第05章 资产评估程序.docx

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第05章资产评估程序

　　知识点：

资产评估程序概述★

　　【例题·单选题】下列关于《资产评估法》和相关资产评估准则对资产评估程序规范的说法中，错误的是（　）。

　　A.《资产评估法》着眼资产评估业务的当事方及管理方，程序规范以委托人选择评估机构为起点

　　B.相关资产评估准则规范的对象是资产评估机构和资产评估专业人员

　　C.相关资产评估准则包括《资产评估基本准则》和《资产评估执业准则——资产评估程序》

　　D.评估准则规定资产评估专业人员可以根据评估业务的具体情况减少资产评估基本程序

  『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，评估准则规定资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据评估业务的具体情况及重要性原则确定履行基本程序的繁简程度，但不得随意减少资产评估基本程序。

　　【例题·多选题】资产评估项目实施阶段需要履行的基本评估程序包括（　）。

　　A.现场调查

　　B.收集整理评估资料

　　C.评定估算形成结论

　　D.编制资产评估计划

　　E.编制出具评估报告

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，属于资产评估项目承接和前期组织阶段需要履行的基本评估程序。

　　【例题·单选题】资产评估机构及其评估专业人员履行资产评估程序的作用不包括（　）。

　　A.保证资产评估行为的合法性

　　B.保障资产评估业务质量

　　C.防范评估执业风险

　　D.避免承担法律责任

『正确答案』D

　　知识点：

明确业务基本事项★★★

　　【例题·多选题】下列各项中，受理资产评估业务之前必须明确的基本事项包括（　）。

　　A.评估目的

　　B.价值类型

　　C.评估方法

　　D.评估基准日

　　E.评估假设

『正确答案』ABD

『答案解析』根据相关准则规定，评估机构受理评估业务前，应当明确：

①委托人、产权持有人和委托人以外的其他评估报告使用人；②评估目的；③评估对象和评估范围；④价值类型；⑤评估基准日；⑥资产评估项目所涉及的需要批准的经济行为的审批情况；⑦评估报告使用范围；⑧评估报告提交期限和方式；⑨评估服务费及支付方式；⑩委托人、其他相关当事人与资产评估机构、资产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的事项。

　　【例题·单选题】资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确资产评估业务基本事项。

在明确委托人及产权持有人的基本情况时，一般不包括（　）。

　　A.委托人及产权持有人全称

　　B.委托人与产权持有人的总资产

　　C.委托人与产权持有人的关系

　　D.委托人的诚信记录、是否有能力支付合理的评估费用

『正确答案』B

『答案解析』明确委托人及产权持有人的基本情况，一般包括但不限于下列内容：

①委托人及产权持有人全称；②委托人及产权持有人类型、注册地址和注册资本；③委托人和产权持有人所属行业、经营范围；④委托人与产权持有人的关系；⑤委托人的诚信记录、是否有能力支付合理的评估费用等。

