内控制度的说明.docx
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内控制度的说明
企业内部控制测试概述
健全的内部控制制度，通过实施职责分上和合理的上作程序等手段，可以增强企业的管理功能，会计信息可以在会计系统中畅通无阻，并能及时反馈到企业各级管理机构，便于企业各级管理机构采取必要的纠正行动使企业的经营活动按照既定的方针进行，实现企业的经营日标。
我公司对于企业内控制度的审计有着丰富的经验、专业的团队、卓越的水平、认真的工作态度。
我们曾做过中国远洋运输有限公司，承德兴隆矿务局有限公司、中国网通电信公司、中国大众汽车有限公司、中石化有限公司、上海国际轮渡有限公司、中钢货运有限公司、宁波三利冷箱有限公司等多家国内知名上市公司。
以下是我们提供的企业七大内部控制的测试思路及主要工作程序。
1．采购与付款循环测试：
主要业务活动
控制目标
常用的控制活动
采购
只有经过核准的采购订单才能发给供应商
管理层必须核准所有采购订单，对非经常性（如资本支出或持续性订购）和超过特定金额的采购，以及其他特殊的采购事项，应取得较高层次管理层的核准，并适当记录。
已输入的采购订单内容准确
由不负责输入采购订单的人员比较采购订单数据与支持性文件（如请购单）是否相符。
采购订单均已输入及处理
采购订单连续编号，采购订单的顺序已被记录。
记录应付账款
记录到应付帐款的金额代表已收到物品或已收受服务
对采购发票与验收单不符的事项进行调查；如果付款金额与采购发票金额不符，应经适当层次管理层核准；对已收受服务的发票已经授权且附有适当的支持性文件。
已记录的采购（收受服务）交易计价正确
定期与供应商对账，如有差异应及时进行调查和处理。
与采购物品相关的义务均已确认并记录至应付账款
定期与供应商对账，如有差异应及时进行调查和处理。
与收受劳务相关的义务均已确认并记录至应付账款
定期与供应商对账，如有差异及时进行调查和处理。
采购物品（收受服务）交易记录于适当时期
定期与供应商对账，如有差异及时进行调查和处理。
调整应付帐款应有真实合理的理由
管理层复核及核准调整通知单及过账
准确列报财务信息，且披露所有公允列报所必须的资料、并遵循专业标准及法律规定
管理层定期复核列报的财务信息，业经授权报出
付款
对收受的货物或劳务的应付账款办理支付
管理层在核准付款前复核支持性文件。
在签发支票后注销相关文件。
付款给正确的供应商
管理层在核准付款前复核支持性文件。
在签发支票后注销相关文件。
准确计算及记录付款
管理层在核准付款前复核支持性文件。
在签发支票后注销相关文件。
付款均已记录
定期将日记账中的付款记录与银行对账单进行核对。
付款记录于发生期间之内
定期将日记账中的付款记录与银行对账单进行核对。
维护供应商档案
只将真实有效的变更记入供应商档案
核对供应商档案变更记录和原始授权文件，确定已正确处理。
所有供应商档案变更均已进行输入及处理
对供应商档案变更应连续编号，编号顺序已被记录；变更供应商文档的要求已记录单独的日志；对日志进行复核以确保所有的变更要求已及时处理。
对供应商档案变更为准确的
核对供应商档案变更记录和原始授权文件，确定已正确输入及处理。
对供应商档案变更均已于适当期间进行处理
复核供应商文档日志，以确保所有的变更要求已及时处理。
确保供应商档案数据及时更新
管理层定期复核供应商档案的正确性并确保其及时更新；对于在长期内未有使用的供应商，作删除的标记。
2．筹资与投资循环测试：
主要业务活动
控制目标
常用的控制活动
筹资
已记录的借款均确为公司的负债
所有筹资交易应经管理层批准且管理层定期复核借款记录
