每月会计任务.docx
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每月会计任务
流程表
1、每月底之前，增值税专用发票进项抵扣联要认证，最好20日前认证一次。
若有不符事项及时退回，重新再开具合格增值税专用发票（注意密码区不可折叠，不可涂改有污迹）。
2、每月1日—10日（各地抄税日按照当地国税部门要求办），一般纳税人要抄税。
3、每月5日之前，一般纳税人要报税，好领购发票。
4、每月10日之前，纳税申报（国税、地税，一个都不能少。
若有运费税，先向国税申报运费税抵扣报表）。
一般纳税人远程电子申报；小规模纳税人，电话申报：
按12366，根据提示音进行纳税申报。
纸制报表一个季度送一次，一式三份。
5、申报个人所得税不要忘了带上工资明细表复印件。
6、每月8日之前报送统计报表给市统计局。
7、每年4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申报上季度企业所得税。
8、每年2月15日前申报上年度企业所得税，当然要先通过审计部门审查。
9、每年2月15日前要记着地税的上年度自核自缴工作，同时要注意国税有没有这一要求。
10、每季度结束后的10日内要申报按销售额计算交纳的“水利基金”。
11、4月份要申报按职工人数和单位定额计算交纳的“水利基金”。
12、5月份要申报按4月份的工资计算交纳的“在职职工教育费附加”。
13、“房产税、土地使用税”于3、6、9、12月10日前在市地税申报各季度税金，有的地方按年申报。
14、“车船使用税”在交养路费时收取。
15、防洪基金按照收入的0.1%收取，一年分两次收取。
16、副食品基金按照职工人数×24元收取。
17、残疾人“保障金”按照本市上年职工平均工资×1.6%×人数
18、一般纳税人CA数字证书服务费500元，增值税开票系统维护费480元，远程电子申报系统480元，按年收取。
19、工会经费按照工会经费提取比例的40%上缴市总工会。
20、如果你是地方企业，可能还要交“地方教育费附加”。
21、千万别忘了买“印花税”票或注册增资时交纳“印花税”。
22、如果你还存在：
土地增值税、屠宰税、宴席税、契税、农业税、耕地占用税，可要掂记着什么时候应该交了。
23、每年3-6月要进行营业执照的工商年检
24、每年1-4月组织机构代码证要年检（具体要问当地的技术监督局，要早点问）。
25、3月份要进行软件企业年检（具体要问当地的软件协会，要早点问）。
26、3月份要进行上年度各项保险的结算（具体要问当地的劳动保险局，要早点问）。
27、5月30日前所得税汇算清缴和年报需完成。
28、6月份之前银行金融部门贷款证年检。
29、每年9-11月基本户和一般户要进行年检（咨询自己的开户行或相关银行）。
30、国地税年检，一般纳税人资格年检看税务部门通知。
31、行业性年检看行业主管部门的通知。
32、其他日常看工作。
二、会计工作基本流程
会计人员在会计期间内，运用一定的会计方法，遵循一定的会计步骤对经济数据进行记录、计算、汇总、报告的过程。
通常，将这种依次发生、周而复始的以记录为主的会计处理过程称为会计循环。
1.建账
根据企业的具体行业要求和将来可能发生的会计业务情况，购置所需要的账簿，然后根据企业日常发生的业务情况和会计处理程序登记账簿。
2.会计事项分析
包括经济业务分析，原始凭证审核等工作
3.编制会计凭证
对企业发生的经济业务进行确认和计量，并根据其结果，运用复式记账法编制会计分录，填写会计凭证。
4、登记有关账簿
根据会计凭证分别登记有关的日记账、总分类账和明细分类账，并结出发生额和余额。
5、编制试算平衡表
根据总分类账试算平衡表和明细分类账试算平衡表，检查记账有无错误。
6、期末调账和编制工作底稿
期末结账前，按照权责发生制原则，确定本期的应得收入和应负担的费用，（如计提折旧、利息等）并据以对账簿记录的有关账项做出必要调整，编制调账分录和试算平衡表，并结合分类账和日记账的会计数据编制工作底稿，以方便下一步对账和结账工作，并为最后编制报表提供便利。
7、对账和结账
对账是为确保账簿记录正确，完整真实，在有关经济业务入账以后进行的对账工作。
结账即结清账目，在把一定时期所发生的经济业务全部登记入账后，将各种账簿记录的经济业务结算清楚，结出本期发生额合计和期末余额，或将余额结转下期，以便编制会计报表，分清上下期会计记录和分期继续核算。
8、编制和报送财务报告
三、建账
账簿是指由一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面的记录和反映企事业等单位经济活动全部过程的簿籍。
这种簿籍是由若干具有专门格式、又相互联结的账页组成的。
（一）账簿的作用
1.会计账簿是对凭证资料的系统总结。
2.会计账簿是考核企业经营情况的主要依据。
3.会计账簿是会计报表资料的主要来源。
（二）建账前应考虑哪些问题
（1）与企业业务量相适应
（2）依据企业管理需要
（3）依据账务处理程序
（三）账簿的种类
会计主体在日常会计核算过程中所使用的账簿数量较多，它们的用途和外表形式等也有着较大差别。
为了便于使用这些会计账簿，就必须要研究账簿的种类问题。
对账簿进行分类主要有两种方法：
即按账簿用途分类和按账簿的外表形式分类。