　　【例题·单选题】下列关于明确资产评估业务基本事项的说法中，错误的是（　）。

　　A.资产评估业务基本事项需要评估主体与委托人共同明确

　　B.为明确责任，评估专业人员需要对评估范围明细清单进行确认

　　C.评估报告的使用范围包括评估报告使用人、目的及用途、使用时效、报告的摘抄引用或披露等事项

　　D.评估报告的提交时间不宜确定具体日期

『正确答案』B

『答案解析』选项B，为明确责任，避免日后产生纠纷，应当由委托人（或经其授权被评估资产产权持有人或被评估企业）就具体评估对象所对应的评估范围明细清单进行确认。

　　【例题·单选题】资产评估机构在决定是否受理某项业务时，应当进行综合分析与评价的事项中，一般不包括（　）。

　　A.独立性

　　B.评估方法

　　C.专业能力

　　D.业务风险

『正确答案』B

『答案解析』评估机构和评估专业人员在对自身专业能力、独立性、业务风险分别进行分析与评价后，应对评价结果予以综合考虑，决定是否受理评估业务。

一般在自身专业能力、独立性均满足要求，并且业务风险可承受时，评估机构可以受理该业务。

　　【例题·单选题】下列各项中，属于来自评估目的风险的是（　）。

　　A.评估所对应的经济行为无法获得相关审批

　　B.委托人和产权持有人不配合资产评估机构履行评估程序

　　C.评估对象的产权不明晰

　　D.评估报告使用人不能正确理解评估结论

『正确答案』A

『答案解析』选项B，属于来自委托人与产权持有人的风险；选项C，属于来自评估对象的风险；选项D，属于来自资产评估报告使用的风险。

　　知识点：

订立业务委托合同★★

　　【例题·单选题】下列关于资产评估委托合同的说法中，错误的是（　）。

　　A.司法鉴定或其他特殊业务建立评估委托关系所采用的文书并不一定使用资产评估委托合同的形式

　　B.资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人（或执行合伙事务合伙人）签字并加盖资产评估机构印章

　　C.资产评估机构的分公司可以在总公司的授权范围内对外签订合同，且对外签订合同的民事责任由分公司承担

　　D.对授权内部人员和分支机构签署委托合同的情形，评估机构可以通过内部管理制度加以规范

『正确答案』C

『答案解析』选项C，公司制的资产评估机构的分公司可以在总公司的授权范围内对外签订合同，但其对外签订合同的民事责任由总公司承担。

　　【例题·多选题】下列各项中，不属于资产评估委托合同内容的有（　）。

　　A.资产评估报告使用范围

　　B.资产评估报告提交期限和方式

　　C.采用的资产评估方法

　　D.现场调查工作时间安排

　　E.评估基准日

『正确答案』CD

『答案解析』评估委托合同通常包括的内容及要求：

①资产评估机构和委托人的名称、住所、联系人及联系方式；②评估目的；③评估对象和评估范围；④评估基准日；⑤资产评估报告使用范围；⑥资产评估报告提交期限和方式；⑦评估服务费总额或者支付标准、支付时间及支付方式；⑧资产评估机构和委托人的其他权利和义务；⑨违约责任和争议解决；⑩合同当事人签字或者盖章的时间；

合同当事人签字或者盖章的地点。

　　【例题·单选题】下列关于资产评估委托合同内容及要求的说法中，错误的是（　）。

　　A.资产评估基准日应当明确到年月日

　　B.资产评估委托合同载明的评估目的应当唯一

　　C.委托和受托双方应协商约定评估报告的提交方式

　　D.评估服务费可以约定为服务费总额或支付标准

『正确答案』B

『答案解析』选项B，资产评估委托合同载明的评估目的应当表述明确、清晰。

允许双方在合同里约定评估目的不同的一揽子评估业务。

　　【例题·多选题】资产评估服务费协商时主要考虑的因素包括（　）。

　　A.评估业务的难易程度

　　B.资产规模和资产分布情况

　　C.委托人经济行为的进程

　　D.评估机构和评估专业人员可能承担的风险和责任

　　E.评估机构拟投入的人力资源、耗费的工作时间以及不同人力资源的综合成本

『正确答案』ABDE

『答案解析』服务费协商时主要考虑以下因素：

①资产规模和资产分布情况；②评估机构拟投入的人力资源、耗费的工作时间以及不同人力资源的综合成本；③评估业务的难易程度；④评估机构和评估专业人员可能承担的风险和责任；⑤评估机构和评估专业人员的社会信誉和工作水平等。

　　由于资产评估机构及评估专业人员无法左右委托人经济行为的进程，也没有承担保证经济行为按期实现的义务，因此评估服务费的支付不应当与委托人经济行为是否完成相联系。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于不能在资产评估委托合同中约定的内容有（　）。

