基础会计复习资料第二版程准中主编.docx

基础会计复习资料第二版程准中主编.docx

《基础会计复习资料第二版程准中主编.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计复习资料第二版程准中主编.docx（16页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

基础会计复习资料第二版程准中主编

会计复习资料

注：

该资料中标注了“”的为老师重点提示过的，可以多注意一下。

根据龚老师的勾画整理出来的，希望对我们的复习所有帮助

作者：

WYC

2015/6/25

第一章

总论

1.会计的概念:

（P8）

会计是以货币为主要计量单位，以真实合法的凭证为依据，通过采用一系列专门方法，对企业等经济组织的经济活动进行全面、连续、系统和综合的核算和监督，生产出可靠、相关的信息，以满足信息使用者经济决策需要的一项管理活动。

2.会计的特征：

（P8）

（1）以货币为主要尽量单位；

（2）对经纪活动进行综合、连续、系统和全面的核算和监督；

（3）以合法凭证为依据；

（4）有一套完整的方法体系。

3.会计的基本职能（P10）

我国《会计法》将会计的基本职能界定为核算和监督，即进行会计核算和实行会计监督。

4.会计的对象：

（P11）

会计的对象是指会计所要核算和监督的内容。

会计所要核算和监督的是社会在生产过程中的价值运动，这种价值运动是能用货币连续、系统、全面、综合表现的，也可叫资金运动，这是会计对象的最一般表述。

从一般意义上说，会计的对象就是企业的资金运动，即能用货币表现的各项经济业务。

（P30）

5.制造业企业的资金运动（P11）

由于制造业企业生产经营过程比较复杂又最为完整，所以以制造业企业为例，来阐述其资金运动的具体表现形式。

制造业企业资金运动的形式具体表现为资金进入企业、资金在生产经营过程中的循环与周转和资金退出企业。

注：

企业的生产经营过程包括供应、生产和销售等环节。

企业的资金，随着供、产、销三个过程的进行，从货币资金开始，依次转化为储备资金、生产资金、成品资金，最后又回到货币资金，这一转化过程叫做资金循环。

资金周而复始的循环成为资金周转。

6.会计基本假设（P14）

（一）会计主体假设

会计主体又称为会计个体，是指会计为其服务的特定单位或组织。

明确会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。

会计主体不同于法律主体。

一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

（二）持续经营假设

持续经营是指企业在可以预见的未来，不会面临破产和清算，将会持续的经营下去。

（三）会计分期假设

会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。

根据我国《企业会计准则》的规定，会计期间分为年度、半年度、季度和月度。

短于一年的会计期间统称为会计中期。

（四）货币计量假设

货币计量是指企业在会计核算过程中采用货币为计量单位，确认、计量和报告企业的生产经营活动。

货币计量假设，规定了会计核算的同意计量尺度――货币。

7.会计信息质量要求（P19）

（一）可靠性

可靠性是指企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，做到内容真实、数字准确、项目完整、资料可靠。

（二）相关性

相关性是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。

注：

可靠性和相关性是会计信息质量的主要要求，其关系是：

1.可靠性是第一位的，相关性是第二位的。

2.可靠性和相关性都是服务于“决策有用性的”。

（三）可理解性

可理解性是指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

（四）可比性

可比性是指企业提供的会计信息应当具有可比性。

一个主体的信息只有在它能在相关的横向和纵向进行比较四，其信息的效用才能得以真正发挥。

（五）实质重于形式

实质重于形式是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅仅按照它们的的法律形式为依据。

（六）重要性

重要性是指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

（七）谨慎性

谨慎性是指企业对某些交易或事项进行会计确认、计量和报告时，应尽可能避免高估资产或收益、低估负债和费用。

（八）及时性

及时性是指企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。

会计信息质量的及时性要求具体体现在三个方面：

一是及时收集会计信息；二是及时处理会计信息；三是及时传递会计信息。

8.七种会计核算方法（P22）

（一）设置账户（五）成本计算

（二）复式记账（六）财产清查

（三）天之和审核会计凭证（七）编制财务会计报告

（四）登记账簿

第二章

会计要素和会计等式

1.会计要素（P30）

会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计对象的具体化，又称为会计对象要素。

我国《企业会计准则》姜会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

前三类表现资金运动的相对静止状态，属于反映企业在某一特定日期财务状况的会计要素；后三类表现资金运动的显著运动状态，属于反映企业在某一特定时期内经营成果的会计要素。

