税收学考试练习题及参考答案.docx

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税收学考试练习题及参考答案

税收学考试练习题及参考答案2013年

　　　　　　　　　　　　　税收学练习题

（一）导论

一、单项选择题

1．税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，其核心是（A）。

A．强制性B．固定性

C．确定性D．无偿性

2．税收法律体系的核心是（D）。

A．征税主体

B．税收法律关系的对象

C．纳税主体

D税收法律关系的内容

3．税收关系产生的标志是（B）。

A.征税主体课税行为的发生　　　　　　B．纳税主体应税行为的出现

C.国家颁布新税法，而产生新的征纳行为

D.税收法律关系的内容发生变化

4．在收益课税中，税率形式多采用（D）。

A．定额税率B．平均税率

C.边际税率D.累进税率

5．定额税率的一个重要特点是（B）。

A．与课税对象的数量无关　　　　B．不受课税对象价值量变化的影响

C．与课税对象数额成正比　　　　D．分税目确定便于发挥调节作用

6．某纳税人8月份取得收入2800元，若规定起征点为1000元，采用超额累进税率，应税收人为1—1500元，适用税率为5％，应税收入为1500—3000元，适用税率为10％．则纳税人应纳税额为（C）。

A．70元B．180元

C.205元D．280元

二、多项选择题

1．税收法律关系的特点包括（ABD）。

A．征收主体只能是国家　　B．体现国家单方面的意志

C．是平等主体之间的关系　D．具有财产所有权或支配权单向转移的性质

（二）增值税

一、单项选择题

1．生产型增值税的特点是（）。

A．将当期购入固定资产价款一次全部扣除

B.不允许扣除任何外购固定资产的价款

C．只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分

D．只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费

2．我国目前实行增值税采用的类型是（）。

A消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.积累型增值税

3．下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的有（B）。

A．某商店为厂家代销服装　　　B．某批发部门将外购的部分饮料用于个人消费

C．某企业将外购的水泥用于基建工程　　D．某企业将外购的床单用于职工福利

4．下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（A）。

A．零售商店销售家具并实行有偿送货上门

B．电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

C．装潢公司为客户包工包料装修房屋　　　　　　D．饭店提供餐饮服务并销售酒水

5．下列行为，应征增值税的是（C）。

A．邮政部门销售的集邮商品　　　　　　B．银行开办的融资租赁业务

C．典当业的死当物品销售D．邮政部门发行报刊

6．下列收入中，应征增值税的是（）。

A．为转让著作权销售电影母片所取得的收入　B．工商部门为发放的营业执照收取的工本费

C．体育彩票发行收入　　　　　　　　　　D．经营单位购入拍卖物品再销售

7．下列经营行为，属增值税征税范围的是（）。

A.某社会团体下属企业销售货物　　　　B．某个人向受雇企业提供应税劳务

C．某生产企业附设饭店对外经营　　　　D.某生产企业对外出租设备

8．某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8000元，增值税由（）缴纳。

A．服装厂B．剧团C．服装厂代扣代缴D．剧团代扣代缴

9．下列各项收入中，应纳增值税的是（）。

A．某电视台广告播映收入　　　　　　　B.邮政部门邮政储蓄收入

C.某房地产开发公司销售办公楼收入　　D．某商店销售化妆品收入

10．下列行为中，属于增值税征税范围的是（）。

A．供电局销售电力　　　　　B．房地产开发公司销售房屋

C．歌舞餐厅提供餐饮服务　　D．咨询公司提供中介服务

11．—般纳税人销售货物，适用13％税率的是（）。

A．销售图书B．销售钢材C．销售化妆品D．销售机器设备

12．下列货物销售，适用17％税率的是（）。

A．某罐头厂生产鱼罐头销售　　　　B．某蛋禽厂销售鸡蛋

C．某自来水公司生产自来水销售　　D．某煤气公司生产煤气销售

13．某零售企业为一般纳税人，月销售收入为29250元，该企业当月计税销售额为（）元（假设所属货物适用税率均为17％）。

A．25000　　B．25884　　C.27594　　D．35240

14．某商场为一般纳税人，2012年5月实行还本销售家具，家具现零售价58500元，

5年后还本，该商场增值税的计税销售额是（）。

A．10000　　B．50000　　C．58500　　D．不征税

15.某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发货票，增值税销售额的确定是（）。

