金蝶K3委外加工应用流程与账务处理.docx

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金蝶K3委外加工应用流程与账务处理

K/3委外加工应用流程与账务处理

本期概述

●本文档适用于K/3V10.2、10.3、10.4委外加工处理流程。

●当完成本文档学习之后，您将能够了解委外加工业务的应用流程及其凭证模板的设计。

适用对象

●K/3V10.2、10.3、10.4版本的委外加工流程业务

版本信息

●2007年12月16日V1.0编写人：

付丽

版权信息

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委外加工业务是委托方提供原材料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。

本章主要站在委托方的立场，分析委外加工基本业务流程及帐务处理。

本文分四种情况进行分析，即启用和不启用“外购入库生成暂估冲回凭证”模式下标准业务流程、凭证模板设置和委外加工暂估业务流程及凭证模板设置。

目　　录

第一章基于工业模式的委外加工业务与帐务处理3

1、工业模式下，标准业务流程与凭证模板设置3

1、1委外加工材料发出3

1、2收到委外加工完工产品3

2、工业模式下，暂估处理流程与凭证模板设置4

2、1委外加工材料发出4

2、2收到委外加工完工产品4

2、3以后期间到加工费发票5

第二章基于商业模式的委外加工业务与帐务处理7

1、商业模式下，标准业务流程与凭证模板设置7

1、1委外加工材料发出7

1、2收到委外加工完工产品7

2、商业模式下，暂估处理流程与凭证模板设置10

2、1委外加工材料发出10

2、2收到委外加工完工产品11

2、3以后期间到发票11

小结12

第一章基于工业模式的委外加工业务与帐务处理

系统参数设置：

启用“外购入库生成暂估冲回凭证”，即原工业模式下的业务及帐务处理流程。

1、工业模式下，标准业务流程与凭证模板设置

标准业务是指加工费发票和委外加工完工产品在同一会计期间到达。

1、1委外加工材料发出

委托外单位加工原材料一批，业务上做一张委外加工出库单；帐务上到期末，选择“委外加工发出”事务类型生成凭证，如图1：

图1

1、2收到委外加工完工产品

收到加工单位完工产品，做一张委外加工入库单；然后，委外加工入库单与委外加工出库单做委外核销，确认委外加工入库单上的材料成本；接着，加工费发票到了与委外加工入库单做钩稽核算，核算加工费成本；期末，选择“委外加工入库（有发票）”事务类型生成凭证，系统会自动将该凭证字号返填到单据上，单据均已记账。

如图2：

图2

2、工业模式下，暂估处理流程与凭证模板设置

暂估业务是指委外加工产品先入库，加工费发票在以后期间再到，本期委外加工入库产品应做暂估处理，以后期间发票到了以后再按照正常的业务处理。

工业模式下，委外加工暂估处理不管“暂估冲回凭证方式”选择“月初一次冲回”，还是“单到冲回”，系统默认为单到冲回，委外加工入库单本期暂估后，结账到下期，系统并不会自动生成一张暂估冲回凭证，而仍然要手工生成一张冲回凭证。

所以，工业模式下，不管暂估冲回凭证方式选择哪一种，其账务和业务处理相同。

2、1委外加工材料发出

委外加工出库单经出库核算后，期末，选择“委外加工发出”事务类型，过滤出委外加工出库单生成凭证。

如图3：

图3

2、2收到委外加工完工产品

收到受托单位已完工的产成品时：

首先，做一张委外加工入库单；然后，再将委外加工入库单和委外加工出库单做委外核销，确认委外加工入库单上的材料费；第三，如果本期发票没有到，则首先通过“委外加工入库核算”加工费暂估；最后，选择“委外加工入库（无发票）”事务类型生成凭证，凭证模板设置如图4：

图4

需要注意的是，该凭证模板中可以不设置进项税额，因为按照会计准则的规定，发票为到时，不能确认物资采购的进项税额（可以将单据上税率设置为0，则在生成凭证取税额时，金额为0，不显示该条分录），此处作这样的设置，旨在为客户提供一个通用模板。

2、3以后期间到加工费发票

以后期间加工费发票到了：

首先，做一张采购发票，采购发票的业务类型为“委外加工入库”，如果存在费用发票，则做一张费用发票；然后，在发票与委外加工入库单钩稽、分配、核算，核算成功后，生成一张暂估补差单。

