《涉税服务实务》VIP模拟测试题.docx
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《涉税服务实务》VIP模拟测试题
涉税服务实务VIP模拟测试题
（二）
一、单选题（1.5×20=30分）
1.甲公司董事会决定新建一条生产线，在与税务师进行沟通中希望税务师能够在税法规定的范围内提出税收筹划建议。
税务师提议甲公司在进行生产线建造的过程中能够购入相关目录中的安全生产设备，则税务师的筹划建议属于（）。
A.减免税方法
B.抵免方法
C.分割方法
D.不予征税方法
2.下列关于税务行政复议的表述错误的是（）。
A.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议
B.对必须先向复议机关申请行政复议的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理或者受理后超过行政复议期限不作答复的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起10日内，依法向人民法院提起行政诉讼
C.作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议超过60日的，应当终止行政复议
D.申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。
但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外
3.甲公司与乙公司签订一份租赁合同，合同约定将甲公司的闲置厂房经营租赁给乙公司使用，租期3年，每年租金按乙公司营业收入的0.5%收取。
后因双方理解有分歧合同终止，则甲公司应缴纳的印花税为（）元。
A.0
B.1
C.5
D.10
4.工业企业发生的下列收入中，可以作为业务招待费税前扣除限额计算基数的是（）。
A.转让固定资产收入
B.利息收入
C.视同销售收入
D.捐赠收入
5.纳税人的下列经营中只需要缴纳增值税的是（）。
A.提供建筑业劳务同时销售自产产品
B.销售自产货物并同时提供建筑业劳务
C.外购货物销售并同时提供建筑业劳务
D.提供建筑业劳务同时销售外购货物
6.税务师受托对某企业（增值税一般纳税人）当年进行纳税审查，发现该企业年初将其自产的一批产品用于对外投资，企业只将该批产品成本1000万元计入投资成本，未进行任何其他处理，该批产品的市场不含税售价为1500万元，不考虑其他情况，则应编制的调整分录为（）。
A.借：
长期股权投资 500
贷：
主营业务收入 500
B.借：
长期股权投资 755
贷：
本年利润 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 255
C.借：
库存商品 1000
长期股权投资 755
贷：
主营业务收入 1500
应交税费——应交增值税（销项税额） 255
D.借：
主营业务成本 1000
长期股权投资 255
贷：
主营业务收入 1500
应交税费——应交增值税（销项税额） 255
7.下列关于增值税检查调整专门账户的表述正确的是（）。
A.只要是税务机关检查就必定要设置该账户
B.凡检查后应调增账面进项税时应贷记该账户
C.凡检查后应调减账面销项税额应贷记该账户
D.检查调整处理后该账户无余额
8.某乳制品加工企业当月向农场收购牛奶一批，支付收购价款100万元并取得了合法的收购凭证；同时支付运费2万元，增值税0.22万元，取得了货运增值税专用发票。
当月生产领用外购牛奶用于生产酸奶，主营业务成本为80万元。
该加工企业采用成本法计算增值税进项税额，则当月可以抵扣的进项税额为（）万元。
（已知农产品耗用率为80%）
A.8.32
B.7.36
C.13
D.9.52
9.根据规定，纳税人的下列经营行为中不得使用增值税专用发票的是（）。
A.大型商场向一般纳税人销售劳保衣服
B.生产企业向一般纳税人销售免税货物
C.技术公司向一般纳税人提供技术咨询服务
D.电信企业向一般纳税人提供基础电信服务
10.下列各项中，在收取预收款时就发生营业税纳税义务的是（）。
A.预收旅游费定金
B.预收机器设备租赁费
C.预收购房款
D.预收技术培训费
11.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应申请认定为增值税一般纳税人。
除另有规定外，年应税销售额中不应包括（）。
A.免税销售额
B.稽查查补销售额
C.预售销售额
D.纳税评估销售额
12.甲公司为商贸企业，从业人数50人，资产总额500万元。
2015年度确定主营业务收入120万元、营业外收入10万元，税务机关核定的应税所得率为10%，则甲公司当年应缴纳企业所得税（）万元。
