财务基本职能模块.docx

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财务基本职能模块

财务模块

一、会计的产生和发展

物质资料的生产是人类社会赖以存在和发展的基础，以尽可能少的劳动消耗生产出尽可能多的物质财富则是人类当阿辉进行生产的共同要求。

在人来社会发展的初级阶段，人们就通过实际逐步认识到了记录生产过程、计算生产成果数量以及对比“所耗”与“所得”关系的必要性。

人们在进行生产活动的同时，必然会产生对生产消耗和生产成果进行观察、计量以至进行记录和比较的要求，这正是会计产生的根本原因。

二、会计的基本职能

会计的两个基本职能：

核算、监督

（一）核算职能

1、以货币为计量单位

2、从数量上核算以发生或已完成的经济活动

3、记录只是会计核算的基础而不是全部

4、会计核算具有连续性、完整性、系统性

（二）监督职能：

利用会计核算的信息对经济活动全过程的合法性、合理性和有效性进行的控制和指导。

1、会计监督是对经济活动全过程的监督

2、会计主要利用货币计价进行监督，也要进行实物监督。

3、会计监督是单位的内部监督，是外部监督不可替代的。

三、会计的概念

会计是以货币为主计量单位，以凭证为依据，记住与专门的技术方法，对一定注意的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一宗经济管理活动。