（1）首先，手工做一张冲回凭证，即选择“委外加工入库（加工费暂估冲回）”事务类型过滤出原暂估委外加工入库单生成凭证，凭证模板与上设置相同，只是生成的凭证金额为红字。

如图5：

图5

此操作步骤需要注意以下几点：

1）按照该凭证模板生成暂估冲回凭证后，单据上的凭证字号被系统清除，原委外加工入库单处于未记帐状态。

但是，在凭证查询界面，该暂估冲回凭证可以联查到原委外加工入库单。

2）不管暂估冲回生成凭证方式是单到冲回还是月初一次冲回，均需手工做一张冲回凭证，系统不会自动生成冲回凭证，而且必须先生成暂估冲回凭证，再选择“委外加工入库（有发票）”事务类型过滤出委外加工入库单生成凭证，否则在该事务类型下过滤不出单据。

（2）然后，再按照“委外加工入库（有发票）”，过滤出原暂估的委外加工入库单生成凭证，系统会自动将该生成的凭证字号返填原委外加工入库单、委外加工暂估补差单、加工费发票和费用发票上，表示这些单据均已经记账。

凭证模板如图6：

：

图6

（3）如果本期费用发票未到，下期才到，则下期费用发票到了以后与采购发票做补充钩稽，经委外加工入库核算（确切的说是分配成功后）后生成一张成本调整单，然后，选择“费用发票补充钩稽”事务类型，过滤出该张成本调整单生成凭证。

凭证模板如图7：

图7

（4）如果本期费用发票先到，加工费发票下期才到，有两种处理方式：

一种是，压票处理，即本期费用发票暂不生成凭证，等加工费发票到了以后，再做钩稽核算后生成凭证；另一种是，手工在总帐中生成凭证，等下期发票到了，先在总账中做冲回凭证，然后再将加工费发票、费用发票一起钩稽后生成凭证。

第二章基于商业模式的委外加工业务与帐务处理

1、商业模式下，标准业务流程与凭证模板设置

1、1委外加工材料发出

发出委外加工物资，生成一张委外加工出库单，经出库核算，核算出委外加工出库单上材料的出库成本，期末按照“委外加工发出”的事物类型生成凭证。

如图8：

图8

1、2收到委外加工完工产品

委外加工物资入库后：

首先，委外加工入库单与委外加工出库单进行委外核销，确认委外加工入库单上的材料费；其次，加工费发票、运费发票与委外加工入库单钩稽；最后，经委外加工入库核算中的分配、核算，核算委外加工入库单产品的入库成本。

期末，分别选择委外加工入库、采购发票（发票直接生成）、采购费用发票（费用发票直接生成）事物类型生成凭证。

（1）选择“委外加工入库”事物类型，过滤出本期入库已审核的委外加工入库单生成凭证。

如图9：

图9

（2）选择“采购发票（发票直接生成）”事物类型生成凭证，如图10：

图10

（3）费用发票与加工费发票在同一间到达，则选择“采购费用发票（发票直接生成）”事物类型过滤出费用发票生成凭证，如图11：

图11

注意：

上述凭证模板中的应付暂估款并不是说发票到了还要做暂估，在商业模式下，该科目在此处只是一个过渡性科目。

（4）如果加工费发票先到达，费用发票下期到达，则下期，费用发票到达后，与加工费发票做补充钩稽，经委外加工入库核算，生成一张成本调整单，然后选择“入库成本调整单”事物类型生成凭证，同时费用发票选择“采购费用发票（发票直接生成）”事物类型生成凭证。

入库成本调整单凭证模板，如图12：

图12

采购费用发票（发票直接生成）凭证模板，如图13：

图13

2、商业模式下，暂估处理流程与凭证模板设置

商业模式下，不管暂估差额生成方式是单到冲回，还是差额调整，则委外加工暂估处理时均默认为是“差额调整”，加工费发票与委外加工入库单钩稽、核算成功后均生成委外加工暂估补差单。

所以，不管暂估产额生成方式如何确定，业务和帐务处理流程相同。

2、1委外加工材料发出

委外加工材料发出时，经出库核算后，确认委外加工出库单上的材料出库成本，期末选择“委外加工出库”事物类型生成凭证。

如图14：

图14

2、2收到委外加工完工产品

委外加工完工产品入库，做一张委外加工入库单；然后，委外加工入库单与委外加工出库单做委外核销，核算出委外加工入库单上的材料费；本期加工费发票没有到，通过委外加工入库核算做加工费暂估，期末选择“委外加工入库”事物类型生成凭证。

