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论文审计质量控制

论文题目:

审计质量控制

考生姓名：

叶XX

专业:

注册会计师

准考证号：

0144XXXX

通讯地址：

XXXXXXXXXXXX

邮政编码：

43XXXXX

联系电话：

日期：

2010年6月7日

中南财经政法大学自考办制

摘要

审计是国家经济监督和宏观调控的重要组成部分，真正揭露和反映财政，财务收支平衡的问题，为决策提供了依据。

审计机构按照审计的基本原则承诺，确保和控制审计的工作质量。

审计机构和审计人员在审计的质量标准具体项目的全过程中进行自我克制，以提高审计工作水平的有效性和效率。

审计工作，包括了一系列的管理活动，如规划，约束，分析和反馈。

审计质量水平对内部控制有直接影响，也影响了审计职能的发挥。

审计质量保证审计控制系统。

扩大与不断深化审计工作、审计质量，越来越成为影响审计行业的生存和发展的重大问题。

审计机关和社会各界的高度关注，已使审计工作进入了一个新的发展阶段，如何坚持以审计创新为动力，以规范审计业务为管理，在保护人民，法律，技术的基础上，全面加强审计质量控制。

有效控制审计质量是审计事业兴衰的生命线。

因此，提高审计质量控制的首要任务是提高审计工作水平。

按照审计实施过程分为事前控制、事中控制和事后控制的三个阶段，三个控制阶段是必不可少的。

然而在实际工作中，仍然有大量的审计质量控制的基本工作没有做或不这样做，导致审计质量控制效果不佳，使审计工作有许多潜在的风险。

本文从影响审计质量的各种因素中，提出一些有利于加强审计质量控制的措施，以确保审计的独立性，提高审计机构运行机制，加强审计质量控制的措施，进一步保证充足的审计证据，审计工作的真实性，以确保审计报告质量的措施，对审计风险设计进一步的后卫，以提高审计工作质量。

了解审计质量控制，审计质量控制的问题和应采取的对策。

关键词：

审计质量、审计质量控制、审计质量控制措施

Abstract

Theauditisanimportantpartofnationaleconomicsupervisionandmacro-control,reallyexposeandreflectthefiscal,financialandbalanceofpaymentsproblem,andprovidesabasisfordecision-making.Inaccordancewiththebasicprinciplesoftheaudit,theauditagencycommitmenttoensureandcontrolthequalityofauditwork。

Auditinstitutionsandauditorsintheauditofqualitystandardsforspecificprojectsthewholeprocessofself-restraint,inordertoimprovetheeffectivenessandefficiencyoftheauditlevel.Auditwork,includingaseriesofmanagementactivities,suchasplanning,constraints,analysisandfeedback.Thelevelofauditqualityhasadirectimpactontheinternalcontrolalsoaffectstheplayoftheauditfunction.Auditqualityassuranceauditcontrolsystem.Toexpandandcontinuetodeepentheauditwork,auditqualityhasincreasinglybecomethesurvivalanddevelopmentofmajorissuesaffectingtheauditingprofession.Auditinstitutionsandthecommunityahighdegreeofconcern,theauditworkhasenteredanewstageofdevelopment,howtoadheretoauditinnovationasthedrivingforce,toregulatetheauditingbusinessmanagement,onthebasisofprotectingthepeople,legal,technicalandoverallstrengtheningofauditqualitycontrol.Effectivecontrolofauditqualityisthelifelineoftheauditthecauseoftheriseandfall.Therefore,improvingtheauditqualitycontroloftheprimarytaskistoimprovethelevelofauditwork.Pre-control,inaccordancewiththeauditoftheimplementationprocessisdividedintothreestagesofthethingsincontrolandaftercontrol.Inthepre-trial,todotheinvestigationandprepareauditimplementationprogram,whichaimstoguideauditoftheimplementationprocess,afterthecontroltestthingsincontrol,thepreparationofhighqualityauditreports,tosupplementtheauditoftheimplementationprocess,thethreecontrolstageisindispensableless。

However,inpracticalwork,therearestillalargenumberofauditqualitycontroldoesnotdoordonot,resultinginpoorauditqualitycontrol,auditworkhasmanypotentialrisks.Todosomeofhelptoenhanceauditqualitycontrolmeasurestoensuretheindependenceoftheaudit,auditinstitutionstoimprovetheauditoperationmechanism,strengthenauditqualitycontrolmeasurestofurtherensureadequateauditevidencefromavarietyoffactorsaffectingauditqualitytheauthenticityoftheauditwork,inordertoimprovethequalityofauditworktoensurethattheauditreportqualitymeasuresofauditrisk,designedtofurtherguard.Understandingofauditqualitycontrol,auditqualitycontrolproblemsandcountermeasurestobetaken。

Keyword:

Thequalityofauditing、Auditqualitycontrol、Auditqualitycontrolofmeasures

中文摘要..........................................................................................................1

英文摘要..........................................................................................................2

一．审计质量控制涵义..................................................................................4

1．审计............................................................................................................4

2．审计质量....................................................................................................4

3．审计质量控制............................................................................................5

4．审计质量控制方式....................................................................................6