1.账簿按其用途不同分类。
可以分为序时账簿（日记账）、分类账簿和备查账簿三类。
2.账簿按其外表形式不同。
可分为订本账、活页账和卡片账三类。
（四）会计账簿的格式和登记方法
1.日记账的格式与登记
序时账簿（日记账）是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。
对现金和银行存款收付业务的明细登记采用日记账。
（1）设置现金和银行存款日记账，可以序时反映现金和银行存款收入来源、支出去向、用途和每日结存金额，使用“三栏式”的订本式账簿。
（2）现金日记账由出纳人员根据审核后的收付款项逐日逐笔顺序登记，收入栏按收款凭证登记，付出栏按付款凭证登记。
每日现金收付业务登记完毕，应分别计算现金收入和支出的合计数，结出余额，并将现金账面余额与库存现金实存数核对相符。
（3）银行存款日记账通常也是出纳员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。
2、总分类账簿的格式与登记
分类账簿是按照总分类账户和明细分类账户分类登记经济业务的账簿。
按照总分类账户登记的账簿称为总分类账；按照明细分类账户登记的账簿称为明细分类账。
总分类账户一般采用借、贷、余三栏式订本账，根据实际需要，也可设对方科目。
总分类账户可以根据各种记账凭证逐笔登记，也可以把各种记账凭证先汇总成汇总记账凭证或科目汇总，再据以登记总账，每月应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并于月终结出总账各账户的本期发生额和月末余额，作为编制会计报表的主要依据。
3、明细分类账簿的格式与登记
明细分类账户一般有三栏式、数量金额式和多栏式三种，均应根据各种记账凭证或原始凭证逐笔登记。
（五）账簿的启用与登记规则
账簿一般由封面（账簿名称和记账单位的名称）、扉页（启用日期、截止日期、页数、册次、经管人员一览表及签章、账户目录）和账页（账户名称、记账日期、凭证种类和号数栏、摘要、金额、总页次）三部分组成。
1、账簿的启用规则
（1）设置账簿的封面和封底。
（2）填写账簿启用及经管人员一览表。
（3）填写账户目录。
（4）粘贴印花税票。
营业帐薄分为记载资金的帐簿和其他帐簿.记载资金的帐簿,指反映生产经营单位资本金数额增减变化的帐簿,按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。
其他帐簿，指除上述帐簿以外的有关其他生产经营活动内容的帐簿,包括日记帐簿和各明细分类帐簿，都按每本五元贴花，会计人员自行完税、自行加盖印鉴或划线注销。
单位公章、财务专用章、法人章的使用
公司对外开具的证明，关系函、账簿启用还有每月报税的财务报表等等都是公章，
一般财务章和法人章是一起用的，比如单位在银行开立的帐户会让单位留下预留印鉴（就是法人章和财务章）以备今后有业务的时候（比如签发支票，取现金，电汇等等业务都是盖上财务章和法人章后去银行的）折叠核对用的
开具发票时加盖发票专用章
2、账簿的登记规则
（1）准确完整：
必须根据审核无误的会计凭证连续、系统的登记，有关内容要填写完整。
每一会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面还要记入该账户所属的明细账。
账簿记录中的日期，应填写记账凭证上的日期。
（2）注明记账符号。
（3）书写规范：
“摘要”栏的文字应简明、规范；“金额”栏应对齐位数；数字、文字一般占行高的1/2。
（4）墨水：
登记账簿要用兰黑或黑色墨水书写、不得使用圆珠笔或铅笔书写。
红墨水的使用范围：
错账更正、结账划线、不设借贷的多栏式中登记减少数；三栏式的余额栏前，未印余额方向的登记负数余额。
（5）顺序连续登记：
各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页，如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划对角线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。
（6）登记账簿如果发生差错，应按照更正错账的方法进行更正。
（7）结出余额：
有余额的，注明借贷方向；没余额的，在借、贷栏写“平”字，元位金额写“0”；现金和银行存款日记账必须要逐日结出余额。
（8）过次承前：
每登满一页账页，应进行“过次页”、“承前页”处理。
（9）不得刮擦涂改
四、制单
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。
这里的凭证可以理解为“凭借”、“凭以”证明某种会计事项已经发生的证据。
（一）会计凭证的作用
1.提供原始资料、传导经济信息的工具；
2.登记会计账簿的依据；
3.加强经济责任制的手段；
4.实行会计监督的条件。
填制和审核会计凭证是会计核算工作的第一步。
真实、合法、有效的会计凭证是会计核算的基础，是保证会计信息质量的前提条件。
（二）会计凭证的种类
1、会计凭证按照其填制程序和用途的不同
（1）原始凭证：
顾名思义是伴随着经济业务发生而产生的最早的凭证。
