预算内控制度.docx
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预算内控制度
全面预算管理内控制度
第一章概述
一、定义与范围
预算是关于公司在既定期间内生产经营、财务等方面的总体预测。
本管理文件所指预算包括如下部分：
1、生产经营预算
生产经营预算包括：
销售预算、生产预算、采购预算、直接人工预算、制造费用预算、成本预算、期末存货预算、销售费用预算、管理费用及财务费用预算。
2、资本性支出预算
资本预算指长期投资、大型固定资产的购建、扩建、改建、更新支出及新产品开发研制支出预算等。
3、财务预算
财务预算包括损益表预算、资产负债表预算、现金流量表预算、资金预算等。
预算管理体系包括预算编制与预算执行控制两个环节，涉及到公司所有部门及各全资、控股、参股公司的各项业务和经营活动。
二、控制目标
1、通过预算使公司各部门的计划相互协调、互相配合，达到对公司范围内资源有效和动态的配置；
2、通过全面地综合、协调、规划公司内部各部门、各层次的经济关系与职能，使之统一服从于公司经营目标的要求，并使决策目标具体化、系统化、定量化，明确规定各有关部门、有关人员各自职责及相应奋斗目标；
3、加强内部控制，有效地降低成本费用；
4、划分各责任中心及其职责，明确控制与考核对象，对公司的全面经营活动进行以预算和业绩考核为中心的管理；
5、及时进行过程反馈，加强事中控制，了解存在的差距和问题并采取改正措施，与绩效管理体系相结合，使公司对于部门和员工的考核“有章可徇，有法可依”；
6、鼓励员工参与制订全面预算，加强员工对公司战略目标和基本政策的关注，便于公司管理层与员工的及时沟通，使各责任单位和责任人按照预算目标实现自我控制，保证目标利润的完成。
三、主要控制节点
1、预算管理委员会根据董事会制定的下年度经营总目标制定公司下年度经营预算目标；
2、财务部将年度经营预算目标先行分解到各部门，制定《部门预算目标纲要》，各部门按部门预算目标要求及实际情况制定部门预算；
3、财务部将各部门预算草案进行汇总并编制整体预算，由预算管理委员会、董事会及股东大会逐级审批；
4、各部门在年度预算基础上，每季度第二个月完成下季度分月预算及后续第四个季度预算，由财务部汇总并由预算管理委员会审批；
5、财务部及相关部门制定预算执行考核标准，由预算管理委员会审批后下发给各部门；
6、各部门若有超出预算支出项目，须报预算管理委员会进行审批后执行；
7、财务部负责汇总各部门实际发生数据，并编制《月度预算执行情况分析表》，报财务总监审核并提出处理意见；
8、预算管理委员会每月组织召开月度预算分析会议，决定考核、处理或修正月度预算意见；
9、财务部汇总年度预算的执行情况，在财务总监审核后报预算管理委员会，再上报董事会及股东大会审议。
四、特定政策与方法
1、预算编制方法
公司预算采用年度预算与季度滚动预算相结合的方法。
公司年度预算以一年为期，并采用每季度滚动预算编制方式。
预算期保持四个季度，每过1个季度，都要根据新的情况对预算进行调整，并在原来预算期末再加1个季度的预算，从而使总预算经常保持一年的预算期。
滚动预算的编制采取长计划、短安排的方式进行，即在编制预算时，先按年度分季，并将其中第一季度按月划分，建立各月明细预算，以便监督和控制预算的执行，其他三季按季度总量预测。
到每季度的第2个月，再将下季度的预算数按月细分，确定月度预算，并对未来第四季度进行预测，编制未来第四季度预算，如此循序渐进。
2、月度预算分析会
