注册税务师考试财务与会计真题与答案.docx

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注册税务师考试财务与会计真题与答案

2011年注册税务师考试真题_财务与会计_试题及答案

一、单项选择题（本题型共40题，每小题1分，共40分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

）

1.甲企业有—项年金，存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出180万元，假设年利率为8%，则该项年金的现值是（）万元。

（已知PVA（8%，7）=5.2064，PV（8%，3）=0.7938）

A.688.81

B.743.91

C.756.56

D.803.42

2.甲企业拟投资某项目，经分析计算该项目的经营期望收益率为12.8%，标准差为4.85%，风险报酬系数为0.2，无风险报酬率为5%，则该投资项目的投资报酬率是（）。

A.7.58%

B.8.37%

C.12.58%

D.13.37%

3.下列企业财务管理目标中，既没有考虑资金的时间价值，又容易造成企业经营行为短期化的是（）。

A.每股市价最大化

B.每股收益最大化

C.股东财富最大化

D.企业价值最大化

4.甲企业计划投资购买一台价值35万元的设备，预计使用寿命5年，按年限平均法计提折旧，期满无残值；预计使用该设备每年给企业带来销售收入40万元、付现成本17万元。

若甲企业适用的企业所得税税率为25%，则该投资项目每年产生的现金净流量为（）万元。

A.15

B.19

C.23

D.27

5.某公司的资金结构中长期债券、普通股和保留盈余资金分别为600万元、120万元和80万元，其中债券的年利率为12%，筹资费用率为2%；普通股每股市价为40元，预计下一年每股股利为5元，每股筹资费用率为2.5%，预计股利每年增长3%。

若公司适用的企业所得税税率为25%，则该公司综合资金成本为（）。

A.9.64%

B.10.81%

C.11.85%

D.12.43%

6.甲公司采用销售百分比法预测2011年外部资金需要量。

2010年销售收入为8000万元，销售净利润率为15%，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的48%和22%。

若预计2011年甲公司销售收入将比上年增长20%，留存收益将增加260万元，则应追加资金需要量为（）万元。

A.108

B.124

C.156

D.246

7.甲公司2010年度经营活动现金净流量为1200万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元（其中利息费用150万元）；该公司适用企业所得税税率为25%，不存在纳税调整项目。

若不考虑其他事项，则该公司2010年已获利息倍数为（）。

A.1.86

B.2.04

C.3.12

D.3.49

8.甲企业只生产销售—种产品，2010年度该产品的销售数量为1000件，单价为18元，单位变动成本为12元，固定成本总额为5000元。

如果甲企业要求2011年度的利润总额较上年度增长12%，在其他条件不变的情况下，下列单项措施的实施即可达到利润增长目标的是（）。

A.销售数量增加1%

B.销售单价提高0.5%

C.固定成本总额降低2%

D.单位变动成本降低1%

9.甲公司2010年产品销售量为100万台，每台单价8000元，销售利润率（销售利润/销售收入）为20%。

企业为扩大销售，2011年度实行新的信用政策，信用条件为“2／20，N／60”，预计销售量可增加50万台。

根据测算，有20%的销售额将享受现金折扣，其余享受商业信用。

商业信用管理成本、坏账损失和收账成本分别占销售收入的2%、8%和7%。

如果2011年度销售利润率保持不变，有价证券的报酬率为8%，一年按360天计算，则甲公司2011年度可实现利润总额（）万元。

A.16505

B.16980

C.17333

D.18256

10.甲公司拟对外发行面值为60万元，票面年利率为6%、每半年付息一次、期限为4年的公司债券。

若债券发行时的市场年利率为8%，则该债券的发行价格是（）万元。

（已知PVA（8%，4）=3.312，PVA（4%，8）=6.732，PV（8%，4）=0.735，PV（4%，8）=0.731）

A.55.98

B.56.02

C.58.22

D.60.00

11.下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是（）。

A.银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据

B.调节前的银行存款日记账余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额

C.调节后的银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额

D.对于未达账项，企业需根据银行存款余额调节表进行账务处理

12.下列会计处理中，符合我国企业会计准则规定的是（）。

A.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

B.资产负债表日，持有至到期投资应按公允价值计量

C.以发行权益性证券取得长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本

D.非同一控制下的企业合并中，合并方为企业合并发生的审计、法律服务等中介费用应于发生时计入合并成本

13.甲公司自2008年起计提坏账准备，计提比例为应收款项余额的5%。

2008年末应收款项余额3800万元；2009年发生坏账损失320万元，年末应收款项余额5200万元；2010年收回已核销的坏账160万元，年末应收款项余额4100万元。

