审计生产与存货循环的审计练习题.docx
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审计生产与存货循环的审计练习题
审计--生产与存货循环的审计练习题
一、单项选择题
1、注册会计师在对存货实施监盘程序过程中，可以实现的审计目标主要是（ ）。
A、所记录的存货包括了其全部存货
B、所记录的存货均为其合法拥有的
C、所记录的存货确实是存在的
D、所记录的存货披露恰当
2、在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当（ ）。
A、跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查
B、观察存货盘点计划的执行情况
C、确定存货数量和状况记录的准确性
D、观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识
3、注册会计师应当特别关注存货的移动情况，目的是（ ）。
A、观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
B、确定被审计单位是否恰当记录了存货项目的入账价值
C、防止遗漏或重复盘点
D、确定被审计单位的存货所有权，检查是否被纳入盘点范围
4、注册会计师在对被审计单位2018年度财务报表审计中，为制定存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当的是（ ）。
A、被审计单位管理层决定在2019年1月4日进行存货的盘点
B、参与盘点的人员包括了公司领导以及仓储、财务、生产、采购等部门有关人员
C、存放在外的存货盘点未进行安排
D、由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务
5、下列有关注册会计师在对期末存货进行截止测试实施的审计程序的说法中，错误的是（ ）。
A、观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试
B、被审计单位在存货入库和装运出库过程中采用连续编号的凭证，注册会计师应当关注截止日前后的最后编号
C、如果被审计单位使用运货车厢或拖车进行存储、运输或验收入库，注册会计师应当重点检查运货车厢或拖车的出入记录
D、注册会计师重点检查在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到适当的会计处理
6、以下说法中甲注册会计师认为正确的是（ ）。
A、对于所有权不属于A公司的存货，为了确定其数量、金额的正确性，需要将其纳入存货的盘点范围
B、如果观察程序表明A公司的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，甲注册会计师可以据此减少所需检查的存货项目
C、为了使得检查程序效率更高，节省时间，可以提前与A公司相关人员进行沟通抽取检查的项目
D、检查已盘点的存货时，甲注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以测试存货盘点记录的真实性
7、A和B注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能不存在缺陷的是（ ）。
A、Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录
B、采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货
C、Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
D、Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映
8、A注册会计师在观察被审计单位仓库时，发现一批商品已经蒙了厚厚一层灰尘，经询问仓库人员，得知该批商品已经过时，下列各项有关存货余额的认定中，注册会计师通常认为存在重大错报风险的是（ ）。
A、存在
B、完整性
C、准确性、计价和分摊
D、准确性
9、下列关于生产与存货循环中的重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
A、存货实物可能不存在与存在认定相关
B、存货的单位成本可能存在计算错报，影响存货的准确性、计价和分摊认定
C、当被审计单位的产品种类较多，计量方法也各不相同时，可以考虑利用专家工作
D、存货项目的可变现净值难以确定，影响存货的准确性认定
10、注册会计师应当通过控制测试获取支持将被审计单位的控制风险评价为中或低的证据，则以下说法不正确的是（ ）。
A、注册会计师可接受较高的检查风险
B、在很大程度上可以通过实施实质性分析程序获取进一步审计证据
C、减少对生产与存货交易和营业成本、存货等项目的细节测试的依赖
D、对存货、营业成本等项目不再实施实质性程序
11、下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是（ ）。
A、产成品的保管由验收部门负责
B、仓库部门在签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门
C、根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证
D、仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签
12、因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，下列有关说法中，注册会计师不认可的是（ ）。
A、由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘
B、由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序
C、由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如被盘点的木材被积雪覆盖
D、如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序
13、下列有关存货监盘程序的说法中，错误的是（ ）。
A、存货监盘结束前，审计人员应再次观察盘点现场以确定所有应纳入盘点范围的存货均已盘点
B、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应实施恰当的审计程序以确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动均已得到记录