　　A.对应纳入评估范围的资产不进行评估

　　B.评估服务费的支付时间

　　C.不履行现场调查等必要的评估程序

　　D.随意指定（或舍弃适用的）评估方法、指定评估结果

　　E.当事双方的违约责任

『正确答案』ACD

　　【例题·多选题】资产评估机构有权单方解除合同的情形包括（　）。

　　A.委托人拒绝提供开展资产评估业务所需的权属证明或其他相关资料

　　B.委托人要求出具虚假资产评估报告

　　C.其他相关当事人不如实提供开展资产评估业务所需的财务会计信息

　　D.委托人非法干预评估结论

　　E.因委托人或其他相关当事人原因导致资产评估程序受限，且相关限制无法排除

『正确答案』BDE

　　知识点：

编制资产评估计划★★

　　【例题·单选题】下列关于资产评估计划的说法中，错误的是（　）。

　　A.资产评估专业人员应当在签订资产评估委托合同之后，开始编制资产评估计划

　　B.资产评估专业人员可以根据业务具体情况合理确定资产评估计划的繁简程度

　　C.资产评估计划一般包括业务实施的主要过程、时间进度、人员安排等内容

　　D.资产评估专业人员在编制资产评估计划时，应当同委托人及相关当事人沟通

『正确答案』A

『答案解析』选项A，在资产评估机构明确业务基本事项并受理评估业务后，资产评估专业人员就可以编制资产评估计划。

　　【例题·多选题】资产评估专业人员在编制资产评估计划时，需要考虑的主要因素包括（　）。

　　A.委托人及相关当事人的配合程度

　　B.评估业务风险

　　C.资产评估收费

　　D.与其他中介机构的合作、配合情况

　　E.评估目的

『正确答案』ABDE

『答案解析』编制资产评估计划时，应当考虑以下因素：

①资产评估目的以及相关管理部门对资产评估开展过程中的管理规定。

②评估业务风险、评估项目的规模和复杂程度。

③评估对象及其法律、经济、技术、物理等因素。

④评估项目所涉及资产的结构、类别、数量及分布状况。

⑤委托人及相关当事人的配合程度。

⑥相关资料收集状况。

⑦委托人、评估对象产权持有人（或被评估单位）过去委托资产评估的情况、诚信状况及其提供资料的可靠性、完整性和相关性。

⑧资产评估专业人员的专业能力、经验及人员配备情况。

⑨与其他中介机构的合作、配合情况。

　　【例题·多选题】资产评估计划中涵盖的业务实施的主要过程包括（　）。

　　A.明确业务基本事项

　　B.现场调查

　　C.收集评估资料

　　D.评定估算

　　E.编制资产评估报告

『正确答案』BCDE

　　【例题·多选题】编制资产评估计划时首先确定各主要过程的具体步骤，需要考虑的因素有（　）。

　　A.评估项目的背景和相关条件

　　B.委托人的信用

　　C.采用的评估方法

　　D.资产清查的工作重点及具体要求

　　E.与参与本项目的其他中介机构的对接安排及注意事项

『正确答案』ACDE

『答案解析』编制资产评估计划时首先确定各主要过程的具体步骤，需考虑以下因素：

　　①评估项目的背景和相关条件，包括评估目的、评估对象和评估范围、价值类型、评估基准日、本次评估操作的重点和难点、参与本项目的其他中介机构等。

　　②采用的评估方法。

　　③资产清查的工作重点及具体要求，如现场调查工作目标、总体时间安排、主要工作内容、协调方式等内容。

　　④与参与本项目的审计、律师等其他中介机构的对接安排及注意事项等。

　　知识点：

现场调查★★★

　　【例题·单选题】下列关于现场调查的说法中，错误的是（　）。

　　A.现场调查是了解资产状况的重要方法，是其他方法不能替代的

　　B.评估专业人员核实资产的完整性，目的仅在于核实资产物理意义上的完整性

　　C.评估专业人员在现场调查时应当取得评估对象的权属证明，并进行核查验证