A．扣除折扣额的销售额　　B．不扣除折扣额的销售额

C．折扣额　　　　　　　　　D．加上折扣额的销售额

16.某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（）。

A．外购的低值易耗品　　　　B．外购的职工食堂餐具

C．外购的货物用于基建工程　D．外购的货物分给职工

17.下列销货行为中，可以按销售差额作为销售额的是（）。

A．折让销售并开在同一发票上　B．以旧换新销售

C．还本销售　　　　　　　　　　　D．以物易物销售

18.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。

A．生产过程中出现的报废的在产品

B.校办企业生产本校教具的外购材料

C．校办企业生产用于对外销售的教学仪器外购材料

D．自产自用消费品，用于在建工程的

8.纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（）。

A．该已纳税款不得扣除　　　　

B.该已纳税款当期可全部扣除

C.该已纳税款当期可扣除50％

D．可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除

9．某生产企业将本厂生产的护肤护发品，作为福利发给本厂职工。

该类产品没有同类消费品销售价格，生产成本为10000元，成本利润率为5％，护肤品护发品适用消费税税率为17％，则确定的组成计税价格为（）。

A.13068元B．14096元C.11700元D．12650.60元

10．某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元，已知关税税率为60％，消费税税率为10％，该企业应纳消费税为（）。

A．1066.67万元B．60万元C．106.67万元D．96万元

二、多项选择题

1.消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（）在特定环节征收的一种税。

A．销售额　　B．所得额　　C．生产额　　D．销售数量

2．下列货物征收消费税（）。

A．金银首饰　　　　B．汽车轮胎　　　　C．保健食品　　　D．啤酒

3．消费税具有（）特点。

A.征税环节具有单一性B.征税项目具有选择性

C．转嫁性D．征收方法具有多样性

4.下列哪种情况属于自制应税消费品（）。

A．由受托方提供原材料生产的应税消费品

B．受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C．由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

D．由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

5．消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是（）。

A．纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税

B．纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

C．委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款

D．进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

6．我国消费税分别采用（）的计征方法。

A．从价定率　　　　B．从量定额　　

C．从价定额D．从量定额和从价定率相结合

7．某日化厂生产的化妆品，用于下列（）用途时应征收消费税。

A．本企业产品促销期间的样品　　　　B．“三八”妇女节的奖品

C．赠送给关系户的化妆品D．出厂前抽检品

　　　　　　　　　　　　　（四）营业税

一、单项选择题

1.我国营业税采用（）税率。

A．定额税率B．累进税率C．超率累进税率D．比例税率

2．营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的（）。

A．单位和个人　　B．企业　　C.法人　　D．机关团体

3．典当物品的保险费和利息，属于（）的范围。

A．服务业B．金融业C．娱乐业D．文化体育业

4.我国内资某建筑公司在境内承包一项建筑工程，取得工程价款1500万元，建设一幢办公楼自用，价值1000万元，在A国承包一项建筑工程，取得工程价款6000万元。

该公司上述业务应纳营业税（）万元。

A．75　　B．45　　C．93　　D．11

5．纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向劳务发生地主管税务机关申报纳税，未申报纳税的，应由（）补征税款。

A．发生地主管税务机关B．发生地或其机构所在地主管税务机关

C．居住地或发生地主管税务机关D．其机构所在地或居住地主管税务机关

6．某公园2008年5月取得门票收入和公园内游艺场经营收入18000元（未分别核算），代销中国福利彩票取得手续费收入3000元，为某民间艺术团提供场地取得收入20000元。