是在经济业务发生时直接取得或填制的用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任的书面证明，是编制记账凭证的依据，是进行会计核算和原始资料。
原始始的法律意义在于它是通过某种书面形式证明经济活动的发生情况。
在原始凭证中记载着经济活动的主要内容，有责任人的签字或者责任单位的印鉴，应该说是最有证明力的法律文件。
原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。
自制原始凭证按其填制手续和内容不同，可以分为一次原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证三种。
外来原始凭证是指在经济业务发生时，从其他单位或个人取得的凭证。
此处列示工业企业主要经济业务及相关的原始凭证。
行次
经济活动
原始凭证
1
现购材料
增值税发票发票联、转帐支票等支付凭证
2
赊购材料
增值税发票、运输单位发票
3
材料验收入库
收料单
4
生产领用材料
领料单、限额领料单等
5
计算应付职工工资
工资结算汇总单
6
支付职工工资
工资签收单
7
计提固定资产折旧
折旧计算表
8
购买办公用品
购货发票、银行转帐支票等支付凭证
9
完工产品验收入库
库存商品入库单
10
销售产品
增值税发票记账联、进账单等
11
支付广告费
广告费发票、银行支付凭证
12
缴纳销售税金
纳税申报表、银行支付凭证
（2）记账凭证：
是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登账的直接依据。
记账凭证按其填列会计科目的数目不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证两类。
单式记账凭证是指在一张记账凭证上只反映一个账户，一笔经济业务涉及几个账户就要填制几张记账凭证。
优点：
便于归类、整理、传递和汇总。
缺点：
但由于分散反映，不可能集中、完整地反映经济业务的全貌。
复式记账凭证是指在一张记账凭证上记录完整的一笔经济业务，任何种类的经济业务都适用这种记账凭证，因此又称为通用式记账凭证。
优点：
能完整地反映经济业务的全貌，填写方便。
缺点：
不便于分工记账，也不便于科目汇总。
按用途划分，
专用记账凭证。
指按经济业务的某种特定属性定向使用的凭证。
凭证按反映的经济内容不同，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
通用记账凭证。
既可用于反映收付款业务，又可用于转账业务，其格式与转账凭证相似。
三、原始凭证
（一）原始凭证的基本内容
包括原始凭证名称、填制日期及编号、接受凭证单位名称、经济业务数量和金额、填制凭证单位的名称和有关人员的签章等。
（二）原始凭证的填制要求及举例
关于出票日期
票据的出票日期必须使用中文大写。
为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。
如，2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。
日期使用小写填写的，银行不予受理。
大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。
关于金额
阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。
阿拉伯数字最高们前应写人民币符号“￥”，该符号与数字间不得有空白，数字后面不必再写“元”字。
所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分。
无角分的，角位和分位可写“00”或符号“—”。
有角无分，分位要写“0”，不能用“—”代替。
汉字大写金额数字，一律用正楷或行书写，如“壹、贰、叁、、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整”等，不得用简化字，如一、二、块、毛、0（另）代替。
中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在角之后可以不写“整”（或“正”）字。
大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。
中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，币值单位和数字、数字和数字之间不得留有空白。
大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。
在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。
阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语.语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。
大、小写金额要全部填写，填写金额要一致。
原始凭证的日期要按实际发生日期填写，购买实物的原始凭证必须有验收证明；对于销售退回及退还货款时，必须填制退货发票，并附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。