借款金额及条款均已准确记录
借款变动情况的记录与借款合同相一致并经复核，以确保输入准确
借款均已记录
借款合同或协议由专人保管，同账务记录核对一致，如发现差异应及时调查和处理
借款均已记录于适当期间
管理层定期复核借款记录并确保其及时更新
所有的利息均已准确计算并记录于适当期间
管理层复核财务费用的计算，并定期复核借款记录且确保及时更新
已记录的偿还借款均为真实发生
管理层定期复核借款记录并确保其及时更新
偿还借款均已准确记录
借款合同或协议由专人保管，同账务记录核对一致，如发现差异应及时调查和处理
偿还借款均已记录
借款合同或协议由专人保管，同账务记录核对一致，如发现差异应及时调查和处理
偿还借款均已记录于适当期间
借款合同或协议由专人保管，同账务记录核对一致，如发现差异应及时调查和处理
借款偿还已遵循借款条款
管理层定期复核借款记录并确保其及时更新
投资
已记录的投资均确为公司的投资
管理层制定政策并确保投资交易符合规定
所有购买、出售、到期等投资交易均已记录
管理层复核投资交易记录，如有差异应及时调查和处理
投资交易计价准确
管理层复核投资交易记录，如有差异应及时调查和处理
投资收益均已准确计算，并记录于适当期间
管理层根据第三方对账单或产权证明（如股权证）调节/对比投资交易。
对收到的没有账面资产记录的对账单进行调查
准确列报财务信息，且披露所有公允列报所必须的资料、并遵循专业标准及法律规定
管理层定期复核列报的财务信息，业经授权报出
衍生金融工具管理
管理层了解公司的衍生工具交易活动
管理层已经核准并向融资部门传达衍生工具交易活动的政策及程序，同时监控政策及程序的执行情况，包括监控衍生活动的性质及数量
已记录的衍生工具交易均确认为公司的资产或负债
管理层核准衍生工具交易以确保其真实并与公司的政策及程序相一致
表外衍生工具披露的交易为真实的交易
管理层核准衍生工具交易以确保其真实并与公司的政策及程序相一致
衍生工具交易已准确地记录。
管理层核准衍生工具交易以确保其真实并与公司的政策及程序相一致
表外衍生工具交易适当地列报及披露
管理层核准衍生工具交易以确保其真实并与公司的政策及程序相一致
所有衍生工具交易都已记录
管理层根据对日常交易活动的认识来复核衍生工具交易的汇总报告及余额
所有表外衍生工具交易都已披露
管理层根据对日常交易活动的认识来复核衍生工具交易的汇总报告及余额
衍生工具交易应记录在适当的期间
管理层根据对日常交易活动的认识来复核衍生工具交易的汇总报告及余额
表外衍生工具交易记录在适当的期间
管理层根据对日常交易活动的认识来复核衍生工具交易的汇总报告及余额
所有衍生工具交易的投资收益都准确地计算并记录在适当的期间
定期根据第三方对账单调节损益，如有差异应立即调查
所有衍生工具交易的财务费用都已准确计算并记录在适当期间
定期根据第三方对账单调节损益，如有差异应立即调查
3.工薪与人事循环测试：
主要业务活动
控制目标
常用的控制活动
人事招聘
工资档案的新增项目代表真实有效的员工记录
工资档案的变更与支持性文件核对一致以确保输入正确。
所有新增员工均已记入工资档案
工资档案员工名册变更连续编号，以确保所有变更都已处理。
人事解聘（离职）
解聘（离职）员工均已从工资档案中删除
工资档案员工名册变更连续编号，以确保所有变更都已处理。
遵循法规的规定解聘员工
管理层监督员工解雇政策及程序的遵循情况，包括遵循法规的情况。
工资档案中的删除项代表有效的解雇（离职）
工资档案的变更与支持性文件核对一致以确保输入正确。
工作时间记录
用以计算人员工资的工作时间数据均为实际工时且经授权