则该公园本月应纳营业税为（）元。

A．3100B．4750C．4600D．2050

7．如果借款人以不动产作抵押向金融机构贷款，到期无力归还贷款，以不动产抵充欠款，则（）。

A．不征税B．向借款人征收营业税

C．向银行征收营业税D．向借款人征收增值税

8．对单位自建自售建筑物，营业税政策规定（）。

A．不征税　　　　　　　B．按建筑业征税

C．按销售不动产征税D.除按销售不动产征收营业税外，还应征收一道建筑业营业税

9.某大酒店营业额明显偏低，税务机关对其采用核定营业额的方法征税，其某月的营业成本10万元，同行业的成本利润率为25％，则其应纳税额为（）万元。

A．2.5B．0.5C．0.83D．0.66

10．下列业务不征营业税的是（）。

A．境外向境内转让无形资产

B．单位名称转让　　　　

C．转让经济合同

D．以无形资产入股并按销售额或营业额的一定比例提取转让费

11．对邮电部门出售手提电话为用户提供无线通讯服务，其所得收入应按（）。

A．服务业征税B．邮电通信业征税

C.混合销售征收增值税D.兼营业务计征营业税

12．某邮局某月直接取得报刊发行收入20万元，邮寄业务收入10万元，信封、信纸销售收入2万元，其他邮政业务收入5万元。

邮政电信业适用税率3％．其应纳营业税为（）。

A．1.11万元B．0.30万元C．0.45万元D．0.96万元

13．王先生个人2008年8月10日以20万元购买一套普通住宅，2009年3月以25万元将这套住宅卖掉，销售不动产税率为5％，则王先生应纳营业税为（）。

A．0万元B．0.25万元C．0.125万元D．1.25万元

14．某市第二建筑公司2008年度的营业收入为4500万元，其中设备价值1000万元，向建设单位收取的临时设施费50万元，收取的劳动保护费50万元，获得的全优工程奖和提前竣工奖计100万元，该建筑公司应纳营业税为（）。

A．105万元B．102万元C．135万元D．99万元

15．某市信诚广告代理公司，专门从事广告代理业务，2008年8月份取得全部收入为480万元，其中支付给其他公司进行广告设计和制作的费用为70万元，支付给当地电视台发布广告费用120万元，支付给当地发行的杂志刊登费用10万元，则该广告代理公司应纳营业税为（）。

A．24万元B．17.5万元　　C．20万元D．18万元

二、多项选择题

1.与其他商品劳务税相比，营业税具有的特点是（）。

A.按行业设计税目税率B.计算简便，便于征管

C.避免重复征税D.一般以营业全额为计税依据

2.下列企业的营业行为，属于混合销售行为（）。

A.某饭店既开设餐厅、客房，又开设商场，为顾客提供多方面服务

B．某餐厅既经营餐饮业又经营娱乐业

C．某建筑公司为承建的工程既提供全部建筑材料又承担建筑、安装业务

D．某运输公司销售货物并负责运输所售货物

3.下列营业项目，其营业税的纳税地点是（）。

A．销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B.从事运输业务．向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C．承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D.提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税

