《中级财务会计》作业和答案解析.docx
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《中级财务会计》作业和答案解析
财务会计作业及答案
第二章货币资金作业
1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单,余额为180245元,2009年3月31日银行存款日记账余额为165974元。
经逐项核对,发现截止至本日有如下未达账项:
(1)企业送存银行的支票8000元,银行尚未入账。
(2)企业开出支票13200元,收款人尚未将支票兑现。
(3)银行扣收的手续费115元,企业尚未收到付款通知。
(4)银行代收应收票据款10900元,企业尚未收到收款通知。
(5)银行上月对某存款多计利息1714元,本月予以扣减,企业尚未收到通知。
要求:
根据以上未达账项,编制企业的银行存款余额调节表。
【答案】
2.某企业2009年5月份发生如下经济业务:
(1)5月2日向南京某银行汇款400000元,开立采购专户,委托银行汇出改款项。
(2)5月8日采购员王某到武汉采购,采用银行汇票结算,将银行存款15000元转为银行汇票存款。
(3)5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料,材料价款300000元,增值税额51000元,材料已入库。
(4)5月20日,收到采购员王某转来进货发票等单据,采购原材料一批,进价10000元,增值税额1700元,材料已入库。
(5)5月21日,外埠存款清户,收到银行转来收账通知,余款收妥入账。
(6)5月22日,收到银行汇票存款余额退回通知,已收妥入账。
要求:
根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。
第三章存货作业
1、某企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本法核算。
甲材料计划单位成本10元。
该企业2009年4月份有关资料如下:
(1)“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额548元,“材料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料)。
(2)4月5日,上月已付款的甲材料1000公斤如数收到,已验收入库。
(3)4月15日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明价款59000元,增值税10030元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。
(4)4月20日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,属于定额内自然损耗。
按实收数量验收入库。
(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于生产产品。
要求:
(1)编制会计分录
(2)计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
【答案】
(1)借:
原材料10000
材料成本差异600
贷:
材料采购10600
(2)借:
材料采购59000
应交税费—应交增值税(进)10030
贷:
银行存款69030
(3)借:
原材料59600
贷:
材料采购59000
材料成本差异600
(4)材料成本差异率=(-548+600-600)÷(40000+10000+59600)×100%=-0.5%
发出材料成本差异=7000×10×(-0.5%)=-350(元)
结存材料实际成本=(40000+10000+59600-70000)×(1-0.5%)=39402(元)
借:
生产成本70000
贷:
原材料70000
借:
生产成本350
贷:
材料成本差异350
月末结存材料负担的成本差异=(-548+600-600)-(-350)=-198
2、某企业为增值税一般纳税人,原材料采用实际成本核算,2009年3月饭发生下列经济业务:
(1)购买甲材料,货款总额(含增值税)11700元,其中价款10000元,增值税1700元,购进货物支付保险费、包装费共300元,货款及保险费以银行存款支付。
(2)购进的甲材料全部验收入库。
(3)同时购进乙和丙两种材料,乙材料300吨,货款总额35100元(含增值税),丙材料200吨,货款总额23400元(含增值税)。
乙、丙两种材料的运费共1000元,(按重量付费且该运费不得按7%抵扣进项税)、保险费1500元(按货款额付费)。
材料款及运杂费用银行存款支付。
(4)乙、丙两种材料均如数到达入库,计算并结转乙、丙材料的实际成本。
(5)购入甲材料,货款总额23400元(含增值税),货款已支付,但材料未到。
(6)上月已付款的乙材料本月到达,材料全部入库,实际成本为9000元。
(7)本月到达丁材料,月末尚未收到结算清单,未办理结算手续,估价金额为30000元。
要求:
根据以上经济业务,编制会计分录。
【答案】
(1)借:
在途物资——甲10300
应交税费——应交增值税(进项税额)1700
贷:
银行存款12000
(2)借:
原材料——甲10300
贷:
在途物资——甲10300
(3)运费分配率=1000/(300+200)=2
保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03