则甲公司2008～2010年因计提坏账准备而确认的资产减值损失的累计金额为（）万元。

A.195

B.235

C.365

D.550

14.下列关于可供出售金融资产的表述中，错误的是（）。

A.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益

C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积

D.可供出售金融资产处置时，确认的投资收益为取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额

15.2010年1月1日，甲公司购入乙公司于2009年1月1日发行的面值1000万元、期限4年、票面年利率为8%、每年年末支付利息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款1100万元（包括债券利息80万元，交易费用2万元）。

2010年1月5日，收到乙公司支付的上述债券利息。

2010年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为1060万元。

2011年1月5日，收到乙公司支付的2010年度的债券利息。

2011年2月10日甲公司以1200万元的价格将该债券全部出售，则甲公司出售该债券时应确认投资收益为（）万元。

A.100

B.102

C.180

D.182

16.下列会计事项中，不属于“其他应收款”科目核算内容的是（）。

A.向车间拨付备用金

B.拨出用于购买物资的各种款项

C.应收的各种赔款、罚款

D.租入包装物支付的押金

17.甲、乙公司均系增值税一般纳税人，甲公司以一项专利权换入乙公司的一批库存商品并作为存货管理。

换出专利权的账面原价为300000元，累计摊销60000元，应交营业税12000元；换入库存商品可抵扣的增值税税额为34000元，甲公司向乙公司收取补价5000元。

假设该项交易不具有商业实质且不考虑其他相关税费。

则甲公司换入存货的入账价值是（）元。

A.201000

B.213000

C.218000

D.247000

18.下列存货计价方法中，能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本、成本流转与实物流转完全一致的是（）。

A.先进先出法

B.移动加权平均法

C.月末一次加权平均法

D.个别计价法

19.甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁，该电机无法修复，需要用新的电机替换。

该套生产设备原价65000元，已计提折旧13000元。

烧毁电机的成本为12000元，购买新电机的成本为18000元，安装完成后该套设备的入账价值为（）元。

A.52000

B.58000

C.60400

D.62800

20.甲公司和乙公司为两个互不关联的独立企业，合并之前不存在投资关系。

2010年3月1日，甲公司和乙公司达成合并协议，约定甲公司以固定资产作为合并对价，取得乙公司80%的股权。

合并日，甲公司固定资产的账面原价为1680万元，已计提折旧320万元，已提取减值准备80万元，公允价值为1100万元；乙公司所有者权益账面价值为1200万元。

在甲公司和乙公司的合并中，甲公司支付审计费等费用共计15万元。

甲公司取得该项长期股权投资时的初始投资成本为（）万元。

A.1100

B.1115

C.1200

D.1215

21.甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，经协商，甲公司用专利权与乙公司拥有的生产性设备进行交换。

甲公司专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为420万元，适用营业税税率为5%；乙公司生产用设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元，在资产交换过程发生设备搬迁费2万元；乙公司另支付20万元给甲公司，甲公司收到换入的设备作为固定资产核算。

在此项交易中甲公司确认的损益金额是（）万元。

A.0

B.99

C.120

D.141

22.甲公司持有乙公司35%的股权，采用权益法核算。

2010年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元。

此外，甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。

乙公司2011年发生净亏损5000万元。

假定取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。

则甲公司2011年应确认的投资损失是（）万元。

A.190

B.1260

C.1560

D.1750

23.甲公司于2010年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。

取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。

2010年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。

至2010年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。

乙公司2010年实现净利润1600万元。

甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。

A.600

B.660

C.700

D.720

24.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。

A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化

B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式

C.企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用

D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化

25.2010年1月1日，甲公司购入乙公司于2009年1月1日发行的面值2000万元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的债券，并将其划分为持有至到期投资，实际支付购买价款2038万元（包括债券利息120万元，交易税费20万元），购入债券时市场实际利率为7%；2010年1月10日，收到购买价款中包含的乙公司债券利息120万元。

甲公司2010年12月31日应确认投资收益为（）万元。

A.132.86

B.134.26

C.138.18

D.140.00

26.下列关于投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.采用成本模式计量的投资性房地产，期末计提的折旧费用计入管理费用