C、由于既定盘点日的航班取消导致注册会计师无法亲临现场，注册会计师决定实施替代审计程序
D、存货监盘成本高不能成为注册会计师省略该程序的理由
14、在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中，正确的是（ ）。
A、在被审计单位盘点存货前，观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列
B、事先就拟抽盘的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率
C、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D、如果被审计单位声明不存在受托代存存货，则无需关注是否存在某些存货不属于被审计单位的情况
15、下列有关存货监盘的相关表述中，注册会计师不认可的是（ ）。
A、在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点
B、对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已经单独存放、标明，且未被纳入存货盘点范围
C、对于生产纸浆用木材、牲畜等存货，注册会计师可以通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录
D、对贵金属、石器等存货，注册会计师应该检查称量尺度的换算问题
16、被审计单位的存货采用实地盘存制，下列监盘计划设计恰当的是（ ）。
A、鉴于被审计单位年末存货收发频繁，注册会计师决定在年中集中实施监盘
B、注册会计师应关注存货盘点范围的恰当性，对于无法在盘点现场实施盘点的存货，不纳入存货盘点范围
C、注册会计师应对盘点日至报表日之间的存货变动实施审计程序
D、天气因素可能成为注册会计师不实施监盘程序的理由
二、多项选择题
1、下列关于存货的审计目标的说法中，正确的有（ ）。
A、对存货存在和存货价值的评估常常十分困难
B、不同企业采用的存货计价方法存在多样性，导致存货审计更加困难
C、存货审计涉及数量和单价两个方面
D、针对存货数量的实质性程序主要是存货计价测试
2、甲公司的会计记录显示，2011年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存下降为零。
A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，有助于发现可能存在虚假销售的有（ ）。
A、进行销售的截止测试
B、仍将该类存货列入监盘范围
C、选择2011年12月大额销售客户寄发询证函
D、计算该类存货2011年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
3、下列各项中，属于生产与存货交易的细节测试程序的有（ ）
A、检查主要交易流的供应商文件
B、从供应商文件追查至存货总分类账的相关分录
C、重新计算生产成本分配表的金额
D、对销售交易实施分析程序
4、有关存货审计的下列表述中，正确的有（ ）。
A、对存货进行监盘是证实存货完整性以及计价认定的重要程序
B、在对存货进行截止测试时，可以抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）
C、存货计价测试包括对存货跌价准备计提是否恰当的测试
D、对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
5、在实施存货监盘程序时，注册会计师应当（ ）。
A、对被审计单位存货的盘点进行现场监督
B、实际参与被审计单位存货的盘点
C、对被审计单位已经盘点的存货进行检查
D、撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿
6、下列有关存货监盘表述中，正确的有（ ）。
A、存货监盘不仅是监督盘点，还包括适当的检查
B、存货监盘针对的主要是存货的存在认定，注册会计师获取存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据
C、存货监盘程序主要包括控制测试和实质性程序两种方式
D、对监盘结果进行适当检查的目的仅是为了证实被审计单位的存货实物总额
7、下列关于存货监盘的作用的说法中，正确的有（ ）。
A、注册会计师实施存货监盘可以取代被审计单位定期盘点存货的责任
B、除非存货监盘不可行，注册会计师应当对存货实施监盘
C、因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当执行替代程序
D、实施存货监盘可以为存货的存在和状况提供证据
8、注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关说法中正确的有（ ）。
A、对纳入盘点范围的存货应适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点；对未纳入盘点范围的存货，应当查明未纳入的原因
B、对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围
C、对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围
D、对于被审计单位委托代销的存货，不应纳入盘点范围
9、如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师实施的下列审计程序中，适当的有（ ）。
A、对盘点日至财务报表日之间，针对识别出的异常项目，执行适当的审计程序
B、对盘点日至财务报表日之间的存货采购从入库单查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的入库单
C、对盘点日至财务报表日之间的存货销售记录从货运单据查至其相应的永续盘存记录及从永续盘存记录查至其相应的货运单据
D、注册会计师无需获取资产负债表日至盘点日之间存货的变动得到恰当记录的审计证据
10、按不相容职务分离的基本要求，担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任的职务有（ ）。
A、存货的采购
B、存货的清查
C、存货的验收
D、存货处置的申请
11、对于盘点存货这项业务活动，下列内部控制中，恰当的有（ ）。
A、每一组盘点人员应包括仓储部门以外的其他部门人员
B、安排不同的工作人员分别负责初盘和复盘
C、完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签