每月结束后，由财务部汇总并分析上月各部门预算执行情况，各部门对于本部门执行状况进行总结，公司预算管理委员会召集月度预算分析会，就预算执行状况进行全面总结，并且根据考核办法作出处理决定，对由于特殊事项而出现的超出预算情况进行分析，并对分月预算及季度滚动预算作出局部调整或时间调整的决定。
每年度结束后，月度预算分析会除对上月预算执行情况进行分析外，还要对上年度全年情况进行总结，并将全年预算执行情况报董事会审议。
3、预算调整
月度预算及季度滚动预算因特殊事项进行局部调整或时间调整，主要指由于市场出现预测外大幅波动、因家宏观政策突然调整以及其他造成预算与实际严重不符的突发意外事件等。
4、预算与绩效考核
预算有关数据是关键业绩考核指标计算的数据来源，预算的执行情况应纳入绩效考核管理体系。
第二章组织机构及岗位职责
一、涉及部门及部门职责
1、预算管理组织机构
预算组织体系是预算推进的主体与基础，公司预算组织机构包括：
Ø预算决策机构：
预算决策机构的权力中心是股东大会及董事会，直接体现公司股东的战略意图，确定公司长远发展规划。
为保证公司预算管理实施的权威性、科学性、规范化，设立预算管理委员会。
预算管理委员会在董事会授权下处理全面预算管理的中的相关事宜；
Ø预算组织机构：
预算管理委员会下设预算管理办公室，负责组织各责任部门编制预算，沟通预算编制信息，汇总各部门预算并负责公司财务预算的组织编制工作，并对预算的实际执行情况进行监督与控制；
Ø预算编制执行机构：
公司各部门及各全资、控股及参股企业，分别编制部门预算，是预算的具体编制机构和执行机构；
Ø预算监控机构：
预算监控包括执行状况监控、会计信息监察等不同职能，由不同部门来负责；
●预算管理办公室负责经营预算执行状况的监控，提供预算执行情况报告；
●内部审计部负责预算实施过程中的常规和特定事项的审查；
Ø预算考评机构：
预算执行情况考核由预算管理委员会作为主体，劳动人事部负责具体考核标准的制定及考核措施的实施；
2、预算管理涉及部门及其职责
股东大会：
是预算审批最高权力机关，行使下列预算职权：
1决定公司的长远发展战略和经营目标
1审议批准董事会的报告；
1审议批准公司的年度预算方案、决算方案；
董事会：
对股东大会负责，行使下列预算职权。
1负责召集股东大会，并向大会报告工作；
1执行股东大会的决议；
1制定公司年度经营计划和经营目标；
1审查预算委员会上报的公司的年度预算方案、决算方案；
预算管理委员会：
预算管理委员会是公司内部预算管理的权力机构，预算管理委员会由公司总经理任主任，公司分管副总经理及财务总监任副主任，各部门负责人及各全资、控股、参股企业负责人任委员，成员名单由董事会提名确认，每届预算委员会任期二年，其主要职责是：
1根据董事会确定的年度经营总目标确定预算目标
1制定及修改预算管理政策和程序；
1审核预算管理办公室上报的部门预算及整体预算草案；
1将审核同意后的预算草案报董事会审议；
1审核并批准公司及各部门季度滚动预算；
1根据需要，调整及修订月度及季度滚动预算；
1审批与预算相关的控制政策和考核标准；
1审核超预算支出及其处理建议；
1召集月度预算执行分析会议，并决定考核、处理方案或修正滚动预算的意见；
1审核年度预算执行情况报告，并报董事会审议；
1仲裁有关预算冲突。
预算管理委员会为非常设机构，会议由主任主持召开，如主任因特殊原因缺席，由主任指定副主任代为履行上述职责；
预算管理委员会每月召开月度预算分析会，审议预算执行情况，关注差异，审定调整方案，表决有关事宜。
由预算管理办公室向预算委员会主任提请确认，并提前两天向委员会成员发出确认通知。
因故调整会议日期，由预算委员会主任决定。
预算管理委员会临时会议的召开，应符合下列两个条件之一：
