会计从业考试《会计基础》计算题大全.docx
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会计从业考试《会计基础》计算题大全
《会计基础》计算题复习重点
1、有关资产负债及所有者权益的计算
考点：
资产=负债+所有者权益注意必须是同一时点
【例题】某公司期初资产总额为300000元，当期期末负债总额比期初减少20000元，期末所有者权益比期初增加80000元，则该企业期末权益总额为多少元？
【解析】设期初负债为x，期初所有者权益为y,则x+y=300000,期末的负债为x-20000，期末的所有者权益为y+80000
“期末的权益”=“期末的负债”+“期末的所有者权益”=x-20000+y+80000=x+y+60000=360000
【例题】某企业资产总额为150万元，当发生下列三笔经济业务后：
（1）从银行取得借款30万元存入银行；
（2）用银行存款偿还债务15万元；（3）收回应收账款4万元存入银行，其资产总额为（）万元。
【解析】要准确判断三项业务的性质，
（1）是资产和负债同时增加30万，
（2）是资产和负债同时减少15万，（3）是资产内部的银行存款增加4万，应收账款减少4万，总资产不变。
因此答案为150+30-15=165
【例题】某公司8月末负债总额100万元，9月份收回外单位所欠货款15万元，用银行存款归还借款10万元，用银行存款预付购货款5万元，则9月末负债总额为（ ）。
【解析】“9月份收回外单位所欠货款15万元”属于资产内部一增一减；“用银行存款归还借款10万元”属于资产和负债同时减少；“用银行存款预付购货款5万元”属于一项资产增加另一项资产减少。
答案为100-10=90。
假设在上述业务基础上，又发生：
发行债券100万，购买某上市公司债券50万，向投资者分配股票股利5万（已办妥相关手续），决定向投资者分配现金股利3万。
则：
负债余额为：
90+100+3
2、权责发生制下的收入、费用计算
【例题】某企业1月计提并支付工资80000元，其中厂部管理人员工资30000元，生产人员工资40000元，车间管理人员工资10000元，预支厂部上半年书报费2400，预付上半年生产车间保险费6000元，计提本月固定资产折旧20000元，其中生产用固定资产的折旧为15000元，发生固定资产维修费为10000元，其中生产用固定资产的维修费为6000元，为财务人员小王报销差旅费500元。
该企业本月管理费用发生额为（）元。
【解析】本月管理费用=30000+2400/6+（20000-15000）+10000+500制造费用=10000+6000/6+15000
固定资产维修费为10000元应全部计入管理费用。
【例题】某企业11月份发生下列经济业务：
①销售产品50,000元，货款存入银行；②销售产品10,000元，货款尚未收到；③预付明年上半年度保险费12,000元；④本月应计提取短期借款利息3,200元；⑤收回上月销货款15,000元；⑥预收销货款20,000元。
要求：
分别按权责发生制和收付实现制原则计算该
【解析】企业本月收入和费用，并在下表中有关项目内填列
业务号
权责发生制
收付实现制
收入
费用
收入
费用
①
50000
50000
②
10000
③
12000
④
3200
⑤
15000
⑥
20000
合计
60000
3200
85000
12000
3、材料采购成本的计算
【例题】2009年7月1日，甲企业（一般纳税人）从乙企业一次采购A、B两材料，A为20吨，单价1000元，B为30吨，单价1000元，增值税税率17%，开出3月期6%利率的银行承兑汇票。
7月5日，甲企业支付给运输公司上述材料的运费1000元（7%的抵扣），杂费500元，用转账支票支付，A材料发生途中合理损耗1000元，对运杂费按照材料的重量分配。
则本次采购的A、B两种材料的总成本为（）
【解析】首先计算运杂费的分配率={（1000-1000×7%）+500}/（20+30）=28.6
A材料应分配的运杂费=20×28.6=572B材料应分配的运杂费=30×28.6=858C的总成本=20000+572D的总成本=30000+858
4、固定资产折旧的计算
【例题】2009年2月，某一般纳税企业购入生产设备一台，买价10万元，进项税1.7万，发生的安装调试费用2.2万，于3月份投入使用，预计使用年限10年，净残值0.2万。
假设企业采用平均年限法计提折旧，则该设备2009年一共计提（）折旧额。
【解析】固定资产原值=10+2.2=12.2年折旧额=（12.2-0.2）/10=1.2月折旧额=1.2/12=0.1
该设备从2009年4月份开始计提折旧，2009年共计提9个月的折旧，故2009年该设备一共计提了9×0.1=0.9（万）的折旧额。
假设企业采用双倍余额递减法，而且该设备的使用年限为5年，则该设备2009年一共计提（）折旧额。
•双倍余额递减法
•除最后两年外的年折旧额=固定资产账面净值×2/折旧年限
•最后两年的折旧额=（账面净值-净残值）×1/2
第一年折旧额=12.2×2/5=4.88
第一年的每个月计提折旧=4.88/12
2009年一共计提9个月的折旧=9×4.88/12
第二年的折旧额=（12.2-4.88）×2/5=2.928
2010年一共计提折旧=3×4.88/12+9×2.928/12
5、存货发出计价
【例题】某企业采用“加权平均法”计算发出存货成本，期初某种库存材料数量为140件，单位成本为1000元；本月购入60件，单位成本为1020元；本月领用100件，本月存货发出成本为（）。
【解析】加权平均单位成本=（140×1000+60×1020）/（140+60）=1006
本月存货发出成本=100×1006=100600