A.3.25
B.2.6
C.3
D.1.3
13.下列各项关于增值税和企业所得税表述正确的是（）。
A.企业将自产的产品用于不动产工程建设，增值税和企业所得税均需视同销售
B.企业将外购的商品用于职工福利，增值税和企业所得税均需视同销售
C.企业将自产的产品用于对外捐赠，增值税和企业所得税均需视同销售
D.企业将自产的产品用于总分机构移送，增值税和企业所得税均需视同销售
14.企业发生的下列资产损失应以专项申报方式在税前扣除的是（）。
A.企业各项存货发生的正常损耗
B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
D.存货单笔（单项）损失超过500万元的
15.下列事项会导致涉税服务关系变更的是（）。
注意区分变更和终止
A.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务
B.委托人解体
C.税务师发生变化
D.委托人提供虚假的财务资料造成代理错误
16.企业发生的下列各项支出中，不得在企业所得税税前直接扣除的是（）。
A.因违约支付的违约金
B.支付银行的罚息
C.支付的满足资本化条件的利息支出
D.支付的诉讼费用
17.下列各项税金中，属于中央地方共享税的是（）。
A.增值税
B.城镇土地使用税
C.房产税
D.耕地占用税
18.在涉税鉴证类服务中，如果与委托方在所有重大方面未能达成一致，税务师应出具（）。
A.保留意见鉴证业务报告
B.无法表明意见鉴证业务报告
C.否定意见鉴证业务报告
D.解除业务约定书
19.张老师取得兼职课酬50000元，将其中的20000元通过当地民政局捐赠给农村义务教育，则张老师应缴纳的个人所得税为（）元。
A.4000
B.4800
C.13000
D.7120
20.甲公司2009年至2015年的经营情况如下：
年度
2009年
2010年
2011年
2012年
2013年
2014年
2015年
税前利润
-100
万元
-50
万元
+20
万元
+50
万元
-10
万元
+20
万元
+65
万元
不考虑其他情况，则2015年甲公司应纳企业所得税为（）万元。
A.1.25
B.0.25
C.6.25
D.0
二、多选题（2×20=40分）
1.下列关于税务师事务所执业风险的表述正确的有（）。
A.税务师事务所所长对质量控制负有管理责任
B.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任
C.税务师事务所的执业活动需经过三级复核方可对外提供相应报告
D.对于涉税鉴证和非鉴证服务类业务均需在签订约定书前进行风险评估
E.税务师事务所的管理层是质量控制制度的制定者，执业税务师是质量控制的执行者
2.下列情形中，纳税人对税务机关具体行政行为有异议，既可申请行政复议也可以申请行政诉讼的有（）。
A.税务机关征收税收滞纳金
B.税务机关处以税收罚款
C.税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品
D.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停交付相当于应纳税额的存款
E.税务机关确认适用税率
3.甲公司、乙公司、丙公司、丁公司均为居民企业，则下列应认定属于关联方的有（）。
A.甲公司对乙公司投资占有表决权股份的30%，乙公司占丙公司有表决权股份的50%，则甲公司和丙公司为关联方
B.甲公司和乙公司共同设立丁公司，丁公司对丙公司投资占有表决权股份的80%，则甲公司和丁公司为关联方
C.甲公司的注册资本为5000万元，丁公司向甲公司借款1000万元，甲公司和丁公司为关联方占一半以上
D.乙公司董事会成员为9人，其中2人为丁公司委派，则乙公司和丁公司为关联方
E.甲公司的股东之一为乙公司，乙公司和丙公司共同设立丁公司，则甲公司和丁公司为关联方
4.甲公司发生下列事项，需办理变更税务登记的有（）。
A.改变开户银行和账户
B.变更财务负责人
C.因经营地点变化改变主管税务机关
D.撤销分支机构
E.改变隶属关系
5.下列各类纳税人，可以不办理税务登记的有（）。
A.非企业性事业单位
B.国家机关
C.社会团体
D.个人
E.国有企业
6.未经非涉税鉴证服务业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列事项除外（）。
A.税务机关因税务检查需要的
B.税务师行业主管部门因检查执业质量需要的
C.公安机关根据规定需要的
D.人民法院根据规定需要的
E.委托方因自身业务需要的
7.下列关于涉税鉴证的表述，正确的有（）。
A.委托人不是唯一的服务对象
B.属于“准法定”业务
C.一般不是委托人出于自身纳税或办税需求
