基础审计期末复习 1.docx
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基础审计期末复习1
基础审计期末复习题
一．名词解释
1．审计准则p342．审计证据p883．重要性p1144．审计工作底稿p95
5．实质性测试6．审计依据7．审计业务约定书p498．审计风险p120
9．分析性复核10．内部控制11．属性抽样12．简式审计报告13.审计报告
14.顺查法15财政财务收支审计
二．单项选择题
1．（B）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。
A．权威性B．独立性C．客观性D．合法性
2．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来，注册会计师是独立的，这种独立称之为：
（D）。
A．经济独立B．思想独立C．实质上的独立D．形式上的独立
3．审计责任是指注册会计师应对其依照审计准则所出具的审计报告的（D）、合法性负责。
A．实用性B．完整性C．重要性更新D．真实性
4．审计证据的相关性是指审计证据应当与（A）相关。
A．审计目标B．总体目标C．具体目标D．最终目标
5．对当期档案，审计机构应当自审计报告签发之日起，至少保存（C）年以上。
A．5B．8C．10D．15
6．符合性测试作为对内部控制的一种再评价，其目标就是审查被审计单位实际运行中的（A）是否有效地操作。
A．内部控制制度B．外部控制制度C．内部管理体制D．外部管理体制
7．存货成本审计的内容不包括（B）。
A．制造费用B．管理费用C．直接材料成本D．主营业务成本
8．数字错位的查找方法一般采用（B）。
A．除2法B．除9法C．除10法D．除99法
9．因借贷原理不熟，造成借贷反向或错“借”错“贷”而造成的错误属于（A）。
A．原理性错误B．技术性错误C．制度性错误D．管理性错误
10．对库存现金实有数额的审计，应是通过对库存现金实施（D）来进行的。
A．审阅B．核对C．分析D．盘点
11．为了确保企业有价证券的账实相符，应该建立定期的（C）制度。
A．内部审计B．对账核对C．实地盘点D．分析检查
12．验证被审计单位银行存款收支截止日期是为了（A）。
A．确保委托人银行存款余额的正确性B．确保委托人所有收款均已入账
C．确保委托人所有已开出支票均已入账D．以上三项均不正确
13．存货监盘程序所得到的是（D）。
A．书面证据B．口头证据C．环境证据D．实物证据
14．一般而言，在会计期末短期借款（B）的情况下，或审计人员认为必要时可向银行或其他债权人进行
函证。
A．余额正常B．余额较大C．余额较小D．没有余额
15．在内部控制的要素中，（A）是基础，是其余要素发挥控制的前提条件。
A．控制环境B．风险评估C．控制活动D．监督
16．银行存款截止测试的关键在于（A）。
A．确定被审计单位各银行账户最后一张支票的号码
B．检查大额银行存款的收支
C．确定被审计单位当年记录的最后一笔银行存款业务
D．取得并检查银行存款余额调节表
17．（C）审计的时间范围与会计期间相一致。
A．营业成本B．营业收入C．期间费用D．制造成本
18．审查利润分配时，对于逾期纳税而支付的滞纳金应作为（A）。
A．营业外支出B．产品销售税金及附加
C．税后利润分配项目D．从净利润中扣除项目
19．审计报告日是指（D）
A．审计报告完成日B．审计报告报送日
C．会计报表截止日D．完成审计工作日
20．某注册会计师在编写报告时，在“意见段”中使用“除存在上述问题外”术语，这种类型的术语常见于（B）。
A．无保留意见审计报告B．保留意见审计报告
C．否定意见审计报告D．拒绝表示意见审计报告
21．审计人员对被审计会计报表不能发表意见，应（B）。
A．拒绝接受委托B．无法表示意见C．发表否定意见D．拒绝提供审计报告
22．审计第二关系人是指（B）。
A．审计人B．被审计人C．审计委托人D．审计机构
23．各种审计依据都有一定的（D），不是任何时期和任何条件下都能适用的。
。
A．局限性B．地域性C．层次性D．时效性
24．注册会计师对其助理人员应当（C）
A．进行监督和管理B．进行约束和指导
C．进行指导和监督，并对其工作结果负责D．进行指导和监督，但不能对其工作结果负责
25．如果某注册会计师在其执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应该（D）
A．依赖客户职员的才能B．出具拒绝表示意见的审计报告
C．出具保留意见的审计报告D．请求会计师事务所改派他人
26．在选用较低的控制风险估计水平下，必须执行的符合性测试的种类为（D）。
A．同步符合性测试B．分析测试
C．追加符合性测试D．计划符合性测试
27．对于未予函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（B）。
