银行会计基础学习.docx

银行会计基础学习.docx

《银行会计基础学习.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《银行会计基础学习.docx（14页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

银行会计基础学习

一．几个基本概念

以下具体的例子很多并不符合实际，只是举个例子而已，“*”仅代表占位

基本概念中的说明是以旧系统为例子的

总帐就是科目，总帐里存放了各个科目，如1231工业贷款2011工业存款等等

分户帐中是各个科目下有那些分户如

12310001**是长江医院贷款户帐户性质为（0）

20110001**是长江医院存款户帐户性质为

（1）

分户帐就是如上的所有帐户的集合

贷款卡片帐记录的是每个贷款分户每笔贷款的明细如

长江医院今年一共贷了三笔款那么它们在贷款卡片帐中分别是：

12310001**000001第一笔

12310001**000002第二笔

12310001**000003第三笔

欠息卡片帐记录的是贷款卡片帐中每一张卡片即每一笔贷款帐欠息的明细

补充说明：

欠息是每次结息时才计算的，所以其帐号中含有日期

如

12310001**000001**********

此处8位是欠息时间加两位校验码

在新系统中增加了中央会计帐户

中央会计帐户是插在科目与分户帐中间的，它是在科目下面分的更细的一层

如

2011工业存款下面又分了若干个中央会计帐户，每一个中央会计帐户

下面又有若干个分户！

下面见图：

总帐-----------分户帐---------------贷款卡片帐--------------------欠息卡片帐

123112310001**12310001**00000112310001**000001**********

12310001**000001**********

………………………………

12310001**00000212310001**000002**********

12310001**000002**********

………………………………

12310002**…………………..

……………

2011

二．关于欠息卡片

欠息卡片的还款户一般是欠息卡片对应帐户的存款户，一旦到期未能还款，其存款户就会

被冻结，如果以后又要还款的话！

！

就要重开一个户来还款，所以

常常会手工把原先被冻结的帐户的改动。

三．关于借方和贷方

借是指借出即付出款，贷是指贷进即进款

借1264贷2111就是指1264记借方，2111记贷方

科学的应该解释为：

资产类增加记借方即借方余额增加，相反，资产类减少就记贷方或记借方红字

负债类增加记贷方即贷方余额增加，相反，负债类减少就记借方或记贷方红字

“红字”记错帐的时候就用红字，借方红字相当于贷方，贷方红字相当于借方

“蓝字”就是平时所说的正常方向，一般蓝字省略不讲。

四．关于凭证

凭证表示的应该是相当于流水，即账务的借贷走向和具体的日期等情况！

五．关于协定存款

就是和一些公司约定好，当存款达到预先协定好的限额后，便自动将活期存款转为协定

存款，当存款金额小于限定好的限额时再自动的由协定存款转为活期存款。

注：

协定存款的利率肯定是要高于活期存款的利率的。

六．关于个人消费信贷

1．每月20日结息，以后三天还款，遇节假日顺延！

2．个人消费信贷的业务处理过程：

贷款个人通过卡或存折还款，如活期储蓄存款科目为2111，那么到了还款日的时候就是从2111科目出款还到1264个人住房信用贷款科目中，即借2111，贷1264这时2111就是借方，1264是贷方

3．个人消费贷款的过程是：

1264（个人住房贷款科目）发放贷款给2111此过程即借1264贷2111

2111（活期存款科目）因为此科目在对私那里可能并不对应于某个具体的存折或卡，所以一般2111还要通过5031（瞎内往来）转到具体的存折或卡上此过程即借2111贷5031，所以在dbo.t_sub_ac分户明细表中，开始发放贷款的时候会有四条记录

