全国控股影院财务人员培训内容.docx
《全国控股影院财务人员培训内容.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《全国控股影院财务人员培训内容.docx（13页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
全国控股影院财务人员培训内容
2012年8月全国控股影院财务人员培训
一、影城事项有关会计处理
1、影城收到投资款，验资后将资金存入基本开户行：
借：
银行存款
贷：
实收资本——股东1
——股东2（按照股东明细科目核算）
相应存款利息：
借：
银行存款——＃＃银行
借：
财务费用——利息收入（红字）
2、开办费
影城在筹建期间发生的开办费用，根据内容直接计入费用发生当期的管理费用明细科目，不通过长期待摊科目核算，不用分期摊销。
借：
管理费用——办公费等（按照内容）
贷：
现金或银行存款
3、影城开业典礼的支出：
按照取得发票和合同的内容直接计入相应的管理费用明细科目
借：
销售费用——业务宣传费、办公费、业务招待费等
（按照内容）
贷：
现金或银行存款
（不排除税务部门对此部分开业典礼的支出认定为招待费支出的可能性）
4、固定资产有关
⑴固定资产的初始计量，指确定固定资产取得的成本。
成本包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。
初始确认时间以达到预定可使用状态为界限：
如果固定资产已达到预定可使用状态，需按照合同总价确认固定资产入账金额并及时向客商索要发票。
※购入不需要安装的固定资产
借：
固定资产——通用设备
——专用设备——电影放映企业专用设备
应交税费-应交税金-应交增值税-进项税额（如果是增值税一般纳税人，同时取得符合要求的增值税专用发票，并且经过认证后）
贷：
银行存款（已付款部分）
预付账款——其他预付账款（之前预付部分）
其他应付款——其他（待结算款项）
※购入需要安装的固定资产
借：
在建工程-＃＃
贷：
银行存款
贷：
其他应付款-其他（待结算款项）
安装完毕达到可使用状态
借：
固定资产——通用设备、
——专用设备——电影放映企业专用设备
贷：
在建工程-＃＃
注意：
所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据有关资料，按暂估价值转入固定资产，并按照有关计提固定资产折旧的规定，计提固定资产折旧。
待办理竣工决算手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
⑵固定资产的后续支出
是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
后续支出的处理原则：
符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
⑶固定资产的处置
包括出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。
按管理权限经过批准处理时，应将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算。
固定资产清理完成后的净损失，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记：
“固定资产清理“科目。
固定资产清理完成后的净收益，借记：
固定资产清理”科目，贷记：
“营业外收入”科目
固定资产是一种价值较高，使用期限较长的有形资产，因此，对于管理规范的企业而言，盘盈、盘亏的固定资产少见。
企业应当健全制度，加强管理，定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性。
如果清查中发现固定资产损益的现象及时查明原因，在期末结账前处理完毕。
5、计提折旧:
影城按照股份公司会计政策规定折旧年限及按照平均年限法计提折旧。
借：
销售费用-折旧、管理费用-折旧
贷：
累计折旧-通用设备
-专用设备-电影放映企业专用设备
（按照类别计提折旧）
注意：
①固定资产应按月计提折旧，并根据用途计入相关费用。
固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，终止确认时或者划分为持有待售非流动资产时停止计提折旧。
为了简化核算，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
2固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产也不补提折旧。
