第2章会计循环1.docx

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第2章会计循环1

会计循环--财务会计的日常程序与方法

Part

教材导读（供预习使用）

一．名词解释

会计循环账户会计科目过账对账结账总分类账户明细分类账户永久性账户临时性账户复式记账法借贷记账法会计分录会计凭证原始凭证记账凭证生产成本累计折旧盈余公积利润分配会计账簿序时账簿辅助账簿平行登记

二、判断题

1、对于一个新创办的企业来说，会计循环程序开始于设置明细账。

（）

2、某企业期初资产总额100万元，本期取得借款6万元，收回应收账款7万元，用银行存款8万元偿还应付款，该企业期末资产总额为105万元。

（）

3、会计准则是会计核算的规范，是企业进行价值确认、计量、记录和报告必须遵循的标准。

（）

4、不能编制多借多贷的会计分录。

（）

5、企业可根据实际情况自行设计会计科目。

（）

6、更正错账的方法一般有三种：

划线更正法、红字更正法和补充登记法。

（）

7、“有借必有贷，借贷必相等”是复式记账法的记账规则。

（）

8、企业已经预付，但应由本期和以后各期分别负担的费用称为预提费用。

（）

9、借贷记账法，借方表示增加，贷方表示减少，余额在借方。

（）

10、资产、负债和所有者权益之间，在任何情况下都保持平衡。

（）

11、原始凭证是记账凭证的填制依据，记账凭证是编制报表的直接依据。

（）

12、登账后，结账前或后发现据以登记的记账凭证应记科目和（或）金额发生错误，因此账簿记录也错误，此时，应采用划线更正法进行改正。

（）

13、现金日记账只需根据现金收、付款凭证填制。

（）

14、“生产成本”账户属于资产类账户，用来归集和分配产品生产过程中发生的各项生产费用，正确地计算产品生产成本。

（）

Part

练习提高

一、单项选择

1、在会计实务中，记账凭证按其所反映的经济内容不同，可以分为（）

A、单式凭证和复式凭证B、通用凭证和专用凭证

C、收款凭证，付款凭证和转证凭证D、一次凭证，累计凭证和汇总凭证

2、账户的对应关系是指（D）

A、总分类账与明细分类账之间的关系B、总分类账与日记账之间的关系

C、总分类账与备查账之间的关系D、有关账户之间的应借应贷关系

3、下列项目中不属于产品成本项目的有（　）

A、直接材料B、制造费用C、直接人工费D、管理费用

4、“借贷”记账符号表示（）

A、债权债务关系的变化B、记账金额C、平衡关系D、记账方向

5、不属于长期资产的是（）

A、交易性金融资产B、长期投资C、固定资产D、无形资产

6、企业用银行存款购买原材料，则企业资产（）。

A、增加B、减少C、不变D、无法确定

7、“应付账款”账户的期初余额为8000元，本期增加额为12000元，期末余额为6000元，则该账户本期减少额为（   ）。

    A、10000   B、14000   C、2000   D、4000

8、在会计核算中，运用复式记账、填制会计凭证、登记账簿和编制报表等环节，都要以（   ）为依据。

  A、会计科目   B、账户   C、总分类账   D、一级科目

9、下列各项属于流动负债的是（   ）。

A、应付债券   B、预收账款   

C、预付账款   D、其他应收款 

10、某会计人员根据记账凭证登记入账时，发现记账凭证的金额错误，实际金额大于记账凭证上记录的金额，那么会计人员应采用（C）更正错误。

A.划线更正法B.红字更正法

C.补充登记法D.编制相反分录冲减

11、某会计人员根据记账凭证登记入账时，误将1000元填写为10000元，而记账凭证没有错误，应采用的更正方法为（C）。

A.红字更正法B.补充登记法

C.划线更正法D.蓝字更正法

12、以下选项中不属于账账核对的有（）。

A.银行存款日记账余额和银行对账单的核对

B.银行存款日记账余额与其总账的核对

C.总账借方发生额合计数与其明细账借方发生额合计数的核对

D.总账账户贷方余额与其明细账户贷方余额的核对

13、企业采取永续盘存制时，财产清查的主要目的是（）。

A.检查账实是否相符

B.检查账证是否相符

C.检查账账是否相符

D.检查账表是否相符

14、存货在财产清查中发现短缺，那么批准处理前应记入（）。

A.待处理财产损溢

B.期间费用

C.营业外支出

D.其它应收款

15、各种账务处理程序的主要区别在于（）。

A.登记总账的依据不同

B.登记日记账的依据不同

C.登记明细账的依据不同

D.编制会计报表的依据不同

16、某企业六月份销售甲产品一批，取得商业承兑汇票一张，价款10000元，销售乙产品一批，取得转账支票一张，价款5000元，收到5月份欠货款5000元，按收付实现制确定该企业六月份销售收入（C）