七．关于结息和复利

对公是按季结息的，即每一季度的最后一个月的20日结息，到了结息日还没有

还利息的，就要产生新的利息，本金会产生新的利息，叫做。

。

。

。

。

。

。

。

，原利息也会产生新的利息，就叫复利。

八．关于一级科目与二级科目

二级科目即一级科目下的第一级子科目

如：

2440为一级科目汇出汇款

2443就是2440下的二级科目，为区域性汇出汇款

2441、2442也都是2440下的二级科目

九．关于台帐

台帐很象明细，但不是明细，它不属于帐务，它主要是用于查询的，它记载了一些

客户的信息等，形象的说，它是可以拿到台子上给客户看的，而明细帐则是我们拿

到台下给客户记息等等的明细记录。

台帐可以看作是明细帐的一个内容不全的副本，

且这个副本中还加入了关于客户的一些其他信息，可供我们查询。

十．关于同业往来

同业往来是指各银行间的金融往来，例如某个银行的资金突然周转不过来，需要

我们行短期借一笔款给他们并收取一些利息，或者我们行在人行帐户上的资金一

时不足，一时又补不上，一般称做头寸，就是钱拉，这时就需要向人行借款，就会

和人行发生同业往来。

十一．关于部门号和交换号

部门号是三位，是我们交行南京分行内部设置的，大概设置到分理处级，一般用在

内部帐号中。

交换号是某个城市，如南京，所有参加交换的部门，都有一个唯一的

交换号，好象也是到分理处级，在南京，各个不同银行的支行、分理处的交换号都

是不同的，即交换号唯一，即6位同城交换号。

十二．关于外汇业务

外汇存款业务中包括甲种外币存款、外债专户存款、乙种外币存款、丙种外币存款

其中甲种和专户是单位存款，乙种和丙种是个人存款。

外汇结汇就是银行买入外汇、按“汇买价”买入。

外汇售汇就是银行卖出外汇、按“汇卖价”卖出。

套汇就是外币间的买卖，可以是同一种外币间的现钞价和现汇价的交易，也可以是

不同外币间通过人民币折算买卖。

以上具体的可以见《商业银行会计》一书。

十三．关于新系统中的分户

新系统中，本外币一体化，即人民币帐户和外币帐户在一起，并且存款帐户和贷款

帐户也都在一起，全部在acc_account表中。

当然每个贷款帐户下还有很多卡片帐，

这些卡片帐在别的表里。

十四．搞清一个重要概念----关于分户性质（这个解释有问题）

甲种属于外汇存款业务，但它里面包括了存款帐户和贷款帐户，当然还有其它类型

的帐户，因为贷款帐户只是贷款的结算户，她也需要往户里存钱，也属于存款业务，

其实是存款户还是贷款户只反映在帐户的性质上，和是什么业务没有太大关系。

十五．关于数据移植后的帐号问题

在移植以后，所有新生成的帐号按新系统规定的规则生成，但为了牵就老系统的帐号，

在移植的时候，对老系统已有的帐号，在新系统中有另一种生成规定，其中人民币和

外汇的生成规则还不一样，详细见各移植说明。

十六．关于分户帐的进一步说明

象银行定期存款是一个科目，这个科目下的分户现在不是具体到哪个企业，而是分为三个月

定期户、半年定期户、一年定期户等这样的大分户，而在这些大分户下再分企业，即再产生

明细表，如半年定期存款分户下又有如下明细：

长江医院半年定期存款、鼓楼医院半年定期

存款等等。

所以在数据移植的时候会有分户帐定期户与明细表核对，如三个月定期户与所有

三个月定期存款的企业明细进行余额等的核对。

但贷款还象“一”中举的例子一样是直接到

企业的分户，如：

长江医院贷款户，就是工业贷款下的一个分户，而不是分户下的明细

十七．关于新系统中科目的说明

新系统中，科目中1开头的是贷款类科目（也就是资产类科目）

2开头的是存款类科目（也就是负债类科目）

3、4、5开头的是内部科目，也就是借贷方余额都可能出现的科目，一

般和企业无关的银行内部科目，如汇票、辖内往来等

7开头的是损益类科目（即银行资产损失和收益），也就是利息收入和利

息支出等。

十八．关于欠息、罚息和复利

比如一笔贷款逾期了，那么一定是到了结息日（我们行一般是按季结息的）这笔贷款的本金和利息都没有按期还，如长江医院本应该在２０００年５月２０日还清一笔贷款和这笔贷款的利息，结果到了６月２０日结息的时候还没有还，那么，这笔贷款的本金产生的利息在５月２０以前是按正常的利率的算出来的，而５月２０日以后的利息就应该按逾期以后的利率来算，即按罚息利率算，因而５月２０以后的利息就叫做罚息。