4．下列营业行为，纳税义务发生时间为（）。

A．提供保险服务，为收到保险费的当天

B.从事货物运输服务，为该货物运到目的地的当天

C．从事商品房销售业务，采用预收定金方式的，为收到预收定金的当天

D.从事建筑安装服务．为工程竣工后与发包单位进行价款结算当天

5.下列经营项目其营业额应确定为（）。

A．从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备价款在内

B．从事娱乐业，其营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

C.金融机构从事转贷业务，以贷款利息收入全额为营业额

D．凡从事融资租赁业务，其营业额均为收取的租赁费减去设备价款的余额

6．下列经营项目属于营业税应税劳务的有（）。

A．从事建筑安装工程作业B．从事加工、修理修配业务

C．从事运输业务D．从事商品零售业务

7．营业额是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如（）。

A.手续费B.服务费C．基金D．集资费

8．对下列行为，不征收营业税的有（）。

A.以无形资产投资入股，双方共同承担投资风险行为

B.以不动产投资入股，双方共同承担投资风险行为

C.单位将不动产无偿赠与他人的行为

D.股权转让行为

三、流转税计算分析题

1．某电子企业为增值税一般纳税人，2008年2月发生下列经济业务：

（1）销售A产品50台，不含税单价8000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。

截止月底，购买方尚未提货。

（2）将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。

（3）单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。

（4）改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元。

同时领用A产品5台。

（5）当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。

（6）当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。

其他相关资料：

上月进项税额已全部抵扣完毕。

购销货物增值税税率均为17%。

税务局核定的B产品成本利润率为10%。

【要求】

（1）计算当月销项税额。

（2）计算当月可抵扣进项税额。

（3）计算当月应缴增值税税额。

2．某商场为增值税一般纳税人，并兼营饮食业，2009年1月份发生如下业务：

从某农产品经销企业购进农副产品支付货款11.30万元（其中允许扣除的增值税进项税额1.30万元），购进轻工产品支付货款11.70万元（其中增值税1.70万元），并均取得一般纳税人开具的增值税专用发票；以上购进的农副产品被饮食业作原材料耗用了一半，另一半全部对外销售，取得不含税销售额8万元；以上购进的轻工产品全部对外销售，取得不含税销售额15万元。

饮食业营业额单独核算。

农副产品适用13%的增值税税率，轻工产品适用17%的增值税税率。

【要求】

（1）该商场当期可予抵扣的进项税额是多少?

（2）如该商场未分别核算农副产品的销售额和轻工产品的销售额，则该商场当期应纳增值税税额是多少?

（3）如该商场分别核算农副产品的销售额和轻工产品的销售额，则该商场当期应纳增值税税额是多少?

3．某企业2009年3月发生下列业务：

（1）从国外进口一批A类化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。

（2）委托某工厂加工B类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元，该批加工产品已收回（受托方没有B类化妆品同类货物价格）。

（3）销售本企业生产的C类化妆品，取得销售额580000元（不含增值税）。

（4）“三八”妇女节，向全体女职工发放C类化妆品，计税价格8000元（不含增值税）。

其他相关资料：

A类、B类、C类化妆品适用的消费税税率均为30%。

【要求】

（1）计算A类化妆品应缴纳的消费税。

（2）计算B类化妆品应缴纳的消费税。

（3）计算C类化妆品应缴纳的消费税。

（4）计算该企业3月份应缴纳的消费税。

4．某房地产公司2009年11月份发生如下经济业务：

（1）签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收货款方式结算。

本月收到全部预收款，共计18000万元。

该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：

开发成本5000万元，缴纳的土地使用权转让费3000万元，利息支出150万元，相关税金990万元，其他费用800万元，加计扣除额为1600万元。

（2）采用直接收款方式销售现房取得价款收入200万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为500万元，当月取得预收款100万元。

（3）将空置商品房出租取得租金收入20万元。

【要求】计算该公司11月份应缴纳的营业税税额。

5.A企业2009年2月份发生如下业务：

向B企业销售房屋1000平方米并取得销售款，平均销售价格为每平方米0.20万元；向C企业销售与上述同类的房屋500平方米并取得销售款，平均销售价格为每平方米0.10万元。

经税务部门审核确认，A企业向C企业销售的上述房屋价格明显偏低且无正当理由。

销售房屋适用5%的营业税税率。

【要求】根据以上条件回答下列问题（计算结果的金额单位为万元，写出计算过程）：

（1）A企业向B企业销售房屋应缴纳营业税税额是多少?

（2）A企业向C企业销售房屋应缴纳营业税税额是多少?

