应收账款的发生和确定必须有索取价款的凭据（包括合同、收到条、欠款条以及业务经办人员的保证书等），不得单方入账。

财务部门要会同供应、销售部门建立健全销售商、供应商的客户档案。

2.各项债权，债务要定期进行清理核对，每年最少进行一次核对。

对发生的应收账款、其他应收款、预付账款等应收款项，按照谁经办谁回收的原则，损失者或已采取各种必要措施确实无法收回的坏账损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时处理账务。

3.收回的账款要及时上交财务部门，如发现货款已被私自挪用不交者，交司法部门处理。

4.企业要严格控制内部职工的业务借款和生活借款，健全借款审批制度，职工调离时财务部门应当与其他部门搞好各种债权债务的清算工作。

5.支付预付款项必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预付账款时，须经办人签章，经领导批准后方可付款，并同时向财务部门提拱有关合同协议书等有关材料。

6.企业采用坏账准备金制度，每年年末按应收账款余额的5‰计提坏账准备金，年终调整。

（十）附件

附件一

资金支付申请与审批表

Ref：

SFF-ZF-2013-05001

申请部门

申请支付金额

小写：

收款单位（人）全称

开户银行

开户银行账（卡）号

支付方式

□现金□支票□汇票□承兑□本票□电汇□其他

支付时间:

□立即□当日□约____日说明：

支付款项

□预付订金□中期付款□尾款□运费□一次性付款□税费□其他

支付事由及情况说明：

合同签约单位

合同编号

购货数量

实际购货金额

总金额

累计已付金额

未付金额

合同数量

实际数量

单价

本次付款总金额

审核、审批意见

签字

日期

申请部门意见

申请人

部门经理

公司意见

合约经理

财务部门

总经理

董事长

备注:

说明：

1、本表格为财务付款的依据，仅供内部使用，不得对外。

2、收款单位（人）全称和收款单位（人）签章，必须与合同签约名称一致，如不符，必须由合同收款人另外出具授权委托书。

3、收款单位（人）收到我方汇款后，需出具收款凭证，由经办人员取回传至总公司财务。

收款人是单位的，必须加盖单位公章或财务章，同时由收款单位经办人签字。

收款单位为个人的，必须由收款人或授权人签字并按手印。

附表二：

付款计划明细表

编号

用款用途

采购数量

计划用款

备注

合计

部门：

计划期间：

年月报送时间：

申请人:

审批:

会计主管复核:

附表三：

资产质量确认单

编号：

申请部门

项目内容

基建、装修（）设备（）办公资产（）模具（）其他（）

合同编号

资产编号

资产金额

资产验收日期

资产使

用部门

意见

经办人：

部门负责人：

资产管理

部门意见

附件四：

物品采购申请单

部门：

申请人：

申请日期：

以上内容自审批下达之日起生效。

序号

物品名称

品牌

规格型号

申请项目

办公室调查审批项目

数量

单价

金额

数量

单价

金额

合计：

部门申请理由

办公室意见

部门负责人审核

总经理审批

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