注册税务师考试《财务与会计》考题及答案解析.docx
《注册税务师考试《财务与会计》考题及答案解析.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册税务师考试《财务与会计》考题及答案解析.docx（29页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
注册税务师考试《财务与会计》考题及答案解析
2012年注册税务师考试《财务与会计》考题及答案解析
一、单选题：
1．王某2012年初需出国工作三年，拟在银行存入一笔钱请朋友分次取出正好付清三年房屋的物业费，每年6月末和12月末各支付3000元，若存款年利率为6%，那么2011年末王某应在银行存入（ ）元。
（PVA3%，6＝5．4172,PVA6%，6＝4．9173,PVA6%,3＝2．6730）（2012年）
A．14751．90
B．16038．00
C．16251．60
D．18000．00
[答疑编号6489010201]
『正确答案』C
『答案解析』2011年末应在银行存入的金额＝3000×PVA3%6＝3000×5．4172＝16251．6（元）。
2．某公司一新投资项目的经营期望收益率为12%，其标准差为0．06，风险报酬系数为40%，则该项目的风险报酬率为（ ）。
（2012年）
A．5%
B．12%
C．20%
D．40%
[答疑编号6489010207]
『正确答案』C
『答案解析』标准离差率＝标准差/经营期望收益率＝0．06/12%＝0．5，风险报酬率＝风险报酬系数×标准离差率＝40%×0．5＝20%。
3、（2012年）某公司2011年年初存货为68万元，年末有关财务数据为：
流动负债50万元，流动比率为2．8，速动比率为1．6，全年销售成本为640万元。
假设该公司2011年年末流动资产中除速动资产外仅有存货一项，则该公司2011年度存货周转次数为（ ）次。
A．6．4
B．8．0
C．10．0
D．12．0
[答疑编号6489020201]
『正确答案』C
『答案解析』2011年末流动资产/50＝2．8，推出2011年末流动资产＝2．8×50＝140（万元），（140－期末存货）/50＝1．6，得出期末存货＝60（万元）。
2011年度存货周转次数＝销货成本/平均存货＝640/[（68＋60）÷2]＝10（次）。
4、（2012年）下列不属于稀释性潜在普通股的是（ ）。
A．配股增加的股份
B．可转换公司债券
C．认股权证
D．股票期权
[答疑编号6489020303]
『正确答案』A
『答案解析』配股增加的股份属于当期新发行的普通股，不具有稀释性，因此不属于稀释性潜在普通股。
5、（2012年）某公司只生产一种产品，2011年度销售量为2000件，单位售价为180元，固定成本总额为56000元，公司当年实现净利润45000元，适用企业所得税税率为25%,假定不存在纳税调整事项，则该公司产品的单位边际贡献为（ ）元。
A．47．0
B．50．0
C．50．5
D．58．0
[答疑编号6489030104]
『正确答案』D
『答案解析』边际贡献＝固定成本＋利润＝56000＋45000/（1－25%）＝116000（元），根据公式，边际贡献＝单位边际贡献×销售数量可以得出边际贡献＝116000/2000＝58（元）
6、（2012年）下列预算中，不属于生产预算范围的是（ ）。
A．直接材料预算
B．制造费用预算
C．销售预算
D．销售费用预算
[答疑编号6489030201]
『正确答案』C
『答案解析』生产预算是根据销售预算确定的，生产预算包括直接材料预算、直接人工预算、制作费用预算、销售费用预算、管理费用预算等。
7、（2012年）与普通股筹资方式相比，优先股筹资方式的优点是（ ）。
A．能获得财务杠杆利益
B．财务风险较低
C．企业的控制权不易分散
D．资金成本低
[答疑编号6489040101]
『正确答案』C
『答案解析』相对普通股股东而言，优先股股东一般没有投票权，利用优先股筹资不会分散公司的控制权。
8、（2012年）某公司当前普通股股价为16元／股，每股筹资费用率为3%，其上年度支付的每股股利为2元、预计股利每年增长5%，今年的股利将于近期支付，则该公司保留盈余的资金成本是（ ）。
A．17．50%
B．18．13%
C．18．78%
D．19．21%
[答疑编号6489040203]
『正确答案』B
『答案解析』保留盈余资金成本＝预计下年每股股利÷每股市价＋股利年增长率＝2×（1＋5%）÷16＋5%＝18．13%。
9、（2012年）某公司当前总资本为32600万元，其中债务资本20000万元（年利率6%）、普通股5000万股（每股面值1元，当前市价6元）、资本公积2000万元，留存收益5600万元。
公司准备扩大经营规模，需追加资金6000万元，现有两个筹资方案可供选择：
甲方案为发行1000万股普通股、每股发行价5元，同时向银行借款1000万元、年利率8%；乙方案为按面值发行5200万元的公司债券、票面利率10%,同时向银行借款800万元、年利率8%。
假设不考虑股票与债券的发行费用，公司适用企业所得税税率25%，则上述两方案每股收益无差别点息税前利润为（ ）万元。
A．2420
B．4304
C．4364
D．4502
[答疑编号6489040209]
『正确答案』B
『答案解析』假设每股收益无差别点时息税前利润为EBIT,则可以列式：
（EBIT－20000×6%－1000×8%）×（1－25%）/（5000＋1000）＝（EBIT－20000×6%－5200×10%－800×8%）×（1－25%）/5000，解答EBIT＝4304（万元）。
10、（2012年）既可以维持股价稳定、又有利于优化资金结构的股利分配政策是（ ）。
A．剩余股利政策
B．固定股利政策
C．固定股利支付率政策
D．低正常股利加额外股利政策
[答疑编号6489060101]
『正确答案』D
