170725《成本会计学》平行结转分步法案例.docx
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170725《成本会计学》平行结转分步法案例
170725《成本会计学》平行结转分步法案例
成本会计实训一（平行结转分步法）
一、公司简介
天一洗衣机有限公司是一家专业的洗衣机制造公司。
该公司设有三个基本生产车间和两个辅助生产车间，大量生产普通洗衣机和全自动洗衣机两种产品。
三个基本生产车间的职能分别为：
毛坯车间负责生产机体的毛坯配件；彩涂车间负责对毛坯配件进行彩涂处理；装配车间负责将经彩涂处理后的各配件组装成完整的洗衣机。
公司生产的半成品均不对外销售。
两个辅助生产车间的职能分别为：
供水车间负责为其他部门供水；供电车间负责为其他部门供电。
由于管理上要求提供直接按原始成本项目反映的产成品成本资料，该公司采用平行结转分步法按生产步骤计算产品成本。
该公司的所有存货均采用实际成本进行计价，发出存货的计价方法均采用全月一次加权平均法进行核算。
各步骤生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量法。
各步骤所需的原材料都是一次性投入。
制造费用按定额工时在普通洗衣机和全自动洗衣机间进行分配。
辅助生产成本的分配方法采
（三）各产品的期初在产品成本资料
表11.3各产品的期初在产品成本资料
项目
毛坯车间
彩涂车间
装配车间
全自动
普通
全自动
普通
全自动
普通
直接材料
8720
18550
17760
14100
2160
1250
直接人工
7930
5000
6790
1890
4560
1880
制造费用
11810
1500
1490
4680
468
270
合计
28460
25050
26040
20670
7188
3400
（四）材料期初存量与金额资料
表11.4材料期初存量与金额
材料
数量
单价
金额
钢板
2000
15
30000
油漆
500
6
3000
电机
1500
40
60000
劳保用品
200
50
10000
三、201×年11月业务资料
（一）本月从北京物储有限公司购入1000米钢板，单价30元/米，增值税率为17%，货款已经通过银行转账支票付讫，材料已验收入库。
表11.5
入库单
NO:
11934739
交货部门：
采购部201×年11月2日收料仓库：
材料库
货号
材料名称
单位
数量
单价
金额
第三联
记账联
应收
实收
1001
钢板
米
1000
1000
表11.6
北京市增值税专用发票
===============================
NO:
11851356
开票日期：
201×年11月1日
购货单位
名称：
纳税人识别号：
地址、电话：
开户行及账号：
天一洗衣机有限公司
1013569403
中关村南路101号
交通银行中关村支行49202949
密码区
%&*#%^573@&&
第
三
联
发
票
联
购
货
方
记
账
凭
证
货物及应税劳务名称
钢板
合计
规格型号
单位
米
数量
1000
单价
30
金额
30000
税率
17%
税额
5100
5100
价税合计（大写）
叁万伍仟壹佰元整
销货单位
名称：
纳税人识别号：
地址、电话：
开户行及账号：
北京物储有限公司
1012910330
八角路200号
交通银行石景山支行30393823
备
注
收款人：
复核：
开票人：
陈颖销货单位（章）：
中国交通银行
转账支票存根
No502928
科目:
对方科目
签发日期201×年11月2日
收款人:
北京物储有限公司
金额:
¥35100.00
用途:
购材料
备注:
单位主管会计
复核记账
图11.1
（二）本月从北京红光油漆有限公司购入3000公斤油漆，单价6元/公斤，增值税率为17%，货款已经通过银行转账支票付讫，材料已验收入库。
表11.7
入库单
NO:
11934740
交货部门：
采购部201×年11月2日收料仓库：
材料库
货号
材料名称
单位
数量
单价
金额
第三联
记账联
应收
实收