3已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应按照估计价值确定成本，并计提折旧；代办理竣工决算后再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
4折旧方法、折旧年限、残值率（5%）要按照股份公司统一的会计政策进行计量，不能随意调整。
★电影放映企业专用设备分类及使用年限
①电影放映专用设备8年
②专业影院舞台设备5年
③影院空调设备
单体制冷、取暖、通风、除湿设备5年
中央机械通风设备8年
中央制冷、取暖设备10年
④观众座椅
硬座椅5年
软座椅6年
⑤电子售票系统及配套设备5年
⑥影院配套设备：
爆米花设备等5年
6、长期待摊费用
影城的长期待摊费用主要包括装修工程支出、消防工程支出、工程监理费和设计费等。
①工程未达到可使用状态之前，影城按照合同确认的进度及支付的款项在“在建工程“科目中进行归集确认。
借:
在建工程-装修工程-＃＃工程
贷：
银行存款
②工程达到可使用状态（工程验收单），按照合同总价确认。
借：
长期待摊费用——电影院待摊费用
贷：
在建工程-装修工程-＃＃工程
其他应付款-其他（1年内）
长期应付款-其他（超过1年的付款期：
例如工程的质保金）
③工程竣工决算审计后，按照审计结果调整长期待摊费用原值。
④摊销
影城应当按月摊销长期待摊费用，当月增加的长期待摊费用，当月开始摊销。
摊销期统一按照达到预计可使用状态起5年计算，已达到预定可使用状态但尚未办理工程结算审计的工程款，先按照合同总价确定其入账价值，并按月摊销；待工程结算审计后再按实际成本调整原来的价值，但不需要调整原已摊销额。
借：
销售费用-长期费用摊销-装修费
贷：
长期待摊费用—电影院待摊费用
7、从股东处取得借款
借：
银行存款
贷：
其他应付款-暂存款（按照股东不同在客商中分别列示）
（1年内到期或者需支付的部分）
贷：
长期应付款-暂存款（按照股东不同在客商中分别列示）（超过1年到期或需支付的部分）
按照合同约定借款是带息的：
影城至少在季度末或者6月30日、12月31日、支付款项时按照合同约定的利率计提利息费用
借：
财务费用——利息支出
贷：
其他应付款——暂存款（按照股东不同在客商中分别列示）
每年的6月30日及12月31日，影城需根据借款到期的期限判断在长期应付款中是否有一年内到期应支付的借款，如有，需把此部分的借款及相应的利息金额转至其他应付款中核算。
向股东的借款及其利息不通过：
“短期借款“、”长期借款“科目核算。
8、股东垫款
借：
固定资产、在建工程、长期待摊费用、管理费用等
贷：
其他应付款-其他（按照客商）
不通过“应付账款“科目核算
9、员工的统一工服的处理
借：
管理费用-办公费-工服费
贷：
银行存款
10、库存商品
影城的库存商品主要包括两部分：
一是影城在日常活动中持有以备出售的商品（卖品部）；二是在经营过程中耗用的材料、物料（氙灯、3D眼镜等）。
（1）卖品部商品
进货时，财务人员需核对入库单与供应商开具的发票、货品明细是否一致（凭证后附发票、明细单、入库单）。
如一致，按照货品明细录入NC系统并需使用存货辅助核算，单品按最小单位核算，原材料按照公斤核算（以计量方便为出发点）。
如果影城为增值税一般纳税人，影城按照不含税的单价录入存货辅助核算。
借：
库存商品-商品-单品（存货辅助核算）
-商品-原材料（存货辅助核算）
应交税费-应交税金-应交增值税-进项税额
贷：
银行存款
应付账款（按照客商核算）
如果影城为增值税小规模纳税人，按照含税的单价录入辅助核算，进项税计入库存商品。
（2）放映耗材
影城经营过程中耗用的材料、物料如氙灯、3D眼镜等，先在“低值易耗品”明细科目中归集，领用时根据经审批的出库单所记录的数量，采用加权平均计价法计算出金额，一次性在费用中摊销。
购入时：
借：
周转材料-低值易耗品
贷：
银行存款
应付账款
领用时：
借：
销售费用-低值易耗品摊销
贷：
周转材料-低值易耗品
11、影城主要业务的会计核算
在主营业务收入科目中核算的影城业务有放映收入、卖品收入、广告收入；其他业务收入科目核算的是除上述业务以外的其他业务，例如：
场租、会员卡工本费收入等
（1）票房收入
确认票房收入时应注意以下几点：
1影城要按照净票房收入（总票房扣减院线分账后余额）确认为放映收入；
2票房收入要按照影片片名进行核算；
3财务人员要每日核对电脑售票系统，核对值班经理登记表，确定其记录每位员工销售情况是否与电脑一致；每日清点值班经理回收各类优惠券是否与记录相符；
4票房入账凭证附件至少有：
售票系统打印相应日期的收入日报表、营业人员和财务人员签字确认的收入核对表、银行存现回单、银行POS机划卡消费回单。