A.20000B.15000C.10000D.5000

17、根据借贷记账法的账户结构，账户借方登记的内容有（）。

A.收入的增加B.所有者权益的增加

C.费用的增加D.负债的增加

18、费用（成本）类账户的结构与资产类账户的结构（）。

A．一致B．相反C．无法确定D．无关

19、“应收账款”账户的期初余额为7000元，本期借方发生额为5000元，本期贷方发生额为9000元，该账户期末余额为（）元。

A．3000B．12000C．16000D．14000

20、下列各项中，不属于原始凭证要素的是（）。

A．经济业务发生日期B．经济业务内容

C．会计人员记账标记D．原始凭证附件

21、企业销售库存商品一批，商品已经发出，货款已存入银行，根据这笔业务的有关原始凭证应该填制的记账凭证是（）。

A．收款凭证B．付款凭证

C．转账凭证D．累计凭证

22、下列各项,属于累计凭证的是（）。

A．工资费用分配表B．领料单

C．进料单D．限额领料单

23、下列做法中，不符合《会计基础工作规范》规定的是（）。

A．外来原始凭证金额错误，需要由原出具单位重新开具

B．结账前凭证正确，账簿记录金额错误，可以采用“划线更正法”予以更正

C．自制原始凭证须经办人签名或盖章

D．销售商品3510.23元，销货发票大写金额为：

叁仟伍佰壹拾元贰角叁分整

24、原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。

对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是（  ）。

A．由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名

B．由出具单位重开

C．由出具单位在凭证上更正并由出具单位负责人签名

D．由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章

25、对于真实、合法、合理但填写有错误的原始凭证，按规定应（）。

A．拒绝办理会计手续B．自行更正后办理会计手续

C．上报有关部门D．退回重新填制

26、下列明细账中，应采用多栏式明细分类账的是（  ）。

A.管理费用明细账B.库存商品明细账

C.原材料明细账D.固定资产明细账

27、下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（　）。

A．固定资产B．预付账款

C．预收账款D．库存商品

28、在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用（）。

A．划线更正法B．红字更正法C．补充登记法D．使用褪色药水

29、根据《会计档案管理办法》，企业应当永久保管的会计档案为（）。

A．日记账　　B．明细账　　C．会计移交清册　　D．会计档案保管清册

30、某企业在遭受洪灾后，对其受损的财产物资进行的清查，属于（）。

A．局部清查和定期清查B．全面清查和定期清查

C．局部清查或不定期清查D．全面清查和不定期清查

二、多项选择

1、在借贷记账法下，账户贷方记录的内容是（        ）。

  A、资产的增加   B、资产的减少   

  C、负债及所有者权益的增加   D、负债及所有者权益的减少

  E、收入的减少及费用的增加 

2、以下（）事项，属于企业收入。

A、售后回购方式下销售商品的经济利益流入

B、提供劳务的经济利益流入

C、出租固定资产的经济利益流入

D、出售固定资产的经济利益流入

3、企业在编制财务报表之前，应完成（）工作。

A、账项调整B、对账C、调整未达账项D、结账

4、下列项目中，应作为企业长期资产核算和管理的有（）。

A、购入准备随时变现的股票B、购入生产用机器

C、购入准备持有至到期的债券投资D、购入办公用文具

E、购入准备出售的商品

5、以下（）不会影响借贷的平衡关系。

A.重记某项业务B.漏记某项业务

C.颠倒借贷方向D.某项经济业务记错账户

6、通常情况下,企业销售商品的出库单应传递的部门有（）。

A.销售部门B.行政部门

C.会计部门D.仓库E.生产部门

7、以下业务企业应该在备查账簿中记录的有（）。

A.发行股票的股数,股东所占的比例B.企业经营租赁租入的固定资产