　　D.现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等

『正确答案』B

『答案解析』选项B，评估专业人员核实资产的完整性时，既要关注资产物理意义上的完整性，也要关注资产功能上的完整性。

　　【例题·单选题】最常用的现场调查手段是（　）。

　　A.询问

　　B.访谈

　　C.核对

　　D.监盘

『正确答案』A

　　【例题·单选题】资产评估专业人员对书面资料的相关记录、书面资料的记录与相关实物进行审核查对，以查证其是否相符的现场调查手段是（　）。

　　A.查询

　　B.核对

　　C.监盘

　　D.勘查

『正确答案』B

　　【例题·单选题】下列各项中，适宜采用抽样调查方式的情形是（　）。

　　A.不动产评估项目

　　B.停产多年的企业资产评估项目

　　C.企业破产清算项目

　　D.数量庞大、同质性强的存货

『正确答案』D

『答案解析』逐项调查的适用情形：

（1）评估范围内资产数量少、单项资产的价值量大，比如不动产评估项目。

（2）资产存在管理不善等风险，产权持有人或被评估单位提供的相关资料无法反映资产的实际状况，并且从其他途径也无法获取充分、恰当的评估证据，比如停产多年的企业资产评估项目、企业破产清算项目等。

　　对于无法或不宜对评估范围内所有资产、负债等有关内容进行逐项调查的，如资产项数庞大、同质性强，可以采用抽样调查方式进行现场调查。

　　【例题·单选题】（　）是对纳入评估范围内的资产及负债，遵循重要性原则，对于价值量大的、关键或重要的资产进行抽样调查。

　　A.系统抽样

　　B.分层抽样

　　C.随机抽样

　　D.重点项目抽样

『正确答案』D

　　【例题·单选题】抽样误差也称为（　）。

　　A.代表性误差

　　B.工作误差

　　C.登记误差

　　D.调查误差

『正确答案』A

　　【例题·单选题】下列关于抽样调查方式的说法中，错误的是（　）。

　　A.相对于全面调查，抽样调查的工作误差要小

　　B.采用抽样调查方式进行现场调查，应尽可能将抽样误差降为零

　　C.选择抽样调查方式的理由要形成评估工作底稿

　　D.《资产评估执业准则——机器设备》和《资产评估执业准则——不动产》均规定对机器设备、不动产进行现场调查可以采取抽样调查方法，但应当充分考虑抽样风险

『正确答案』B

『答案解析』选项B，如果采用抽样调查方式进行现场调查，在制定评估计划时，要考虑到抽样风险，要保证由抽样调查形成的调查结论合理、能够基本反映资产的实际状况，抽样误差要适度。

　　【例题·单选题】下列关于现场调查工作受限及其处理的说法中，错误的是（　）。

　　A.现场调查受限的原因主要来自法律法规、资产性能或置放地点、调查技术手段和相关当事人等方面的限制

　　B.当现场调查工作受限时，资产评估专业人员应当从对评估结论的影响程度和替代程序两个角度，判断是否继续执行或终止评估业务

　　C.如果无法采取替代程序对评估对象进行现场调查，或者即使履行替代程序，也无法消除原定程序受限对评估结论产生重大影响的事实，或者无法判断其影响程度，评估机构应当与委托人协商更改评估基准日重新评估

　　D.如果通过实施替代程序之后，受限事项并不会对评估结论产生重大影响，评估机构可以继续执行评估业务，但是资产评估专业人员应当在工作底稿中予以说明，分析其对评估结论的影响程度，并在资产评估报告中说明所受限制情况、所采取的替代程序及其对评估结论合理性的影响

『正确答案』C

『答案解析』选项C，如果无法采取替代程序对评估对象进行现场调查，或者即使履行替代程序，也无法消除原定程序受限对评估结论产生重大影响的事实，或者无法判断其影响程度，评估机构应当终止执行评估业务。