５月２０日后贷款逾期了，这时以前贷款所产生的利息在６月２０日结息时还没有还清的话，这笔利息就成了欠息，到了９月２０日即下一个结息日的时候，欠息如果还没有还清，就会产生新的利息，这个欠息的利息就叫做复利。

记住，只有有了欠息，才会有复利。

在欠息明细表中是这样记的　６月２０的欠息是一条记录，记的是到６月２０日的所有利息

　　　　　　　　　　　　　９月２０的欠息又是一条记录，记的是从６月２０到９月２０

　　　　　　　　　　　　　　　　　产生的所有利息，这个时候的利息应该都是罚息了

　　　　　　　　　　　　　下面依次类推！

十九．关于综合业务系统结构的说明：

（详细图见我的兰色资料本）

分户帐下有两种表：

明细表（卡片）、辅助明细表（辅助登记簿）

明细表（卡片）：

涉及到帐务的明细表

辅助明细表（辅助登记簿）：

有些分户下有此表，它有点象台帐，主要用于查询，可能

　　　　　　　　　　　　　太重要。

交易时用到两个表：

会计流水帐、交易流水表

会计流水帐：

这是一张交易时用到的表，交易时有涉及到帐务的信息，就放到这张表里。

交易流水表：

这张表记载了柜员做的每一笔交易的情况

中央会计帐户的生成―――由３不部分生成：

1）会计流水帐每一条帐都有归属的中央会计帐户，它的数据汇总后就生成对应的中央会计帐户的数据

2）部分分户帐，若分户帐下的这个分户没有明细表（卡片），或只有辅助明细表，那么这个分户就有归属的中央会计帐户，它的数据汇总后就生成对应的中央会计帐户的数据

3）明细表（卡片），若分户帐下的这个分户有明细表（卡片），那么这个分户就不设中央会计帐户，这时它的中央会计帐号值为“００００００”即６个零，而这个分户下的每张卡片或每条明细都有归属的中央会计帐户，这些明细（卡片）的数据汇总后就生成对应的中央会计帐户的数据

中央会计帐户在日终的时候，再将数据汇总到科目总帐，注意：

以上所说的３个汇总都是在日终的时候进行的。

二十．关于综合业务系统移植及核对部分说明（结构见兰色资料本）

移植：

科目总帐―――――――是从旧系统直接移入的

分户帐――――――――是从旧系统直接移入的

两种明细表――――――是从旧系统直接移入的

中央会计帐户―――――移植时由３部分生成的（哪３部分前面有说明）

核对：

科目总帐―――――分户帐　　　核对

分户帐――――――明细表

中央会计帐户―――科目总帐

二十一．关于一般逾期贷款

当贷款没有逾期的时候，记录在“未逾期贷款户”（这是一个外部帐户）中，当贷款预期了，就先将1281（一般逾期贷款，这是一个内部科目）科目的款转到（还）“未逾期贷款户”上，那么这笔欠的款就欠到了1281头上，如果以后又还了款，那么这个款就是还到1281上，而不是还到原先的“未逾期贷款户”上。

1281下几乎没有分户。

二十三．关于贷款过程的详细说明

企业如果要贷款，她需要在我们行先开一个存款帐户，然后开一个贷款帐户，贷了一笔款后，贷款帐户上的钱就是负的，还款的时候就从存款帐户上将钱拨到贷款帐户上，如果贷款预期了，就从银行的内部帐户上的一般逾期贷款科目中将钱拨到贷款帐户上。

二十四．关于贷款欠息与1281、1284、7010、1321、1322的详细说明

半年内逾期贷款是还1281（一般逾期贷款）内部科目里

超过半年的逾期贷款就该还1284（逾期满半年贷款）内部科目里

说明：

正常贷款（就是还没有逾期的贷款）也会有欠息，因为利息是按季结息时还的，如果到了结息的时候没有按时还利息，这时正常贷款就产生了欠息。

正常还时，利息是放到7010科目里的，但正常贷款的欠息会由1321先代还到7010里。

正常贷款的利息或欠息都放到7010（利息收入）科目里

1321为应收而未收的利息，一般逾期贷款的欠息是放到1321里的，放到1321里的利息认为是还有可能会还清的，如果认为这笔利息还的可能性不大，一般就会转到1322科目里，复利也是放到1322里面的，至于可能性的划分是按行里面会计上的政策决定的。