员工必须记录实际工作时间，并经适当管理层复核。
员工工作时间均确已完整记录和输入
员工的工作时间记录定期与工时卡/出勤表核对，核实所有员工工作时间均得以记录，如发现差异，应及时调查并处理。
员工工作时间已被准确输入及处理
员工的工作时间记录定期与工时卡/出勤表核对，核实所有员工工作时间均得以记录，如发现差异，应及时调查并处理。
员工工作时间已被及时处理
员工的工作时间记录定期与工时卡/出勤表核对，核实所有员工工作时间均得以记录，如发现差异，应及时调查并处理。
工资计算和记录
准确计算和记录工资（包括补贴及扣款）
以标准软件系统执行工资计算和记录
准确计算和记录工资费用
工资费用记录在正确的账户中，并经适当管理层复核及批准
工资费用于适当期间进行记录
会计期间结束日之前、当日或之后的工资交易应详细审核
工资相关的准备依照会计政策反映现存的营业环境及经济情况
所有工资的暂记账经管理当局或其他监督人员核准
准确列报财务信息，且披露所有公允列报所必须的资料、并遵循专业标准及法律规定
管理层定期复核列报的财务信息，业经授权报出
工资支付
支付的工资及已记录的工资费用与实际工时记录相关
在支付工资之前，应经管理层的复核及核准
工资支付给适当的员工
所有对工资的查询应由不负责工资准备和支付过程的人员进行跟进，且只有经授权的人员才可访问工薪数据
工资档案维护
只有有效的变更才计入工资档案
工资档案的变更与支持性文件核对一致以确保输入正确。
所有工资档案的有效变更都已输入及处理
工资档案的变更与支持性文件核对一致以确保输入正确。
工资档案的变更是准确的
工资档案的变更与支持性文件核对一致以确保输入正确。
工资档案的变更已及时处理
工资档案的变更与支持性文件核对一致以确保输入正确。
工资档案保持适时性
工资档案的变更与支持性文件核对一致以确保输入正确。
所有工资扣款表的有效变更都已输入及处理
记入工资扣款表的变更已与授权的原始文件核对以确保其准确地输入
工资扣款表的变更是准确的
记入工资扣款表的变更已与授权的原始文件核对以确保其准确地输入
工资扣款表的变更已及时处理
工资扣款标表格数据的变更要求已记入备查日志；该日志已经复核以确保所有要求的变更已及时处理
法定的扣款表符合法例规定的要求
定期复核工资扣款表数据以确保其遵循法例的规定
4．固定资产循环测试：
主要业务活动
控制目标
常用的控制活动
固定资产投资预算管理与审批
只有经管理层核准的固定资产投资预算才能执行
管理层必须核准所有固定资产投资采购预算，对超过特定金额的采购，以及其他特殊的采购事项，应取得较高层次管理层的核准，并适当记录
购置
只有经核准的采购合同才能执行
管理层必须核准所有采购合同
已记录的采购订单内容准确
由不负责输入采购订单的人员比较采购订单数据与支持性文件（如请购单）是否相符
所有采购订单均已得到处理
采购订单连续编号,采购订单编号连续性已被核对
记录固定资产
已记录的固定资产均确为公司购置的资产
定期执行固定资产盘点，并调节至固定资产登记簿
固定资产购置交易已准确记录
管理层应定期复核固定资产登记簿的准确性及持续的及时更新，且已调节到相应的总账账户，及时辨别并处理任何调节的项目
已记录的固定资产采购交易计价正确
对发票与验收单不符的事项进行调查；如果付款金额与发票金额不符,应经适当层次管理层核准
固定资产购置交易记录于适当期间
在会计期间结束的当日、之前或之后的相关资产交易已经详细检查，以确保完整且一致地记入适当的会计期间
所有固定资产的购置都已记录
定期执行固定资产盘点，并调节至固定资产登记簿
固定资产折旧及减值
折旧费用与资产减值是真实的