『答案解析』采用低正常股利加额外股利政策，公司可以灵活掌握资金的调配，同时有利于股价的稳定。
11、（2012年）负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，其采用的会计计量属性是（ ）。
A．重置成本
B．可变现净值
C．历史成本
D．现值
[答疑编号6489070104]
『正确答案』A
『答案解析』在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
12、（2012年）某企业2011年12月31日银行存款日记账余额为10万元，经查无记账差错，但发现：
（1）企业期末计提了12月1日至31日的定期存款利息2万元；
（2）银行支付了水电费5万元，但企业尚未入账；（3）企业己转账支付购买办公用品款1万元，但银行尚未入账。
则该企业12月31日可动用的银行存款实有数额为（ ）万元。
A．4
B．5
C．7
D．10
[答疑编号6489080101]
『正确答案』B
『答案解析』可动用的银行存款实有数额＝10－5＝5（万元）。
13、（2012年）甲公司4月29日以117000元（含税）出售一批产品给乙公司，并收到乙公司交来的出票日为5月1日、面值为117000元、期限为3个月的商业承兑无息票据。
甲公司于6月1日持该票据到银行贴现，贴现率为12%。
如果本项贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则甲公司收到银行贴现款时应贷记（ ）元。
A．应收票据114660
B．应收票据117000
C．短期借款114660
D．短期借款117000
[答疑编号6489080106]
『正确答案』D
『答案解析』企业持有未到期的应收票据贴现时，应按照实际收到的金额借记“银行存款”，按照商业汇票的票面金额贷记“短期借款”科目（不满足金融资产终止确认条件），差额计入财务费用。
14、（2012年）下列会计事项中，不应在“其他应收款”科目核算的是（ ）。
A．租入包装物支付的押金
B．企业划出用于交易性金融资产投资的款项
C．应收出租包装物的租金
D．拨付的定额备用金
[答疑编号6489080201]
『正确答案』B
『答案解析』企业划出用于交易性金融资产投资的款项，应通过“其他货币资金——存出投资款”科目核算。
。
15、（2012年）某公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。
2010年12月31日应收款项余额为240万元。
2011年发生坏账损失30万元，收回已核销的应收款项10万元，2011年12月31日应收款项余额为220万元。
则该公司2011年末应计提的坏账准备金额为（ ）万元。
A．－29
B．－9
C．19
D．49
[答疑编号6489080205]
『正确答案』C
『答案解析』该公司2011年末应计提的坏账准备＝220×5%－（240×5%＋10）＋30＝19（万元）。
16、（2012年）下列关于金融资产的说法中，错误的是（ ）。
A．金融资产包含从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利
B．金融资产包含持有的其他单位的权益工具
C．金融资产若在初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该指定必须可以完全消除由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况
D．在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
[答疑编号6489080208]
『正确答案』C
『答案解析』若指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况，则金融资产可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
注意不是“必须可以完全消除”。
17、（2012年）甲公司系增值税一般纳税人，购入原材料750公斤，收到的增值税专用发票注明价款4500万元、增值税税额765万元；发生运输费用9万元（运费的7%可作为增值税进项税额抵扣）、包装费3万元、途中保险费用2．7万元。
原材料运达后，验收入库数量为748公斤，差额部分为运输途中发生的合理损耗。
则该批原材料入账价值为（ ）万元。
A．4511．70
B．4513．35
C．4514．07
D．4514．70
[答疑编号6489090107]
『正确答案』C
『答案解析』该批原材料的入账价值＝4500＋9×93%＋3＋2．7＝4514．07（万元）。
18、（2012年）某公司月初结存乙材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库乙材料的计划成本为550万元，当月材料成本差异为节约85万元；当月生产车间领用乙材料的计划成本为600万元，则当月生产车间领用乙材料的实际成本为（ ）万元。
A．502．5
B．570．0
C．630．0
D．697．5
[答疑编号6489090202]
『正确答案』B
『答案解析』材料成本差异率＝（45－85）/（250＋550）×100%＝－5%。
当月生产车间领用乙材料的实际成本＝600×（1－5%）＝570（万元）。
19、（2012年）下列有关原材料核算的说法中，错误的是（ ）。
A．对原材料采用计划成本法进行日常核算，则原材料科目借方余额反映企业库存材料的计划成本
B．对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等应直接在“委托加工物资”科目核算
C．采用计划成本法对原材料进行日常核算的企业，其原材料计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致，并应当尽可能地接近实际
