应收账款和合同管理等内控制度建设及执行情况.docx
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应收账款和合同管理等内控制度建设及执行情况
应收账款和合同管理等内控制度建设及执行情况
篇一：
加强应收账款内控制度建设,降低经营风险
加强应收账款内控制度建设,降低经营风险作者：
王子道
来源：
《科技创新导报》20XX年第18期
摘要:
本文分析了应收账款存在的风险,提出了应从信用管理控制、销售管理控制、财务管理控制、责任监督控制等四个方面入手建立应收账款的内部管控制度,降低企业经营风险,保障企业健康发展。
关键词:
应收账款信用控制风险
中图分类号:
F275文献标识码:
a文章编号:
1674-098X（20XX）06（c）-0195-02
应收账款是企业在正常经营过程中,对外销售货物、提供劳务等而应向购买货物或接受劳务的单位或个人收取的款项,是企业流动资产的重要组成项目。
应收账款是企业采取赊销方式产生的,其存在对企业经营的影响具有正负两面性,一方面可以增强企业市场竞争力,促进销售,扩大市场份额,增加销售收入,减少库存,给企业经营带来诸多积极影响。
另一方面应收账款的存在又具有一定风险,过高的应收账款会大量占用企业流动资金,影响企业流动资金的正常周转和运营能力,增加企业管理成本,增大应收账款坏账损失的机率等。
国内企业现行的重销售和利润目标的考核机制,使得企业通常把扩大销量放在首位,追求利润增长,而相对忽视企业现金流,认为货物发出去了才有货款回笼,客户所欠的货款是迟早要收回来的,应收账款风险意识不强。
1应收账款存在的风险
1.1夸大企业经营业绩
我国现行的会计记账基础是权责发生制,企业发生的当期赊销全部记入当期收入,就是企业产品已经发给客户,销售发票已经开出,对应的货款却不能同步收回,而销售已告成立,销售收入必须确认。
这种货款尚未回笼的销售,势必使产生没有现金流入的损益,也就是说赊销可以使企业产生更多的销售收入和利润。
因赊销产生的利润没有相应的现金流入,而是以应收账款债权形式存在,一旦收不回,这部份利润就属虚增,因此,会计准则要求企业按照应收账款余额的一定比例提取坏账准备,如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备,会给企业带来更大的损失。
1.2降低企业资金使用效率,增加资金成本
企业应收账款的不断增加,一方面必然占用大量的流动资金,使得流动资金周转放缓,资金逐渐紧缺;另一方面企业通过赊销扩大了市场份额,增加了销售收入和利润,因赊销的货款尚未收回,而赊销产生的销售税金、所得税等各种税费必须按期支付,增加了现金的流出,加大了企业资金压力。
为确保正常经营所需资金,企业不得不举债补充流动资金,造成财务费用增加,资产负债率上升。
1.3管理难度加大,增加企业管理成本
由于企业应收账款的大量存在,特别是逾期应收账款的比例不断上升,导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值,增加了资金的机会成本。
为加快货款回收,企业势必采取措施加大应收账款催收,如:
如提高承兑汇票收款率,以物抵债,债务重组,委托讨债公司收款等。
在应收账款的催收过程中,企业需要投入大量的人力、物力和财力,增加了管理的难度和成本。
2应收账款的内部控制制度
目前,我国企业的应收账款管理还存在许多问题,很多企业没有建立一套较完整的应收账款内控制度,如未对应收账款进行风险信用管理、没有建立赊销制度、日常销售控制制度、责任监督制度等。
没有将应收账款的事前控制、事中控制和事后控制有机结合起来,形成一套完善的全过程控制制度。
对应收账款的风险意识不够,风险防范意识淡薄,运用法律手段解决债务纠纷的意识不强,造成大量坏账的产生。
因此,企业应加强应收账款内部控制制度建设,从源头和制度上控制应收账款风险。
2.1建立客户信用管理制度
（1）开展客户资信情况调查。