单位人员出差借款的收据，必须附在记账凭证之后；原始凭证不得外借，其他单位确需借用原始凭证时，经本单位会计机构负责人批准可复制，并在专设的登记簿上登记，由提供人员和收取人员共同签名或盖章。
从外单位取得的原始凭证如丢失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，注明原凭证的号码、金额、内容等，并由经办人员签名后，报经办单位会计机构负责人和单位负责人批准后，才能代作原始作证。
如无法取得证明的，如火车票，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人和单位负责人批准后，才能代作原始作证。
（三）原始凭证的审核
1．合规性审核
一方面要以国家有关政策、法令、制度、计划和预算等规定为依据，审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定、是否符合节约的原则和费用的开支标准、有无违法乱纪行为；另一方面对于弄虚作假、涂改或经济业务不合法的凭证，应拒绝受理并报告上级有关部门。
2．完整性审核
原始凭证的要素内容是否完整，是否按规定填写，是否按规定手续办理。
3．技术性审核
是否按凭证的填写要求来填，凭证中的单价、金额、数量、摘要、大小写金额是否一致，若有差错，退回经办人更正。
原始凭证的处理首先是进行审核，经审核无误、合法的原始凭证才能开始进行账务处理。
会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核。
对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。
对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。
原始凭证记载的各项内容均不得涂改，有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位印章。
原始凭证金额有误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
对于重要的原始凭证，如支票、各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写错误，应加盖“作废”戳记注销、留存、重新填写。
四、记账凭证
（一）记账凭证的基本内容
包括记账凭证名称、填制日期及编号、经济业务内容摘要、会计分录（记账符号、账户名称和金额）所附原始凭证张数和填制单位的名称及有关人员的签章等。
（二）记账凭证的编制要求及方法
基本要求：
1．摘要简明；
2．科目运用准确；
3．连续编号；
4．附件齐全。
（三）记账凭证的审核
1．是否附有原始凭证，内容与原始凭证是否相符，金额是否一致。
2．会计科目使用是否正确；账户对应关系是否清晰；金额计算是否准确无误。
3.有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。
结账
（一）结账的含义及内容
1．结账的含义
结账，就是把一定会计期间所发生的经济业务，在全部登记入账后，计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或下年新账的过程。
2．结账的内容
（1）检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账，若发现漏账、错账应及时补记、更正。
（2）在权责发生制的企业，应按权责发生制的要求进行账项调整的账务处理，以计算确定本期的成本、费用、收入和财务成果。
（3）按配比原则，编制结转已销产品成本等记账凭证并据以入账。
（4）结转各费用、成本类账户和收入类账户，按编制好的记账凭证登记入账。
（5）结转“本年利润”和“利润分配”账户
例14-9：
神农股份有限公司20×8年度实现净利润500万元，按净利润的10%提取法定盈余公积金，按5%提取任意盈余公积金，向股东分派现金股利120万元，同时向股东派发每股面值1元的股票200万股。
（1）将净利润转入“利润分配”科目
借：
本年利润5000000
贷：
利润分配-未分配利润5000000
（2）提取法定盈余公积金和任意盈余公积金
借：
利润分配-提取法定盈余公积金500000
-提取任意盈余公积金250000
贷：
盈余公积-法定盈余公积金500000
-任意盈余公积金250000
（3）向股东分配现金股利
借：
利润分配-应付现金股利1200000
贷：
应付股利1200000
（4）向股东派发股票股利
借：
利润分配-转作股本的股利2000000
贷：
股本2000000
（5）将“利润分配”其他明细科目结转到“未分配利润”明细科目
借：
利润分配-未分配利润3950000
贷：
利润分配-提取法定盈余公积金500000
-任意盈余公积金250000
-应付现金股利1200000
-转作股本的股利2000000
最后，“利润分配-未分配利润”明细科目还有贷方余额105万元，代表本年度的净利润经过分配之后还有未分配利润105万元。