⑤确认商品销售收入时，财务人员应核对卖品统计系统、值班经理登记表，确定其记录每位员工销售情况是否与电脑一致。
商品收入入账凭证附件至少有：
卖品统计系统打印相应日期的收入日报表、营业人员和财务人员签字确认的收入核对表、银行存现回单、银行POS机收入回单。
每日营业款的入账：
（票房及卖品）
借：
现金
银行存款
预收账款-预售票券款（预售的票券卡消费的数字）
应收账款（客商辅助核算）
贷：
主营业务收入-卖品收入
应交税费-应交税金-应交增值税-销项（卖品收入对应的增值税销项税额）
预收账款-待结算收入（客商辅助核算-其他）
其他应收款-往来款（客商辅助核算）
月末根据影片片名对应的票房数额扣减分账后的数字进行放映收入的结转：
每自然月最后一天营业结束后，财务人员按照影城售票系统打印出的放映影片票房统计数字扣除院线的分账款后结转每部影片的放映收入，会计凭证后应至少附票房情况表及与院线分账款计算表。
借：
预收账款—待结算收入（客商辅助核算-其他）
贷：
主营业务收入—放映收入（存货辅助核算中按照影片分类，国产非中影投资影片自行添加，其他统一添加）
应付账款—影视片款（客商辅助核算）
支付分账款时：
借：
应付账款-影视片（按照客商核算）
贷：
银行存款
月末结转卖品的成本
每月最后一天营业结束后，财务人员按照影城卖品POS后台系统销售数量，根据加权平均法计算发出商品金额，以此为依据结转成本，并盘点实际库存数量。
会计凭证后附卖品POS后台系统打印销售报表，财务人员和库管人员签字的盘点表以及每种卖品结转成本的计算表。
借：
主营业务成本-商品销售成本
贷：
库存商品-商品-单品（存货辅助核算）
-商品-原材料（存货辅助核算）
⑵广告收入
影城的广告收入应该签订相应的合同，贴片广告业务通过主营业务收入-广告收入-影院贴片广告中核算，影院的其他广告收入在主营业务收入-广告收入-影院其他广告科目明细中核算：
借：
应收账款、银行存款
贷：
主营业务收入-广告收入-影院贴片广告
-影院其他广告
⑶购买电影券票纸的业务
借：
销售费用-办公费
贷：
银行存款
⑷支付会员卡制作工本费
借：
销售费用-办公费
贷：
银行存款
⑸收会员卡工本费
借：
现金、银行存款
贷：
其他业务收入-工本费收入
收会员卡工本费收入不通过冲销费用的方式处理
⑹影城预售的各种兑换券、会员卡通过预收账款科目核算
借：
银行存款
贷：
预收账款—预售票款（客商辅助核算，客商按照票券种类添加如会员卡、兑换券）
财务人员要定期盘点各种兑换券并按照实际的编号做好登记，无论出售、结转都要做到有据可依。
财务人员每日要核对会员卡的充值与消费的电脑系统数是否与财务账面数一致（会员卡充值凭证后要附系统打印充值报表），如不一致要说明原因，并要有相应的审批手续。
12、以下事项需通过应付职工薪酬核算借、贷方核算：
职工工资、奖金、津贴和补贴等、职工福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、补充养老保险等个人和单位承担部分；住房公积金个人和单位承担部分；工会经费、职工教育经费。
借：
应付职工薪酬-应付工资
-应付职工福利费
-社会保险费
-住房公积金
-工会经费
-职工教育经费
贷：
银行存款
借：
管理费用、销售费用-相应明细
贷：
应付职工薪酬——应付工资
——职工职工福利费
——社会保险费
——住房公积金
——工会经费
——职工教育经费
影城为员工代扣的社保等个人部分的款项，不通过“其他应付款“核算；有关的内容通过应付职工薪酬科目，不能直接在费用中列支。
13、月末计提税金：
借：
营业税金及附加-主营业务税金及附加
-其他业务税金及附加
贷：
应交税费-应交税金-营业税
-城建税
-其他应交款-电影基金
-文化事业建设费（广告业务）
-教育费附加
-地方教育费附加
（如果还有其他地方政府要求的附加等自行计算，并交纳；营业税改增值税试点行业，按照营改增的有关要求计算缴纳有关税款）
14、计提坏账准备
影城每半年末、年末（平时月末不用计提）需按照股份公司的会计政策中的要求，对应收款项计提坏账准备。
截止目前股份公司的会计政策中计提应收款坏账的风险类型有三类：
单项金额重大并单项计提准备的应收款项；单项金额不重大但按照信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款；以账龄为信用风险组合的应收款项（会计政策中对特别认定的事项也进行了说明：
在股份公司合并范围内的公司间的应收款项因发生坏账的可能性很小不计提坏账准备）
借：
资产减值损失-坏账准备损失
贷：
坏账准备-应收账款
-其他应收款
相应所得税资产的确认原则：
递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。