乙材料成本=30000+600+900=31500
丙材料成本=20000+400+600=21000
借:
在途物资——甲31500
——乙21000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:
银行存款61000
(4)借:
原材料——甲31500
——乙21000
贷:
在途物资——甲31500
——乙21000
(5)借:
在途物资——甲20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
贷:
银行存款23400
(6)借:
原材料——乙9000
贷:
在途物资——乙9000
(7)借:
原材料——丁30000
贷:
应付账款30000
3.2009年12月31日,甲公司存货的账面价值为1390万元,其具体情况如下:
(1)A产品100件,每件成本10万元,账面总成本1000万元,其中,40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件11万元,其余未签订销售合同。
A产品2009年12月31日的市场价格为每件10.2万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.5万元。
(2)B配件50套,每套成本为8万元,账面总成本400万元。
B配件是专门为组装A产品而购进的。
50套B配件可以组装成50件A产品。
B配件2009年12月31日的市场价格为每套9万元。
将B配件组装成A产品,预计每件还需发生加工成本2万元。
2009年1月1日,存货跌价准备余额为30万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2009年对外销售A产品转销存货跌价准备20万元。
要求:
(1)分别计算2009年12月31日A产品、B配件应计提的跌价准备
【答案】
(1)A产品:
有销售合同部分:
A产品可变现净值=40×(11-0.5)=420(万),成本=40×10=400(万),这部分存货不需计提跌价准备
超过合同数量部分:
A产品可变现净值=60×(10.2-0.5)=582(万),成本=60×10=600(万),这部分存货需计提跌价准备18万元。
A产品本期应计提存货跌价准备=18-(30-20)=8(万)
(2)B配件:
用B配件生产的A产品发生了减值,所以B配件应按照成本与可变现净值孰低计量
B配件可变现净值=50×(10.2-2-0.5)=385万,成本=50×80=400万,B配件应计提跌价准备15万元。
借:
资产减值损失23
贷:
存货跌价准备—A产品8
—B配件15
4.某企业有甲材料、乙产品两种存货,因市场价格下跌可能存在减值,其中,甲材料账面价值300万元,甲材料加工制成品A产品,在现有环境下,再投入加工费及其他生产必要消耗200万元,即可完成A产品生产,生产的A产品不含税正常售价为510万元,估计销售A产品的销售费用及相关税费为9万元。
乙产品账面价值4000万元,共有4000件,其中1000件已签订销售合同,合同售价(含增值税)每件1.3万元,按合同价出售部分估计发生销售费用及相关税费(含增值税)230万元;另3000件无销售合同,按市场一般销售价格计算售价总额(不含增值税)为3000万元,估计销售费用及相关税费(不含增值税)为70万元。
要求:
根据以上资料确定该企业甲、乙存货应确认的减值,并编制会计分录。
【答案】
5、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。
该公司存货各年有关资料如下:
(1)2009年年末首次计提存货跌价准备,库存商品的账面成本为50000元,可变现净值为45000元。
(2)2010年年末,库存商品的账面成本为75000元,可变现净值为67000元。
(3)2011年年末,库存商品的账面成本为100000元,可变现净值为97000元。
(4)2012年年末,库存商品的账面成本为120000元,可变现净值为122000元。
要求:
根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。
【答案】
(1)借:
资产减值损失5000
贷:
存货跌价准备5000
第四章金融资产作业
1.甲企业系上市公司,按年对外提供财务报表。
(1)2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股为5.2元,含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付。
(2)3月16日收到最初支付价款中所含现金股利。
(3)2007年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元。
(4)2008年2月6日,X公司宣告发放2007年股利,每股0.3元。
(5)2008年3月9日,收到X公司股利。
(6)2008年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元。
(7)2009年2月11日,X公司宣告发放2008年股利,每股0.1元。
(8)2009年3月1日,收到X公司股利。
(9)2009年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为6万元。
要求:
编制有关交易性金融资产的会计分录并计算07、08年末该股票投资的账面价值及甲企业该项股票投资的累计损益。
1.