二．审计质量控制标准..................................................................................7

1．审计质量标准的内容................................................................................7

2．审计质量管理的要求................................................................................7

3．审计质量控制标准....................................................................................9

三．审计质量控制存在的问题......................................................................9

1．审计人员专业技能不高............................................................................9

2．审计方案不科学.......................................................................................10

3．审计工作底稿不规范...............................................................................11

4．审计质量控制规范体系不明确...............................................................11

四．加强审计质量控制的措施.....................................................................12

1．提高审计人员品质...................................................................................12

2．掌握审计质量控制的关键环节...............................................................13

3．完善规范审计质量控制系统...................................................................15

4．优化审计工作外部环境...........................................................................15

五．审计质量控制的重要性.........................................................................16

1．提升审计工作质量的保证.......................................................................16

2．适应社会主义市场经济发展的需求.......................................................17

3．促进宏观调控与国际接轨.......................................................................18

4．是会计师事务所生存和发展是基本条件...............................................18

结束语.............................................................................................................19

参考文献.........................................................................................................20

审计质量控制的涵义

1.审计

审计是由国家授权或接受授权的人员和专职机构，按照国家法律和法规、审计准则和会计理论，采用专门的方法，对被审计单位的财政、财政收入和支出、管理活动和相关信息的真实性、正确性、合规性、有效性的审查和监督，评价经济责任，鉴证经济服务，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益的一个独立的经济监督活动。

审计区别于其他经济监督的特点是独立性；审计的基本职能是监察和经济监督，是作为第三方实施监督。

审计的主体是从事审计工作的专职人员或机构，是独立的第三方，如国家审计机构、会计师事务所及其工作人员。

审计的对象是被审计单位的财务收支、国际收支和其他经济活动，这意味着审计对象不仅包括会计信息反映的金融、财政收入和支出活动，还包括其他经济信息反映的其他经济活动。

审计的基本工作是审查和评价，就是收集证据，查清事实，参考标准，做出好或坏的判断。

审计的主要目标，不仅审查评价会计信息反映的收入和支出的真实性和合法性，而且还审查评估经济活动的利益。

2.审计质量

审计质量是指审计工作的过程和结果的优劣水平。

广泛的审计质量是指审计工作的整体质量，优劣程度，包括管理和运营工作或审计质量是以满足人们运用审计结果的程度；狭义的审计质量是指审计业务工作即审计项目的质量，包括选项、项目准备、实施、报告的范围、归档方面等的工作成果，并实现审计目标。

审计质量是指一个特定审计项目的审计目标的实现程度和对有关专业标准的遵守程度。

审计项目质量是审计质量的核心，做好审计项目质量是审计质量的最终结果。

审计质量包括两个方面：

审计结果的质量和审计工作的质量。

总体言之，就是审计工作及结果的质量。

审计工作的质量是依据，审计结果的质量是审计工作质量的集中体现和最终体现。

从社会反映的角度来看，强调的是审计结果的质量，而审计机关和审计人员应掌握的是审计工作过程中的质量。

审计质量应具有客观性、可靠性、准确性，全面性、充分性、一致性、时效性和重要性等特点。

客观性是指审计人员要实事求是的检查和评价，审计结论要反映客观现实；可靠性是要求审计人员在审计过程中要处理完整的过程，要认真收集审计证据，审计证据有可靠的消息来源，要求审计结果和事实一致，不得伪造，不得扭曲；准确性是指审计人员在审查过程中细致、认真、反复检查、定量和定性准确，确定的评价是有用的，审计结果有客观、可靠和充分的审计证据支持，审计结果正确；全面性是指审计人员在其任务范围内全面的审查和评价，审计结果可以充分反映呗审核单位的实际情况；充分性是指审计人员在审计过程中尽可能多的收集足够的审计证据，审计的结论可以充分的反映被审计单位的客观现实；一致性主要是指审计人员的审查工作和审计结果，反映了审计客户的需求或审计目标；时效性是指审计人员的结果能够满足审计客户的要求，或在时间上的要求；重要性是指审计人员在审计过程中及审计结论中遵循重要性审计原则。

3.审计质量控制

审计质量控制是指审计机构和审计人员为实现审计目标，使用审计质量标准，提高工作效率，使审计管理工作和审计业务工作按规定目标和规定程序操作，开发和应用各项政策和程序。

控制政策的基本原则和战略是运用科学组织的工具和技术，使审计管理工作和审计业务工作按规定目标和规定程序操作使用，以达到所需的质量水平，提高审计工作水平和审计工作效率。

控制程序是指具体的措施和方法。

它是控制审计工作的全过程，提高审计质量，以确保实现审计目标的一个重要手段。

审计质量控制包括规划、实施、检查、分析和反馈等一系列的管理活动。

审计质量控制是确保审计质量一个重要方法，通过质量控制，降低风险，促进审计工作的发展，确保审计工作适应企业内部和外部环境不断变化的需求。

审计质量控制分为全面质量控制和项目质量控制。

全面质量控制是指审计机关为了确保每个审计项目按照国家审计准则的要求开展而制定的控制程序或政策。

其主要内容和重点包括：

审计的独立性原则和客观公正原则，科学的审计项目计划，审计人员的专业能力，提高审计准则等法律规范；项目审计质量控制是审计机关为使一个具体的审计项目按已准备的总体审计计划顺利进展而做出的控制程序或政策。