　　知识点：

收集整理评估资料★★

　　【例题·多选题】从内容划分，评估资料分为（　）。

　　A.权属证明资料

　　B.财务会计信息

　　C.其他评估资料

　　D.直接从市场等渠道独立获取的资料

　　E.从委托人、产权持有人等相关当事人处获取的资料

『正确答案』ABC

『答案解析』选项DE，从来源划分，评估资料分为：

直接从市场等渠道独立获取的资料，从委托人、产权持有人等相关当事人处获取的资料，从政府部门、司法机关及各类专业机构和其他组织获取的资料。

　　【例题·单选题】下列关于评估资料的说法中，错误的是（　）。

　　A.资产评估专业人员应当要求委托人等相关当事人对其提供的评估资料以签字、盖章及法律允许的其他方式等进行确认

　　B.能够间接证明资产归属的其他资料也属于权属证明资料

　　C.财务会计信息主要通过现场调查程序取得

　　D.权属证明资料和其他证明资料主要通过收集评估资料程序取得

『正确答案』D

『答案解析』权属证明、财务会计信息主要通过现场调查程序取得，其他评估资料主要通过收集评估资料程序取得。

　　【例题·单选题】对评估资料进行核查验证的方式通常不包括（　）。

　　A.函证

　　B.复核

　　C.监盘

　　D.询问

『正确答案』C

『答案解析』核查验证的方式通常包括观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等。

　　【例题·单选题】下列关于对评估资料进行核查验证的说法中，错误的是（　）。

　　A.资产评估专业人员需要对取得的所有评估资料进行核查验证，以保证评估结果的合理性

　　B.对核查验证程序执行情况的内部审核，应当关注核查验证所采用的实施方式或选取的替代措施是否适用、恰当、有效

　　C.采用函证方式进行核查验证的，信件回执、查询信函底稿和对方回函应当由经办资产评估专业人员签字

　　D.对某些复杂的资料，可以采取多种方式相结合的形式进行核查验证

『正确答案』A

『答案解析』选项A，评估资料的核查验证，是指资产评估专业人员依法对资产评估活动中所使用资料的真实性、准确性和完整性，采取适当的方式进行必要的、审慎的核查审验，从中筛选出作为评估依据的资料，以保证评估结果的合理性。

在符合项目风险以及业务质量控制要求的前提下，根据资料对评估结论的重要性水平确定核查验证的范围。

　　【例题·单选题】下列关于核查验证受限及处理方式的说法中，错误的是（　）。

　　A.对超出资产评估专业人员胜任能力的核查验证事项，资产评估机构可以委托或者要求委托人委托相关专业机构出具专业意见

　　B.如果计划采用的核查验证实施方式无法执行，资产评估专业人员应当终止评估业务

　　C.对于因法律法规规定、客观条件限制无法实施核查和验证的事项，资产评估专业人员应当在工作底稿中予以说明，分析其对评估结论的影响程度，确信不足以对评估结论产生重大影响的前提下，在资产评估报告中予以披露

　　D.如果无法核查验证事项对评估结论产生重大影响或者无法判断其影响程度，评估机构不得出具资产评估报告

『正确答案』B

『答案解析』选项B，如果计划采用的核查验证实施方式无法执行，资产评估专业人员应当对该具体事项进行评判，确定是否需要采取其他替代措施完成核查验证工作。

　　【例题·单选题】下列关于主要评估资料的相关说法中，错误的是（　）。

　　A.对权属资料不完备、毁损、丟失等瑕疵事项，以及资产评估专业人员根据重要性原则应当收集但未能取得的相关权属资料，可以要求产权持有人提供产权归属承诺，并在评估报告中披露相关事项

　　B.资产评估专业人员应当将所利用的专业报告作为工作底稿，必要时将其作为资产评估报告附件

　　C.评估专业人员引用单项资产评估报告，必要时应当征得委托人同意

　　D.评估专业人员收集的与被评估业务相关的法律、行政法规、部门规章和规范性文件等材料，符合规定适用条件的可以在评估中直接使用

『正确答案』C

『答案解析』选项C，评估专业人员引用单项资产评估报告应当与委托人事先约定，获取正式出具的单项资产评估报告；资产评估机构聘请专业机构出具专业报告，必要时应当征得委托人同意。

