厦门市会计从业资格证会计基础考试大纲.docx

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厦门市会计从业资格证会计基础考试大纲

第一章　总　　论

第一节　会计概述

一、会计的概念及特征

（一）会计的概念：

会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动过程的一种经济管理工作。

（二）会计的基本特征：

1．会计以货币作为主要计量单位2．会计拥有一系列专门方法

3．会计具有核算和监督的基本职能4．会计的本质就是管理活动

二、会计的基本职能

（一）会计的核算职能：

指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定会计主体的经济活动，进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。

会计核算的基本特点：

①以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动②会计核算具有完整性、连续性和系统性

会计核算的四个环节：

确认、计量、记录、报告

会计核算的7种方法：

①设置账户；②复式记账；③填制和审核会计凭证；④登记账簿；⑤成本计算；⑥财产清查；⑦编制财务会计报告。

会计核算的基本运作程序：

根据发生的经济业务填制和审核凭证，按照确定的会计科目设置账户，运用复式记账的方法登记账簿，按一定的成本计算对象计算成本，定期或不定期地进行财产清查，根据账簿资料编制财务报表。

（2）会计的监督职能：

是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定经济主体经济活动的真实性，合法性，合理性进行审查。

内容：

经济业务的真实性，财务收支的合法性，公共财产的完整性，是一个过程：

事前监督，事中**，事后**

（三）会计核算与监督职能的关系：

核算是监督的基础，监督是核算的保障

三、会计对象和会计核算的具体内容

（一）会计对象：

凡是特定对象能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容。

会计对象的内容：

生产经营过程中的资金运动。

（二）会计核算的具体内容：

指特定主体的资金运动，包括资金投入，资金的循环与周转，资金的退出。

1．款项和有价证券的收付2．财物的收发、增减和使用3．债权、债务的发生和结算4．资本的增减

5．收入、支出、费用、成本的计算6．财务成果的计算和处理7．需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项

第二节　会计基本假设

一、会计主体：

指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认，计量和报告的空间范围。

前提要求以独立经济活动实体作为设置会计的范围。

法律主体可作为一个会计主体，但一个会计主体不一定都具有法人资格。

二、持续经营：

指可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

（会计的确认，计量和报告是以持续经营为前提）

三、会计分期：

指一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的，长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。