D．材料明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记
[答疑编号6489090203]
『正确答案』B
『答案解析』企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等，应单独设置备查簿进行登记。
20、（2012年）某公司对低值易耗品采用“五五摊销法”核算。
2011年10月公司管理部门领用一批低值易耗品，实际成本为16000元；2011年11月底，该批低值易耗品全部报废，收回残料1000元。
报废时，该公司应作的正确会计分录为（ ）。
A．借：
管理费用 8000
周转材料―摊销 8000
贷：
周转材料―在用 16000
B．借：
管理费用 8000
贷：
周转材料―摊销 8000
C．借：
管理费用 7000
周转材料―摊销 8000
原材料 1000
贷：
周转材料―在用 16000
D．借：
制造费用 8000
贷：
周转材料―摊销 8000
[答疑编号6489090206]
『正确答案』C
『答案解析』
五五摊销法下，周转材料报废时应补提摊销额：
借：
管理费用 8000
贷：
周转材料——摊销 8000
同时，按报废周转材料的残料价值：
借：
原材料 1000
贷：
管理费用 1000
并转销全部已提摊销额：
借：
周转材料——摊销 16000
贷：
周转材料——在用 16000
上述三笔分录合并就是选项C所列示的分录。
21、（2012年）甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。
2011年11月18日，公司与华山公司签订销售合同，约定于2012年2月1日向华山公司销售某类机器1000台，每台售价1．5万元（不含增值税）。
2011年12月31日，公司库存该类机器1300台，每台成本1．4万元。
2011年资产负债表日该机器的市场销售价格为每台1．3万元（不含增值税），预计销售税费为每台0．05万元。
则2011年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中应列示的金额为（ ）万元。
A．1625
B．1775
C．1820
D．1885
[答疑编号6489090302]
『正确答案』B
『答案解析』有合同部分：
存货的成本＝1000×1．4＝1400（万元），可变现净值＝（1．5－0．05）×1000＝1450（万元），未发生减值。
无合同部分：
存货的成本＝300×1．4＝420（万元），可变现净值＝（1．3－0．05）×300＝375（万元）。
2011年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中列示的金额＝1400＋375＝1775（万元）。
22、（2012年）某公司采用实际成本法对存货进行核算，2011年年末盘点存货时发现某项原材料盘亏，盘亏原材料账面成本为100万元，其已抵扣的增值税进项税额为17万元，已计提20万元存货跌价准备。
根据盘点结果，该公司应作的正确会计分录是（ ）。
A．借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000000
贷：
原材料 1000000
B．借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1170000
贷：
原材料 1000000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170000
C．借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 970000
存货跌价准备 200000
贷：
原材料 1000000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170000
D．借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 936000
存货跌价准备 200000
贷：
原材料 1000000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 136000
[答疑编号6489090303]
『正确答案』C
『答案解析』存货盘亏时，若存货已计提存货跌价准备，应当同时结转存货跌价准备。
23、（2012年）对在建工程业务核算时，下列各项不通过“在建工程―待摊支出”科目核算的是（ ）。
A．在建工程发生的临时设施费
B．在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用
C．在建工程试车形成的对外销售产品的成本
D．在建工程由于自然灾害造成的净损失
[答疑编号6489100104]
『正确答案』D
『答案解析』在建工程由于自然灾害造成的净损失，借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程——建筑工程”、“在建工程——安装工程”等科目，不冲减“在建工程——待摊支出”。
24、（2012年）某公司于2008年12月购入一台设备，成本为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。
该公司采用双倍余额递减法计提折旧，则在2011年12月31日，该设备累计计提的折旧额为（ ）元。
A．30000
B．38000
C．39200
D．40000
[答疑编号6489100306]
『正确答案』C