D.按规定出具鉴证报告
E.鉴定结果只限于委托方使用
8.下列关于税收征管的程序及要求，表述正确的有（）。
A.所有的企业均应办理税务登记
B.从事生产经营的纳税人自其领用税务登记证之日起15日内设置账簿
C.纳税人享受减税或免税待遇的，在减免税期间应按规定进行纳税申报
D.税务机关认为纳税人有逃避纳税义务行为的，可责令其提供纳税担保
E.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产以前应向税务机关报告
9.A公司为房地产开发企业，于2008年8月31日成立，其缴纳的下列税金应在地税局缴纳的有（）。
A.营业税
B.房产税
C.企业所得税2009年以前成立交国税，2009年以后成立交地税
D.印花税
E.车辆购置税
10.下列关于税务代理法律责任的说法，正确的有（）。
A.委托方违反协议规定给受托方造成损失的，应向受托方支付违约金和赔偿金
B.受托方未按期完成代理事务给委托方造成损失的应全额赔偿
C.税务代理人员违反法律等规定给纳税人造成未缴少缴税款的，由税务代理人员补缴滞纳金和罚款
D.税务师执业期间买卖委托方股票的，由省局警告或处1000元至5000元罚款
E.代理人员知道被委托事项违法仍进行代理活动，应由代理人员承担全部法律责任
11.下列关于将非货币性资产用于投资的表述，正确的有（）。
A.对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得
B.应于投资协议生效并办理股权登记手续时确认转让收入的实现
C.取得被投资企业的股权，按非货币资产的公允价值确定
D.被投资企业取得非货币性资产，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础确定
E.非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额
12.根据《企业所得税法》及相关规定，下列关于所得来源地的表述正确的有（）。
A.股息、红利等权益性投资所得按分配所得的企业所在地确定
B.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定
C.动产转让所得按照转让的动产所在地确定
D.特许权使用费所得按收取方所在地确定
E.提供劳务所得按提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定
13.下列项目中，根据税法规定，不应征收消费税的有（）。
A.零售化妆品
B.生产金银首饰
C.生产汽车轮胎
D.批发白酒
E.委托加工烟丝
14.甲公司2015年1月购入下列相关资产中，不得抵扣增值税进项税额的有（）。
A.购入小汽车用于日常生产经营
B.购入中央空调用于改造办公楼
C.购入办公用品用于日常办公
D.购入液化气用于职工食堂
E.购入商品用于对外投资
15.甲公司的常年税务代理顾问张某在对甲公司2015年纳税情况进行审核时发现，甲公司将用于生产线建设的一笔长期借款利息计入财务费用中，此借款费用满足资本化条件，当年该生产线已经完工并投入使用，所生产产品尚未出售。
则甲公司应（）。
A.增加当期所得税费用
B.增加固定资产原值
C.减少财务费用
D.增加应交税费
E.增加库存商品
16.下列关于税务师进行会计账簿审查与分析的表述正确的有（）。
A.检查序时账分析现金及银行存款记录是否完整准确
B.检查总分类账可以从总体上了解企业财产物资、负债变化情况
C.企业查账的重点应放在对总账的审查上
D.审查明细账业务时如果发现疑点应进一步审查会计凭证
E.对账簿的审查应重点审查企业有无逃避和隐瞒利润等问题
17.某自营生产出口企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为15%。
2015年8月1日留抵税额为33万元，当月内销取得收入600万元，出口货物离岸价折合人民币为5000万元，国内采购材料等物资取得增值税专用发票上注明的增值税额为355万元。
则下列会计处理正确的有（）。
A.借：
主营业务成本 100
贷：
应交税费——应交增值税（进项税转出） 100
B.借：
其他应收款 750
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税） 750
C.借：
其他应收款 186
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）564
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税） 750
D.借：
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳增值税）750
