会计学原理第十七版李海波教案和习题答案第九章.docx
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会计学原理第十七版李海波教案和习题答案第九章
武威职业学院教案首页NO：
8
系部：
经济管理系
课程
基础会计
授课教师
王红娟
班级
金融班电商班
授课周次
授课时间
课程类型
∨理论示教实验/实训多媒体其他
教学方法
讲授法
教学用具
课题：
第九章财产清查
教学目标：
1、财产清查的意义和种类
2、财产清查的方法
3、财产清查的结果处理
教学重点：
财产清查的账户设置和账务处理
教学难点：
财产清查的账户设置和账务处理
第九章财产清查
第一节财产清查的意义和种类
一、财产清查的概念
财产清查是指通过各项财产的盘点核对，以确定其账存数与实存量是否相符的一种方法。
二、为什么要进行财产清查
由于主客观原因，导致账存数与实存量不符两者发生差异。
客观上自然条件影响，物资质量变化或计量尾差。
发生差异的原因制度执行不严或工作人员疏忽的计量差错，物资变质。
营私舞弊、贪污盗窃造成损失。
保证核算资料准确真实，账实相符。
保护财产安全、完整。
加强资金利用，挖掘财产物资潜力。
建立健全规章制度。
三、财产清查的意义
意义
四、财产清查的种类
按清查范围分全面清查——对企业全部财产物资往来款项进行全面盘点和查询。
局部清查——对企业部分财产物资往来款项进行盘点和查询，包括部分项目
和部门清查，轮流和重点清查、临时和突击抽查等。
按清查范围分
种类
定期清查——年末、季末、月末结账时进行清查。
国家主管部门对企业会计资料
财产物资的检查。
不定期清查——根据特殊需要进行财产物资保管人员变动。
临时性清查企业兼并、破产、转移所有权。
发生自然灾害或贪污盗窃。
按清查时间分
第二节财产清查的方法
一、财产清查的准备工作
（一）组织准备——成立财产清查组织，配备人员，制定计划，确定制度。
（二）账务准备——清查前的经济业务全部入账，结出余额，已收、已付未入账的现金
记账凭证全部登记，核对银行存款对账单等。
（三）业务准备——保管财产物资部门要准备好度量衡器具，清查日止的所有业务办好凭
证手续，登记入账结出余额。
实地盘存——各项财产物资账簿只登记收入数不记发
出数，期末通过实物实地盘点确定期末
余额，再倒挤出本期发生数。
公式：
期初
结存+本期收入－期末实存=本期发出（格式见表9-1）。
永续盘存——根据会计凭证连续登记各项财产物资收
入和发出的数量和金额，随时结出账面
库存数。
公式：
期初结存+本期收入－
本期发出=期末结存。
二、财产清查的方法
1．确定账面
结存数方
法
（一）实物清查方法
1．包装完整的成件财产物资按大件清查，抽查包装。
2．散装物资采取移位、分处过称点盘。
3．成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。
4．房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编制“盘存单”和“实存账存对比表”及“残损变质物资情况表”见表9-2、9-3、9-4。
2．清查财产
物资方法
表9-1
材料明细分类账户
明细科目：
甲材料计量单位：
件
200×年
凭证字号
摘要
单价
收入
发出
结存
月
日
数量
金额
数量
金额
数量
金额
1
1
10
31
月初结存
购入
本月领用
10
10
2600
26000
2900
29000
1850
18500
31
本月发生额及余额
10
2600
26000
2900
29000
1550
15500
表9-2
盘存单
单位名称：
编号：
盘点时间：
财产类别：
存放地点：
编号
名称
计量单位
数量
单价
金额
备注
盘点人签章实物保管人签章
表9-3
实存账存对比表
单位名称：
年月日
编
号
类别及名称
计量单位
单
价
实存
账存
差异
备注
盘盈
盘亏
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
主管人员：
会计：
制表：
表9-4
残损变质物资、伪劣产品情况表
年月日
名称规格
单位
原价
账面记录
报废
报损
残损伪劣
处理意见
数量
金额
数量
金额
数量
金额
数量
金额
计
主管人员：
会计：
制表：
1．库存现金清查方法——盘点人员、出纳人员共同盘点，盘点后编制
“库存现金盘点报告表”见表9-5。
2．银行存款清查方法——将银行存款日记账与银行对账单进行核对，
对“未达账项”进行调整。
方法有二：
1.余额调节法——企业银行存款日记账余额＋银
行已收、企业未收款－银行已付－企业未付款=银行对账单金额＋企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款。
其格式见表9-6。
2．差额调节法——银行对账单余额－企业银行存
款日记账余额=（银行已收、企业未收款－银行已付、企业未付款）－（企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款）。
（二）货币资金
清查方法
3.往来结算款清查方法——1.核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。
2.向对方发对账单，格式如表9-7。
3.收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制“往来账项清查表”见表9-8。
表9-5
库存现金查点报告表
单位名称：
200×年×月×日
实存金额
账存金额
对比结果
备注
盘盈
盘亏
盘点人（签章）：
出纳员（签章）：
表9-6