四、货币计量：

是指会计主体核算过程中采用货币作为计量单位，记录和反映会计主体的生产经营活动。

第三节　会计基础

一、会计基础的概念和种类分为权责发生制和收付实现制两种

二、权责发生制：

要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为本期的收入和费用。

（我国要求企业采用权责发生制进行会计核算。

）

三、收付实现制：

亦称现金收付制，它是以款项的实收实付为标准确定本期收入和支出的一种制度，凡是在当期实收实付金额，都作为当期的收入和费用处理，反之，不能。

行政单位和事业单位采用此法。

第二章　会计要素与会计科目

第一节　会计要素

一、会计要素的确认

（一）资产（定义：

指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

1．资产的分类：

流动资产（货币现金，应收票据，应收账款，应收股利，其他应收款，存货）和非流动资产（固定资产，无形资产）。

2．特征：

a必须是企业拥有或控制的资源；b由过去的交易或事项所形成的现实资产；c预期会给企业带来利益。

（二）负债的定义：

是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

1．负债的分类：

流动负债（短期借款，应付票据，应付账款，应付职工薪酬，应交税费，应付股利，其他应付款）和非流动负债（长期借款，应付债券）

（三）所有者权益的定义：

企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

1．所有者权益的分类：

实收资本（或股本），资本公积，盈余公积和未分配利润。

（四）收入的定义：

企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

1．收入的分类：

主营业收入和其他收入。

（五）费用定义企业日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出

1．费用的特征：

a是企业日常经营活动中发生的经济利益的总流出；b可表现为资产的减少，也可表现为负债的增加；c与向所有者分配利润无关。

2．费用的分类：

直接费用（生产商品和提供劳务）、间接费用（工资，固产折旧费，材料耗材）和期间费用（销售费用，管理费用和财务费用。

。

（六）利润定义：

企业在一定会计期间的经营成果

1．利润的分类：

营业利润，利润总额，净利润

所有者权益与负债的区别：

p415

二、会计要素的计量

（一）历史成本

（二）重置成本（三）可变现净值（四）现值（五）公允价值

相对静止时：

资产=负债+所有者权益

运动的状态下：

收入—费用=利润

会计期间任一时刻，两个公式可合并为：

资产+费用=负债+所有者权益+收入

调整为：

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）在企业结算进，利润经分配，又可表现为：

资产=负债+所有者权益

第二节　会计科目

一、会计科目的概念：

是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。

二、会计科目的分类

（一）按其归属的会计要素分类

1．资产类科目：

按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。

2．负债类科目：

按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。

3．所有者权益类科目：

按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。

4．成本类科目：

按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。

5．损益类科目：

按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。

（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类

1．总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。

2．明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。

3．总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。

三、会计科目的设置

（一）会计科目的设置原则

1．合法性原则：

指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。

2．相关性原则：

指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。

3．实用性原则：

指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。

（二）常用会计科目

会计账户：

是指根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的载体。

期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额（会计账户四个金额要素）

总分类账户：

是根据总分类科目设置的，用以对会计要素具体内容进行总分类核算的账户。

明细分类账户：

是根据明细分类科目设置的，用以对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户。

会计科目的作用：

a是复式记账的基础；b是编制记账凭证的基础；c为了成本计算与财产清查提供了前提条件；d为编制会计报表提供了方便。

第三章会计等式与复式记账

第一节　会计等式

一、资产＝负债＋所有者权益

（一）会计恒等式资产＝权益资产＝负债＋所有者权益

（二）经济业务对会计恒等式的影响

1．对“资产＝权益”等式的影响

（1）资产与权益同时等额增加

（2）资产方等额有增有减，权益不变（3）资产与权益同时等额减少

（4）权益方等额有增有减，资产不变

2．对“资产＝负债＋所有者权益”等式的影响

（1）资产和负债要素同时等额增加

（2）资产和负债要素同时等额减少（3）资产和所有者权益要素同时等额增加

（4）资产和所有者权益要素同时等额减少（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变

（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变

（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变

（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变

（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变

二、收入－费用＝利润

第二节　复式记账

一、复式记账法：

是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔交易或者事项，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统的反映资金运动变化结果的一种记账方法。

即对发生的每一笔交易或者事项都要以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记。

（借贷记账法是普遍采用的复式记账法）

原理：

任何一笔交易或者事项的发生，对会计等式的影响是：

都会引起资产和权益发生变化，但其变化结果是资产总额永远等于权益总额—资产=负债+所有者权益。

二、借贷记账法

（一）借贷记账法的概念：

是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账方法。

即以“借”、“贷”为记账符号，以资产（费用）增加记借方，减少记贷方，负债、所有者权益（收入）增加记贷方，减少记借方为记账原则，同时，具有“有借必有贷、借贷必相等”的记账规律的复式记账方法。

理论基础是会计等式资产＝负债＋所有者权益

（二）借贷记账法的记账符号：

仅代表记账符号，而不具有任何内在的含义，不能认为“借”是借入，贷是贷出借出。

（三）借贷记账法的会计科目结构：

资产类账户=期初+本期借方-本期贷方

负债及权益类账户=期初+本期贷方-本期借方。

1．资产类会计科目的结构：

p67

2．负债及所有者权益类会计科目的结构

3．成本类会计科目的结构

4．损益类会计科目的结构

（1）收入类会计科目的结构

（2）费用类会计科目的结构

（四）借贷记账法的记账规则：

有借必有贷、借贷必相等；即每一笔交易或者事项都要在两上或者两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。

（五）会计科目的对应关系和会计分录

1．会计科目的对应关系

P76.2．会计分录：

是指对某项交易或者事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。

简单会计分录和复合**。

简单分录是仅涉及两具账户的分录。

一借一贷的分录。

复合分录是两个以上账户的分录，一借多贷或一贷多借。

（六）借贷记账法的试算平衡

1．试算平衡的含义

2．试算平衡的分类

（1）发生额试算平衡法

全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计

（2）余额试算平衡法

全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计

全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计

三、总分类科目与明细分类科目的平行登记

（一）总分类科目与明细分类科目的关系:

总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。

总账户与其所属明细账户在总金额上应当相符。

（二）总分类科目与明细分类科目的平行登记

（1）所依据会计凭证相同（依据相同）

（2）借贷方向相同（方向相同）（3）所属会计期间相同（期间相同）

（4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等）

第四章　会计凭证

第一节会计凭证概述

一、会计凭证的概念和种类：

是记录交易或者事项发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。

（一）原始凭证：

又称单据，是在交易或者事项发生或完成情况的文字凭据。

（二）记账凭证：

又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照交易或者事项的内容加以归类，并据以确定分录后所填制的会计凭证。

二、会计凭证的作用

（一）记录经济业务，提供记账依据

（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行

第二节原始凭证

一、原始凭证的种类

（一）按取得的来源不同分类：

1．外来原始凭证2．自制原始凭证P90

（二）按填制手续及内容不同分类：

一次凭证，累计凭证；汇总原始凭证;记账编制凭证。

P92

（三）按照格式的不同分类：

1．通用凭证2．专用凭证P96

二、原始凭证的基本内容

原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：

原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。

三、原始凭证的填制要求

（一）填制原始凭证的基本要求：

1．记录要真实2．内容要完整3．手续要完备4．书写要清楚、规范5．编号要连续

6．不得涂改、刮擦、挖补7．填制要及时

（二）自制原始凭证的填制要求：

1．一次凭证的填制2．累计凭证的填制3．汇总凭证的填制

（三）外来原始凭证的填制要求

四、原始凭证的审核

一）审核原始凭证的真实性

（二）审核原始凭证的合法性（三）审核原始凭证的合理性（四）审核原始凭证的完整性

（五）审核原始凭证的正确性（六）审核原始凭证的及时性

第三节记账凭证

一、记账凭证的种类

（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证P102

（二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证P107

二、记账凭证的基本内容

记账凭证必须具备以下基本内容：

（1）记账凭证的名称；

（2）记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证的张数；（9）制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。

三、记账凭证的填制要求

（一）基本要求：

1记账凭证的各项内容必须完整；2**应连续编号；3**的书写应清楚、规范，相关要求与原始凭证相同；4**可以根据每张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制；5除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；6填制**时若发生错误，应当重新填制；7**填制完交易或事项后，应加计合计数，检查借贷双方及总账科目与二级科目或明细科目的金额是否平衡。

（二）收款凭证的填制要求；P114-124

（三）付款凭证的填制要求P114-124

（四）转账凭证的填制要求P114-124

（五）记账凭证的审核：

1．内容是否真实2．项目是否齐全3．科目是否正确4．金额是否正确5．书写是否正确

第四节会计凭证的传递和保管

一、会计凭证的传递

会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。

二、会计凭证的保管

会计凭证的保管，是指会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。

第五章　会计账簿

第一节会计账簿概述

一、会计账簿的概念：

会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。

各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。

二、会计账簿的分类

（一）按用途分类：

1．序时账簿2．分类账簿3．备查账簿

（二）按账页格式分类：

1．两栏式账簿2．三栏式账簿3．多栏式账簿4．数量金额式账簿P141

（三）按外型特征分类：

1．订本账2．活页账3．卡片账

三、会计账簿与账户

（一）账户的概念

（二）账户的基本结构P136

（三）账簿与账户的关系：

账户是会计科目的具体运用，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页都是账户的存在形式和载体，所有账页组成账簿。

因此，他们既是形式和内容的关系，又是整体与部分的关系。

第二节会计账簿的内容、启用与登记规则

一、会计账簿的基本内容

（一）封面：

主要标明账簿的名称以及使用单位名称、使用年度等。

（二）扉页：

主要裂账簿启用经管人员一览表、科目索引表。

（三）账页：

是用来记录交易或者事项的载体，

二、会计账簿的启用

三、会计账簿的登记规则：

1书写完整；2登账记号；3书写格式；4用笔规定；5红笔规定；6顺序登记；7结余规定；

8过奖承前；9错账更正。

第三节会计账簿的格式和登记方法

一、日记账的格式和登记方法

（一）现金日记账的格式和登记方法

1．现金日记账的格式

（1）三栏式日记账

（2）多栏式日记账P154

2．现金日记账的登记方法

（1）日期栏，登记现金实际收付的日期

（2）凭证号数栏，登记现金收付凭证种类及编号（3）摘要栏，登记交易或事项的简要说明，与记账凭证的摘要栏一致（4）对方科目栏，登记现金收入的来源科目或付出的用途科目（5）收入、支出栏，登记现金实际收付金额；6结余栏，登记现金的实际结余金额。