二十四．关于内部帐户

以前内部帐户是各个分理处、储蓄所、支行、分行相对独立的帐户，之间没有直接的联系，当时是一个“内部科目号+顺序号”来决定一个内部科目下的内部分户号的。

上了新系统后，

所有分理处、储蓄所、支行、分行的内部帐户都统一放在一起管理，这样，内部帐号就加了三位的内部部门号，即由“部门号+内部科目号+顺序号”来唯一决定一个内部科目下的内部分户号。

二十五．关于呆滞呆帐

当一般逾期贷款逾期超过一年就成了呆滞贷款，即转入1282科目，再过一段时间就转为呆帐贷款，即转入1283科目。

1284科目为逾期满半年的贷款科目。

注意：

所谓从1284转入1282是指，用1282科目的钱来还1284科目的钱，这样这笔贷款就成了1282科目的一笔呆滞贷款了。

二十六．关于积数

假如有一个企业存款1000元，第二天取400元，第三天取250元，第5天取了最后的350元，那么它的存款帐户上的积数是这样算的：

第一天的积数为1000

第二天的积数为600（1000-400）

第三天的积数为350（600–250）

第四天的积数为350（和第三天一样）

第五天的积数为0（350–350）

所以第五天的时候这个帐户上的总积数为1000+600+350+350+0=2300，而余额已经为零了，这就出现了余额为零而积数不为零的情况了。

积数是用来在结息的时候算利息的，如果第8天是结息日，那么这个存款帐户的的利息收入为2300（积数）*0.99（当时的利率）。

结息日一过，帐户上的积数就清零了，帐户上结息日以前的积数会累加到月积数表和年积数表里。

注意：

积数是当天晚上才算的，所以，如果白天取了钱，那么晚上算积数的时候就要扣掉白天取出的钱，来算当天的积数了。

二十七．关于贴现和再贴现

假如我拿了一张价值1000元的票据，这张票据要一个月后才能取到钱，但现在我急着用钱，所以我就把这张票据贴现（卖）给银行，银行就可以先给我比1000元稍微少一些的钱，比如说是950元，差价50元就是银行通过贴现利率赚的钱，这个时候的贴现利率就是5%，因为1000*5%=50元。

再贴现就是，银行把别人贴现给自己的票据再一次贴现给别的银行。

二十八．简单说冲正和抹帐

当时发现帐务错误，就需要抹帐。

当时如果没有发现，以后再修改就叫做冲正。

二十九．销帐登记表

销帐登记表中的销帐号是暂收科目中用到的，暂收款付出后，对应的临时帐户就要销户，因而就有对应的销号。

好象会在销帐登记表中有对应的记录。

三十．开销户表

每一个分户在开销户表中都有一条对应的记录，每开一个分户，也都会在开销户表中产生一条开销户记录，每个分户必须有对应的开销户记录，否则在销户的时候就没法正常进行了。

三十一．关于滚积数

在对公系统里，有一个特殊日期文件，系统每晚滚积数时，如果当天不是特殊日期，那么系统只滚当天的积数，如果系统是特殊日期如星期五，通常是滚三天积数即（星期五、六、日），又如果是9月30，就要滚8天的积数（9月30、10月1日~10月7日共8天）。

移植时，星期五进行数据移植，本来星期五的系统假日应该为两天，星期五应该滚三天积数，现在设系统假日为一天，滚两天积数到周六，那么相当于移入的数据是星期六的，这样做的目的是周日还要进行一些内部帐户的调整，对外是不营业的，然后周日调整完后再滚一天积数，周一便可正常营业了。

三十二．关于计息帐号和贷款分户的说明

存款分户的计息帐号就是银行付给存款户的利息是放到计息帐号所在的分户上的，一般就是存款分户结算户本身，即利息和存款都放在存款分户上。

贷款分户的计息帐号就是它的付息帐号。

假如贷款分户帐号为14210001，其计息帐号为26100005，那么客户还款是还到14210001里，还利息则是还到26100005里，14210001（计息类型为0-不计息）和26100005（计息类型为1-按月结息、2-按季结息）都是分户帐中的一个分户，都可以由分户表生成，故结构一致。