期末结余的金额=140×1000+60×1020-100600
6、计划成本法下购买原材料，发出原材料的账务处理
1、外购材料验收入库可以分为三个步骤：
（1）采购：
借：
材料采购（金额为实际成本）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款（应付账款、应付票据等科目）
（2）验收入库：
注意：
计划成本=验收入库的数量×计划单价
借：
原材料（金额为计划成本）
贷：
材料采购（金额为计划成本）
（3）结转差异：
差异=实际成本-计划成本
超支差异：
借：
材料成本差异
贷：
材料采购
节约差异：
借：
材料采购
贷：
材料成本差异
2、材料发出的总分类核算
（1）按计划成本――同实际成本
借：
生产成本——基本生产成本
生产成本——辅助生产成本
制造费用
管理费用
营业费用
在建工程
贷：
原材料
（2）分配材料成本差异
发出材料差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
材料成本差异率
=本公式中，分子差异额超支用正数、节约用负数表示
分录：
分配超支差异额
借：
生产成本——基本生产成本
生产成本——辅助生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
在建工程
贷：
材料成本差异
分配节约差异额
借：
材料成本差异
贷：
生产成本——基本生产成本
生产成本——辅助生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
在建工程
通过上述内容：
1、实际成本法下设置的账户包括“原材料”“在途物资”等
2、计划成本法下设置的账户包括“原材料”“材料采购”“材料成本差异”等
3、“材料采购”账户：
借方登记购入物资的实际成本以及结转的节约差异。
贷方登记结转入库物资的计划成本和结转的超支差异;借方的余额为月末在途物资的实际成本。
“材料成本差异”账户：
借方登记入库材料超支差异及发出材料节约差异，贷方登记入库材料节约差异及发出材料应负担的超支差异。
期末如果是借方余额，表示库存材料的超支差异;如果是贷方余额，表示库存材料的节约差异。
7、坏账准备的计提
【例题】企业以应收账款余额百分比法计提坏账损失，本年末是第一次计提，年末时应收账款余额100万元，计提比例0.5%。
第二年，确认A客户所欠的20000元确实无法收回，经批准确认为坏账。
第二年末应收账款余额为150万元。
第三年末，应收账款余额为100万元。
请作出这三年年末计提坏账准备的分录，写出第二年确认坏账的分录。
【解析】第一年末：
借：
资产减值损失5000
贷：
坏账准备5000
第二年确认坏账时：
借：
坏账准备20000
贷：
应收账款20000
第二年末计提坏账准备时：
当前坏账准备的余额是借方15000，根据应收账款余额1500000元，坏账准备应该有贷方1500000×0.5%=7500，所以应计提7500+15000=22500
借：
资产减值损失22500
贷：
坏账准备22500
第三年末：
根据应收账款余额可以计算出，坏账准备应有余额=1000000×0.5%=5000，当前余额为7500，所以冲回7500-5000=2500
借：
坏账准备2500
贷：
资产减值损失2500
8、资产负债表有关项目的计算：
总账科目
所属明细科目
科目
借方
贷方
科目
借方
贷方
应收账款
2000
A公司
2400
B公司
400
预付账款
4000
C公司
4600
D公司
600
预收账款
1000
E公司
1200
F公司
200
应付职工薪酬
400
本年利润
20000
利润分配
1000
库存现金
1000
银行存款
966000
原材料
500000
生产成本
120000
库存商品
160000
固定资产
800000
累计折旧
168000
【例题】某工业企业某月末部分会计科目余额如下表：
要求：
计算填列资产负债表中下列项目金额
【解析】货币资金：
96600+1000应收账款：
2400+200
存货：
500000+120000+160000固定资产：
800000-168000
应付职工薪酬：
-400未分配利润：
（20000-1000）=19000
9、利润计算
某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%,假定该企业2009年1-11月份共实现净利润850000元,12月份的有关资料如下:
科目名称
借方
贷方
主营业务收入
800000
主营业务成本
540000
营业税金及附加
19000
管理费用
5000
销售费用
2000
财务费用
4000
营业外收入
20000
营业外支出
30000
2009年12月31日又发生以下业务:
①计提本月行政管理部门使用固定资产折旧2000元; ②以银行存款支付广告费8000元;③计算本月应交城市维护建设税10000元; ④假设该企业按月计算所得税费用,本月没有任何调整事项,企业根据利润总额计算企业本期应交纳的所得税（所得税率为25%）。
请计算2009年12月份的营业利润、利润总额和净利润。
【解析】
营业利润=800000-（540000+19000+10000+5000+2000+2000+8000+4000）=210000
利润总额=210000+20000-30000=200000
净利润=200000-200000×25%=150000
10、交易性金融资产的计算
【例题】 2009年5月13日，甲公司支付价款1060000元从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.6元），另支付交易费用1000元。
甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。
甲公司其他相关资料如下：
（1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利；
（2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元；
（3）8月15日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价15元。
【解析】假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：
（1）5月13日，购入乙公司股票：
借：
交易性金融资产——成本 1000000
应收股利 60000
投资收益 1000
贷：
银行存款 1061000
（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：
借：
银行存款 60000
贷：
应收股利 60000
（3）6月30日，确认股票价格变动：
借：
交易性金融资产——公允价值变动300000
贷：
公允价值变动损益 300000
（4）8月15日，乙公司股票全部售出：
借：
银行存款 1500000
贷：
交易性金融资产——成本 1000000
——公允价值变动 300000
投资收益 200000
借：
公允价值变动损益 300000
贷：
投资收益 300000
【例题】2009年1月1日，ABC企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未支付的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。
该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。
ABC企业的其他资料如下：
（1）2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息20000元；
（2）2009年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）；
（3）2009年7月5日，收到该债券半年利息；
（4）2009年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）；
（5）2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息；
（6）2010年3月31日，ABC企业将该债券出售，取得价款1180000元。
【解析】假定不考虑其他因素，则ABC企业的帐务处理如下：
（1）2009年1月1日，购入债券：
借：
交易性金融资产——成本 1000000
应收利息 20000
投资收益 20000
贷：
银行存款 1040000
（2）2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息：
借：
银行存款 20000
贷：
应收利息 20000
（3）2009年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：
借：
交易性金融资产——公允价值变动150000
贷：
公允价值变动损益 150000
借：
应收利息 20000
贷：
投资收益 20000
（4）2009年7月5日，收到该债券半年利息：
借：
银行存款 20000
贷：
应收利息 20000
（5）2009年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：
借：
公允价值变动损益 50000
贷：
交易性金融资产——公允价值变动 50000
借：
应收利息 20000
贷：
投资收益 20000
（6）2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息：
借：
银行存款 20000
贷：
应收利息 20000
（7）2010年3月31日，将该债券予以出售：
借：
银行存款 1180000
贷：
交易性金融资产——成本 1000000
——公允价值变动 100000
投资收益 80000
借：
公允价值变动损益100000
贷：
投资收益100000
11.银行存款余额调节表的编制.
月末，企业银行存款日记账余额为386000元，银行对账单余额为378200元。
经与银行对账，发现有以下几笔未达账项：
1．销售产品，收到货款50000元，支票已送存银行，银行尚未记账；
2．用银行存款支付广告费10000元，转账支票已开出，银行尚未记账；
3．本月水电费2800元，银行已划出，企业尚未记账；
4．C公司偿付前欠货款35000元，银行已收入企业账户，企业尚未记账。
试据此编制企业银行存款余额调节表，并加以分析说明。
编制银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
年 月 日
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额：
加：
银行已收企业未收
减：
银行已付企业未付
386000
35000
2800
银行对账单余额：
加：
企业已收银行未收
减：
企业已付银行本付
378200
50000
10000
调节后余额：
418200
调节后余额：
418200
分析：
调节后双方余额相等，说明账簿记录没有错误。
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