A．重新测试相关的内部控制制度B．审查与应收账款有关的销货凭证
C．进行分析性复核D．审查资产负债表日后的收款情况
28．注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（D）。
A．查明客户是否漏盘某些重要的存货项目B．鉴定存货的质量
C．了解盘点指示是否得到贯彻执行D．获得存货是否实际存在的证据
29．审计应付账款账户的余额，其目的并不在于（B）。
A．寻找实际上已经逾期的应付账款B．验证应付账款经适当核准
C．考核已入账负债的合理性D．确定决算日所存在的所有债务均已入账
30．审计人员在对投资业务实施分析性复核程序时，通过计算短期股票投资．长期股权投资．期货等高风险投资所占的比例，可以判断（A）
A．短期投资和长期投资的安全性B．短期投资和长期投资的真实性
C．被审计单位盈利能力的稳定性D．是否存在异常变动
31．审计人员发现被审计单位改变了存货的计价方法，但并未在报表中充分反映这一变化带来的影响，这时
审计人员应该表示（B）。
A．否定意见B．保留意见C．无保留意见D．无法表示意见
32．下列各审计程序中，对查找未入账的应付账款最无效的是（D）。
A．检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
B．检查资产负债表日后一至两周内收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
C．检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票
D．函证应付账款
33．若只证实会计报表组成要素是否存在低估情况，应当注意审查验证（D）。
A．资产或负债在某一特定时日是否存在
B．资产或负债在某一特定时日是否归属被审计单位
C．经济业务的发生是否与被审计单位有关
D．是否有未入账的资产．负债或其他交易事项
34．下列各项中，不能帮助注册会计师判断审计证据是否充分的因素是（D）。
A．具体审计项目的重要程度B．注册会计师及其助理人员的审计经验
C．审计过程中是否发现错误或舞弊D．控制测试的时间
35．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（C）。
A．购货发票B．销货发票
C．应收账款函证回函D．采购订货单副本
36．下列各项中，属于实施审计阶段的主要工作内容的是（B）。
A．分析审计风险B．实施实质性测试C．审计期后事项D．确定重要性水平
37、 审计主体是指：
（B）
A、被审计单位 B、专门的审计机构和人员
C、被审计单位的财政财务经济活动 D、行政管理部门
38、审计证据具有两个特点：
一是适当性，二是（B）
A、可靠性 B、充分性 C、相关性 D、经济性
39、下列哪一项符合内部控制的要求（C）
A、保管物资并负责记账 B、审批并执行经济业务
C、会计和出纳由一人兼职 C、凭证正副联一次复写填制
40、对被审计单位的经营场所、实务和有关业务进行实地查看的方法被称为（B）
A、查询法 B、观察法 C、检查法 D、核对法
41、专门规范社会审计的法律是（B）
A、《宪法》 B、《审计法》 C、《注册会计师法》 D、《公司法》
42、影响审计检查风险的关键因素是（A）
A、被审计单位的内部控制 B、审计环境
C、被审计单位的管理层 D、审计人员
43、下列审计证据中哪一项审计证据最为可靠（D）
A、销货发票 B、支票存根 C、领料单 D、应收账款的回函
44、会计师事务所在承接业务时，需要与被审计单位签订（B）
A、审计通知书 B、审计业务约定书 C、审计计划 D、管理建议书
45、审计中获取的证据和资料一般要归入下列哪一项保存（B）
A、审计报告 B、审计工作底稿 C、审计处理决定书 D、管理建议书
46、对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计是（B）
A、经济效益审计 B、财政财务审计 C、财经法纪审计 D、经济责任审计
三．多项选择题：
1．审计关系人由（ABD）组成。
A．审计人B．被审计人C．审计法规D．审计委托人
2．审计的基本职能有（ABC）。
A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．经济建议
3．按审计主体分类，可以把审计分为（ABC）。
A．政府审计B．民间审计C．内部审计D．外部审计
4．会计责任是指被审计单位对其提供注册会计师所需要的会计资料和其他有关资料的（ABD）
A．真实性B．完整性C．及时性D．合法性
5．审计风险模型是由（ACD）组成。
A．固有风险B．计划风险C．控制风险D．检查风险
6．审计证据按照其外形特征可以分为（ABCD）四大类。
A．实物证据B．书面证据C．口头证据D．环境证据
7．根据现行的世界各国的审计准则来看，其内容大体上包括（ABC）。
A．一般准则B．工作准则C．报告准则D．具体准则