B.采用成本模式计量的投资性房地产，不得再转为公允价值模式计量

C.按国家规定认定的闲置土地，不应确认为投资性房地产

D.企业可以根据需要改变其投资性房地产的计量模式，但应在会计报表附注中披露

27.下列会计事项中，不属于会计政策变更的是（）。

A.建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法

B.投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式

C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法

D.发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

28.以现金结算的股份支付在可行权日之后，应当在相关负债结算前的每个资产负债表日及结算日，对负债的公允价值重新计量并将其变动金额计入（）。

A.管理费用

B.公允价值变动损益

C.资本公积

D.营业外收入

29.某上市公司2010年1月1日发行面值为2000万元、期限为3年、票面年利率为5%、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。

该批债券实际发行价格为1920万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场年利率为8%，则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（

）万元。

（已知PVA（8%，3）=2.5771，PV（8%，3）=0.7938）

A.80.00

B.154.69

C.174.69

D.234.69

30.企业承担交易性金融负债时，期末应计的利息应计入（）科目。

A.公允价值变动损益

B.财务费用

C.投资收益

D.管理费用

31.2010年1月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司—台机器设备，专门用于生产A产品，租赁期为6年，年租金为80万元。

因A产品的使用会产生严重的环境污染，甲公司一直未能生产该产品。

假定不考虑其他因素，该经济业务影响甲公司2010年度利润总额的金额是（）万元。

A.0

B.80

C.400

D.480

32.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是（）。

A.长期股权投资

B.固定资产

C.使用寿命确定的无形资产

D.使用寿命不确定的无形资产

33.承租人以融资租赁方式租入固定资产时，以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为融资租入固定资产入账价值的，对未确认融资费用的分摊率应采用（）。

A.最低投资报酬率

B.银行同期贷款利率

C.合同规定利率

D.租赁内含利率

34.甲公司因当地政府城市规划的需要，2010年对其拥有的厂房及其相关设施进行拆除。

按与政府签订的搬迁补偿协议，11月5日，公司收到财政部门拨入的全部搬迁补偿费6000万元；11月31日公司整体一次性搬迁，公司的房屋建筑物账面价值480万元（原值1000万元，累计折旧520万元）全部报废，土地使用权账面价值1240万元（原值为1860万元，累计摊销620万元）收归国有；除房屋建筑物以外的固定资产在搬迁时均可移动且未发生搬迁损失，但发生搬迁费用70万元。

当日，公司购置新土地使用权支出3000万元（使用期限50年），购置新厂房支出800万元（使用期限20年，净残值为0）。

搬迁后，新厂房即日投入使用。

假设不考虑其他因素，下列会计处理中，不正确的是（）。

A.收到搬迁补偿费的处理

借：

银行存款60000000

贷：

专项应付款60000000

B.被搬迁房屋建筑物、土地使用权的处理

借：

专项应付款17200000

贷：

营业外支出17200000

C.搬迁后新购置资产的处理

借：

专项应付款38000000

贷：

递延收益38000000

D.搬迁补偿费余额的处理

借：

专项应付款4100000

贷：

资本公积4100000

35.甲公司应收乙公司销货款79000元（已计提坏账准备7900元），因乙公司发生财务困难，不能如期偿还，经双方协商，乙公司以一批原材料抵偿，甲公司支付材料运杂费100元。

该批原材料不含增值税的公允价值为60000元，可抵扣的增值税进项税额为10200元。

则甲公司对该债务重组应确认债务重组损失为（）元。

A.900

B.1000

C.8100

D.8800

36.下列有关收入确认的表述中，正确的是（）。

A.采用售后租回方式销售商品时，在发出商品时确认收入

B.包括在商品售价中可区分的售后服务费，在商品销售时确认收入

C.提供初始及后续服务费的特许权费，在提供服务时确认收入

D.以旧换新销售中，应按商品的售价扣除回收商品价格后的金额确认收入

37.某商场系增值税—般纳税人，适用增值税税率为17%。

2010年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元积10分，不足200元部分不积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。

某顾客购买了售价为5850元（含增值税850元）、成本为4000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。

则因该顾客购物商场应确认的收入为（）元。

A.4707.5

B.4710.0

C.4750.0

D.5000.0

38.甲公司2009年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。

2010年1月检查发现，会计人员将其摊销期限应为8年，错误地估计为10年；2009年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。

税法规定该项专利权的摊销年限为8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。

企业所得税税率为25%，按净利润10%计提盈余公积。

假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2010年1月该公司应（）。

A.调增盈余公积6.25万元

B.调增企业所得税税额25万元

C.调减未分配利润56.25万元

D.调增累计摊销150万元

39.甲公司2009年年末所有者权益合计数为4735万元，2010年实现净利润1560万元，2010年3月分配上年股利630万元；2010年8月发现2008年、2009年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元（达到重要性要求），假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。

