中级财管69讲第15讲预算的编制方法下与程序.docx

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中级财管69讲第15讲预算的编制方法下与程序.docx

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中级财管69讲第15讲预算的编制方法下与程序

（三）定期预算法与滚动预算法

方法

定义

特点

定期

预算法

以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法

优点：

能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。

缺点：

固定以1年为预算期，在执行了一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现

滚动预算法

（连续预算法、永续预算法）

将预算期与会计期脱离开随着预算的执行不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12月）的预算方法

优点：

能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动；使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用

缺点：

编制工作量大

定期示意图

2019年度预算

（一）

1月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月

11月

12月

滚动预算的分类

逐月滚动

逐月滚动是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法

编制的预算比较精确，但工作量比较大

逐季滚动

逐季滚动是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法

比逐月滚动工作量小，但精确度较差

混合滚动

混合滚动是指在预算编制过程中，同时以月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法

这种预算方法的理论依据是：

人们对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期的预计把握较小的特征

图1逐月滚动预算方式示意图

图2逐季滚动预算方式示意图

图3混合滚动预算方式示意图

【例题•单选题】在下列各项中，不属于滚动预算方法的滚动方式的是（　　）。

A.逐年滚动方式

B.逐季滚动方式

C.逐月滚动方式

D.混合滚动方式

【答案】A

【解析】采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。

【例题•单选题】随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是（　　）。

（2015年）

A.滚动预算法

B.弱性预算法

C.零基预算法

D.定期预算法

【答案】A

【解析】滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法，所以本题的正确答案是选项A。

【教材例3-4】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。

已知2011年分季度的制造费用预算如教材表3-3所示（其中间接材料费用忽略不计）：

教材表3-3　　　　2011年全年制造费用预算金额单位：

元

项目

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

合计

直接人工预算、总工时（小时）

52000

51000

46000

200000

变动制造费用

间接人工费用

208000

204000

184000

800000

水电与维修费用

130000

127500

115000

500000

小计

338000

331500

299000

1300000

固定制造费用

设备租金

180000

720000

管理人员工资

80000

320000

小计

260000

1040000

制造费用合计

598000

591500

559000

2340000

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