它的内容和重点包括：

审计计划的制定，审计证据和审计工作底稿的审查，项目审查，监督和评价控制程序。

包括以下三个方面的含义：

（一）审计质量控制是审计机构和审计人员对其自身活动的控制，它是不同于法律和其他方面对审计的控制和限制。

审计质量控制的行为是审计机构和审计人员进行的，是所有审计机构和审计人员必须参与的自律行为。

因此，审计质量控制的主体只能是专门的审计机构和人员，而不是其他组织和人员。

（二）审计质量控制的对象是审计机构和人员进行审计质量控制的对象，应包括审计的整个过程，从规划到实施，到最后表达意见，签发审计报告的整个工作；还应该包括所有审计组织内的管理，如审计工作底稿的档案管理，审计人员的招聘、培训、晋升管理。

重点放在审计的全过程、审计人员的素质和工作技能控制。

审计质量控制的对象是比审计质量的范围窄，因为审计质量控制是审计行业本身对自己的控制，因此，那些由其他外部因素影响的审计质量不是审计质量控制的对象。

（三）审计质量控制的基础是审计工作的质量标准，是审计质量控制组织根据自己职业生涯的具体情况，适应自己自我调节需要而建立的一个标准。

这是不同于审计准则的，也不同于审计法规，是一个先进的、科学的审计质量控制标准。

4.审计质量控制的方式

审计质量控制是指审计工作为保持审计质量提供的一种方法。

影响审计质量的因素有外部因素和内部因素。

外部因素一般是指被审计单位的内部控制制度和管理水平，员工素质和国家的经济监管建设。

这些外部因素是不可控的因素。

一般影响审计质量的内部因素包括审计人员的素质、审核标准和法规、审计程序、审计研究工作的开展，以及审计机关行政制度建设，这些因素是可控的。

审计质量控制就是控制这些不可控因素。

按照控制理论的原则，审计质量控制是对审计工作质量全面、系统、连续控制的。

按控制的时间可分为事前控制、事中控制和事后控制三部分。

审计质量事前控制、事中控制和事后控制相互联系和制约，共同构成一个完整的审计质量控制体系。

（一）审计质量的事前控制

审计质量的事前控制审计的是对审计总体规划和审计工作进行之前的控制。

它包括审计师的培训，发展和不断完善审计法规，发展和完善审计标准，设计审计计划，编制审计程序，改善审计机关和组织等进行的控制。

（二）审计质量的事中控制

审计质量的事中控制主要是指在审计过程的控制。

首先，审计人员要认真开展作业，收集充分的审计证据，客观评价，并确保实事求是、公正；其次审计人员要在反映事实的基础上编写反映审计过程和结果的审计报告，并做出适当的意见和建议；再次，审计机关要建立适当的审计质量控制组织，仔细检查审计报告，并做出适当的审计意见和审计决定。

（三）审计质量的事后控制

审计质量的事后控制也是审计质量反馈控制，包括审计行政复议、后续审计控制和审计档案管理。

审计质量控制标准

1.审计质量标准的内容

审计质量标准包括审计工作质量标准和审计项目质量标准。

审计工作质量标准是衡量审计组织总的作用的尺度，主要维护国家金融法律，帮助加强被审计单位的管理，提高经济效益，和审计宏观调控中的作用。

审计项目质量标准是规范审计项目的质量，主要内容包括：

项目计划的质量标准，包括审计项目计划编制的依据，内容和编程规范；审计通知书的质量标准，包括审计通知书内容的要求，发送时间和程序规范；审计工作方案的质量标准，包括内容的组合，计划，编制、审定要求；审计工作底稿的质量标准，包括底稿的编制依据，应有的内容、书写规范；审计取证的质量标准，包括审计证据的收集，整理，操作规范的选择；审计报告的质量标准，包括审计报告的结构，内容和审签要求；审计意见和审计处理决定的质量标准，包括审计结论和决定审计报告的关系，应有的内容、交付程序和规范；审计文件的质量标准，包括审计项目档案的申报要求、披露原则和申请办法及使用规范的监护权；审核回访的质量标准、审查和上诉的质量标准。

2.审计质量管理的要求

审计质量管理，在本质上是审计工作和结果的控制程度，重点是审计过程的控制。

加强审计质量管理，有助于减少审计工作的风险，提高审计工作效率，提高审计质量。

审计质量管理应达到以下三个方面要求：

1．全面管理，任何审计工作的质量，都由审计系统的整体行为而决定。

因此，有效的质量管理应该是对审计系统的整体管理，否则就很难从根本上保证审计工作质量

2．持续管理，任何审计工作的质量，都要与审计工作的全过程密切配合。

因此，审计质量管理，必须始终贯穿整个审计过程的管理，它是一个连续的、不间断的管理，从审计的筹备工作、审查、后续审计工作都应严格管理，应该有一个明确的质量意识。

3．及时管理，及时的管理是有效的管理。

审计