企业在没有对客户资信状况进行调查,没有较全面准确地撑握客户信息的情况下,急于赊销是造成应收账款呆坏账的重要原因之一。
因此,企业在经营过程中应通过各种渠道收集有关客户的信息,包括客户的财务状况、资金状况、市场网络、营销能力、行业地位、产品品质、以往业务记录、履约信用、组织管理、负责人个人资料等,建立客户信用档案。
客户信息取得的渠道主要有:
客户公开披露的财务报告和其他信息,企业的营销人员及相关人员对客户进行实地调查,与同一客户往来的其他单位交换有关信息资料,从监管的职能部门如工商、银行、财税等部门间接了解。
（2）评定客户信用等级。
企业可根据收集的客户信用资料,结合企业的实际经营情况,运用科学分析方法,对客户的资信进行综合评定,确定客户的信用等级。
企业对客户信用实行动态管理,结合客户实际业务往来信誉情况,定期梳理和重新调整客户的信用等级。
（3）制订合理的信用政策。
基于风险控制原则,企业应根据客户信用等级,对客户进行分类管理,对不同信用等级的客户实行不同的发货控制政策,信用等级越高给予的赊销政策相对宽松一些,信用等级越低赊销控制就越严,低于最低信用控制标准则实行现款销售。
为促使客户尽早付款,企业还可根据付款期限和付款方式附加相应的现金折扣。
2.2完善销售管理制度
（1）建立销售合同管理制度。
销售合同是明确业务双方权利和义务的法律依据,也是企业催收应收账款最重要的凭据之一。
企业应建立完善销售合同管理制度,明确销售合同管理部门,销售合同的签订办法、程序,审批权限。
除即时结清货款的交易外,所有业务要签订书面合同,涉及重大交易的合同应咨询法律顾问,并提请企业经营班子研究决定。
合同管理部门应加强合同
台账管理,平时注意收集、记录、整理各类应收账款债权凭据,如送货回单、对账单等,做好风险防范的法律基础工作。
（2）建立发货审批制度。
正常情况下，销售发货部门根据企业信用政策实行发货控制，但实际营销过程中存在较多的特殊情况，需区别对待发货。
因此，企业应结合客户信用等级管理，明确赊销的审批权限，分别规定各业务部门、业务经理的赊销审批权限，超权限的须逐级报经上级经理或总经理审批。
审批制度要明确各级审批责任人的权限和职责，实行“谁审批，认负责”，把赊销业务风险控制在企业可承受的限度内。
（3）建立业务台账管理制度。
企业销售部门应当分业务部门、分区域、分业务员、分客户设立应收账款业务台账,序时记录各客户每笔业务的发生日期、发货数量、金额、开票、收款额、收款方式、欠款余额等详细信息。
定期分析、编制客户信用政策执行情况信息,对超出信用控制范围的客户,提请有关责任部门和责任业务员采取相应措施催收货款。
业务员须分客户登记应收账款业务台账,逐笔记录所管辖每个客户的发货、开票、收款、欠款余额情况,并定期与业务部门销售台账和财务应收账款明细账核对。
（4）定期对账管理制度。
对账工作是应收账款日常风险控制的一个重要环节,有些客户把拖欠供应商的货款作为公司筹资的一种主要手段,尽可能增加欠款额度和延长付款周期,将供应商的应收账款作为一种“无息贷款”,长期占用,因怕供应商通过法律途径索取货款,往往拒绝对账,或只对账但不签章确认债务,到了付款时又以账目不清为由,拖延甚至拒绝付款,所以企业必须重视和规范日常对账工作,建立定期对账管理制度。
①要有明确的对账时间和内容要求,规定多长时间必须与客户对账,对账工作作为业务部门和业务员的一项主要工作,与绩效挂钩,要给业务员和客户养成定期对账的习惯。
②业务员每月与财务部门提供应收账款分户往来明细账核对,出现不一致时,查明原因,调整记录。
③业务员根据与财务核对一致的台账,定期与客户进行核对,取得对方确认并签章的对账单,作为双方对账的原始依据。
④企业每年要组织财务、审计和信用管理部门全面清查各项应收账款。
根据客户往来及对账情况分析,不定期抽查业务员台账,在业务员的配合下直接参与部分客户的现场对账,提高对账单的有效性和可靠性。
2.3加强财务管理控制制度
（1）总额控制制度。
应收账款总额控制可分为绝对额控制和相对额控制。
企业应根据年度经营计划、经营策略等因素,确定当年的应收账款绝对控制最高限额,同时辅以货款回收率的相对指标控制,并分解到各业务部门、业务员、重点客户。