折旧费用及资产减值业经管理层复核，包括考虑该费用是否记录于适当会计期间
准确计算折旧费用、资产减值损失
独立重新计算折旧费用及复核资产减值
折旧费用、资产减值损失已记录于适当期间
管理层复核折旧费用和资产减值损失是否计入适当的期间
折旧费用、资产减值损失均进行记录
管理层复核折旧费用和资产减值损失是否记录
固定资产处置及转移
已记录的固定资产处置及转移均为实际发生的
定期执行固定资产盘点，并调节至固定资产登记簿
固定资产处置及转移均已记录
定期执行固定资产盘点，并调节至固定资产登记簿
固定资产处置及转移均已准确计算及记录
管理层应定期复核固定资产登记簿的准确性及持续的及时更新，且已调节到相应的总账账户，及时辨别并处理任何调节的项目
固定资产处置及转移均已记录于适当期间
固定资产登记簿的变更申请已记入日志；复核该日志以确保所有变更申请已及时处理
固定资产管理
已充分保障固定资产的安全
固定资产已适当存放于安全的地方，只有被授权人员才可进入，且对固定资产进行商业保险
准确保存固定资产维护活动的记录
管理层定期通过资产维修历史登记簿复核资产维修活动，以确保遵循管理层目标
固定资产的维护记录已及时更新
由管理层编制、更新和监控资产维护明细表，固定资产维护活动已记入预先编号的工作单，号码连续编号
适当地列报财务信息，且已披露所有公允列报所必须的信息及遵循专业标准或法规要求的信息。
管理层定期复核列报的财务信息，业经授权报出
固定资产档案维护
只有真实有效的变更才可记入固定资产档案
固定资产登记簿的所有变更是经管理层核准的
固定资产档案中的所有有效变更已被输入并处理
支持有关固定资产的购置、处置、及固定资产登记簿中的其他变更的所有经核准的原始文件都与固定资产登记比较，以确保它们已被输入
固定资产档案的变更是准确的
固定资产登记簿的变更应与授权原始文件比较，以确保已准确输入
及时处理固定资产档案的变更
固定资产登记簿的变更申请已记入日志；复核该日志以确保所有变更申请已及时处理
确保固定资产档案数据的及时更新。
管理层应定期复核固定资产登记簿的准确性及持续的及时更新，且已调节到相应的总账账户，及时辨别并处理任何调节的项目
5．货币资金循环测试：
主要业务活动
控制目标
常用的控制活动
资金预算
根据预算安排资金
编制资金预算且业经管理层核准，特殊的资金事项，应取得较高层次管理层的核准，并适当记录
银行帐户的开立、审批
所有银行存款户的开设和终止都有正式的批准手续
管理层应对所有银行存款户的开设和终止进行审批，且妥善保存开户许可证
定期检查、清理银行账户的开立及使用情况
对银行账户的使用情况进行定期清理，对确定不再使用的，报经管理层核准后办理注销
收付款控制
所有收付款都有正式的审批手续
制定收付款业务的管理制度，管理层定期监督
所有收付款业务均及时正确入账
定期与银行对账单核对，对发现的差异及时处理
收付款内容与企业经营活动相关
制定收付款范围的管理制度，管理层定期监督
银行余额调节表及现金盘点
银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。
如调节不符，应当查明原因，及时处理。
每月末进行一次与银行对账单的核对，业经管理层复核
现金账面余额是否与实存现金相符,对差异及时查明原因处理
每月末由不负责现金的财务人监盘现金库存，与账面结存核对，对存在的差异，调查原因，及时处理
银行预留印鉴和有关印章及票据的管理
银行预留印鉴的更换
XX的人员不得经办
印章的安全使用
制定印章的管理制度，XX人员不得保管
空白票据的安全使用
建立空白票据领用簿，且领用业经管理层核准
货币资金的内部稽核
资金支付有效