1预算委员会主任提议；
1预算管理办公室提议，经预算委员会主任审批。
预算管理委员会临时会议由预算管理办公室提前三天通知各委员。
预算管理委员会会议应当由三分之二以上的委员出席方可举行。
预算委员会作出的决议，必须经预算委员会全体委员的过半数表决通过方为有效；
预算委员会会议根据会议议程，可以召集与会议议题有关的其他人员到会介绍有关情况或听取有关意见，但列席会议的非委员成员不介入会议议事，不参与表决。
预算管理办公室：
预算管理办公室是预算管理委员会的常设机构，作为公司预算编制及预算执行控制的执行机构。
预算管理办公室直接向预算管理委员会负责，日常行政管理受公司财务总监领导。
预算管理办公室主要职责是：
1将预算委员会制定的年度经营目标分解为各部门的子目标并进行传达；
1负责综合、平衡、控制、调整部门预算草案，并编制整体预算，对所有的调整事项作出书面说明，并报公司财务总监及预算管理委员会，以确定公司的整体预算；
1编制财务预算，即利润预算、资产负债表预算、资金预算及现金流量表预算；
1编制本部门的费用预算；
1协助人事部起草预算执行考核标准，报预算管理委员会审核；
1对超出预算的支出项目进行初步审核；
1汇总各部门各项业务实际发生数据，并进行月度预算执行情况分析；
人事部：
公司人事部是预算管理的考核执行机构，其主要职责是：
1起草预算执行考核标准报预算管理委员会审核；
1根据预算实际执行情况数据，及已经批准的预算执行考核标准提出考核的具体意见；
1执行已经预算管理委员会批准的考核措施。
审计部：
审计部是预算管理的内部监控机构，其主要职责是:
1定期对预算编制程序及预算编制方法的合规性、科学性进行审核监督；
1定期对预算执行及考核程序的合理性、科学性进行审核监督；
1向预算管理委员会上报审核监督报告及改进建议。
公司各职能部门：
公司各职能部门是预算管理的编制机构和执行机构，其具体职责是：
1根据预算委员会的预算目标，根据公司预算编制要求结合本部门的实际情况和下一年度的工作计划编制本部门、公司预算。
编制各项预算时，需对预算依据、测算基础和计划控制措施进行详细说明。
其中：
1）编制销售预算；
2）供应部编制采购、存货预算及本部门费用预算；
3）生产部编制生产预算及本部门费用预算；
4）投资管理办公室、生产部、设备部、研发部门编制资本性支出预算及本部门费用预算；
5）其他各职能部门编制费用预算；
6）将部门预算目标分解为下一级（科室或班组）的预算目标，并对下一级预算进行汇总。
1按部门预算的内容及指标控制并监督实际业务，分析差异，并就超出预算的成本及费用项目发生的原因及处理措施向预算管理委员会进行说明。
全资、控股、参股企业：
根据公司下属企业管理制度，全资、控股、参股企业的职责是:
1按预算管理委员会要求，报送公司整体预算或主要预算指标；
1初创期及发展期全资及控股企业参加月度预算分析会议；
二、预算管理办公室岗位职责
预算管理办公室设主任一名，由公司财务总监提名，总经理任命；设置预算编制及调整岗、预算执行监控岗，可以分别由一人或多人担任。
预算管理办公室主任：
1接受公司财务总监的业务领导，负责预算管理办公室日常业务；
1审核预算编制及调整岗完成的公司财务预算及其他各项书面文件；
1审核预算执行监控岗完成的公司预算执行情况报告及其他各项书面文件；
1代表预算管理办公室在月度预算分析会上汇报预算编制及执行情况；
1负责与预算管理委员会委员的协调与沟通。
预算编制及调整岗：
1按时间进度收取并汇总各部门预算；
1汇总年度及季度收入预算、费用预算，成本预算；
1编制完成公司预算损益表、预算资产负债表及预算现金流量表；