对那些往来多、金额大或信用较差的客户更应加强总额控制,不得超信用限额赊销以免发生坏账。
（2）账龄分析制度。
财务部门应结合对客户销售贡献、利润贡献等价值贡献分析,每月对应收账款进行账龄分析,并及时反馈给业务、信用管理等相关部门。
相关部门应把逾期的应收账款作为收款工作的重点,分析产生逾期的原因,采取相应的收账方法,对经营情况恶化,资金异常紧缺的客户,要采取果断措施收款,尽可能减少损失。
（3）坏账准备金制度。
有赊销就有应收账款,有应收账款就有发生坏账的可能,因此,企业在会计核算上应遵循谨慎原则要求,合理估计可能发生的坏账损失,根据应收账款账龄确定一定的计提比例,按应收账款年终余额计提坏账准备,建立弥补损失的坏账准备金制度。
对逾期应收账款,特别是长期挂账的应收账款要逐一分析原因,核实确认,对确实不能收回的应及时作为坏账损失处理。
同时对已作坏账处理的应收账款,企业不能放弃对它的追索权,对处理的坏账属于逾期3年以上的应收账款,应当实行账销案存管理,做好后续跟踪和债权追索工作。
2.4强化责任考核监督制度
（1）建立责任考核制度。
企业业务部门、业务员往往为了追求销售业绩而盲目扩大销售,加之内部控制不到位,导致应收账款大量增加。
因此,企业应强化对业务部门的管理,以每个业务部门和业务员作为一个责任中心,明确业务员为应收账款的第一责任人,业务员部门为应收账款的第一责任部门。
对应收账款的收回实行终身负责制,加强对业务员销售回款率和应收账款占用额的考核。
一是应收账款的产生与业务员的收入挂钩,超出规定期限未收回的应收账款,业务员应承担一定的资金占用利息,直接在其当月业务提成中扣除;一旦发生呆账,就根据谁经手、谁审批、谁负责的原则,按内部制度进行惩处,其呆账金额由相关责任人员共同承担,从其年度考核奖金中扣除,年度考核奖金不足扣除的,结转下年度扣除,直至扣完为止。
二是建立风险抵押金制度,业务员交纳一定额度的风险抵押金,或从业务员月度业务提成收入和年终奖励中提留一部份作为风险抵押金,作为发生较大坏账的扣除准备金。
（2）建立责任催收制度。
业务员是应收账款收回的第一责任人,业务部门作为业务员的管理部门,要时刻关注业务员及客户的应收账款情况,提醒业务员及时依约向客户收款。
公司内部相关职能部门要做好应收账款动态分析、跟踪工作,对逾期的应收账款,要业务部门采取多种方式抓紧催收,并将逾期应收账款的回收与业务部门月度绩效考核挂钩。
对于业务员确实难以收回的应收账款,公司要组织相关人员成立清欠小组,负责催收。
（3）建立内部审计督查制度。
企业应建立销售管理专项审计制度,定期或不定期地对应收账款事前、事中、事后的内部控制制度执行情况进行专项审计。
通过审计及时发现销售管理存在的问题和漏洞,防止因管理不到位出现客户信息失真,信用政策不合理,合同签订不规范,赊销审批不严,到期货款不及时催收,不按要求对账,货款挪作他用等现象,造成应收账款长期挂账。
督促相关部门严格执行应收账款内部控制制度,提高风险防范意识,减少应收账款坏账损失。
篇二：
资金安全管理及内控制度建设和执行情况
资金安全管理及内控制度建设和
执行情况自查报告
为规范公司对外担保行为，确保公司的资金安全，促进公司健康稳定的发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国担保法》、《江西省融资性担保机构管理暂行办法》、以及《江西省政府办公厅关于加强辖区内金融机构资金安全隐患排查及内控建设的紧急通知》等法律、法规、制度的要求，结合《公司章程》的有关规定，特制定本制度，且对照标准条件，进行自我审查。
资金管理
（一）、公司全部资金的管理
公司全部资金的管理分为营运资金管理和货币资金管理两个方面。
公司全部资金的管理由财务部负责。
（二）、营运资金管理主要是计划管理和安全管理，财务部负责核算并每月向总经理提供公司资金来源、资金运用、业务可用资金数额等情况，总经理据以安排公司业务的开展。