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
146410
银行对账单余额
147120
加：
银行已收款，企业未收款项
减：
银行已付款，企业未付款项
7000
19200
加：
企业已收款，银行未收款项
减：
企业已付款，银行未付款项
5590
18500
调整后余额
134210
调整后余额
134210
第三节财产清查结果的处理
一、业务处理
（一）分析原因，提出处理意见
（二）处理积压物资，清理债权债务
二、账务处理
（1）设置“待处理财产损溢”账户——资产类账户，核算清查财产中各种盘盈盘亏和毁损，设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两明细账户。
1.调整实物账户，转入“待处理财产损溢”账户。
（1）固定资产盘盈——借记“固定资产”，贷记“累计
折旧”及“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”。
（2）原材料盘盈——借记“原材料”，贷记“待处理财
产损溢——待处理流动资产损溢”。
2.查明原因经批准转账。
（1）固定资产盘盈作营业外收入——借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”，贷记“营业外收入”。
（2）原材料盘盈作减少管理费用——借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“原材料”。
财产盘盈
1.调整实物，转入“待处理财产损溢”账户。
（1）固定资产盘亏——借记“待处理财产损溢——待处
理固定资产损溢”，贷记“固定资产”。
（2）原材料盘亏——借记“待处理财产损溢——待处理
流动资产损溢”，贷记“原材料”。
2.查明原因经批准转账。
（1）固定资产盘亏作营业外支出——借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”。
（2）原材料盘亏属定额损耗——借记“管理费用”，贷记
“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。
（3）原材料盘亏属非常损失——借记“营业外支出”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。
（4）原材料盘亏属保管人员过失——借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。
3.坏账损失核销——制度规定，坏账处理采用备抵法，按一定比例提取“坏账准备”计入当期“管理费用”。
因此在清查中的坏账损失，经批准后应直接转销坏账准备，不通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。
3．坏账损失核销——制度规定，坏账处理采用备抵法，按一定比例提取“坏账准备”计入当期“管理费用”。
因此在清查中的坏账损失，经批准后应直接转销坏账准备，不通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。
（二）核算方法
财产盘亏
对于应付购货款项如确实无法支付，经批准后应直接转入“资本公积”账户，也不通过“待处理财产损溢”账户。
无法支付的
应付账款
第九章财产清查
复习思考题
1.财产清查有什么意义？
运用财产清查手段，对各种财产物资进行定期或不定期的核对或盘点，具在十分重要的意义。
2.永续盘存制与实地盘存制有什么区别？
哪些条件下适宜采用实地盘存制？
哪些条件下适宜采用永续盘存制？
永续盘存制亦称“账面盘存制”，是平时对单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。
实地盘存制是平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额。
3.为什么要清查库存现金和银行存款？
清查库存现金是通过实地盘点进行的，用于现金的收支业务十分频繁，容易出现差错。
通过核对，往往会发现双方项目不一致。
4.如果遇到数量多、体积庞大、难以盘点的物资，如何确保其数量、质量的完好？
5.财产清查结果如有差异，在财务上应如何处理？
1、查明差异，分析原因；2、认真总结，加强管理；3、调整账目，账实相符；4、无法归还的应付款项处理。
第九章财产清查习题一
1、银行存款余额调节表（资料1）
200×年7月31日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
加：
银行已收，企业未收款项
减：
银行已付，企业未付款项
535000
银行对账单余额
加：
企业已收，银行未收款项
减：
企业已付，银行未付款项
508000
50000
1000
64000
1600
调整后的余额
584000
调整后的余额
570400
2、因为银行对账单和未达账项均无误，而调节后的存款余额，企业多于银行，证明是企业银行存款日记账有误。
编制调节表时所发现的错误金额是：
584000-570400=13600（元）
企业7月31日银行存款日记账余额应该是:
535000-13600=521400（元）
200×年7月31日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
加：
银行已收，企业未收款项
减：
银行已付，企业未付款项
521400
银行对账单余额
加：
企业已收
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