1将预算编制结果移交预算执行监控岗存档；
1收取部门预算调整申请，交预算管理办公室主任上报预算管理委员会主任；
1按照预算调整通知单，调整预算数据，重新编制汇总各类预算；
1将预算调整结果移交预算执行监控岗。
预算执行监控岗：
1对人事部提出的预算执行考核标准提出修改建议，报预算管理办公室主任；
1每月汇总各部门预算实际执行情况，完成《月度预算分析汇总表》；
1审核各部门《预算超支原因及纠正措施报告》，并报预算管理办公室主任；
1每年末完成《全年预算执行报告》；
1提请预算委员会主任召开会议，发出会议召开确认通知；
1在预算委员会召开时，作会议记录纪要；
1会议结束后撰写会议决议下达给相关部门；
1负责保管全部会议纪要与预算调整决议，存档；
第三章业务授权
预算管理业务授权，是指在公司内部各级管理人员在其职权范围内，根据既定的权限及有关职责执行预算管理的各项业务。
预算管理业务授权详见下表。
第四章管理制度
预算编制（P5-Z4-1）
一、目的
本管理文件明确了公司年度预算及季度滚动预算编制的管理要求与操作规范，以规范预算编制作业程序。
二、范围
本程序管理文件对公司内部预算编制的组织结构及编制程序进行了规定，适用于各职能部门公司年度预算及季度滚动预算编制过程。
三、相关程序管理文件
∙项目投资管理（P7-Z4-1）
∙预算执行与考核程序（P5-Z4-2）
四、业务流程
1、年度预算编制程序（编制第一年）
步骤
完成时间
涉及部门及岗位
岗位岗
步骤说明
1
股东大会
制定公司的长远发展战略和经营目标
2
9月初
董事会
董事会结合公司的长远发展战略、对本行业市场下一年度和国家宏观政策的的预测、以及公司在上一年度业绩表现和管理中发现的问题，提出公司下一年度的经营目标和预算编制的基本思想。
3
9月15日
预算管理委员会
根据董事会的预算指导思想，确定公司下一年度经营预算各项目标。
4
9月20日
预算管理办公室预算编制及调整岗
依照预算委员会的要求，对下一年度的经营预算目标进行分解，并对基本的指标和部门间的分配进行粗略的匡算，起草《部门预算目标纲要》。
5
9月22日
预算管理办公室主任
审核《部门预算目标纲要》，定稿报财务总监审批。
6
9月24日
财务总监
审核《部门预算目标纲要》，提请召开预算委员会审议。
7
9月27日
预算管理委员会
审议并通过《部门预算目标纲要》。
8
9月30日
预算管理办公室预算编制及调整岗
将已通过的《部门预算目标纲要》下发各部门作为编制预算草案的基础。
9.1
10月15日
***贸易公司
完成下年度各季度销售预算及第一季度分月销售预算（销量、品种、单价及销售收入）
9.2
10月20日
供应部
完成下年度各季度及第一季度分月采购预算及存货预算
9.3
10月30日
生产部
完成下年度各季度及第一季度分月生产成本预算及制造费用预算；完成生产性固定资产大修理、改造、新增等资本性支出预算
9.4
11月10日
投资管理办公室/证券部
完成下年度投资项目资本性支出预算
9.5
11月10日
企业发展部/研发部门
完成下年度新产品开发项目资本性支出预算
9.6
11月10日
其他各职能部门
完成本部门下年度各季度及第一季度分月费用预算
10
11月20日
预算管理办公室预算编制及调整岗
汇总整理各部门上报的预算草案，完成下年度公司整体预算及第一季度滚动预算编制，起草完成《部门预算汇总表》、《预算损益表》、《预算资产负债表》、资金预算及《预算现金流量表》，并送预算管理办公室主任审核。
11
11月22日
预算管理办公室主任
审核下年度公司整体预算及第一季度滚动预算草稿，报财务总监审核。