8．进行符合性测试一般可以采用的方法有（ABCD）
A．检查法B．实际执行法C．观察法D．询问法
9．错误与舞弊的主要区别表现在（ABC）。
A．动机不同B．手段不同C．结果不同D．形式不同
10．固定资产的审计目标一般包括（ABCD）。
A．确定固定资产是否存在且归被审计单位所有
B．确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当
C．确定固定资产的期末余额是否正确
3）负责。
D．确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整
11．应付账款审计的具体目标包括（ACD）。
A．确定应付账款的发生和偿还记录是否完整
B．确定应付账款会计记录的合规性
C．确定应付账款期末余额是否正确
D．确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当
12．在审计实务中，审计人员实施营业收入的截止测试的起点包括（ABD）。
A．以销售发票为起点B．以账簿记录为起点
C．以报表为起点D．以发运凭证为起点
13．当债务人符合（AD）情况时，审计人员采用肯定式函证较好。
A．欠款可能存在差错B．预计的差错率低
C．相关的内部控制有效D．个别账户的欠款金额较大
14．生产循环的内部控制包括（ABCD）。
A．成本会计制度B．存货的内部控制
C．费用的内部控制D．工资的内部控制
15．注册会计师签发的审计报告，具有（ABC）等作用。
A．鉴证B．保护C．证明D．促进
16．以下关于审计报告的叙述，正确的是（AB）。
A．审计报告的标题应为“审计报告”B．审计报告的收件人一般是委托人
C．注册会计师出具无保留意见的审计报告时，如果认为必要，可在意见段之前增加强调事项段
D．审计报告的日期是指审计报告编制完成的日期
17．出具保留意见审计报告是因为保留事项的存在，这些保留事项主要是（ABCD）
A．审计证据不充分事项B．审计范围受到局部限制
C．会计估计不符事项D．会计政策不符事项
18．注册会计师职业道德的基本要求，包括（ACD）
A．独立原则B．廉洁原则C．客观原则D．公正原则
19．在对库存现金进行盘点时，参与盘点的人员必须包括（BCD）。
A．被审计单位内部审计人员B．注册会计师
C．被审计单位出纳员D．被审计单位会计主管人员
20．注册会计师发现委托人会计处理方法有错误时，（CD）做法是正确的。
A．直接出具保留意见的审计报告B．直接出具否定意见的审计报告
C．委托人未做调整的出具保留意见的审计报告D．委托人调整后出具无保留意见的审计报告
21．在实施存货监盘程序时，注册会计师应当（AC）。
A．对被审计单位存货的盘点进行现场监督B．实际参与被审计单位的存货盘点
C．对被审计单位已经盘点的存货进行抽点
D．对被审计单位所有存货盘点资料详加审核，并归入审计档案
22．一般情况下，应付账款不需要函证，但出现以下情况时，审计人员还是应当实施函证程序（ABD）。
A．控制风险较高B．应付账款金额较大
C．固有风险较高D．被审计单位处于经济困难时期
23．下列属于证实银行存款存在的重要程序有（AB）。
A．审查银行存款余额调节表B．函证银行存款余额
C．审查银行存款收支截止的正确性D．核对银行存款余额日记账与总账的余额是否相符
24．在下列情形下，应增加所需审计证据的数量（ABC）。
A．审计项目很重要B．审计人员将检查风险水平确定得很低
C．审计过程中已经发现被审计事项存在错误D．某项目的大多数证据来源于被审计单位外部
四．判断题
1．审计是在出现了财产所有者和财产经营者相分离，并在他们之间形成受托经济责任关系之后产生的。
（√）
2．审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些活动信息载体的会计资料和其他有关资料。
（√）
3．执行符合性测试程序的目的是为了确定被审计单位内部控制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性，以确定实质性测试的性质．范围和时间。
（√）
4．分析性测试是指通过分析各种财务数据间的关系，来获得必要的证据，以此作为证实财务会计报表数据有关关系是否公允的审计结论的依据。
（×）
5．签署审计业务约定书的目的是为了明确约定双方的责任与义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护会计师事务所的利益。
（×）
6．在一项审计计划中，注册会计师认为固有风险为60%，控制风险为50%，审计风险是15%，则算出的检查风险是4.5%。
（×）
7．一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但已经获得第三者确认的内部证据，则具有较强的可靠性。
（√）