每一个贷款分户都对应有一个存款户作为贷款分户的结算户，发放贷款的时候是借贷款分户，贷存款分户（即贷款分户出款记借方，存款分户进款记贷方）。

三十三．关于分户帐

老系统中分户帐里只记录了当天的余额，（分户上以前发生的20笔记录放在分户帐中的一个字段的数组里，好象到了20笔，会打印出一个对帐单，供企业会计对帐），至于以前每天的余额，是放在一个历史文件里的。

但移植到新系统里的中央会计帐户的时候，只移植当日的余额。

日会计帐户表里记载了一个会计帐户每天的会计帐户信息，老系统中，分户帐当天的信息就在分户帐表里反应。

三十四．关于余额方向和发生额方向

新系统中bal_flag标志是余额方向，为“0”是余额加在借方，为“1”是余额加在贷方，借方余额是负的，贷方余额是正的。

每个科目或分户是先记每天的发生额，然后根据，bal_flag标志，再将发生额记入对应方。

Bal_flag如果是‘2’双向反应，就是即有发生额加在借方，又有发生额加在贷方的，如果是‘3’轧差反应就是把发生额借贷方轧差后记在余额的某个方向上，轧差后如果为贷方就记在余额贷方上，反之记借方。

余额是由发生额得来的，发生额也有方向标志，如果发生额的方向标志为0-借方，它就记在余额借方上，1-贷方记余额贷方上，2-双方，余额的两个方向均可以记。

三十五．关于5031辖内往来的说明

老系统中，各部门的内部帐户是独立的，也就是内部科目是独立开设的，所以对于辖内往来的时候，为了让自己独立的系统的借贷方能平，就设立了一个5031科目，凡是与其它行的来往就记5031，相当于把5031看作其它行在本行开的一个总帐户，这样只要将5031的借贷方轧差，就能看出本行总的对外营业往来情况了。

年底整个辖内往来（小到分理处、储蓄所）的5031科目总和应该为0。

5031也可以用于对公与对私的往来，以及人民币与外币的往来，所以移入新系统以后，5031对私的这部分还是要保留的，直到对私也归入综合业务系统的时候，5031就可以彻底的取消了。

上了新系统，对公部分通过5031的往来就可以不要了，因为新系统是各部门大集中到帐务中心，内部帐户是开设在一个系统里的。

三十六．关于委托贷款

委托贷款就是一个企业向另一个企业贷款，由银行进行代理，收取一定的手续费，委托贷款是属于表外的。

三十七．关于表外

银行里哪些科目是属于表外的呢？

？

（表外科目一般以9开头）有以下几种情况：

1）象委托贷款，它不涉及到银行自身的利益，我们只是收取其中代理的手续费而已，即使贷款收不回来，那也是企业之间的事，所以被列在表外。

2）重要空白凭证，每一张重要空白凭证的印刷费现在是1元，这些凭证一但遗失，可能会对银行造成损失，所以要对它们进行管理，所以也被列在表外。

3）非空白的凭证也是被列在表外的，它对表内科目加强控制，例如收到他行的一张汇款凭证，在表内会发生相应科目的借贷关系，而在表外就有科目相应的发生收到凭证的操作，也就是对表内起到了对应控制的作用。

4）银行承兑汇票，也是属于表外的，它是属于或有资产或有负债类的科目，因为一旦承兑汇票开出，开始相当于我行开出的一笔小额贷款，是属于银行资产的，但是这张承兑汇票如果到他行转贴现了，且开票人没有将相应的款还于我行，那么这笔钱就变为他行在我行的一笔存款，成了负债了，他行随时可以拿这张承兑汇票到我行来提款。