C.固定资产的使用期限D.应收票据的种类和金额

8、任何会计主体都必须设置的账簿有（）。

A．现金日记账B．银行存款日记账

C.总分类账簿D．备查账簿

E．明细分类账簿

9、数量金额式明细分类账的账页格式适用于（）。

A.库存商品明细账B．应交税金明细账

C.应付账款明细账D．原材料明细账

E.应收账款明细账

10、下列表格可以作为原始凭证的有（ABD）。

A.实存账存对比表B.现金盘点报告表

C.未达账项登记表D.结算款项合计登记表

E.银行存款于额调节表

11、采用明细分类账登记的依据是（）。

A．原始凭证B．汇总记账凭证

C．记账凭证D．经济合同

E．购销协议

12、下列各项工作以会计等式为理论基础的是（）。

A．复式记账B．成本计算

C．编制资产负债表D．试算平衡

13、下列各项中，不属于账户的对应关系的是（  ）。

A．总分类账户与明细分类账户之间的关系B．有关账户之间的应借应贷关系

C．资产类账户与负债类账户之间的关系D．成本类账户与损益类账户之间的关系

14、复式记账凭证的优点有（）。

A．能全面反映账户的对应关系B．便于按会计科目进行汇总

C．有利于检查会计分录的正确性D．便于分工记账

15、下列错误中，无法通过试算平衡发现的有（）。

A．一项经济业务被漏记了贷方金额B．借贷双方同时少计了金额

C．借方多计了金额D．应借应贷科目的方向颠倒

16、下列经济业务中，不应填制转账凭证的是（）。

A．用银行存款偿还短期借款B．收回应收账款

C．用现金支付工资D．生产领用原材料

17、按照用途不同，账簿可以分为（）。

A．序时账簿B．分类账簿

C．备查账簿D．数量金额式

18、下列明细账中，应采用数量金额式明细分类账的是（）。

A．库存商品明细账B．包装物明细账

C．原材料明细账D．管理费用明细账

19、下列各项，（）的单位适宜设置普通日记账。

A．规模较大，业务量较多但较为简单B．规模较大，业务量较多且较复杂

C．规模较小，业务量较多但较为简单D．规模较小，业务量较少

20、下列各项，属于应收票据对账内容的是（）。

A．应收票据账簿记录与其会计凭证的核对

B．应收票据明细账与总账的核对

C．应收票据账簿记录与对方单位账簿记录的核对

D．应收票据账簿记录与本单位销售收入总额的核对

21、账簿按其外形特征的不同，可以为（）。

A．订本账B．活页账C．序时账D．卡片账

22、在下列各类错账中，应采用红字更正法进行更正的错账有（）。

A．记账凭证没有错误，但账簿记录有数字错误

B．因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误

C．记账凭证中的会计科目正确但所记金额大于应记金额所引起的账簿记录错误

D．记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起的账簿记录错误

23、根据《会计档案管理办法》，企业应当永久保管的会计档案为（）。

A．年度财务报告B．会计档案销毁清册

C．会计移交清册D．会计档案保管清册

24、下列各种情况，需要进行全面财产清查的有（）。

A．更换仓库保管人员时B．单位主要负责人调离工作时

C．企业股份制改造时D．企业改变隶属关系时

25、属于记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（）。

A．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

B．根据记账凭证逐笔登记总分类账

C．期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符

D．根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

三、简单业务处理题（所有专业适用）

（一）会计要素的判定

资料：

某企业2007年末，各项会计资料如下：

1、企业存放在银行里的存款620000元。

2、已向银行借入的三个月期的借款1500000元。

3、出纳员保管在保险库的现金1500元。

4、企业仓库里存放的原材料519000元。

5、企业仓库里存放的产成品1194000元。

6、企业正在加工的在产品75500元。