（要符合确认递延所得税资产的条件时才能确认递延所得说资产）：
确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。
企业有明确的证据表明其可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应以可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
借或贷：
递延所得税资产
借：
所得税费用
贷：
应交税费—应交税金—应交所得税
15、沉淀票款
如何判断是否是沉淀票款，是在会计进行账务处理前一个很重要的认定，沉淀票款前提是不再能激活。
相应的预收款要结转到营业外收入。
（要有相应的证明材料以及审批手续）
借：
预收账款—预售票券款（客商辅助核算，客商按照票券种类添加如会员卡、兑换券）
贷：
营业外收入—其他
不通过“其他业务收入“”主营业务收入“科目核算
16、政府补助-电影专项基金（其他与资产相关的政府补助款的处理方式比照电影基金返还的有关处理）
⑴影院收到专资款时：
借：
银行存款
贷：
递延收益-与资产相关的收益—电影专项基金返还
⑵使用专资款用于购建长期资产时，相关长期资产的购建与企业正常的资产购建处理一致，通过在建工程、固定资产等科目归集。
自相关资产可供使用时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计可使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益：
借：
递延收益-与资产相关的收益—电影专项基金返还
贷：
营业外收入—政府补助
17、影城计提房租
⑴按照企业会计准则解释第一号的规定“出租人提供免租期的，承租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内应当确认租金费用。
考虑到影院与出租方签订的房租租赁合同大多是以保底分账的形式，免租期不长，为便于操作：
免租期仅在第一年的租期内进行分摊，即：
第一年保底房租付款金额在不扣除免租期的第一年时限内（或加入年租期时限）按照直线法均摊，计入每月的费用。
（免租期长于一年或者房租租赁合同签的是仅为分账形式的另行计算）
2当年需进行票房分账的房租要按照权责发生制预提进当年费用。
二、对影院几个比较重要的涉税文件
1、国家税务总局公告2011年第34号：
其中第六条“关于企业提供有效凭证的时间问题”
“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
”
2、国税函【2010】79号
其中第五条“关于固定资产投入使用后计税基础确定的问题”
“企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。
但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
”
其中第六条“关于免税收入所对应的费用扣除问题”
根据《实施条例》第二十七、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。
3、财税（2011）70号《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》
4、财税（2010）16号财政部国家税务总局
关于国家电影事业发展专项资金营业税政策问题的通知
电影放映单位放映电影，应以其取得的全部电影票房收入为营业额计算缴纳营业税，其从电影票房收入中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金不得从其计税营业额中扣除。
三、现金流量表的有关问题
（一）主表有关
1、销售收入收到的现金：
放在经营活动“销售商品、提供劳务收到的现金”，如果是票款，全额计入，待给院线支付分账片款时，再冲减“销售商品、提供劳务收到的现金”
2、投资公司或者影院的其他股东为影城垫付工程款或者固定资产款项，影城在归还代垫款时，需分清支付的代垫款具体内容。
即：
影城虽然归还的是代垫款，但在现金流量表中要分清是什么内容，如果归还的代垫中有工程款和固定资产的金额，要在投资活动的现金流量中体现：
即购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金中体现
3、提现、送现、以及其他货币资金间的转换，现金流量表中对应的应是“不影响现金流量的现金业务”，而不是借方增加体现为“收到其他与经营活动有关的现金”，贷方减少的一方体现为”支付其他与经营活动有关的现金“