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税） 750
E.借：
其他应收款 564
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税） 564
18.甲公司2015年2月1日向A银行贷款1000万元，期限为3年，年利率为6%，约定到期一次还本付息。
则下列说法中错误的有（）。
A.甲公司当年可以税前扣除的利息支出为60万元
B.甲公司当年可以税前扣除的利息支出为0万元
C.A银行当年应确认利息收入60万元
D.A银行当年应确认利息收入55万元
E.甲公司当年可以税前扣除的利息支出为55万元
19.下列各项中纳税人可以使用增值税专用发票的有（）。
A.自开票小规模纳税人
B.商业企业零售食品
C.房地产开发企业销售商品房
D.卷烟生产企业销售卷烟
E.白酒批发企业批发白酒
20.下列情况中，税务师事务所应当出具保留意见鉴证业务报告的情形有（）。
A.涉税鉴证的部分事项因税法规定或执行时间不够明确
B.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告
C.涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致
D.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定
E.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据
三、简答题（5题，第1题6分，第2题8分，第3题8分，第4题10分，第5题14分）
（一）
百达公司于2013年6月15日成立，其主营业务为销售A产品，兼营提供关于A产品的技术咨询服务。
2013年成立至2015年12月31日百达公司共计实现A产品销售收入为6000万元，提供技术咨询服务取得收入为2000万元（其中2013年8月至2015年12月31日实现收入1900万元）。
甲市国税稽查局于2016年1月13日对百达公司进行税务检查时发现，百达公司2013年8月1日之后提供技术咨询服务仍按5%的税率缴纳营业税，随即甲市国税稽查局对百达公司下发税务处罚通知书，要求其补缴增值税323万元，同时按日加收0.05%的滞纳金，并处应补税款50%的罚款。
问题：
1.简述百达公司提供的技术咨询是否属于增值税征税范围，如果属于请说明税目；
属于增值税征税范围，根据营改增，
2.分析甲市国税稽查局的处罚决定是否恰当，如有不当之处请指出并说明理由；
3.百达公司如果对甲市国税稽查局处罚决定不服是否可以直接提起行政诉讼，并说明理由。
（二）
某市运通公司（一般纳税人）2015年1月1日，固定资产账中办公楼的原值为300万元，电梯120万元，中央空调40万元。
拥有生产厂房原值200万元，围墙30万元，柏油马路50万元。
2015年发生如下业务：
1.2015年8月31日将其办公楼的50%对外出租，当年取得租金30万元。
2.2015年9月2日开始对厂房进行修缮，发生修缮费用20万元，于2015年10月2日完工。
计入厂房原值计算房产税，次月开始
3.2015年10月1日将某机器设备对外经营租赁，当年取得租金24万元。
其他：
已知当地政府规定的房产税的扣除比例为30%。
（不考虑地方教育附加）
问题：
根据以上资料回答下列问题
1.运通公司全年应当缴纳的房产税为多少？
2.运通公司将其办公楼对外出租需要缴纳哪些税费，并计算缴纳金额。
营业税
房产税
城建税和教育费附加
印花税租金不明确，按5元
3.运通公司将其机器设备对外出租需要缴纳哪些税费，并计算缴纳金额。
以上均不考虑企业所得税（计算结果保留小数点三位，答案金额用万元表示）。
增值税
城建税和教育费附加
印花税
（三）
某税务师到甲公司进行税务代理审查，甲公司财务人员提出如下问题：
1.2014年9月初次购入防伪税控系统，共计支付价款3590元，取得增值税专用发票，注明金额为3068.38元，增值税51.62元。
企业应当如何进行会计和税务处理。
会计上作为固定资产入账：
借固定资产3590
贷银行存款3590
借应交税费-应交增值税减免税款
贷递延收益
借管理费用
贷累计折旧
借递延收益
贷管理费用
2.2014年12月31日进行存货盘点过程中，发现A材料盘亏10吨，每吨购入成本为1200元（不含增值税，购入时取得增值税专用发票）。
经查属于保管不善造成的。
企业应当如何进行会计和税务处理。
管理不善盘亏应当进行税额转出
借待处理财产损益
贷原材料12000
应交-进转出2040
批准后借营业外支出
贷待处理财产损益