（二）银行存款日记账的格式和登记方法

银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。

二、总分类账的格式和登记方法

（一）总分类账的格式：

总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。

总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。

P162

（二）总分类账的登记方法

总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

（三）明细分类账的格式和登记方法P167

1．明细分类账的格式:

（1）三栏式明细分类账

（2）多栏式明细分类账（3）数量金额式明细分类账;4横线登记式明细分类账。

2．明细分类账的登记方法：

1三栏式p170；2多栏式p172；3数量金额式；4横线登记式

3．总分类账和明细分类账的平行登记；

第四节对账

一、账证核对

账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

二、账账核对

1总分类账簿有关账户的余额核对；2总分类账簿与所属明细分类账簿核对

3总分类账簿与序时账簿核对；4明细分类账簿之间的核对

三、账实核对

（一）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符

（二）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符

（三）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符

（四）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符

第五节错账更正方法

一、划线更正法p181-182：

指划线注销记账错误并在线上填写正确记录的方法；适用于结账前账簿记录的文字或数字错误，而记账凭证没有错，同时，错误是由于记账人员的笔误和计算上的错误所造成。

二、红字更正法；指用红字冲消或冲减原错误记录或有关记录，以更正或调整账簿记录的方法。

P182

三、补充登记法：

用蓝字增记金额以更正账簿的方法，适用于记账以后，发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法进行更正。

P187

一、结账的程序：

二、结账的方法：

P190-192

一、会计账簿的更换

二、会计账簿的保管

第六章　账务处理程序

第一节记账凭证处理程序

一、一般步骤

（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证

（二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）

（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账

（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

（五）根据记账凭证逐笔登记总分类账

（六）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符

（七）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围

（一）特点:

记账凭证的编制可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证；根据记账凭证逐笔登记总分类账。

（二）优缺点：

优点：

根据记账凭证登记总账，账务处理直观、简单明了，晚于理解，总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况，便于检查与分析。

缺点：

如果会计主体的交易或者事项繁杂，数量大，则登记总分类账的工作量较大

（三）适用范围：

规模较小，交易或事项较为简单，业务量较少，会计凭证较少的单位。

第二节汇总记账凭证账务处理程序

一、汇总记账凭证的编制方法

汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。

（一）汇总收款凭证的编制

（二）汇总付款凭证的编制

（三）汇总转账凭证的编制

二、一般编制步骤

（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证

（二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证

（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账

（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

（五）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证

（六）根据各种汇总记账凭证登记总分类账

（七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符

（八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围

（一）特点

（二）优缺点

（三）适用范围

第三节科目汇总表账务处理程序

一、科目汇总表的编制方法

二、一般编制步骤

（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证

（二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证

（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账

（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

（五）根据各种记账凭证编制科目汇总表

（六）根据科目汇总表登记总分类账

（七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符

（八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围

（一）特点

（二）优缺点

（三）适用范围

第七章　财产清查

第一节财产清查概述

一、财产清查的概念

（一）按清查的范围可分为全面清查和局部清查

（二）按清查的时间可分为定期清查和不定期清查

二、财产清查的意义

（一）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性

（二）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整

（三）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果

三、财产清查的一般程序

第二节财产清查的方法

一、货币资金的清查方法

（一）库存现金的清查

（二）银行存款的清查

二、实物的清查方法

（一）实地盘点法

（二）技术推算法

三、往来款项的清查方法

第三节财产清查结果的处理

一、财产清查结果的处理要求

（一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议

（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项

（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度

（四）及时调整账簿记录，保证账实相符

二、财产清查结果的处理步骤和方法

（一）审批之前的处理

（二）审批之后的处理

第八章　财务会计报告

第一节财务会计报告概述

一、财务会计报告的概念

二、财务会计报告的构