D、对认定的盘盈和盘亏提出账务调整，经仓储经理复核批准后即可入账
12、下列关于生产与存货循环的内部控制缺陷中，会影响到存货的准确性、计价和分摊认定的有（ ）。
A、原材料的发出可能没有经过授权
B、产品销售未入账而出现账实不符
C、已经完工的产品成本没有转移到产成品中
D、可能存在残冷背次的存货，影响存货的价值
13、下列各项中，属于领发料凭证的有（ ）。
A、材料发出汇总表
B、限额领料单
C、退料单
D、材料费用分配表
14、下列有关验收完工产成品，正确的有（ ）。
A、对产品的查点应由本车间负责生产质量专门人员负责
B、入库单事先连续编号，并在产品入库后一联留存仓库一联留存会计部门
C、产品入库前应由仓库管理员验收，并填制验收单
D、产品入库前应由仓库管理员检查，并填制入库单
15、注册会计师在监盘过程中注意到、但并未反映在被审计单位存货盘点表上的存货，如果管理层解释这些存货为代第三方保管的存货，注册会计师执行的下列程序中恰当的有（ ）。
A、查看与这些存货权属相关的证明文件
B、检查生产记录
C、检查仓库入库记录
D、向第三方函证
16、对于存放在外地的存货，注册会计师可以采取的方法有（ ）。
A、向寄销单位函证
B、审查存货证明或寄销合同
C、亲自前往外地监盘
D、委托当地的注册会计师监盘
17、在对存货实施抽查程序时，注册会计师的下列做法不正确的有（ ）。
A、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据
B、即使是难以盘点的存货或隐蔽性较强的存货，也应纳入抽查范围
C、事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率
D、如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录
18、在对存货实施抽查程序时，注册会计师的以下做法中，不正确的有（ ）。
A、尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
B、事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率
C、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性
D、如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录
19、以下各项中，属于制定存货监盘计划的基本要求的有（ ）。
A、应当根据被审计单位存货的特点、盘点制度和存货内部控制的有效性制定存货监盘计划
B、注册会计师通常需要与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见
C、考虑提前获取、审阅和评价被审计单位预定的盘点程序
D、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
三、简答题
1、ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表。
审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：
（1）经了解，注册会计师预期甲公司与存货相关的内部控制运行无效，拟不信赖该内部控制，因此选择将存货监盘用作实质性程序。
（2）甲公司2016年12月23日与乙公司签订了一份销售合同，乙公司已经付款，但由于乙公司仓库在修建尚无处安放该批货物，遂与甲公司商议晚发货，甲公司同意，并将该批货物纳入盘点范围。
（3）盘点当日，安排在某处盘点的员工临时请假，为了确保监盘程序的顺利开展，在取得管理层同意的情况下由审计人员亲自盘点存货并记录盘点结果，同时将这一情况记录于审计工作底稿。
（4）甲公司的存货存放在不同地点，注册会计师应当对所有地点的存货进行监盘。
（5）如果盘点记录与存货实物存在差异，注册会计师应要求甲公司管理层更正盘点记录。
<1> 、要求：
针对上述第
（1）至（5）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
<2> 、要求：
针对上述第
（1）至（5）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】C
【答案解析】注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。
因此，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及计价认定，能提供部分审计证据。
【该题针对“存货的审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号12755360,点击提问】
2、
【正确答案】D
【答案解析】选项ABC均为监盘过程中（而非“之前”）应实施的工作。
【该题针对“存货监盘程序——需要特别关注的情况”知识点进行考核】
【答疑编号12755427,点击提问】
3、
【正确答案】C
【答案解析】注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。
【该题针对“存货监盘程序——评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序”知识点进行考核】
【答疑编号12755456,点击提问】
4、
【正确答案】C
【答案解析】只要属于企业的存货，无论存放何处企业均应纳入盘点范围，并纳入相应的盘点计划。
【该题针对“存货监盘计划的主要内容”知识点进行考核】
【答疑编号12755518,点击提问】
5、
【正确答案】C
【答案解析】如果被审计单位使用运货车厢或拖车进行存储、运输或验收入库，注册会计师应当详细列出存货场地上满载和空载的车厢或拖车，并记录各自的存货状况。
【该题针对“存货监盘程序——观察管理层制定的盘点程序的执行情况”知识点进行考核】
【答疑编号12755545,点击提问】
6、
【正确答案】B
【答案解析】选项A，对于所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定其是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围；选项B，如果观察程序表明A公司的组织管理得当，盘点、监督以及复核程序充分有效，此时说明被审计单位相关的内控有效，存货控制的适当，此时进行检查时，适当的减少检查范围，并不影响审计的效果选项；C，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的项目，否则审计程序的执行将会得不到应有的效果；选项D，从存货实物中选取项目追查至盘点记录，测试的是存货盘点记录的完整性，而不是真实性。