8．审计证据的适当性是指审计证据的数量能足以证明审计人员的审计意见，是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。
（×）
9．所谓审计工作底稿三级复核制度，就是审计机构制定的以主任会计师．部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。
（√）
10．函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。
（√）
11．固有风险是不可控的，审计人员所要做的是根据不同审计对象的固有风险的大小，给予不同的关注。
（√）
12．错误是由于会计人员及有关当事人的故意行为而造成的。
（×）
13．舞弊在形式上具有隐蔽性，发生后一般不易被察觉，必须通过有关专门技术和方法才有可能查明。
（√）
14．对现金实存额的审查，一般应事先通知出纳员，以便其更好地协助审计人员做好清点工作。
（×）
15．一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且审计人员能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。
（√）
16．盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。
（√）
17．企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天收到的所有存放于银行的款项，而不得包括其后收到的款项。
（√）
18．审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。
（×）
19．账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。
（√）
20．有理由相信欠款可能会存在争议．差错或问题时，采用肯定式函证较好。
（√）
21．如果初步评估的控制风险水平越低，审计人员就应获取越少的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。
（×）
22．在对被审计单位的内部控制进行符合性测试的基础上，应进一步对被审计事项进行实质性测试。
（√）
23．内部控制是高信赖程度，审计人员可以较多地信赖．利用被审计单位的内部控制，在实施审计时可相应减少实质性测试的数量和范围。
（√）
24．为了确定短期借款的实有数，审计人员应在期末对余额较大或认为重要的短期借款，向银行或其他债权人函证。
（√）
25．在销售的截止测试中，审计人员可以考虑采用以账簿记录为起点的审计线路，以防止少计收入。
（×）
26．长期借款的利息支出和有关费用，不管其与购置固定资产是否有关，都应计入当期损益。
（×）
27．根据“资产＝负债＋所有者权益”这一平衡原理，可以清楚地看出，如果审计人员能够对企业的资产和负债进行充分的审查，证明二者的期初余额．期末余额和本期变动都是正确的，那就不必对所有者权益进行单独的审计。
（×）
28．对于未复函的肯定式函证，应采用追查程序，一般应寄送第二次乃至第三次询证函，如果仍得不到答复的，应考虑采用其他必要的替代审计程序。
（√）
29．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以审计人员必须对被审计单位的存货进行监盘。
（√）
30．进行应付账款函证时，审计应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证。
（×）
31．审计人员实施存货监盘程序的目的是为了确定被审计单位对存货的盘点程序和方法是否符合盘点计划和指令的要求。
（×）
32．实施销售截止日期测试程序的目的是为了查明主营业务收入会计记录归属期是否正确，以防止和纠正营业收入账户内可能包括的不属于本期的营业收入事项。
（√）
33．简式审计报告所反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为必要的审计事项，一般适用于非公布目的。
（×）
34．无保留意见意味着审计人员认为会计报表的反映是恰当的，能够满足非特定多数的利害关系人的共同需要，并对表示的意见负责。
（√）
35．审计人员在证实投资证券的真实性时，应实地盘点投资资产，并函证资产负债表日被托管的有价证券。
（√）
36．委托人或第三者因使用审计报告不当或误解审计报告所造成的后果，应由使用者或误解者自己负责，与注册会计师及所在的会计师事务所无关。
（√）
37．审计人员在审计过程中，只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分适当的证据，在有些情况下也可以完全依赖实质性程序来获取审计证据。
（√）
38．注册会计师在执业过程中，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。