（一）反映企业财务状况的会计要素

【1】资产

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产具有以下几个特征：

（1）资产从本质上来说是一种经济资源，可以作为要素投入到生产经营中去。

究其存在形态来看，既有有形的，也有无形的；既可以是货币形式的，也可以是实物形式的。

（2）资产是由过去的交易或事项形成的。

资产必须是现实的资产，曾经拥有但在过去已经消失的经济资源，不能在列作企业的资产；资产也不能是预期的，未来交易或事项以及未发生的交易或事项可能产生的结果不能确认为企业的资产。

（3）资产必须为企业拥有或者控制。

所为拥有是指法律意义上的拥有，即所有权全部转移，企业付清了资产全部的价款并取得所有权凭证。

所为控制是指企业持有资产所有权的法定权利。

（4）资产预期会给企业带来经济利益。

若郭某向物品预期不能为企业带来经济利益，就不能确认为企业的资产。

【2】负债

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时业务。

负债具有以下几个特征：

（1）负债是由过去的交易或事项形成的是企业当前承担的一项经济责任。

（2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。

在大多数情况下，企业往往需要用资产或提供劳务方式偿付债务。

有时，企业可以通过承诺新的负债或转化为所有者权益来了解一向现有的负债。

（3）负债反映了债权人对企业资产的要求权。

负债一般都有确切的债权人、到期值和到期日。

【3】所有者权益

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

所有者权益有以下几个特征：

（1）它是一项永久的投资。

除非发生减资、清算或分派现金股利，所有者权益一般不需要由企业归还给投资者。

（2）企业清算时，所有者权益置于债权人权益之后，所有者权益只有在清偿所有负债之后才返还给投资者。

（3）所有者凭借所有者权益有权参与企业管理和利润分配。

（二）反映企业经营成果的会计要素

【1】收入

收入是指企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售产品收入、劳务收入、租金收入等，不包括第三方或客户代收的款项。

注：

出售固定资产、无形资产并非企业的日常活动，这种偶发性的收入不应确认为收入。

出租固定资产、无形资产在实质上属于让渡资产所有权，出售不需要的材料的收入属于企业日常活动中的收入，因此应确认为企业的收入，具体确认为其他业务收入。

【2】费用

费用是指企业在日产分活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

注：

费用的发生可能表现为资产的减少，也可能表现为负债的增加，也可能二者兼而有之。

【3】利润

利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额、直接计入当期利润利得和损失等。

1.会计等式（P39）

资产=权益=负债+所有者权益

利润=收入—费用

二者结合可得：

资产=权益=负债+所有者权益+（收入—费用）

第三章

账户与复式记账

1.会计科目（P50）

会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的项目名称。

2.账户（P55）

账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来连续、系统的记录经纪业务引起的各会计要素增减变动情况及其结果的载体。

3.复式记账法（P59）

复式记账法是指对发生的每一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。

4.借贷记账法.（P59）

借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种更复式记账方法。

5.借贷记账法的主要特点（P60）

【1】以“借”和“贷”作为记账符号

借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，将账户的基本结构分为左、右两方，左边用“借”表示，右边用“贷”表示。

【2】以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。

6.会计分录（P65）

会计分录也称为记账公式，是指按照复式记账要求，对发生的每一项经济业务应指出其应登记的账户名称、方向和金额的一种记录。

7.试算平衡（P67）

试算平衡是根据会计等式和记账规则来检查和验证账户记录是否正确的过程。

借贷记账法下试算平衡的方法包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种。

【1】发生额是算平衡法

发生额试算平衡法是指根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，来检验本期发生额记录是否正确的方法。