7、因购货形成的应付外单位欠款80000元。

8、已向银行借人的二年期借款600000元。

9、企业拥有的房屋及建筑物价值420000元。

10、所有者投入资本的5500000元。

11、企业拥有的机器设备价值2500000元。

12、因销售货物形成的应收外单位欠货款100000元。

13、企业留存的以前年度尚未分配的利润250000元

14、企业对某控股子公司的投资2000000元。

15、企业购入的准备随时变现的股票20000元。

16、企业拥有的准备出租的一块地皮价值500000元。

17、外单位支付给企业的预付货款20000元。

要求：

1、判断上述项目所属的会计要素的类别；

2、请计算各要素（资产、负债和所有者权益）间的关系是否符合会计恒等式。

（二）借贷记账法的基本应用

根据下列业务，编制会计分录：

1、从银行提取现金400元备用

2、职工王某借差旅费500元。

3、购入材料一批8000元，已验收入库。

货款尚未支付。

4、某投资人全新设备一台向企业投资，价值40000元。

5、向银行借入短期借款100000元，并存入银行

6、以6个月的银行借款偿还前欠货款12000元。

7、企业用银行存款归还短期借款50000元。

8、企业向投资者宣告分派股利200000元。

9、企业的债权人同意与企业签订债转股协议，将企业欠该债券人的应付账款50000元转为该债权人对企业的股权投资。

（三）实务中记账凭证的编制

1、资料：

某企业2008年8月份发生下列经济业务：

（1）8月4日，收到x公司投入资本100000元存入银行。

（2）8月9日，向M工厂购入甲材料，进价20000，进项税额3400元，货款以商业汇票支付。

材料已验收入库。

（3）8月11日，从银行提取现金20000元。

（4）8月16日，销售甲产品一批计52650（含销项税额，按售价的17%计算），货款收到，存入银行。

（5）8月21日，车间领用D材料16000元，用以生产甲产品。

（6）8月23日，管理人员王某出差回来，报销差旅费4000元，交回现金2000元。

（7）8月25日，销售给C公司乙产品，价税合计46800元，货款未收。

（8）8月29日，以银行存款支付房租2000元，水电费800元。

2、要求：

1、根据上述经济业务，确定应编制的记账凭证的种类。

2、根据上述经济业务编制分类记账凭证。

3、如果采用通用记帐凭证，又该如何记录呢？

请编制通用记帐凭证。

实务中分类记账凭证的格式为：

收款凭证

借方科目：

年月日收字第号

摘要

应贷科目

记账

金额

附件张

一级科目

明细科目

合计

会计主管记账出纳审核制单

付款凭证

贷方科目：

年月日付字第号

摘要

应借科目

记账

金额

附件

张

一级科目

明细科目

合计

会计主管记账出纳审核制单

转账凭证

年月日转字第号

摘要

一级科目

明细科目

记账

借方金额

贷方金额

附件

张

合计

会计主管记账审核制单

通用记账凭证的格式：

记账凭证

年月日第号

摘要

一级科目

明细科目

记账

借方金额

贷方金额

附件

张

合计

会计主管记账出纳审核制单

（四）会计技术循环的综合应用

1、资料：

某制造企业2007年5月末各资产、负债及所有者权益账户的余额如下：

某制造企业2007年5月31日所有帐户余额金额：

元

资产类账户

金额

负债及所有者权益类账户

金额

现金

2000

短期借款

200000

银行存款

100000

应付账款

50000

交易性金融资产

100000

应付职工薪酬

28000

应收账款

50000

应交税费

2000

生产成本

48000

实收资本

600000

原材料

110000

盈余公积

100000

库存商品

70000

利润分配—未分配利润

100000

固定资产

500000

长期股权投资

100000

合计

1080000

合计

1080000

2、该企业2007年6月份发生以下各项经济业务：

（1）购入原材料46800元（含进项增值税6800元），材料已验收入库，货款以银行存款支付。

（2）其他单位投入资本200000元，款项存入银行。

（3）从银行存款提取现金1000元。