12
11月25日
财务总监
审核下年度公司整体预算及第一季度滚动预算，提请召开预算管理委员会进行审议。
13
12月1日
预算管理委员会
审核预算草案，在对必要的项目要求各部门进行相应调整后，将年度预算草案报送董事会审议。
14
12月10日
董事会
审议预算草案，在对必要的项目要求各部门进行相应调整后，报送股东大会批准。
15
12月20日
股东大会
审议、批准预算方案。
16
12月20日
预算管理办公室预算编制及调整岗
将股东大会批准的《整体年度预算和分部门年度预算》第一份交预算管理办公室预算执行与考核岗存档。
17
12月25日
预算管理办公室预算编制及调整岗
将股东大会批准的《整体年度预算和分部门年度预算》第二份下发至各部门。
18
12月30日
各部门
将部门预算分解至科室或班组。
2、季度滚动预算编制
步骤
完成时间
涉及部门及岗位
岗位岗
步骤说明
1
每季度第二个月20日
各部门
将下季度季度预算细化为分月度预算，并完成未来第四个季度的季度预算，报预算管理办公室汇总。
2
每季度第二个月25日
预算管理办公室预算编制及调整岗
汇总各部门下季度分月度预算及未来第四个季度季度预算，形成草案报预算管理办公室主任审核。
3
每季度第二个月25日
预算管理办公室主任
审核公司下季度分月度预算及未来第四个季度季度预算草案，报财务总监审批。
4
每季度第二个月30日
财务总监
审核公司下季度分月度预算及未来第四个季度季度预算草案，提请预算管理委员会审批。
5
每季度第三个月5日前
预算管理委员会
审核批准各部门分月预算及未来第四季度预算。
6
每季度第三个月10日前
预算管理办公室预算编制及调整岗
将已经批准的各部门分月预算及未来第四季度预算第一份交预算管理办公室预算执行与考核岗存档。
7
每季度第三个月10日前
预算管理办公室预算编制及调整岗
将已经批准的各部门分月预算及未来第四季度预算下发至各部门。
3、年度预算编制（编制第2年及以后）
步骤
完成时间
涉及部门及岗位
岗位岗
步骤说明
1
每年10月-11月
各职能部门
对比公司下年度经营目标，制定第一季度分月预算，完成第四季度预算，并且调整第二、第三季度预算。
形成年度预算草案。
2
每年12月
预算管理办公室
按度预算审批程序报送预算管理委员会、董事会及股东大会审批。
[见年度预算编制程序（编制第一年）]
4、预算的调整
步骤
完成时间
涉及部门及岗位
岗位岗
步骤说明
1
不确定
各职能部门
根据实际情况与原年度预算和季度滚动预算的差异，提出《预算调整申请报告》报预算管理办公室。
2
不确定
预算管理办公室预算编制与调整岗
审核《预算调整申请报告》，并提出处理建议。
3
不确定
预算管理办公室主任
审核预算调整处理建议。
4
不确定
财务总监
审核预算调整处理建议，同意上报预算管理委员会局部调整预算或予以否决。
5
不确定
预算管理委员会
在月度预算分析会上讨论预算调整方案。
同意调整或予以否决。
6
不确定
预算管理办公室预算编制与调整岗
按已经预算管理委员会批准的方案调整相应预算。
7
不确定
预算管理办公室主任
将调整后预算报财务总监审核。
8
不确定
财务总监
审核签署。
9
不确定
预算管理办公室预算编制与调整岗
将调整后预算下发给相关部门，并交一份与预算执行考核岗存档。
五、单据及报告
公司发展战略
部门预算目标纲要
整体年度预算和分部门年度预算
季度分月预算及季度预算
预算执行与考核（P5-Z4-2）
一、目的
本管理文件明确了公司年度预算及季度滚动预算执行与考核的管理要求与操作规范，以规范预算执行作业程序及对预算执行情况确定考核标准的基本程序。