如图15：

图15

注意：

因为发票还没有到达，所以会计上不允许确认可抵扣进项税额，所以凭证模板中没有确认进项税额。

2、3以后期间到发票

下期发票到了，采购发票与原委外加工入库单钩稽、核算，核算成功后，生成一张委外加工暂估补差单。

期末，分别选择“委外加工入库”、“采购发票（发票直接生成）”事物类型生成凭证。

（1）选择“委外加工入库”事物类型，过滤出委外加工暂估补差单生成凭证。

如图16：

图16

（2）选择“采购发票（发票直接生成）”事物类型过滤出加工费发票生成凭证。

如图17：

图17

（3）如果存在费用发票的情况下，费用发票与加工费发票进行补充钩稽，核算成功后，生成一张成本调整单。

对于该业务分别选择“入库成本调整单”和“采购费用发票（发票直接生成）”事务类型生成凭证，凭证模板设置同标准流程中相同事务类型的凭证模板设置。

小结

通过以上对委外加工业务流程与帐务处理流程的分析，我们需要注意以下几点：

1、启用“外购入库生成暂估冲回凭证”（原工业模式）下，不管暂估冲回生成凭证方式选择“单到冲回”还是“月初一次冲回”，委外加工暂估处理流程默认为“单到冲回”模式，按照单到冲回的方式进行业务和帐务的处理，即使，暂估冲回生成凭证方式选择的是“月初一次冲回”，期末结账后，系统不会自动生成一张暂估冲回凭证，必须手工做暂估冲回凭证。

2、不启用“外购入库生成暂估冲回凭证”（原商业模式）下，不管差额生成方式选择“单到冲回”，还是“差额调整”，系统默认为“差额调整”，按照差额调整方式进行业务和帐务的处理。

即使差额生成方式选择的“单到冲回”，加工费发票与委外加工入库单钩稽核算后均生成一张委外加工暂估补差单，而不会生成红蓝单据。

期末，选择“委外加工入库”事务类型过滤出该张委外加工暂估补差单（数量为0，金额不为0）生成凭证。

3、不管是否启用“外购入库生成暂估冲回凭证”，委外加工标准业务和暂估业务流程是一致的。

（1）委外加工标准业务处理流程：

委外加工材料发出→材料出库核算→委外加工完工产品入库→委外核销确认委外加工入库单上的材料费→委外加工入库核算确认委外加工入库单上的加工费→期末帐务处理。

（2）委外加工暂估业务处理流程：

委外加工材料发出→材料出库核算→委外加工完工产品入库→委外核销确认委外加工入库单上的材料费→委外加工入库核算加工费暂估→加工费发票到后钩稽核算确认加工费成本→期末帐务处理。

3、不启用“外购入库生成暂估冲回凭证”模式下，因为凭证生成时是分别按照单据生成凭证的，所以，正常的发票已经到达的业务流程，在生成凭证的时候，需要通过过渡科目来设置，否则会造成重复记账。

例如，在委外加工入库的当期，加工费发票也到了，如果不设置过渡科目则：

（1）选择委外加工入库单生成凭证：

借：

原材料

应交税费

贷：

应付账款

（2）选择加工费发票生成凭证，则

借：

原材料

应交税费

贷：

应付账款

从上述分录可以看出，一笔业务记了两次帐，导致资产和负债均高估了，所以，我们需要通过过渡科目来进行帐务处理，正确的分录为：

（3）选择“委外加工入库”事务类型，过滤出委外加工入库单生成凭证：

借：

原材料

应交税费

贷：

应付暂估款（或其他过渡科目）

（4）选择“采购发票（发票直接生成）事物类型过滤出加工费发票生成凭证：

借：

应付暂估款（或其他过渡科目）

贷：

应付账款

需要强调的是：

注意区分本文中标准业务流程中过渡科目选择为“应付暂估款”，注意区别暂估处理流程中“应付暂估款”科目。

4、本文只是阐述了实际成本法下的帐务处理流程，计划成本法下的帐务处理流程可以对照该文档来设置相应的凭证模板。

在设置凭证模板时，只需将实际成本法下的科目和金额来源，转换成计划成本法下的科目（包括材料成本差异科目）和金额来源。