还有的有待补充，关于承兑汇票的解释可能不大正确，有待修改。

注意：

对于表内科目是借贷关系且有贷必有借，而表外科目则是收付关系且允许单边交易，即可以只有收没有付，也可以只有付没有收。

三十八．关于银行会计

银行会计帐户指的是银行内部分户，如1281（一般逾期贷款）科目，如它下面的一个分户00080091281001**（企业一般逾期贷款分户），这是一个内部分户，它是银行内部用来合计所有外部企业逾期贷款的一个分户，假设，外部分户帐下只有三张逾期贷款卡片，分别为：

长江医院一笔逾期贷款、口腔医院一笔逾期贷款、熊猫电子一笔逾期贷款，那么，

企业一般逾期贷款分户的余额（积数）=长江医院逾期贷款卡片的余额（积数）+口腔医院逾期贷款卡片的余额（积数）+熊猫电子逾期贷款卡片的余额（积数）

而每个贷款分户下又有很多的卡片（包括了逾期和未逾期的），但长江医院贷款分户的余额应该等于这个分户下所有未逾期的贷款卡片的余额之和。

所以可以看出，会计（内部）分户是银行对内部某项业务的总的统计

在外汇数据移植的时候，分户帐与明细表核对的时候，其中正常贷款分户是按分户和对应卡片的余额和积数进行核对的，而逾期贷款的余额已经由分户里转到128x科目里了，所以核对逾期贷款和卡片明细的时候，用的是内部科目128x下的分户和逾期的贷款卡片进行核对的。

三十九．关于冲帐和撇帐

冲帐是指柜员将帐务冲洗掉，例如，原先2111科目上有150元，后发现记错了帐，需要扣去50元，所以需要冲帐，方法是对2111进行贷方的红字冲正，冲正金额为50元。

这笔帐多了50元，必定有另一处的帐少了50元，所以那一处的帐要相应的做冲帐，如果那一处的帐不在本部门，就要通过部门对转科目2622，来使本部门的帐平。

方法又如下：

对2111进行红字冲正，使2111少去50元，然后在2622科目里加上50元，到此本部门的帐是平了。

另一个部门帐应该有这50元，就在对应的科目上红字冲正即加上50元，然后为了让本部门的帐能平，也相应的在本部门的2622科目里扣去50元，这样，另一个部门的帐也平了，整个分行的帐也平了。

撇帐也就是上面所述的不同部门间的冲帐，即把本属于我部门的帐，撇到你的部门帐上

/*以上很多说明可能并不正确，下面的说明，可信度提高，具体可以参看《银行会计》一书*/

四十．几个重要概念的叙述

1.辖内往来：

是指南京城内的交行系统分支行（不包括徐州交行等管辖行）之间的票据等的往来，也是每天有专人直接在各支行间送包

2.通兑系统：

是南京城区各支行的对公系统相互连了网，我行上了通兑系统以后，辖内往来的很多业务就直接从通兑系统走，无须再通过人工送包了。

3.同城提交换：

是指南京城区内我行与非交行系统的其它银行进行票据交换，她们都必须先将各种票据提出到当地人行，再由人行清分，提回到各家行。

4.天地对接系统：

是南京交行营业部和南京人行相互连了网，那么本来走人工提交换的票据，就可以通过在营业部将票据内容直接输入天地对接系统，传送至人行实现。

但目前有些业务还得走同城提交换

5.交行的（联行）电子汇兑系统：

是指南京交行要和交行系统内的异地交行进行票据的交换，就可以直接走交行的电子汇兑系统进行业务往来

6.和异地他行进行业务：

如果要和异地的非交行的其他银行进行业务往来，就必须遵循先横后直的原则，即先走同城提交换到当地他行，然后走他行的电子汇兑系统到异地他行。

7.人行的电子汇兑系统：

人行现有规定，当业务金额超过50万，就必须从人行的电子汇兑系统走，即先提交换（或天地对接）到当地人行，再走人行的电子汇兑系统到异地人行，再通过异地的提交换到异地的他行。

8.抹帐：

是当天的数据发现错误，将它红字冲掉，重新输入，如果是日终时发现错误，就将系统状态恢复到日间，做抹帐处理后再回到日终，因为是当天发现错误，所以抹帐无须调整积数。

9.冲帐：

是过了当日后才发现数据有错，这时需要将它红字冲正，注意，和抹帐不同的是，冲正是需要调整积数的，因为过了当日，