二、范围
本程序管理文件适用于公司年度预算及季度滚动预算的执行与考核。
预算执行考核标准的内容不包含在本管理文件内。
三、相关程序管理文件
∙供应内部控制（P2-Z1）
∙财务分析管理（P4-Z2-J4-6）
∙预算编制（P5-Z4-1）
四、业务流程
步骤
涉及部门
步骤说明
1
人事部
起草《预算考核标准》，送预算管理办公室提出修改建议。
2
预算管理办公室主任
对《预算考核标准》提出修改建议，并报财务总监审核。
3
财务总监
审核《预算考核标准》，提请预算管理委员会审议。
4
预算管理委员会
审核《考核标准》，并作出同意或修改的决定。
5
预算管理办公室预算执行监控岗
将已经批准的《考核标准》第二份下发给各部门，第一份存档。
6
各部门
按已批准的分月预算及季度预算控制费用支出。
若支出项目不超出预算，则根据正常授权审批程序进行审批。
若支出项目超出预算，须提出解释原因及处理建议，完成《预算超支原因及纠正措施报告》一式两份，经部门负责人签署后报预算管理办公室初审。
7
预算管理办公室预算执行监控岗
对《预算超支原因及纠正措施报告》内容进行初步审核，提出建议处理措施。
8
预算管理办公室主任
审核预算执行岗提出处理措施，并送财务总监审批。
9
财务总监
审核《预算超支原因及纠正措施报告》，送预算管理委员会主任批准。
10
预算管理委员会主任
对《预算超支原因及纠正措施报告》内容进行审批。
11
预算管理办公室预算执行监控岗
将经批准的《预算超支原因及纠正措施报告》第一份存档，第二份交相关部门，并监督纠正及处理措施的执行情况。
12
预算管理办公室预算执行监控岗
每月汇总各部门实际发生的财务数据，编制《月度预算执行情况分析表》，分析本月预算执行情况，发生的差异以及预算外的项目，说明差异发生的原因。
13
预算管理办公室主任
审核《月度预算执行情况分析表》。
14
预算管理办公室预算执行监控岗
将《月度预算执行情况分析表》送预算管理委员会主任及副主任及相关部门。
15
各部门
分析本部门月度预算完成情况，发生差异及预算外项目，详细说明差异发生原因。
16
预算管理办公室主任
提请召开月度预算分析会，并将具体时间地点通知预算管理委员会各委员及列席部门。
17
预算管理委员会
组织召开月度预算分析会，具体分析上月预算完成情况，及发生主要差异。
根据《考核标准》决定对各部门的考核或处理意见，并决定是否对月度预算或季度滚动预算进行调整。
18
各部门
根据预算管理委员会的审批意见对存在的问题进行详细调查，制定纠改措施。
19
预算管理办公室预算执行监控岗
每年末编制《全年预算执行报告》。
分析全年预算执行情况，发生的差异以及预算外的项目，说明差异发生的原因及已进行的改进措施和成效。
20
预算管理办公室主任
审核《全年预算执行报告》。
21
财务总监
审核《全年预算执行报告》。
22
预算管理办公室预算执行监控岗
将《全年预算执行报告》送预算管理委员会各委员及相关部门。
23
预算管理办公室主任
提请召开年度预算分析会。
24
预算管理委员会
召开年度预算分析会，审阅公司《全年预算执行报告》，进行总结，并作为绩效考评的依据之一，为下一期的预算调整提供参考，并报董事会审议。
25
董事会
审阅公司《年度预算执行报告》，并提出审核意见。
26
股东大会
审阅公司汇总的《年度预算执行报告》，提出审批意见。
五、单据及报告
《预算超支原因及纠正措施报告》
《月度预算执行情况分析表》
《年度预算执行报告》
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