1002
油漆
公斤
3000
3000
表11.8
北京市增值税专用发票
===============================
NO:
11038920
开票日期：
201×年11月1日
购货单位
名称：
纳税人识别号：
地址、电话：
开户行及账号：
天一洗衣机有限公司
1013569403
中关村南路101号
交通银行中关村支行49202949
密码区
%&*#%^&#@@#333
第
三
联
发
票
联
购
货
方
记
账
凭
证
货物及应税劳务名称
油漆
合计
规格型号
单位
公斤
数量
3000
单价
6
金额
18000
税率
17%
税额
3060
3060
价税合计（大写）
贰万壹仟零陆拾元整
销货单位
名称：
纳税人识别号：
地址、电话：
开户行及账号：
北京红光油漆有限公司
1014930294
新华大街20号
交通银行通州支行59302022
备
注
收款人：
复核：
开票人：
张彩萍销货单位（章）：
中国交通银行
转账支票存根
No502928
科目:
对方科目
签发日期201×年11月2日
收款人:
北京红光油漆有限公司
金额:
¥21060.00
用途:
购材料
备注:
单位主管会计
复核记账
图11.2
（三）本月从北京新桥电机有限公司购入1000套电机，单价65元/套，增值税率为17%，货款未付，材料已验收入库。
表11.9
入库单
NO:
11934741
交货部门：
采购部201×年11月2日收料仓库：
材料库
货号
材料名称
单位
数量
单价
金额
第三联
记账联
应收
实收
1003
电机
套
1000
1000
表11.10
北京市增值税专用发票
===============================
NO:
11940202
开票日期：
201×年11月1日
购货单位
名称：
纳税人识别号：
地址、电话：
开户行及账号：
天一洗衣机有限公司
1013569403
中关村南路101号
交通银行中关村支行49202949
密码区
%&*#%^&#@@#333
第
三
联
发
票
联
购
货
方
记
账
凭
证
货物及应税劳务名称
电机
合计
规格型号
单位
套
数量
1000
单价
65
金额
65000
税率
17%
税额
11050
11050
价税合计（大写）
柒万陆仟零伍拾元整
销货单位
名称：
纳税人识别号：
地址、电话：
开户行及账号：
北京新桥电机有限公司
1019304722
黑龙潭路110号
交通银行密云支行59784325
备
注
收款人：
复核：
开票人：
陈红广销货单位（章）：
（四）本月各部门领用材料情况如表11.12-11.25所示。
表11.11
领料单
领料单位：
毛坯车间201×年11月5日发料仓库：
材料库
货号
材料名称
规格
计量单位
数量
单价
（元）
金额
（元）
请领
实发
1001
钢板
米
500
500
用途
生产全自动洗衣机
备注
记账：
部门主管：
保管员：
黄河领料人：
陈博言审核人：
王江
表11.12
领料单
领料单位：
彩涂车间201×年11月5日发料仓库：
材料库
货号
材料名称
规格
计量单位
数量
单价
（元）
金额
（元）
请领
实发
1002
油漆
公斤
200
200
用途
生产全自动洗衣机
备注
记账：
部门主管：
保管员：
黄河领料人：
章文审核人：
刘玲
表11.13
领料单
领料单位：
装配车间201×年11月5日发料仓库：
材料库
货号
材料名称
规格
计量单位
数量
单价
（元）
金额
（元）
请领
实发
1003
电机
套
500
500
用途
生产全自动洗衣机
备注
记账：
部门主管：
保管员：
黄河领料人：
白波审核人：
刘晓春
表11.14
领料单
领料单位：
毛坯车间201×年11月6日发料仓库：
材料库
货号
材料名称
规格
计量单位
数量
单价
（元）
金额
（元）
请领
实发
1001
钢板
米
200
200
用途
生产普通洗衣机
备注
记账：
部门主管：
保管员：
黄河领料人：
常江审核人：
刘玲
表11.15
领料单
领料单位：
彩涂车间201×年11月6日发料仓库：