其公式为：

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

【2】余额试算平衡法

【3】余额试算平衡法是指根据本期所有账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，来检验本期账户记录是否正确的方法。

根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。

其公式为

全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

注：

在实际工作中，发生额试算平衡和余额试算平衡工作，一般是通过定期编制试算平衡表来完成的。

试算平衡表是一张记录每个账户的名称、发生额和余额的一种账户汇总表。

通过编制试算平衡表，可以检查和验证账户记录的正确性。

，如果表中每一个大栏目借贷双方金额合计不相等，就可以肯定账户的记录或者计算有错误。

但是，如果表中每一个大栏目借贷双方金额合计相等，也只能说明账户记录和计算基本正确，而不能绝对地肯定记账或计算没有错误。

因为有些错误并不影响试算平衡表中借贷双方的平衡关系。

比如，漏记或者重记某一项经济业务。

8.平行登记（P69）

平行登记是指没想经纪业务发生后，既要在总分类账户中进行登记，又要在明细分类账户中进行登记。

其要点可概括为：

（一）同期间登记

（二）同方向登记

（三）同金额登记

第四章

企业主要经营过程核算和成本计算

注：

该章主要掌握会计分录的书写

第五章

会计凭证

1.会计凭证（P124）

会计凭证是记录经纪业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为登记账簿的一种具有法律效力的书面证明文书。

1.会计凭证的种类（P124）

会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种。

（一）原始凭证

原始凭证又称单据，是指经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的最初书面证明。

原始凭证的主要作用在于准确、及时、完整地反映经济业务的历史面貌，并可据以检查有关业务的真实性、合法性和合理性。

（二）记账凭证

记账凭证又称记账凭单，是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确认会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。

记账凭证的主要作用在于根据原始凭证反映的经济内容加以归类整理，确定会计分录，减少记账差错，便于对账和查账，从而提高记账工作的质量和会计核算的效率。

2.原始凭证的分类（P135）

（一）原始凭证按其来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证

【1】外来原始凭证

外来原始凭证是指在经济业务完成时，从其他单位或个人直接取得的凭证。

外来凭证来源于企业外部。

如购买材料从购货单位或个人取得的发票，托运货物从运输部门取得的运单，出差乘坐的车船票，对外支付的各种费用是取得的收据，从银行转来的收款、付款通知及其他结算凭证等。

【2】自制原始凭证

自制原始凭证是指由本单位内部经办业务的部门和人员在执行或完成某项经纪业务时，根据经济业务的内容自行填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。

自制原始凭证产生于企业内部。

如仓库保管部门验收材料时填制的收料单、生产部门领用材料时填制的领料单等。

（二）原始凭证按其填制方法和手续的不同分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证

【1】一次凭证

一次凭证是指一次记录一项或若干项同类经纪业务的原始凭证。

一次凭证是一次有效的凭证，其填制手续一次完成，已填制的凭证不能再重复填制使用。

所有的外来凭证和大部分的自制凭证都属于一次凭证。

【2】累计凭证

累计凭证是指在一定时期内多次记录若干项同类经纪业务，填制手续是分次完成的原始凭证。

累计凭证是多次有效的原始凭证，能随时结出累计数及结余数，并按照费用的限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。

它主要适用于一些经常重复发生的经济业务，如工业企业使用的限额领料单。

3.记账凭证的分类（P133）

（一）记账凭证按其反映的经济内容不同分为收款凭证、付款凭证和转账凭证

【1】收款凭证

收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。

【2】付款凭证

付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。

【3】转账凭证

转账凭证式用来记录不涉及现金和银行存款收付业务的其他业务的记账凭证，即用与转账业务的凭证。

（二）记账凭证按其填制的方式不同分为单式记账凭证和复式记账凭证

第六章

会计账簿

1.会计账簿（P148）

会计账簿又称“账簿”或“账册”，是指由具有一定格式的帐页组成的，以审核无误短的会计凭证为依据，用来连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。