当业务已运用资金占公司全部营运资金达到80%时，即业务可运用资金低于公司全部营运资金20%时，财务部应专题向总经理报告，总经理须安排业务部门按照国家规定的小额贷款公司资金来源渠道去融入资金，同时应密切监控业务部门拟办理贷款发放的笔数和金额，防止超可用资金数额发放贷款。
当业务已运用资金已占满公司全部营运资金时，信贷业务部应停止发放贷款，但对客户的借款申请可以照常受理，选择好的优质客户向合作的银行推荐，为银行营销贷款。
对满足不了需求的客户要做好宣传、解释工作。
每月初五日内，信贷业务部应编制“本月贷款到期收回情况表”报送总经理及财务部，并做好贷款收回和发放的衔接工作，提高资金使用效益。
（三）、货币资金管理以安全性、合规性为主要内容，坚持“保障经营，厉行节约”的原则，做到用较少的钱办较多的事。
1.货币资金必须集中由财务会计部统一管理，所有货币资金收支都必须纳入财
会部门统一核算。
其他任何部门未经财会部门授权或委托，不得擅自办理收付
业务和开具各种收款凭据和发票，不得设立“小金库”。
2.银行帐户的开立，必须符合中国人民银行《银行帐户管理办法》关于银行帐
户管理的规定。
未经财会部门批准，不得开设银行帐户，不得公款私存，不得
出租借银行帐户。
3.从银行提取现金。
必须如实写明用途，不得超限额提取备用金。
财务部门必
须配备带有报警装置的防抢动安全箱（包）、取送现金时必须使用。
到银行存取款时，必须严格执行派员护送或专车接送规定。
即：
一万元及以下的现金取送
必须两人同行，一万元以上的现金取送必须派专车接送，十万元及以上的现金
取送必须专车接送并派保卫人员护送。
4.交款人向财务交纳现金，必须填制现金缴款单，注明缴款事由。
会计人员必须根据现金缴款单开具收款收据。
出纳人员根据收款收据清点现金入库；收妥
现金入库后，应在收款收据及所附在原始凭证的空白处加盖“收讫”戳记的收
款收据，在收款收据上加盖财务专用章、并签章。
5.制证人员必须根据审核无误的收款收据的记帐联和现金缴款单及其他有关资
料及时编制现金收款凭证签章。
6.工资、奖金应委托银行代发、必须由银行出具加盖银行结算章的代发清单，作为支付工资奖金的付款凭证的附件。
7.各部门因将领取的工资奖金及时发放到个人，于次月底前将签收单上交到财会部门，到时不交或迟交的要对经办人进行考核，上交财会部门失签收单不得
使用复印件或复写件。
8.银行收账单必须由开户银行提供并加盖开户银行结算章，不得以复印件代替。
银行存款帐户余额必须与银行对帐单核对相符。
如不一致，应查明原因：
属于
记帐错误的，应及时调整；属于未达帐项造成的、应编制银行存款余额调节表
调节相符。
9.财会主管人员应当定期或不定期地对库存现金、银行存款日记帐和银行对帐
单进行抽查，每月不得少于二次，发现问题及时处理，并将抽查结果记录入《库存现金抽查薄》、《银行存款抽查薄》。
内控制度
担保是指企业依据《中华人民共和国担保法》和担保合同或者协议，按照公平、自愿、互利的原则向被担保人提供一定方式的担保并依法承担相应法律责任的行为。
具体种类包括但不限于借款担保、银行承兑汇票及商业承兑汇票等。
一、对外担保的原则、标准和条件
（一）公司为他人提供担保应当遵循合法、审慎、互利、安全的原则，严格控制担保风险。
任何单位和个人不得强令公司为他人提供担保，公司对强令其为他人提供担保的行为有权拒绝。
（二）公司对外担保应当遵循下列一般原则：
2.1.符合《公司法》、《中华人民共和国担保法》和其他相关法
律、行政法规、规范性文件之规定；
2.2.公司对外担保总额不得超过最近一个会计年度合并报表净
资产的50%；
2.3.公司对外担保必须要求被担保人提供反担保，反担保的提供
方应当具有实际承担能力；
2.4.公司必须严格按照《上市规则》的有关规定，认真履行对外
担保事项的信息披露义务。
（三）公司可以为具有独立法人资格、具有充分偿债能力且具有下列条件之一的单位提供担保：
3.1.根据公司业务需要，可向公司提供足额反担保的单位；
3.2.在符合相关法律法规条件下，根据经营需要，经公司股东大