材料库
货号
材料名称
规格
计量单位
数量
单价
（元）
金额
（元）
请领
实发
1002
油漆
公斤
800
800
用途
生产普通洗衣机
备注
记账：
部门主管：
保管员：
黄河领料人：
章文审核人：
刘玲
表11.16
领料单
领料单位：
装配车间201×年11月6日发料仓库：
材料库
货号
材料名称
规格
计量单位
数量
单价
（元）
金额
（元）
请领
实发
1003
电机
套
500
500
用途
生产普通洗衣机
备注
记账：
部门主管：
保管员：
黄河领料人：
秦健审核人：
刘玲
表11.17
领料单
领料单位：
供水车间201×年11月6日发料仓库：
材料库
货号
材料名称
规格
计量单位
数量
单价
（元）
金额
（元）
请领
实发
1004
劳保用品
套
50
50
用途
劳动保护
备注
记账：
部门主管：
保管员：
黄河领料人：
陈方审核人：
刘晓春
表11.18
领料单
领料单位：
供电车间201×年11月10日发料仓库：
材料库
货号
材料名称
规格
计量单位
数量
单价
（元）
金额
（元）
请领
实发
1004
劳保用品
套
20
20
用途
劳动保护
备注
记账：
部门主管：
保管员：
黄河领料人：
陈方审核人：
刘晓春
表11.19
领料单
领料单位：
毛坯车间201×年11月15日发料仓库：
材料库
货号
材料名称
规格
计量单位
数量
单价
（元）
金额
（元）
请领
实发
1001
钢板
米
800
800
用途
生产全自动洗衣机
备注
记账：
部门主管：
保管员：
黄河领料人：
宋青审核人：
刘玲
表11.20
领料单
领料单位：
彩涂车间201×年11月15日发料仓库：
材料库
货号
材料名称
规格
计量单位
数量
单价
（元）
金额
（元）
请领
实发
1002
油漆
公斤
1000
1000
用途
生产全自动洗衣机
备注
记账：
部门主管：
保管员：
黄河领料人：
赵武审核人：
王江
表11.21
领料单
领料单位：
装配车间201×年11月15日发料仓库：
材料库
货号
材料名称
规格
计量单位
数量
单价
（元）
金额
（元）
请领
实发
1003
电机
套
700
700
用途
生产全自动洗衣机
备注
记账：
部门主管：
保管员：
黄河领料人：
童新审核人：
刘晓春
表11.22
领料单
领料单位：
毛坯车间201×年11月20日发料仓库：
材料库
货号
材料名称
规格
计量单位
数量
单价
（元）
金额
（元）
请领
实发
1002
油漆
公斤
100
100
用途
车间一般耗用
备注
记账：
部门主管：
保管员：
黄河领料人：
章申审核人：
胡丽
表11.23
领料单
领料单位：
彩涂车间201×年11月20日发料仓库：
材料库
货号
材料名称
规格
计量单位
数量
单价
（元）
金额
（元）
请领
实发
1002
油漆
公斤
50
50
用途
车间一般耗用
备注
记账：
部门主管：
保管员：
黄河领料人：
潘盛富审核人：
邓华
表11.24
领料单
领料单位：
装配车间201×年11月20日发料仓库：
材料库
货号
材料名称
规格
计量单位
数量
单价
（元）
金额
（元）
请领
实发
1002
油漆
公斤
150
150
用途
车间一般耗用
备注
记账：
部门主管：
保管员：
黄河领料人：
陈玖审核人：
刘晓春
（五）本月固定资产增减变动情况如表11.25所示，月折旧率为3%。
表11.25
固定资产原值变动表
201×年11月单位：
元
原值
毛坯车间
彩涂车间
装配车间
供水车间
供电车间
厂部
10月初固定资产原值
2000000
1000000
2500000
500000
200000
1500000
10月新增固定资产原值
500000
100000
600000
200000
10月减少固定资产原值
100000
300000
50000
（六）本月各部门工资汇总表。
表11.26
工资汇总表
201×年11月单位：
元
部门
应付职工薪酬
毛坯车间
生产工人
25000
管理人员
6200
彩涂车间
生产工人
30000
管理人员
5900
装配车间