『答案解析』该设备2009年计提的折旧＝50000×2/5＝20000（元），2010年计提的折旧＝（50000－20000）×2/5＝12000（元），2011年计提的折旧＝（50000－20000－12000）×2/5＝7200（元），则在2011年末该设备累计计提的折旧额＝20000＋12000＋7200＝39200（元）。
25、（2012年）甲公司于2008年1月2日购入一项专利权，成本为90000元。
该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年。
2011年12月31日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。
则2011年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为（ ）元。
A．9000
B．54000
C．63000
D．72000
[答疑编号6489100501]
『正确答案』C
『答案解析』2011年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响＝90000/10＋（90000－90000/10×4）＝63000（元）。
26、（2012年）下列各项中，能表明固定资产可能发生了减值的有（ ）。
A．资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间推移或者正常使用而预计的下跌
B．企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响
C．市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低
D．有证据表明资产己经陈旧过时或者其实体已经损坏
E．资产已经或者将被闲置、终止使用或计划提前处置
[答疑编号6489100503]
『正确答案』ABDE
『答案解析』选项C，市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
27、（2012年）某公司在2009年6月1日购买一台设备，成本为10000元，预计使用年限为10年，预计净残值为500元，采用年限平均法计提折旧。
2011年12月31日，减值测试表明其可收回金额为3000元。
则该公司应在2011年资产负债表日确认的资产减值损失为（ ）元。
A．4150
B．4625
C．4750
D．6500
[答疑编号6489100507]
『正确答案』B
『答案解析』2011年末设备的账面价值＝10000－（10000－500）/10×2．5＝7625（元），则该公司应在2011年资产负债表日确认的资产减值损失＝7625－3000＝4625（元）。
28、（2012年）甲公司于2009年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股，并划分为可供出售金融资产。
2009年12月31日，该股票的市场价格为每股27．5元。
2010年12月31日，该股票的市场价格为每股23．75元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。
2011年12月31日，该股票的市场价格为每股22．5元，甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的，则2011年12月31日，甲公司应作的会计处理为借记（ ）。
A．“资产减值损失”账户250万元
B．“公允价值变动损益”账户125万元
C．“资本公积―其他资本公积”账户250万元
D．“资本公积―其他资本公积”账户125万元
[答疑编号6489110202]
『正确答案』D
『答案解析』因预计该股票价格的下跌是暂时的，所以不计提减值损失，做公允价值暂时性变动的处理即可，应借记“资本公积——其他资本公积”的金额＝（23．75－22．5）×100＝125（万元）。
29、（2012年）甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。
2011年12月委托黄河公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。
甲公司发出原材料成本为100000元，支付的加工费为35000元（不含增值税），黄河公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。
假定甲、乙公司均适用增值税税率17%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（ ）元。
A．135000
B．150000
C．152000
D．155950
[答疑编号6489120203]
『正确答案』B
『答案解析』甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本＝100000＋35000＋15000＝150000（元）
30、（2012年）按照企业会计准则的规定，一般工业企业发生的下列税费应通过“营业税金及附加”科目核算的是（ ）。
A．房产税
B．车船税
C．矿产资源补偿费
D．教育费附加
[答疑编号6489120301]
『正确答案』D
『答案解析』选项ABC，都通过“管理费用”科目核算。
31、（2012年）2011年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了50000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5．8%，每张面值为100元，到期一次还本付息，发生交易费用35万元。
若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记“（ ）”账户。
A．财务费用
B．投资收益
C．交易性金融负债（本金）
D．营业外支出
升级会员 