（√）
39．如果内部控制制度严密健全，就可以防止任何差错与舞弊的发生。
（×）
40．将控制风险评价为最高水平，意味着内部控制制度不能及时防止或者发现和更正某项认定中的重要错误的可能性很小。
（×）
41．错误是由于会计人员及有关当事人的非故意行为而造成的，由于不具有主观的不良动机，通常可以采用相应措施加以预防。
（√）
42．通过向往来银行的函证，审计人员不仅可以了解企业银行存款的存在，同时还可了解企业欠银行的债务。
（√）
43．无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。
（×）
44．审计报告应由会计师事务所和注册会计师双重签署后，直接提供给委托人。
（×）
45．审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。
（×）
五、简答题
1、采购与付款交易的内部控制中不相容岗位包括哪些？
2、要求：
请选择正确答案并说明理由
（1）在下列那种情况下，注册会计师会选择“无法表示意见”？
1、无法搜集到足够有效的证据 2、对使用的会计政策披露不充分
3、背离会计准则 4、不能对会计政策的变更给出合理的解释
（2）如果存在一项重大不确定性事项。
该事项已进行恰当处理，注册会计师应发表：
1、无保留意见2、带强调事项段的无保留意见
3、无法表示意见4、无法表示意见，或视不确定性是否充分披露而发表保留意见
（3）某上市公司当年利润总额500万元，注册会计师审计后发现有一笔应当记入财务费用的利息支出1000万元误计入在建工程，如将该业务调整后，该公司将变为亏损。
但上市公司拒绝调整。
这种情况下，注册会计师应发表：
1、无保留意见审计报告 2、保留意见审计报告
3、否定意见审计报告 4、无法表示意见审计报告
3．审计人员在查找未入账的应付账款时应注意哪些情况？
4．简述存货监盘的的要点？
5．在何种情况下注册会计师应出具无保留意见审计报告？
6.简述重要性与审计风险、审计证据的关系
7.文字表述法、调查表法和流程图法各有何优缺点
六．业务分析题
1．资料：
审计人员审查某企业材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：
从外地购入钢材一批，共计60000公斤，价款180000元，运杂费5300元，财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用，钢材入库后仓库转来材料入库验收单，发现钢材短缺30公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。
要求：
对该企业该笔材料采购业务提出审计意见，并对错误做出调整。
2．资料：
某公司2003年底损益表中反映利润总额为80万元，注册会计师受托于2004年3月对该公司2003年度会计报表进行审计，在审计中发现以下情况：
（1）公司接受投资，按投资协议转给联营单位利润10万元，直接冲减本年利润。
（2）合同规定12月5日支付的技术转让费6万元，自2003年12月起，受益期为1年，该公司12月
份一次性列为当月管理费用。
（3）公司于12月20日采用分期收款销售方式销售产品一批，共计价款100000元（不含增值税，公司
增值税税率为17%），产品总成本为40000元。
合同约定分四期收款，第一期收取40%的价款，于当月收款，其余在以后三个月内分三次收取，每次收取20%的价款。
公司在12月收到第一期货款时的会计处理为：
借：
银行存款46800
贷：
应交税金——应交增值税（销项税额）6800
产品销售收入40000
同时结转成本
借：
产品销售成本40000
贷：
产成品40000
（4）公司支付的未完工程借款利息1.2万元列入财务费用。
要求：
对上述情况进行分析，并调整核实该公司利润总额。
3．根据下列资料，判断其是否符合内部控制的要求，并简要说明理由。
（1）某公司领导规定，当出纳员因事不在班时，为了不影响工作，出纳业务由主管会计代理。
（2）ABC工厂检修部的主管石破天，根据机器修理需要，可直接向供货商发出订货单订购零配件。
（3）采购员小张以现金860元购买办公用品返回后，凭发票直接到财会部门作了报销。
（4）某公司经理经常外出联系业务，回来后填制“差旅费报销单”，在领导批示栏经理直接签署同意，
即予报销。
（5）DEF公司材料采购由供应科按事先制订的采购计划对各部门提交的“请购单”进行审批，若符合
计划由供应科组织采购，若与计划不符，则要单独请示公司经理批准。
（6）公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。
仓库发出产成品后，将第一练出库单存登
记产成品卡片，第二联交存销售部留存，
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