4、工资、社保等与职工福利有关的现金的支付，体现在“支付给职工以及为职工支付的现金”中，支付给劳务派遣的员工的薪酬的款项也在此体现
5、股东向影院提供的借款在现金流量表中的列示放在收到其他与筹资活动相关的现金；偿还该部分借款在支付其他与筹资活动有关的现金。
6、作为资金管理需要股东上收的资金在影院的现金流量表中列示为支付其他与经营活动有关的现金。
（二）附表有关
是披露将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动等信息
1、将净利润调节为经营活动现金流量
以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。
采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整：
⑴实际没有支付现金的费用：
比如资产减值损失、计提的折旧、摊销等；⑵实际没有收到现金的收益；⑶不属于经营活动的损益：
比如处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失；固定资产报废损失等；⑷经营性应收应付项目的增减变动：
经营性应收：
包括：
应收票据、应收账款、其他应收款、预收账款中跟经营性活动有关的金额；经营性应付款：
应付票据、应付账款、预付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、预付账款跟经营活动有关的现金。
如果在其他应收款、预付账款、其他应付款的增减变动中含与经营活动无关的数字，需要在计算增减变动时把这部分金额扣除。
其他栏，对于影城不应该有数字，不能把倒挤不平的数字在其他栏体现。
四、会计报表附注的有关填列
五、关于之前下发的财务通知的重述
1、调表调账的关系（关于税审调整企业所得税等税款事宜的会计处理通知2012年003号）
2、关于影城卖品收入归入主营业务收入核算的通知（2012年004号）
六、影城统计使用募投资金的介绍
2012年7月1日开始，需要对募投资金的使用进行分项目统计，主要涉及2012年及以后新开影院，具体影城名单等中影影院投资公司的募投计划明确后，会通知有关影城。
在会计科目上通过“预付账款-使用募投资金”来归集，按项目进行辅助核算
借：
预付账款-使用募投资金（项目辅助核算）
贷：
银行存款
借：
在建工程、固定资产、费用
贷：
预付账款-使用募投资金（项目辅助核算）
七、其他事项
1、会计人员职业道德
依财政部1996年6月发布的《会计基础工作规范》的规定，会计人员职业道德的内容主要包括以下六个方面：
⑴.爱岗敬业；⑵.熟悉法规；⑶.依法办事⑷.客观公正；⑸.搞好服务；⑹.保守秘密。
2、影城规范涉税处理
近期以来，影城的涉税事件有增长的趋势。
一方面我们要求影城规范经营；另一方面也需要跟当地的税务机关保持良好的沟通，尽可能的避免涉税风险。
有关涉税事宜及时跟投资者保持良好的信息沟通，对有共性的涉税问题，我们也会提请还没有发生类似涉税事项的影城注意，尽量避免涉税风险发生。
3、会计处理的一些具体要求：
任何一项经济业务所附的原始凭证可以推出它的交易轨迹，在所有方面的检查、稽查等事项中，这些原始凭证尤为重要，所以要求我们的影城该有合同的要有合同，该有报批件的要有报批件、该有明细的应有明细，该有预算书的要有专项预算书，不能仅仅附一张发票就可以了，经济事项要符合影城实际的经营需要，经得起检查和推敲；账务处理不能没有依据；签字审批手续要齐备；影城日常借备用金、借差旅费一定要专款专用，并且要有合理的理由，完备的审批手续、明确的还款期限，才可以借款，杜绝个人没有合理正当的理由借出公款。
4、控股影院财务人员的管理
我们控股影院的财务人员一方面受影城经理的管理，服务于影城，同时也受中影股份财务部的垂直领导和管理，中影股份公司出台了的中影控股影院财务人员管理办法，对我们控股影院的财务人员从选聘，职责以及对其管理等方面进行了明确，已经股份公司董事会通过，待下发。
我们对控股影院的财务人员一方面进行统一领导，垂直管理，另一方也对大家的账务处理进行指导，有必要时还要进行专题培训，解决大家实际工作中面临的问题。
对于财务人员的变更，影城方面协调好工作的交接，人员变动的信息要及时通知各方，并办理相应的审批手续。
5、其他
①从内控的角度要求，NC中制单人为会计，复核人为出纳
②银行账户余额调节表的编制人为会计
③审计调整事项的处理：
调账、调表的具体要求
④在NC中处理现金流辅助核算时，针对一笔支付对应不同现金流的处理方式
⑤往来款的对账需常态化：
时点、科目、余额
⑥影城每月的财务分析要给财务部影院核算处
⑦会计凭证中摘要的具体要求
⑧对股东会决议及董事会决议中涉及股东名称和分红事项时财务需把关的内容
2012年8月23日
升级会员 