2.会计账簿的种类（P149）

（一）账簿按用途分类

【1】序时账簿

序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成的时间的先后顺序逐日主笔进行登记的账簿。

序时账簿按其记录内容不同分为普通日记账和特种日记账两种。

在我国，大多数单位的序时账簿一般只设特种日记账，入现金日记账和银行存款日记账。

【2】分类账簿

分类账簿是对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。

按照总分类账户设置和分类登记经济业务的是总分类账簿，简称总账；按照明细分类账户设置和分类登记经纪业务的是明细分类账簿，简称明细账。

分类账簿是编制会计报表的主要依据，是账簿体系的主体。

【3】备查账簿

备查账簿是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿，又称辅助账簿。

（二）账簿按账页格式分类

【1】三栏式账簿

三栏式账簿设借方、贷方和余额三个基本栏目。

它适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等。

【2】多栏式账簿

多栏式账簿是将总账账户所属的明细账户分别按需要设置若干专栏登记在一张账页上的账簿。

它是用于生产成本、制造费用、管理费用等账户的明细分类账户。

【3】数量金额式账簿

数量金额式账簿设借方、贷方和余额三个栏目，在每个栏目下增设数量、单价和金额三个小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。

它适用于原材料、库存商品等存货的明细分类核算。

（三）账簿按外表形式分类

【1】订本式账簿

订本式账簿简称“订本账”，是在未启用以前就把许多账页固定装订在一起，并有连续编号的账簿。

【2】活页式账簿

活页式账簿简称“活页账”，是账簿在启用之前，账页并不固定装订在一起，而是装存在账夹内、可随时取放的账簿。

【3】卡片式账簿

卡片式账簿简称“卡片账”，是由许多具有专门格式的零散的硬卡片组成，排列存放在卡片箱中的账簿。

“固定资产”和“周转材料”等明细账一般采用卡片账。

3.现金日记账的登记方法（P159）

现金日记账是出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。

4.银行存款日记账的登记方法（P160）

银行存款日记账是出纳人员根据审核无误的银行存款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。

4.总分类账户的登记方法（P162）

总分类账户可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

5.明细分类账户的登记方法（P165）

不同类型经济业务的明细分类账户可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记

6.对账（P166）

对账是指对各类账簿记录所进行的核对工作。

通俗地说，就是核对账目，做到账证相符、账账相符和账实相符。

7.结账（P167）

结账是指在把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算出本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期的一项会计工作。

8.错账更正方法（P171）

【一】划线更正法

在结账以前，如果发现账簿记录有文字或数字错误，但是记账凭证填制没有错误，这时就采用划线更正法进行更正。

更正时，先将错误的文字或数字全部划一条红线予以注销，使原有字迹仍可辨认，以备查；然后在划线上方空白处用蓝字填写正确的文字或者数字。

注：

文字错误可以更正个别错字，数字错误，应将错误的数字全部划掉，不得只更正其中的错误数字。

【二】红字更正法

记账后在当年内发现记账凭证所及的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，引起记账错误，采用红字更正法进行更正。

红字更正法一般适用于以下两种情况：

（1）记账以后发现记账凭证中应借、应贷会计科目名称错误，或者会计科目名称及金额均有错误

更正方法是：

用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销X月X日第X号凭证错账”，并据以用红字金额登记入账，以冲销原有错误记录。

然后，再用蓝字金额填写一张完全正确的记账凭证，在摘要栏内注明“补记X月X日账”，并据以用篮子登记入账。

（2）记账以后发现发现记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，只是所记金额大于应记金额

更正方法是：

应将多记的金额用红字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目万物按相同的记账凭证，在摘要栏内注明“冲销X月X日第X号凭证多记金额”，并据以用红字金额登记入账，用以冲销多记金额。

【三】补充登记法

记账以后吗，如果发现记账凭证中填写的应借、应贷会计科目并无错误，只是所记金额小于应记金额时，应采用补充登记法予以更正。

更正方法是：

应将烧鸡的金额用篮子编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内注明“补充X月X日X号凭证少记金额”，并据以用蓝字金额登记入账，用以补充原少记金额。

第七章

内部控制和财产清查

1.财产清查（P188）

财产清查是指通过对实物、库存现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金、债权债务的实存数，并与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。

.