（6）在本期经济业务登记入账的基础上，结算出各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额（包括累计发生额），并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。
（二）结账的方法
结账主要分为月结、季结和年结等，各有着不同的结账方法。
月结：
在各账户本月末最后一笔业务发生额下面划一红线，在红线下结算出本月发生额合计数和月末余额，并在摘要栏注明“某月发生额及余额”或“本月合计”字样，然后在合计数下再划一道通栏红线。
季结：
季末，结算出本季度三个月的发生额合计数，写在月结数的下一行内，摘要栏注明“本季合计”字样，并在季结下面划一道通栏红线。
年结：
在十二月份月结数字下，结算出第四季度季结数，再结算填列全年四个季度季结数的合计数，摘要栏内注明“年度发生额及余额”或“本年合计”字样，然后在年结数下，再划一道双红线，这叫结束线，表示封账。
再在下一栏的摘要栏写上结转下年。
会计核算组织程序
一、会计核算形式的概念
会计核算形式（亦称会计核算组织程序或账务处理程序）是指将经济业务通过会计凭证分类，过记到账簿上，再由账簿到会计报表的编制步骤和方法。
其基本步骤如下：
1、经济业务发生，接受并审核原始凭证，编制记账凭证；
2、登记日记账和分类账（总分类账和明细分类账）；
3、账证核对；
4、调整应记账项并计算成本和损益；
5、结账，编制会计报表。
二、会计核算形式的种类
1、记账凭证核算形式；
2、科目汇总表核算形式；
3、汇总记账凭证核算形式；
4、日记账核算形式；
5、多栏式日记账核算形式。
三、记账凭证核算形式
记账凭证核算形式是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账为主要特点的一种核算形式。
它是会计核算中最基本的一种核算形式。
采用这种核算形式，一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。
日记账和总账一般采用三栏式；明细账可根据实际需要，分别采用三栏式、数量金额式或多栏式。
记账凭证一般采用通用记账凭证格式，也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。
（一）账务处理程序
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式记账凭证；
2、根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账；
3、根据记账凭证结合有关原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；
4、根据记账凭证逐笔登记总分类账；
5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与对应的总分类账的余额互相核对。
6、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表。
（二）优缺点及其适用范围
1、记账凭证核算形式的评价
记账凭证核算形式的优点是简单明了，核算手续简便，层次清楚、便于查账。
这是由于省去了编制记账凭证的汇总工作，而且对于一些不经常发生经济业务的账户，可省去设置明细账，只需在总账的摘要栏中说明经济业务的主要内容，从而简化了记账工作。
总分类账还较详尽地反映了全部经济业务内容，账户的对应关系和经济业务的来龙去脉比较清晰，便于查账和用账。
记账凭证核算形式的缺点，主要是登记总分类账的工作量较大，而且不便于对会计工作进行分工。
2、记账凭证核算形式的适应范围：
一般适用于规模较小、经济业务较少、凭证不多的单位。
三、科目汇总表核算形式
科目汇总表核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账为主要特点的一种核算形式。
（一）科目汇总表核算形式的账务处理程序
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，或通用格式记账凭证；
2、根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账；
3、根据记账凭证结合有关原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；
4、根据记账凭证定期编制科目汇总表；
5、根据科目汇总表登记总分类账；
6、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与对应的总分类账的余额互相核对；
7、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表。
（二）科目汇总表的编制方法
1、全部汇总，是将一定时期的全部记账凭证，按照相同科目的借方和贷方归类，定期汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在一张科目汇总表上，再据以登记总分类账。
2、分类汇总，是将一
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