(1)2007年3月6取得交易性金融资产
借:
交易性金融资产—成本100×(5.2-0.2)=500
应收股利20
投资收益5
贷:
其他货币资金-存出投资款525
(2)2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利
借:
银行存款20
贷:
应收股利20
(3)2007年12月31日,该股票公允价值为每股4.5元
借:
公允价值变动损益(5-4.5)×100=50
贷:
交易性金融资产—公允价值变动50
07年末账面价值为4.5×100=450万元。
(4)2008年2月6日,X公司宣告发放2007年股利
借:
应收股利30
贷:
投资收益30
(5)2008年3月9日,收到X公司股利
借:
银行存款30
贷:
应收股利30
(6)2008年12月31日,该股票公允价值为每股5.3元
借:
交易性金融资产—公允价值变动80
贷:
公允价值变动损益(5.3-4.5)×100=80
07年末账面价值为5.3×100=530万元。
(7)2009年2月11日,X公司宣告发放2008年股利
借:
应收股利10
贷:
投资收益10
(8)2009年3月1日,收到X公司股利
借:
银行存款10
贷:
应收股利10
(9)2009年3月16日,将该股票全部处置,每股5.1元,交易费用为6万元。
借:
银行存款510-6=504
投资收益26
贷:
交易性金融资产—成本100×(5.2-0.2)=500
交易性金融资产—公允价值变动30
借:
公允价值变动损益30
贷:
投资收益30
累计损益为(“投资收益”贷方余额):
39万元
2.20×9年1月1日,甲公司支付价款1000000元(含交易费用)从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券12500份,债券票面价值总额为1250000元,票面年利率为4.72%,于年末支付本年度债券利息(即每年利息为59000元),本金在债券到期时一次性偿还。
合同约定:
A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。
甲公司在购买该债券时,预计A公司不会提前赎回。
甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期,划分为持有至到期投资。
(实际利率r=10%)
假定不考虑所得税、减值损失等因素。
要求:
(1)作出相应会计分录
(2)假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息,而是到期一次还本付息,(实际利率r≈9.05%)请作出相应会计分录。
表9-1单位:
元
日期
应收利息
(a)
实际利息收入(b)=期初(d)×10%
利息调整摊销(c)=(a)-(b)
摊余成本余额
(d)=期初(d)-(c)
20×9年1月1日
1000000
20×9年12月31日
59000
100000
-41000
1041000
2×10年12月31日
59000
104100
-45100
1086100
2×11年12月31日
59000
108610
-49610
1135710
2×12年12月31日
59000
113571
-54571
1190281
2×13年12月31日
59000
118719*
-59719
1250000
小计
295000
545000
-250000
1250000
2×13年12月31日
1250000
-
1250000
0
合计
1545000
545000
1000000
-
*尾数调整:
1250000+59000-1190281=118719(元)
根据表9-1中的数据,甲公司的有关账务处理如下:
(1)20×9年1月1日,购入A公司债券
借:
持有至到期投资——A公司债券——成本1250000
贷:
银行存款1000000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整250000
(2)20×9年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息
借:
应收利息——A公司59000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整41000
贷:
投资收益——A公司债券100000
借:
银行存款59000
贷:
应收利息——A公司59000
(3)2×10年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息
借:
应收利息——A公司59000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整45100
贷:
投资收益——A公司债券104100
借:
银行存款59000
贷:
应收利息——A公司59000
(4)2×11年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息
借:
应收利息——A公司59000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整49610
贷:
投资收益——A公司债券108610
借:
银行存款59000
贷:
应收利息——A公司59000
(5)2×12年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息
借:
应收利息——A公司59000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整54571
贷:
投资收益——A公司债券113571
借:
银行存款59000
贷:
应收利息——A公司59000
(6)2×13年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金
借:
应收利息——A公司59000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整59719
贷:
投资收益——A公司债券118719
借:
银行存款59000
贷:
应收利息——A公司59000
借:
银行存款1250000
贷:
持有至到期投资——A公司债券——成本1250000
假定甲公司购买的A公司债券不是分次付息,而是到期一次还本付息,且利息不是以复利计算。
此时,甲公司所购买A公司债券的实际利率r计算如下:
(59000+59000+59000+59000+59000+1250000)×(1+r)-5=1000000