甲公司自2008年4月1日起拥有乙公司30%的股权（具有重大影响），2010年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项转换导致乙公司所有者权益增加400万元；甲公司适用企业所得税税率25%，按净利润10%计提盈余公积。

若不考虑其他因素，则甲公司2010年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为（）万元。

A.5254

B.5285

C.5764

D.5884

40.下列事项所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。

A.支付应由在建工程负担的职工薪金

B.因违反《价格法》而支付的罚款

C.处置所属于公司所收到的现金净额

D.分配股利支付的现金

二、多项选择题（本题型共30题，每小题2分，共60分。

每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

）

1.下列事项中，影响上市公司报告年度基本每股收益的有（）。

A.持有的已回购普通股

B.已发行的可转换公司债券

C.已发行的认股权证

D.已派发的股票股利

E.已实施的配股

2.下列各项财务指标中，能反映企业短期偿债能力的有（）。

A.流动比率

B.产权比率

C.现金比率

D.营运资本

E.资产负债率

3.下列关于投资方案评价的净现值法与现值指数法的表述中，正确的有（）。

A.两者都是绝对数指标，反映投资的效率

B.两者都没有考虑货币的时间价值因素

C.两者都必须按照预定的折现率折算现金流量的现值

D.两者都不能反映投资方案的实际投资报酬率

E.两者对同一投资方案的评价结果是一致的

4.下列关于全面预算的说法中，正确的有（）。

A.财务预算是全面预算的核心内容

B.现金预算是财务预算的核心内容

C.全面预算通常包括生产预算、资本支出预算和财务预算

D.生产预算和资本支出预算是财务预算的基础

E.财务预算是整个预算管理体系的前提

5.影响融资租赁租金的因素主要有（）。

A.租赁资产的购买价款、运杂费和运输途中的保险费用

D.租赁手续费

C.租赁费的支付方式

D.租赁资产的残值

E.租赁资产计提折旧的方法

6.下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中，正确的有（）。

A.销售利润=销售收入×变动成本率-固定成本

B.销售利润=销售收入×（1-边际贡献率）-固定成本

C.销售利润=销售收入×（1-变动成本率）-固定成本

D.销售利润=（销售收入-盈亏临界点销售额）×边际贡献率

E.销售利润=盈亏临界点销售量×边际贡献率

7.负债要归类为流动负债，应满足的条件有（）。

A.预计在一个正常营业周期中清偿

B.主要为交易目的而持有

C.自资产负债表日起1年内到期应予以清偿

D.企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上

E.企业有权将清偿推迟至资产负债表日后1年以上

8.下列关于收入与利得的表述中，正确的有（）。

A.收入是企业日常活动中形成的会导致所有者权益增加的经济利益总流入

B.收入与利得都是经济利益的流入并最终导致所有者权益的增加

C.企业所发生的利得在会计上均计入营业外收入

D.收入是从企业的日常活动中产生的，不是偶发的交易或事项中产生的

E.收入与利得的区别主要在于是否计入企业的当期损益

9.甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。

某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。

该公司当年5月份外币收支业务如下：

5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。

假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元=8.05元人民币，则下列说法中，正确的有（）。

A.银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元

B.应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元

C.应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元

D.短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元

E.当月甲公司外币业务会计处理应计入财务费用的金额为5000元

10.企业发生的下列费用中，不应计入存货成本的有（）。

A.采购商品过程中发生的保险费

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

C.购入原材料的仓储费用

D.为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用

E.为特定客户设计产品所发生的设计费用

11.长期股权投资核算方法因追加投资需从成本法转换为权益法时，对于原取得投资后至新取得投资交易日之间被投资单位可辨认净资产公允价值的变动相对于原持股比例的部分，属于此期间在被投资单位实现净损益中享有的份额，一方面应当调整长期股权投资的账面价值，另一方面应当根据具体情况调整（）。

A.资本公积

B.投资收益

C.留存收益

D.营业外收入

E.公允价值变动损益

12.下列情形中，长期股权投资应采用成本法核算的有（）。

A.投资企业拥有被投资单位半数以上的表决权

B.投资企业对被投资单位具有共同控制

C.投资企业对被投资单位具有重大影响

D.投资企业在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权

E.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响关系，且股权投资的公允价值不能可靠计量

13.甲上市公司自资产负债表日至财务