6.某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2009年8月份取得以下收入：

（1）依照社团章程的规定，收取团体会员会费40000元，个人会员会费10000元。

（2）代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元。

（3）代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费500元。

（4）协会开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜框等销售收入2000元。

（5）委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费人民币60000元。

（6）举办一期培训班，收取培训费120000元，资料费8000元。

【要求】

（1）计算上述业务应缴纳的营业税。

（2）计算该协会应代扣代缴的营业税。

7．某建材商店为增值税一般纳税人，主营建筑装修材料的销售，同时兼营装修业务和工具租赁业务。

该商店对货物销售额和非应税劳务营业额分别进行核算。

2009年4月发生如下经济业务：

（1）从某工厂购进涂料一批，货款已付，取得的增值税专用发票上注明的销售额为60000元（不含增值税）；

（2）销售商品的销售额共计397800元（含增值税），其中包括本月购进涂料全部对外销售的销售额105300元；

（3）出租装修工具收入12000元；

（4）承揽装修及地板安装业务收入87000元。

已知：

适用的增值税税率为17%，服务业适用的营业税税率为5%，建筑业适用的营业税税率为3%。

【要求】

（1）指出该商店4月份发生的经济业务中哪些应当缴纳营业税?

（2）计算该商店当月应纳增值税税额。

（3）计算该商店当月应纳营业税税额。

（五）个人所得税

一、单项选择题

1.我国对自然人居民和非居民纳税人的划分标准是（）。

A．习惯性住所标准B.时间标准

C.永久性住所标准D.习惯性住所和时间标准

2．下列各项所得中，适用于加成征税规定的是（）。

A.个体工商业户的生产经营所得B.劳务报酬所得

C.稿酬所得D.特许权使用费所得

3．所谓“劳务报酬所得一次收入畸高的”是指（）。

A．个人一次取得的劳务报酬收入超过20000元

B．个人—次取得的劳务报酬收入超过50000元

C.个人一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元

D.个人—次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过50000元

4．李某2009年出版了中篇小说—部，取得稿酬5000元，同年该小说在一家晚报上连载，取得稿酬3800元。

李某以上稿酬所得应纳的个人所得税为（）元。

A．980　　　　B．985．6　　　　C.1120　　　　D．1600

5．某演员一次获得表演所得30000元，其应纳个人所得税税额为（）元。

A．7200　　　　B．5200　　　C．4800　　　　D．7000

6.赵某2009年1月将自有住房出租，租期一年，每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元（不考虑其他税费），赵某2009年的租金收入应纳个人所得税税额为（）元。

A.5840B．2040C．4080D．3360

7．计算个体工商户生产经营所得时，不允许所得税前直接扣除的是（）。

A．业主的工资

B.按规定缴纳的工商管理费，个体劳动者协会会费、摊位费

C．个体户在生产经营过程中以经营租赁方式租入固定资产而支付的费用

D.个体户发生的与生产经营有关的财产保险、运输保险

8．王某给—家酒店装修，装修完毕共获得劳务报酬所得30000元，其中包括设计费8000元，装修费22000元，则王某应纳个人所得税税额为（）元。

A．5880B．5000C．5200D.4800

9．个人进行公益、救济性质的捐赠，从应纳税所得额中扣除的比例最高可为（）。

A．30％B．3％C.80％D．100％

10.股息、利息、红利所得应纳税所得额是（）。

A.每年收入额B.每季度收入颇C.每次收入额D.每月收入额

11.演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬，应该（）。

A.不纳税B．按工资、薪金所得项目，按月计算纳税

C.按劳务报酬所得按次纳税D.按劳务报酬所得，一个月合计纳税一次

12．国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元,第二个月月末报社支付稿酬5000元。

该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（）元。

A．728　　　　B.784C．812D．868

13．税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是（）。

A.收入来源地B.个人户籍所在地

C.税务局指定地D.选择其中一地

二、多项选择题

1．个人所得税的纳税义务人包括（）。

A.在中国境内有住所的个人B.个体工商户

C．在中国境内有所得的境外人员D.在我国有讲学收入的外籍个人

2．下列所得属于劳务报酬所得的有（）。

A.从事设计取得的所得B.从事审稿业务取得的所得

C.从事翻译取得的所得D．个人担任董事职务取得的董事费收入

3.特许权使用费所得包括（）。

A.提供专利权取得的所得　　　　　B．提供稿件取得的稿