3.2014年9月29日，甲公司购入一辆小汽车用于生产经营，取得增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元，企业应当如何进行账务处理，并且需要履行哪些纳税义务。
请根据以上资料代某税务师进行分析，回答上述问题。
作为固定资产入账，并可以进项税额抵扣。
除了缴纳增值税外，还应当缴纳车辆购置税
120000*0.1=12000
（四）
A省甲公司在B省和C省分别有两家分公司。
当年甲公司汇总分公司的合计收入总额为30000万元（其中B省分公司收入为2000万元，C省分公司收入为5000万元），成本为17000万元，营业税金及附加510万元，期间费用为5000万元。
已计入成本费用的工资总额为4800万元，其中B省分公司为600万元，C省分公司为1800万元。
当年B省分公司发生管理不善存货毁损100万元。
当年B省分公司当地预缴企业所得税为300万元，C省分公司当地预缴企业所得税400万元。
已知甲公司资产总额为68000万元，B省分公司资产总额为4500万元，C省分公司资产总额为8000万元。
根据以上资料回答下列问题（答案用万元表示）。
1.A省甲公司需要在A省缴纳的企业所得税为多少万元？
2.分别计算B省和C省分公司应当补缴（退）企业所得税为多少万元？
3.B省分公司发生资产损失需要采用哪种方式在企业所得税前扣除？
专项
4.A省甲公司对于B省分公司发生的资产损失应当采用哪种方式在企业所得税前扣除？
（五）
某市的甲公司为增值税一般纳税人，主要从事实木地板的生产与销售。
2015年11月发生如下经济业务：
1日，从某林场外购原木一批，以银行存款支付购买价款100万元，取得合法发票，材料已验收入库；
5日，外购染料油一批，取得增值税专用发票注明的价款20万元，增值税税额为3.4万元，材料已验收入库，款项尚未支付；
14日，将一批成本为37.5万元的原木委托乙公司加工成实木地板，支付乙公司加工费10万元，增值税1.7万元，支付A公司运费1万元，增值税0.11万元，以上款项均采用银行存款支付且均取得增值税专用发票。
同时，乙公司已按税法规定履行了扣缴义务（乙公司无同类应税消费品）。
计算消费税时，包括运费
22日，甲公司将委托乙公司加工的实木地板全部收回，以60万元（不含税）的价格出售给B公司，并且开具的增值税普通发票。
款项已送存银行。
28日，将100箱Y型号实木地板与C公司（增值税一般纳税人）一台生产用机器设备进行等价交换。
100箱Y型号地板上月的不含税售价分别为40万元、45万元、50万元、65万元。
乙公司机器设备的市场公允价值为50万元（不含税），该批实木地板的成本为35万元，甲公司开具增值税专用发票，C公司开具增值税普通发票。
甲公司将换入机器设备作为固定资产核算。
无进项
30日，甲公司进行了相应的税务核算与计提。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题（答案金额万元表示，消费税税率为5%）。
1.按顺序编制上述经济业务的会计分录；
2.计算甲公司当月应缴纳的增值税、消费税（不含扣缴）、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；
3.简述甲公司进行交换相关企业所得税的处理规定。
四、综合题（本题24分）
东达公司为某市房地产开发企业，2014年12月其建造的“幸福”小区达到竣工决算条件。
与之有关的相关资料如下：
1.截止2014年12月31日，该“幸福”小区项目账目中记载累计预收账款为83241万元，其中2014年预收账款为5000万元；
2.开发成本明细账中各项目累计发生额为：
（1）土地价款15000万元（其中包括契税600万元）；
（2）前期工程费520万元；
（3）建筑安装费13260万元；
（4）基础设施费5402万元；
（5）开发间接费2040万元（包括该项目的贷款利息1630万元）。
3.截止2014年12月31日，累计发生的利息支出为1630万元（包括罚息9.6万元，同时，已按会计核算计入开发成本中）。
4.2014年当年发生管理费用580万元，其中包括业务招待费85万元；管理人员人身意外保险30万元。
5.2014年当年发生财务费用30万元。
6.2014年当年发生销售费用1620万元，其中包括广告费800万元，委托境外某机构（非居民纳税人）代理销售支付手续费550万元。
其他资料：
该企业所在地区土地增值税预征率为5%，所得税预计毛利率为20%，该企业能够按项目分摊利息费用，当地人民政府规定土地增值税其他费用扣除比例为5%，营业税率为5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征税率为3%。
问题：
1.计算
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