（1）、会计假设

（一）会计主体

（二）持续经营

（三）会计分期

（四）货币计量

（2）、会计信息质量要求的原则

1、可靠性原则：

会计核算应以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

2、相关性：

会计核算应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要。

3、可比性原则。

横向可比：

会计核算应当按照规定的处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。

纵向可比：

计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更

4、及时性原则：

会计核算应当及时进行。

5、清晰性原则：

会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和运用。

6、谨慎性原则：

会计核算中，对企业可能发生的费用和损失，应作出合理的预计，对可能取得的收入则不加以预计

7、重要性原则：

重要的会计信息应单独反映，次要的会计事项可简单处理。

8、实质重于形式原则：

会计核算应注重业务的实质而不是外在形式。

第二节会计要素

会计要素是对会计对象的内容所作的基本分类，会计对象基本要素分为：

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。

一、资产定义：

过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

包括各种财产、债权和其他权利。

（一）资产的特征：

资产要素是六大要素的核心要素，是企业存在的基础。

按照《企业会计制度》的规定，作为资产，一般应同时具有以下几个基本特征：

（1）资产必须由过去的交易或事项所形成的。

（2）资产是由企业所拥有或控制的。

“拥有”是指企业对某项资产具有所有权，“控制”是指企业对某项资产具有支配权。

（3）资产预期会给企业带来经济利益。

这是资产最重要的特征。

所谓“经济利益”是指直接或间接流入企业的现金或现金等价物。

（二）资产的分类

企业的资产按其流动性和存在形态不同，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

1、流动资产：

在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。

包括货币资金、短期投资、应收及预付款项。

2、长期投资：

不准备在一年内变现的投资，包括股票、债券、其他投资。

3、固定资产：

使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上，在使用过程中保持实物形态不变的资产。

4、无形资产：

是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。

5、其他资产：

是指除以上各项以外的资产，如长期待摊费用。

长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括固定资产大修理支出，租入固定资产的改良支出等。

二、负债：

过去的交易、事项形成的现时义务，理行该义务预期会导致经济利益流出企业。

（一）负债的特征

按照《企业会计制度》的规定，作为负债，一般应同时具有以下基本特征：

（1）负债是企业过去的交易或事项所形成的结果

（2）负债的清偿预期会导致企业经济利益的流出。

（二）负债的分类

企业的负债按其流动性或偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。

1、流动负债：

在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付及预收款项、预提费用等。

2、长期负债：

偿还期限在在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。

包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

三、所有者权益：

是指投资人对企业净资产的所有权。

其数额为资产减去负债后的余额。

（一）所有者权益的特征

相对负债而言，所有者权益具有以下特征：

（1）不具有偿还性。

所有者权益不像负债那样需要到期偿还，除非企业减资、清算，企业不需要偿还其所有者的投资。

（2）企业破产清算时，负债优先清偿。

（3）可分享企业利润。

所有者凭借所拥有的所有者权益能够分享利润，而债权人则不能参与利润的分配。

（二）所有者权益的分类

所有者权益按其形成方式不同可分为实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。

（1）实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。

（2）资本公积是指投资者或其他人投入到企业，所有权归属于投资者并且金额超过法定资本部分的资本或者资产。

包括资本（或股本）溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。

（3）盈余公积是指按国家有关规定从利润中提取的各种公积金。

（4）未分配利润是企业留于以后年度分配的利润或待分配的利润。

四、收入：

企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等经营活动中所形成的经济利益的总流入。

包括主营业务收入和其他业务收入。

收入不包括为第三方或者客户代收的款项。

（一）．收入的特征

作为会计要素的收入具有如下的特征：

（1）收入是从日常经营活动中产生的，而不是偶发交易或事项中产生的。

（2）收入可以表现为企业资产的增加，或负债的减少，或两者兼而有之。

（3）收入能导致企业所有者权益的增加。

（4）收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项，如销售商品时收取的销项税额、代收利息等。

（二）．收入的分类

按照企业经营业务的主次分类，可以把收入分为主营业务收入和其他业务收入。

（1）主营业务收入，亦称基本业务收入，是指企业从事主要经营活动取得的收入。

如在工业企业主要是销售产成品、自制半成品等取得的收入；商业企业主要是销售商品取得的收入。

（2）其他业务收入，亦称为附营业务收入，是指企业从事主营业务以外的经营活动所取得的收入。

如销售材料、出租固定资产和包装物、转让无形资产以及从事运输等非工业性劳务取得的收入。

五、费用

企业在销售商品、提供劳务等日常经验活动所发生的经济利益的流出。

（一）费用的特征：

费用是和收入相对应的，企业为取得营业收入必须付出代价，发生一定的耗费。

费用具有以下特点：

（1）费用是企业日常经营活动中产生的经济利益的流出。

（2）费用可以表现为资产的减少或负债的增加，或者两者兼而有之。

（3）费用将引起企业所有者权益的减少。

（二）期间费用包括销售费用、财务费用、管理费用。

六、利润

企业在一定期间生产经营活动的财务成果。

它是收入与费用配比后的差额。

（一）利润的特征

（1）利润是收入和费用两个会计要素配比的结果。

当某一会计期间的收入大于费用时，表现为企业利润，反之则表现为企业亏损。

（2）利润的形成导致所有者权益的增加，亏损的发生则造成所有者权益的减少。

（二）利润的分类

企业利润包括营业利润、利润总额和净利润三种。

（1）营业利润是指主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。

（2）利润总额是指营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出后的金额。

（3）净利润是指利润总额减去所得税后的金额。

第三节复式记账

第一节借贷记账法

一、记账方法概念：

是指对客观发生的会计事项在有关账户中进行记录时所采用的方法。

记账方法一般都是由记账符号、所记账户、记账规则、试算平衡等内容所构成。

二、记账方法种类：

单式记账法、复式记账法。

三、复式记账法及原理

（一）复式记账法的概念：

是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。

（

二）复式记账法的理论依据

资金运动的内在规律性。

即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中两个项目）发生增减变化。

运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。

（三）复式记账的基本内容

1．借贷记账法；2．收付记账法；3．增减记账法

（四）复式记账的作用

1．能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。

2．能够清晰地反映资金运动的来龙脉，便于对业务内容的了解和监督。

3．能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。

四、借贷记账法

（二）借贷记账法的内容

记账符号

1．记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。

2．主要作用——表示“增加”或“减少”；反映账户的登记方向。

3．符号含义：

表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。

（三）记账规律（规则）

1．有借必有贷。

2．借贷必相等.

第四节会计凭证

一、会计凭证的概念

1．所谓会计凭证就是用来记录经济业务，明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件，是重要的会计资料。

2．会计凭证的作用

会计凭证在会计中具有重要的作用：

它是提供原始资料，传导经济信息的工具；是登记账簿的依据；是加强经济责任制的手段；是实行会计监督的条件。

二、会计凭证的种类

会计凭证按其填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证。

（1）原始凭证：

是在经济业务发生或完成时，由经济业务的当事者取得或填制的，载明经济业务具体情况和发生及完成情况，明确经济责任的一种具有法律效率的证明文件。

（2）记账凭证：

俗称传票，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。

第二节原始凭证的填制与审核

一、原始凭证的基本内容

●原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件，是进行会计核算的原始资料和主要依据。

●原始凭证必须具备以下基本要素：

●凭证名称；

●填制凭证的日期及编号；

●填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；

●经办人员的签名或盖章；

●接受凭证单位的名称；

●经济业务的内容；

●经济业务的数量、单价和金额

二、原始凭证的种类

（一）原始凭证按其来源不同分类

1．外来原始凭证：

由其他单位经办人员按要求填制。

2．自制原始凭证：

（二）原始凭证按其填制方法不同分类

1．一次凭证：

只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，并且一次性填制完成。

2．累计凭证：

经济业务是不断重复发生的，并且需在规定时间内多次记载；

3．汇总原始凭证：

根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。

4．记账编制凭证：

根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。

第五节结账与对账

一、结账

（一）结账的概念：

是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和期末余额，并将其余额结转下期或者转入新账的过程。

（二）结账的步骤及内容

二、对账

（一）对账的概念

所谓对账，简单地说就是在经济业务全部登记入账之后，对账簿记录所进行的核对工作。

（二）对账的内容

对账的内容，一般包括以下几个方面：

1．账证核对，做到账证相符

2．账账核对，做到账账相符

3．账实核对，做到账实相符