由此计算得出r≈9.05%。
据此,调整表9-1中相关数据后如表9-2所示:
表9-2单位:
元
日期
应计利息(a)
实际利息收入(b)=期初(d)×9.05%
利息调整摊销(c)=(a)-(b)
摊余成本余额
(d)=期初(d)-(c)
20×9年1月1日
1000000
20×9年12月31日
59000
90500
31500
1090500
2×10年12月31日
59000
98690.25
39690.25
1189190.25
2×11年12月31日
59000
107621.72
48621.72
1296811.97
2×12年12月31日
59000
117361.48
58361.48
1414173.45
2×13年12月31日
59000
130826.55*
71826.55
1250000
小计
295000
545000
250000
1250000
*尾数调整:
1250000+295000-1414173.45=130826.55(元)
根据表9-2中的数据,甲公司的有关账务处理如下:
(1)20×9年1月1日,购入A公司债券
借:
持有至到期投资——A公司债券——成本1250000
贷:
银行存款1000000
持有至到期投资——A公司债券——利息调整250000
(2)20×9年12月31日,确认A公司债券实际利息收入
借:
持有至到期投资——A公司债券——应计利息59000
——利息调整31500
贷:
投资收益——A公司债券90500
(3)2×10年12月31日,确认A公司债券实际利息收入
借:
持有至到期投资——A公司债券——应计利息59000
——利息调整39690.25
贷:
投资收益——A公司债券98690.25
(4)2×11年12月31日,确认A公司债券实际利息收入
借:
持有至到期投资——A公司债券——应计利息59000
——利息调整48621.72
贷:
投资收益——A公司债券107621.72
(5)2×12年12月31日,确认A公司债券实际利息收入
借:
持有至到期投资——A公司债券——应计利息59000
——利息调整58361.48
贷:
投资收益——A公司债券117361.48
(6)2×13年12月31日,确认A公司债券实际利息收入、收回债券本金和票面利息
借:
持有至到期投资——A公司债券——应计利息59000
——利息调整71826.55
贷:
投资收益——A公司债券130826.55
借:
银行存款1545000
贷:
持有至到期投资——A公司债券——成本1250000
——应计利息295000
3.2009年5月3日,甲企业销售一批商品给乙企业,商品价目表中所列示的价格为每件120元,共销售500件,并给予乙企业5%的商业折扣,增值税税率为17%,规定付款条件为:
2/10,1/20,n/30。
乙企业于2009年5月18日付款。
2009年5月19日乙企业发现有100件产品质量不合格,甲企业统一退回并当即办理了退货、付款手续。
要求:
根据上述事项编制甲企业在5月3日、5月18日和5月19日的会计分录。
4.某企业自2009年起采用备抵法核算应收账款坏账,并按账龄分析法计提坏账准备。
2009年年末按应收账款账龄估计的坏账为10000元;2010年发生坏账4000元,年末估计的坏账为14000元;2011年发生坏账20000元,2010年确认的坏账4000元中有3000元收回,年末估计的坏账准备为9000元。
要求:
根据上述资料编制该企业2009年、2010年及2011年与坏账有关的各项会计分录。
5.A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产,该债券5年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2012年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。
购入债券时的实际利率为4%。
A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1076.30万元,另支付相关费用10万元。
假定按年计提利息。
2008年12月31日,该债券的公允价值为1030万元。
2009年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为1020万元。
2010年1月20日,A公司将该债券全部出售,收到款项1015.5万元存入银行。
要求:
编制A公司从2008年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。
【答案】
(1)2008年1月1日
借:
可供出售金融资产—成本1000
—利息调整36.30
应收利息50(1000×5%)
贷:
银行存款1086.30
(2)2008年1月5日
借:
银行存款50
贷:
应收利息50
(3)2008年12月31日
应确认的投资收益=(1000+36.30)×4%=41.45(万元),“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55(万元)。
借:
应收利息50
贷:
投资收益41.45
可供出售金融资产—利息调整8.55
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75(万元),公允价值为1030万元,应确认的公允价值变动=1030-1027.75=2.25(万元)。
借:
可供出售金融资产—公允价值变动2.25
贷:
资本公积—其他资本公积2.25
(4)2009年1月5日
借:
银行存款50
贷:
应收利息50
(5)2009年12月31日
应确认的投资收益=(1000+36.30-8.55)×4%=41.11(万元),“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89(万元)。
注:
在计算2009年年初摊余成本时,不应考虑2008年12月31日确认的公允价值变动。
借:
应收利息50
贷:
投资收益41.11
可供出售金融资产—利息调整8.89
可供出售金融资产账面价值=1030-8.89=1021.11(万元),公允价值为1020万元,应确认公允价值变动=1021.11-1020=1.11(万元)。
借:
资本公积—其他资本公积1.11
贷:
可供出售金融资产—公允价值变动1.11
(6)2010年1月5日
借:
银行存款50
贷:
应收利息50
(7)2010年1月20日
借:
银行存款1015.5
投资收