.

2.财产清查的种类（P189）

（一）按照清查范围分类

【1】全面清查

全面清查是指对企业所有的财产物资进行全面的盘点和核对。

在年度结算之前；企业破产、撤销、合并或改变隶属关系时；在核定资本金或开展清仓查库时，都要进行全面清查。

总之，当企业发生重大变更时都需要进行全面清查。

【2】局部清查

局部清查是指更具需要，对一部分财产物资所进行的盘点与核对。

对流动性较大的物资，如材料、在产品、产成品、商品等，每月、每季都要进行轮流盘点或抽查；对各种贵重物资，每月盘点清查一次；对于债权、债务，每季度应核对一次；对于库存现金，每日业务终了时，应由出纳员自行清点实存数与日记账结存余额保持相符；对于银行存款和短期借款应每月和银行核对一次。

（二）按清查时间分类

【1】定期清查

定期清查是指按照预先安排的时间，对财产物资、货币资金和债权债务结算款项等进行的清查。

【2】不定期清查

不定期清查是指事先并无规定清查的时间，而是根据实际需要所进行的清查。

它属于临时性的清查，其范围是根据需要而决定的。

3.未达账项（P192）

未达账项是指由于账务处理和记账时间的不同，形成一方已经登记入账，而另一方尚未取得结算凭证而未入账的事项。

未达账项一般有以下四种情况：

【1】企业已经收款记账，而银行尚未收款记账的款项。

（企业已收，银行未收）

【2】企业已经付款记账，而银行尚未付款记账的款项。

（企业已付，银行未付）

【3】银行已经收款记账，而企业尚未收款记账的款项。

（银行已收，企业未收）

【4】银行已经付款记账，而企业尚未付款记账的款项。

（银行已付，企业未付）

4.银行存款余额调节表（P193）

为了消除未达账项的影响，企业在将“银行存款日记账”和“银行对账单”逐笔核对，并纠正错账、漏账之后，根据未达账项编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方的账面余额，确定银行存款实有数。

调节表调整后双方账目的余额如果相等，一般可以说明双方记账无误；如果不等，这说明至少有一方记账有误，应进一步检查并加以更正。

注：

银行存款余额调节表不是原始凭证和记账凭证，不能据此变动账面记录。

1.财产清查结果处理程序：

（P196）

财产清查结果的处理，一般分为审批前和审批后两个步骤进行。

【1】审批之前的处理

调账处理，包含盘盈调增和盘亏调减。

【2】审批之后的处理

转销处理

第八章

财务会计报告

1.财务会计报告（P206）

财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。

2.资产负债表（P209）

资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。

编制财务报表的基础相关数据是期末余额。

是时点指标。

注：

资产负债表中，要注意“应收账款”、“预收款项”、“应付账款”“和预付款项”的计算（P212）

3.利润表（P215）

利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。

编制利润报的基础相关数据是各有关账户的本期发生额。

是时期指标。

注：

利润表中，要注意“营业利润”、“利润总额”和“净利润”的计算（P216）

第九章

会计循环和账务处理程序

1.账务处理程序（P229）

账务处理程序又称会计核算组织程序或会计核算形式，是账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。

2.（P230）本章重点

每种账务处理程序的主要区别就在于登记总账的依据和方法不同。

3.账务处理程序的种类（P230）

目前账务处理程序主要有：

记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和日记总账账务处理程序.

4.各账务处理程序特点及适用范围：

【1】记账凭证账务处理程序：

特点：

直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

适用范围：

记账凭证账务处理程序使用与规模较小、经纪业务比较简单、记账凭证不多的单位。

【2】汇总记账凭证账务处理程序：

特点：

按照会计账户的对应关系，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。

适用范围：

汇总记账凭证账务处理程序使用与规模较大、经纪业务较