制定资金稽核管理制度，管理层定期监督
6．生产与仓储循环测试：
主要业务活动
控制目标
常用的控制活动
生产与发运
发出材料均已准确记录
管理层定期复核以确保记录的正确性。
发出材料均记录于适当期间
生产部门收到的原材料已记入生产部门的备查日志，将生产部门备查的日志记录与仓管部门的发出记录进行核对
已记录的生产成本均为真实发生且与生产相关的实际直接及间接费用相一致
使用实际成本时，管理层应根据对每日生产活动的管理复核实际成本；使用标准成本法时，管理层核准标准成本并复核实际成本与标准成本之间的差异，重大的差异应予调查，且存货及销售成本的调整应经管理层的核准
所有与生产相关的直接及间接费用均已记录为生产成本
使用实际成本时，管理层应根据对每日生产活动的管理复核实际成本；使用标准成本法时，管理层核准标准成本并复核实际成本与标准成本之间的差异，重大的差异应予调查，且存货及销售成本的调整应经管理层的核准
所有与生产相关的直接及间接费用均于适当期间进行记录
使用实际成本时，管理层应根据对每日生产活动的管理复核实际成本；使用标准成本法时，管理层核准标准成本并复核实际成本与标准成本之间的差异，重大的差异应予调查，且存货及销售成本的调整应经管理层的核准
所有存货流转已完整准确地记录于适当期间
送至仓库的产成品已记入生产部门的日志；将该日志与仓管部门的入库记录相互核对
所有因生产过程而产生的有瑕疵制品及废料已真实地、完整地且准确地记录在适当期间。
不接受的瑕疵制品、废料与其它制品作适当实物区分，且对其进行监督以确保及时报废或再加工
完工产成品均于适当期间进行准确记录
验收单均预先连续编号并已记录入账
产成品发运均确已记录
出库单均事先连续编号并已记录入账
产成品发运均已准确记录
管理层定期复核以确保记录的正确性
已发运产成品均附有有效销售订单
货物发运之前应由独立人员核对销售订单和发运货物
产成品发运均已于适当期间进行记录
定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，如有差异应及时调查和处理。
盘点数应调节至存货记录，而存货记录应调节至总分类账
存货管理
存货是可销售的或可使用的
定期评估产成品的可销售性和原材料的可用性，包括实地存货盘点时的复核
存货已被适当保管
存货已适当地储存于安全且环境良好的仓库，且限制仅经核准者才可进出
准确记录存货价值
对存货货龄进行分析。
存货数量及价格的调整已于适当期间进行正确记录
管理层复核并批准存货数量及价格的调整
存货数量及价格调整是真实发生的
管理层复核并批准存货数量及价格的调整
存货数量及价格调整均已记录
管理层复核并批准存货数量及价格的调整
准确列报财务信息，且披露所有公允列报所必须的资料、并遵循专业标准及法律规定
管理层定期复核列报的财务信息，业经授权报出
只有真实有效的变更才可记入存货档案
记入存货档案数据的变更已与授权原始文件核对，以确保其准确地输入
保存存货档案
所有存货档案的真实有效变更都已经输入及处理
存货档案数据的变更要求已记录入仓库部门的备查日志；复核备查日志以确保所有要求的变更已及时处理
对存货档案的变更是准确的
记入存货档案数据的变更已与授权原始文件核对，以确保其准确地输入
及时处理存货档案的变更
存货档案数据的变更要求已记录入仓库部门的备查日志；复核备查日志以确保所有要求的变更已及时处理
确保存货档案数据及时更新
管理层定期复核存货档案数据的准确性及是否及时更新
7．销售与收款循环测试：
主要业务活动
控制目标
常用的控制活动
管理及处理销售订单
仅接受在信用额度内的订单
管理层审核批准信用额度
管理层核准销售订单的价格及销售条款