生产工人
40000
管理人员
9500
供水车间
1500
供电车间
5000
厂部
8000
合计
132600
（七）本月各辅助生产车间提供的劳务量情况表。
采用直接分配法分配各辅助生产车间提供的劳务量。
表11.27
本月各辅助生产车间提供的劳务量
201×年11月
辅助生
产车间
单位
供水车间
供电车间
毛坯车间
彩涂车间
装配车间
厂部
合计
供水车间
吨
500
5000
2000
1500
1000
10000
供电车间
度
3000
4000
6000
2000
3000
18000
合计
3000
500
9000
8000
3500
4000
28000
四、实验要求（若有小数，四舍五入后保留小数点后两位。
如果记账凭证过多，可以只汇集填写会计分录簿）
（1）根据采购原始凭证，编制相关的记账凭证。
（2）根据领料原始凭证，编制存货平均单价计算表及领料凭证汇总表。
（3）根据固定资产折旧资料，编制固定资产折旧分配表，并编制记账凭证。
（4）根据工资汇总表，编制人工费用分配表，并编制记账凭证。
（5）根据上述各项分配表，登记辅助生产车间成本明细账、基本生产车间制造费用明细账。
（6）根据辅助生产车间的资料，编制辅助生产费用分配表，并编制记账凭证。
（7）根据基本生产车间制造费用明细账，编制基本生产车间制造费用分配表，并编制记账凭证。
（8）根据领料凭证汇总表、直接人工费用分配表和基本生产车间制造费用分配表。
（9）采用约当产量法，将各步骤的生产费用在完工产品和月末在产品之间分配，计算各步骤应的生产费用中应计入产成品的份额。
（10）根据上一步的分配结果编制基本生产成本明细账，并编制相关记账凭证。
（11）根据基本生产成本明细账编制产成品成本汇总表，结转产成品成本并编制相关记账凭证。
五、实验用纸
存货平均单价计算表
201×年11月
存货名称
月初余额
本月购入
平均单价
数量
单价
金额
数量
单价
金额
钢板
油漆
电机
劳保用品
领料凭证汇总表
201×年11月
领料部门
钢板
油漆
电机
劳保用品
合计
领用数量
实际成本
领用数量
实际成本
领用数量
实际成本
领用数量
实际成本
实际成本
生产成本
毛坯车间
全自动
普通
彩涂车间
全自动
普通
装配车间
全自动
普通
制造费用
毛坯车间
彩涂车间
装配车间
辅助生产
供水车间
供电车间
厂部
合计
固定资产折旧费用分配表
201×年11月
部门
折旧
原值
折旧额
毛坯车间
彩涂车间
装配车间
供水车间
供电车间
厂部
合计
直接人工费用分配表
201×年11月
部门
定额工时
直接工资费用
分配率
分配额
毛坯车间
全自动洗衣机
普通洗衣机
合计
彩涂车间
全自动洗衣机
普通洗衣机
合计
装配车间
全自动洗衣机
普通洗衣机
合计
辅助生产成本明细账
车间：
供水车间单位：
元
日期
凭证编号
摘要
原材料
工资及福利费
折旧费
合计
转出
月
日
11
30
11
30
11
30
11
30
11
30
辅助生产成本明细账
车间：
供电车间单位：
元
日期
凭证编号
摘要
原材料
工资及福利费
折旧费
合计
转出
月
日
11
30
11
30
11
30
11
30
11
30
辅助生产费用分配表
201×年11月
项目
供水车间
供电车间
合计
数量
金额
数量
金额
待分配的辅助生产费用（元）
供应辅助生产以外的劳务量
分配率
基本生产车间耗用
毛坯车间
彩涂车间
装配车间
厂部耗用
制造费用明细账
车间：
毛坯车间单位：
元
日期
凭证编号
摘要
原材料
工资及福利费
折旧费
辅助费用
合计
转出
月
日
11
30
11
30
11
30
11
30
11
30
11
30
制造费用明细账
车间：
彩涂车间单位：
元
日期
凭证编号
摘要
原材料
工资及福利费
折旧费
辅助费用
合计
转出
月
日
11
30
11
30
11
30
11
30
11
30
11
30
制造费用明细账
车间：
装配车间单位：
元
日期
凭证编号
摘要
原材料
工资及福利费
折旧费
辅助费用
合计
转出
月
日
11
30
11
30
11
30
升级会员 