会或董事会同意提供担保的单位。
（四）被担保人出现以下情形之一的，公司不得提供担保：
4.1.担保项目不符合国家法律法规和政策规定的；
4.2.已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的；
4.3.财务状况恶化、资不抵债的；
4.4.管理混乱、经营风险较大的；
4.5.与其他企业出现较大经营纠纷、经济纠纷，面临法律诉讼且
可能承担较大赔偿责任的；
4.6.与企业集团就过去已经发生的担保事项发生纠纷，或不能及时交纳担保费的。
（五）公司全体董事及经营层应当审慎对待对外担保，严格控制
对外担保产生的债务风险，对任何强令公司为他人提供担保的行为应当予以拒绝。
公司经营层必须如实向公司聘请的审计机构提供全部对外担保事项。
（六）公司独立董事应当在年度报告中，对公司累计和当期对外担保情况、执行相关规定情况进行专项说明，并发表独立意见。
二、对外担保的决策及审批程序
（一）公司为他人提供担保必须经董事会或股东大会批准。
有关的董事会、股东大会的决议应当公告。
（二）对外担保事项由总经理组织公司有关部门对照相关法律、行政法规、规范性文件及本制度进行审查，审查通过后由总经理以议案的形式提交董事会审议。
（三）被担保人应当至少提前15个工作日向财务总监及其下属财务部提交担保申请书及附件，担保申请书至少应包括以下内容：
3.1.被担保人的基本情况；
3.2.担保的主债务情况说明；
3.3.担保类型及担保期限；
3.4.担保协议的主要条款；
3.5.被担保人对于担保债务的偿还计划及资金来源的说明；3.6.反担保方案。
（四）公司董事会在决定为他人提供担保前（或提交股东大会
表决前），应当掌握债务人的资信状况，对该担保事项的利益和风险进
行充分分析。
公司可在必要时聘请外部专业机构对实施对外担保的风险进行评估，以作为董事会或股东大会进行决策的依据。
（五）公司对外担保应当要求对方提供反担保，谨慎判断反担保提供方的实际担保能力和反担保的可执行性。
（六）公司独立董事应在董事会审议对外担保事项时发表独立意见，必要时可聘请会计师事务所对公司累计和当期对外担保情况进行核查。
如发现异常，应及时向董事会和监管部门报告并公告。
（七）董事会有权决定在公司累计对外担保金额不超过公司最近一期经审计净资产总额30％且单笔金额占最近一期经审计净资产总额10％以下（含10%）的担保事项。
对外担保涉及的单笔金额超过最近一期经审计净资产总额10％的担保事项；累计担保总额占最近一期经审计净资产总额30％以上的任何担保事项。
（八）股东大会或董事会对担保事项作出决议时，与该担保事项有利害关系的股东或者董事应当回避表决。
（九）董事会审议对外担保事项时，须经董事会全体成员的三分之二以上（含三分之二）同意，方为有效通过。
（十）经股东大会或董事会批准的对外担保额度需分次实施时，可以授权公司董事长在批准额度内签署担保文件。
（十一）未经公司股东大会、董事会决议通过，任何董事、经理、其他管理人
员均不得擅自代表公司签订担保合同。
公司董事、经理及其他管理人员未按规定程序擅自越权签订担保合同，对公司造成损害的，公司应当追究当事人的责任。
三、担保业务的主要流程
（一）公司财务部设专人负责担保业务的受理。
办理担保业务的人员应当具备
良好的职业道德和较强的风险意识，熟悉担保业务，掌握与担保相关的专业知识和法律法规。
（二）公司财务部受理人员受理担保业务时，要求被担保企业提供完整的资料，主要包括：
2.1.被担保企业出具的担保申请书；
2.2.被担保事项的经济合同、协议及相关文件资料；
2.3.有关反担保的资料。
受理人员应审查被担保企业提交的文件、资料的种类是否完整、齐全；申请的担保事项是否真实、合法、有效；被担保企业是否符合公司规定的担保原则、标准及条件。
（三）公司财务部在调查了解被担保企业的经营和财务状况并撰写调查评价报告前提下，拟定担保合同。
（四）公司财务部将调查资料、评价报告、拟定的担保合同报公司资产管理部审核，资产管理部通过对调查评价报告及相关材料的审查，分析被担保企业的履约能力、反担保情况及本公司相关的效益，对照本公司的担保责任、担保标准和条件等规定，签署审核意见。