　　【例题·多选题】按照可用性原则，评估资料可以划分为（　）。

　　A.未经处理的资料

　　B.可用性评估资料

　　C.有参考价值的评估资料

　　D.不可用评估资料

　　E.有选择地加工或按一定目的改动过的资料

『正确答案』BCD

『答案解析』选项AE，按照加工处理程度，评估资料可以划分为未经处理的资料和有选择地加工或按一定目的改动过的资料。

　　知识点：

评定估算形成结论★

　　【例题·多选题】评定估算形成结论程序主要包括的具体工作有（　）。

　　A.恰当选择评估方法

　　B.形成初步评估结论

　　C.编制初步资产评估报告

　　D.综合分析确定资产评估结论

　　E.进行评估报告内部审核

『正确答案』ABD

『答案解析』选项CE，属于编制出具评估报告程序的主要工作。

　　知识点：

编制出具评估报告★★

　　【例题·多选题】下列各项中，属于编制出具评估报告程序主要工作的有（　）。

　　A.编制资产评估档案

　　B.编制初步资产评估报告

　　C.资产评估报告的内部审核

　　D.在规定前提下，可以与委托人或者委托人同意的其他相关当事人就评估报告有关内容进行沟通

　　E.出具、提交正式资产评估报告

『正确答案』BCDE

　　【例题·单选题】按照评估报告审核人员与项目团队的关系，评估报告审核的形式可分为（　）。

　　A.非现场审核及现场审核

　　B.项目团队的内部审核及项目团队之外的独立审核

　　C.机构内部审核及机构外部审核

　　D.两级审核及三级审核

『正确答案』B

『答案解析』选项A，按照审核人员是否到达现场，分为非现场审核及现场审核；选项D，属于按审核的级次划分。

　　【例题·单选题】对项目审核人员的要求不包括（　）。

　　A.专职的质控部门（或岗位）的审核人员

　　B.具备履行职责的技术专长

　　C.具备审核业务所需要的经验和权限

　　D.保证审核工作的客观性

『正确答案』A

『答案解析』选项A，根据评估机构的审核制度和审核岗位安排，项目团队之外的审核人员可以是专职的质控部门（或岗位）的审核人员，也可以是项目团队之外的具有相应审核能力和经验的其他评估专业人员。

　　【例题·多选题】项目审核人员承担的职责包括（　）。

　　A.专业能力分析与评价

　　B.审核评估程序执行情况

　　C.审核拟出具的资产评估报告

　　D.审核工作底稿

　　E.综合评价项目风险，提出出具资产评估报告的明确意见

『正确答案』BCDE

　　【例题·单选题】对资产评估报告审核的主要内容不包括（　）。

　　A.评估程序的履行情况

　　B.委托人和其他相关当事人的配合情况

　　C.评估资料的完整性、客观性和适时性

　　D.最终评估结论的合理性

『正确答案』B

『答案解析』对资产评估报告审核的主要内容：

（1）评估程序的履行情况；

（2）评估资料的完整性、客观性和适时性；

（3）评估方法、评估技术思路的合理性；

（4）评估目的、价值类型、评估假设、评估参数以及评估结论在性质和逻辑上的一致性；

（5）计算公式及计算过程的正确性；

（6）技术参数选取的合理性；

（7）计算表格之间链接关系的正确性；

（8）采用多种方法进行评估时，对各种评估方法所依据的假设、前提、数据、参数进行审核，并对不同评估方法结论的合理性以及差异合理性进行审核；

（9）最终评估结论的合理性；

（10）评估报告的合规性。

　　【例题·单选题】质量控制部门（岗位）对资产评估报告审核的主要内容不包括（　）。

　　A.整