【该题针对“存货监盘程序——检查存货和执行抽盘”知识点进行考核】
【答疑编号12755549,点击提问】
7、
【正确答案】B
【答案解析】选项A，Y公司在审计年度内应对存货实施盘点；选项C，Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动应当进行会计记录；Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代XYZ公司保管的E材料；选项D，Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映。
【该题针对“生产与存货循环的相关内部控制”知识点进行考核】
【答疑编号12755561,点击提问】
8、
【正确答案】C
【答案解析】商品上面有厚厚的一层尘土，说明可能长期滞销，所以注册会计师有理由怀疑存货存在减值迹象，即其计价认定可能有问题。
【该题针对“生产与存货循环存在的重大错报风险”知识点进行考核】
【答疑编号12755577,点击提问】
9、
【正确答案】D
【答案解析】存货项目的可变现净值难以确定，影响存货的准确性、计价和分摊认定。
【该题针对“生产与存货循环存在的重大错报风险”知识点进行考核】
【答疑编号12755582,点击提问】
10、
【正确答案】D
【答案解析】实质性程序是必须执行的审计程序。
【该题针对“生产与存货循环的控制测试”知识点进行考核】
【答疑编号12755589,点击提问】
11、
【正确答案】A
【答案解析】选项A，产成品的保管应由仓库部门负责。
【该题针对“生产与存货循环的主要业务活动”知识点进行考核】
【答疑编号12755603,点击提问】
12、
【正确答案】D
【答案解析】如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
【该题针对“存货监盘不可行或因不可预见的情况导致无法监盘”知识点进行考核】
【答疑编号12755613,点击提问】
13、
【正确答案】C
【答案解析】由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，而不是直接实施替代程序。
【该题针对“存货监盘不可行或因不可预见的情况导致无法监盘”知识点进行考核】
【答疑编号12755617,点击提问】
14、
【正确答案】A
【答案解析】注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目，选项B不正确；从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，属于逆查，用来测试盘点记录的准确性。
如果是从实物中选取项目追查至存货盘点记录，则是测试存货盘点记录的完整性，选项C不正确；即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当，选项D不正确。
【该题针对“存货监盘程序——检查存货和执行抽盘”知识点进行考核】
【答疑编号12755640,点击提问】
15、
【正确答案】D
【答案解析】对贵金属、石器等存货，注册会计师可选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作。
【该题针对“存货监盘程序——需要特别关注的情况”知识点进行考核】
【答疑编号12755658,点击提问】
16、
【正确答案】C
【答案解析】选项A，注册会计师还应当参与期末盘点；选项B，所有权属于被审计单位的存货，均应纳入存货盘点范围；选项D，天气因素不能成为注册会计师省略必要审计程序的理由。
【该题针对“制定存货监盘计划应考虑的相关事项”知识点进行考核】
【答疑编号12755692,点击提问】
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，针对存货数量的实质性程序主要是存货监盘。
【该题针对“存货的审计目标”知识点进行考核】
【答疑编号12755362,点击提问】
2、
【正确答案】ABC
【答案解析】如果虚构收入，同时又结转了相应的成本，产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化；但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少，所以通过对存货监盘，如果发现实际盘点数量大于该存货的账面记录数，就有可能发现虚假销售的情况。
【该题针对“存货的一般审计程序”知识点进行考核】
【答疑编号12755370,点击提问】
3、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D属于分析程序，而非细节测试。
【该题针对“存货的一般审计程序”知识点进行考核】
【答疑编号12755381,点击提问】
4、
【正确答案】BC
【答案解析】选项A中，对存货监盘主要是用来证实存货的存在认定；选项D中，对难以盘点的存货应当检查购货交易凭证或资产负债表日后的销货交易凭证。
【该题针对“存货计价测试”知识点进行考核】
【答疑编号12755387,点击提问】
5、
【正确答案】ACD
【答案解析】实施存货盘点程序时，注册会计师应做的是实地观察与检查，而非参与被审计单位的盘点，因为盘点是被审计单位的责任。
【该题针对“存货监盘程序——评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序”知识点进行考核】
【答疑编号12755448,点击提问】
6、
【正确答案】ABC
【答案解析】检查的目的既可以是为了确认被审计单位的盘点计划是否得到适当的执行，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额。
【该题针对“存货监盘的作用”知识点进行考核】
【答疑编号12755498,点击提问】
7、
【正确答案】BD
【答案解析】选项A，尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任。
选项C，因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
【该题针对“存货监盘的作用”知识点进行考核】
【答疑编号12755499,点击提问】
8、
【正确答案】AC
【答案解析】选项B，对于被审计单位持有的受托代存存货，因其所有权不属于被审计单位不应纳入盘点范围。
选项D，对于被审计单位委托
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