（4）生产车间向仓库领用材料20000元。

（5）以银行存款购入新汽车一辆，价值150000元。

（6）用银行存款偿付应付供货单位材料款20000元。

（7）收到购货单位前欠货款30000元，存入银行。

（8）以银行存款80000元归还短期借款50000元和应付供货单位货款30000元。

（9）收到购货单位前欠货款20000元，其中现金4000元，支票16000元存入银行。

（10）出售购入的随时准备变现中的股票一半，售价60000元，存入银行。

（假设企业该批股票以前账面上的价值没有变动）。

假设该企业6分月不发生所得税费用，也不进行损益的结转。

3、要求：

（1）根据资料2所列各项经济业务，用借贷记账法编制会计分录。

（2）开设各账户（T字式）登记期初余额和本期发生额，结出期末余额，并编制“总分类账试算平衡表”进行试算平衡（包括发生额平衡和余额平衡）。

（四）简单综合业务处理题（主要适合非会计专业）

[资料]某工业企业2007年6月份发生下列经济业务（该企业适用17%的增值税税率）：

1、以银行存款1200支付下季度报刊费

2、销售产品一批，售价为100万元。

商品已提供，收回货款50万元存入银行，其余款项尚未收回

3、销售预收货款的商品一批，售价为100万元，预收货款20万元，其余款项收回存入银行。

由于对方违反销售合同，按合同规定同时收回违约金20000元存入银行

4、收回应收账款30万存入银行

5、以银行存款50000元支付销售商品的运费

6、以银行存款10万元支付管理费用，计提管理部门负担的固定资产折旧50000元，摊销报刊费400元

7、支付本季度的借款利息5000元，已预提3400元

8、结转商品销售成本110万元

9、以现金50000元捐赠灾区

10、按销售收入的6%计算应交营业税金

11、计算本月应交所得税费13万元

12、结转本期损益

13、计提盈余公积50000元

[要求]：

根据上述经济业务编制会计分录

四．会计更正方法的应用

1.采购员回厂报销属于管理费用开支的差旅费500元，原来借1200元，余款交回现金原编制记账凭证为：

借：

管理费用500

现金700

贷：

其它应收款1200

财务人员在登记总账时，“其它应收款”的贷方金额登记为120

2.企业结转已销售产品的制造成本为890000元，原编制的记账凭证为：

借：

营业成本890000

贷：

生产成本890000

3.企业预付本季度租入固定资产租金7000元，原编制的记账凭证为：

借：

预提费用7000

贷：

银行存款7000

4.企业获得欠款50000元存入银行，原编制的记账凭证为：

借：

银行存款45000

贷：

应收账款45000

五、分节业务处理题（主要适用于财务、会计和金融专业）

以下以某个刚刚成立的A公司为例进行资金进入到资金退出的整个资金循环的会计处理练习。

假设该公司以下发生的经济业务是2008年7月1日到2008年12月31日的所有业务，只做一次结账处理。

（如果题目中没有特别说明，则发生的业务都属于2008年的）

（一）资金进入公司的会计处理

1、A公司是一家制造企业，假设其2008年7月1日刚刚由三个投资者AA、BB和DD投资设立，注册资本1000万元，AA投资者以银行存款投入500万元，绝对控股；BB投资者以公允价值为300万的一幢厂房进行投资；DD企业则分别以20万元的原材料：

其中甲材料7600千克，单价20元／千克；乙材料1600千克，单价30元／千克（假设不考虑增值税和运费的因素），经评估后的公允价值为180万元的专利权进行投资。

A企业已经验资、注册通过。

2、A公司发现要开始经营活动，还需要流动资金100万元，公司决定向银行申请6个月的循环授信贷款，这笔贷款已经申请获得，存入银行，银行借款利率为5%。

3、A公司发现，企业还需要再建一座仓库，需要资金800万元，需要再融资金300万（已有资金500万元）来进行建设，企业以现有的厂房作为抵押进行贷款，贷入期限为5年，利率为10%的300万元贷款，到期一次还本付息，假设以单利计算利息。

款项已存入银行。

4、公司建仓库花费资金800万元，以银行存款支付，已经在9月1日达到可使用状态，并且已交付使用。

要求：

根据以上业务编制会计分录

（二）供应过程的会计处理

1、A公司需要购买两台机