（五）资产管理部将审核意见按照董事会或股东大会的审批权限划分，报董事
篇三：
20XX年继续教育考试试题及答案
下列不属于行政事业单位内部控制的目标的是（）a.合理保证单位经济活动合法合规
B.资产安全和使用有效
c.财务信息真实完整d.实现利润最大化
正确答案：
d
经济活动风险评估至少（）进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。
a.一个月
B.半年c.一年d.五年
正确答案：
c
关于行政事业单位内部控制评价与监督说法错误的是（）a.内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立
B.单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告
c.单位应当根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率
d.内部监督是单位实施内部控制的基础
正确答案：
d
关于行政事业单位建设项目招标的说法错误的是（）
a.单位的工程项目一般应当采用非公开招标的方式，择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位
B.单位可根据项目特点决定是否编制标底
c.单位应当采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行
d.单位和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议正确答案：
a
下列关于行政事业单位固定资产内部控制基本要求说法正确的是（）
a.不相容岗位和职务分离
B.人员配备应考虑专业素质和职业道德
c.审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批
d.对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人应先行办理，事后向上级部门报告正确答案：
d
不属于行政事业内部控制单位评价与监督分类的是（）
a.单位内部监督
B.社会监督
c.政府监督
d.企业监督
正确答案：
d
行政单位支付可以收回的订金，应当通过（）科目核算。
a.预付账款
B.预收账款
c.其他应收款
d.其他应付款
正确答案：
c
为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自（）起施行。
a.20XX.1.1B.20XX.1.1
c.20XX.1.1
d.20XX.1,1
正确答案：
d关于决策机制，下列说法中，错误的是（）a.单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。
B.单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。
c.重大经济事项的内部决策，应当由经理自行决定。
d.重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更。
正确答案：
c关于行政事业单位货币资金的内部控制的方法正确的是（）
a.货币资金收付及保管应由经过授权的出纳人员负责办理
B.现金总账应由出纳人员登记
c.负责应收款项账目的人员应同时负责现金收入及支出账目的工作
d.保管支票簿的人员应同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节
正确答案：
a
行政单位依据合同规定支付的定金应通过（）科目核算。
a.预收账款
B.预付账款c.其他应收款d.其他应付款
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