销售订单上的条款和价格需依据经批准的价目表；标准售价外的价格及折扣需经管理层的特定批准；凌驾标准价格和条款的做法需呈报并由管理层调查
已记录的销售订单的内容准确
由不负责输入销售订单的人员比较销售订单数据与支持性文件是否相符
订单及取消的订单已准确输入
由不负责输入销售订单的人员比较销售订单数据与支持性文件是否相符
销售订单均已完整及准确地转入发货及开具发票活动
核对订单输入、传送到发货及发票开具的数据的一致性，对发现的错误立即更正
开具发票、销售退回和调整
已记录的销售均确已发出货物
销售发票需与出库单证核对，如有不符应及时调查和处理
已记录的销售交易计价准确
定期与顾客对账，如有差异应及时进行调查和处理
使用经核准的交易条款及价格开具发票
销售订单上的条款和价格需依据经批准的价目表；标准售价外的价格及折扣需经管理层的特定批准；凌驾标准价格和条款的做法需呈报并由管理层调查
发票已经准确地计算并记录
已记录发票的定价,包括适用的折扣,应独立重新计算
所有已发货的货物均已开具发票
管理层复核与订单输入、出货、开具发票及应收账款相关的销售、应收账款、销售成本及存货报告；重大非正常的事项应被监督并处理
所有开具的发票都已记录
发票已连续编号，发票的顺序已被处理
销售货物交易及发票均已记录于适当期间
检查资产负债表当日、之前、之后发出的货物，以确保记录于适当期间，包括相关发票的提交和记录
已记录的销售退回、折扣与折让及应收帐款的调整及均已经按照政策执行
管理层制定有关销售退回、折扣与折让的政策和程序，并监督其执行；所有的退回、折扣及折让的执行在处理时已记入日志
已记录的销售退回、折扣与折让均已业经核准
检查管理层日志与核准文件的一致性，且追查退货的实物的入库
已发生的销售退回、折扣与折让均确已记录
定期与顾客对账，如有差异应及时进行调查和处理。
已发生的销售退回、折扣与折让均记录于恰当期间
检查资产负债表当日、之前、之后发出的销售退回、折扣及折让情况，以确保记录于适当期间，包括相关申请的提交和记录
已发生的销售退回、折扣与折让均确已准确记录
用以记录销售退回、折扣与折让事项的表单连续编号，顺序已被记录。
适当列报销售和应收账款信息，且已列报所有公允列报所必须的及遵循职业准则或法规要求的信息
管理层定期复核列报的财务信息，业经授权报出
收款的处理
收款是真实发生的且仅输入一次
管理层复核收款记录。
准确记录收款
每日收款的总额应与存入银行的款项相符
收款均已记录
每日收款的总额应与存入银行的款项相符
收款均已记录于收到的期间内
定期将日记账中的收款记录与银行对账单进行核对。
监督应收账款及时收回
定期编制与分析应收账款账龄报告，如期执行由管理层制定的逾期账款收款程序
准确计提坏账准备和核销坏账，并记录于恰当期间
管理层复核坏账准备费用，包括考虑是否记录于适当期间
应收账款采用的会计政策反映现存的营业环境及经济情况
管理层审核并批准坏账准备
顾客档案的维护
对顾客档案的变更均为真实有效的
核对顾客档案变更记录和原始授权文件，确定已正确处理。
所有的顾客档案的真实变更已输入及处理
对于变更顾客档案的要求应记入日志，复核日志及原始授权文件的一致性，以确保所有的变更要求都得到及时的处理
对顾客档案变更的记录均为准确的
核对顾客档案变更记录和原始授权文件，确定已正确处理。
确保顾客档案数据及时更新
管理层定期复核顾客档案的正确性并确保其及时更新；对在特定期间内没有下销售订单的顾客的报告要加以复核以确保顾客档案数据及时更新
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