企业文化建设与内部控制.docx

企业文化建设与内部控制.docx

《企业文化建设与内部控制.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业文化建设与内部控制.docx（5页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

企业文化建设与内部控制

企业文化建设与内部控制

摘要：

随道我国加入国际世界贸易组织后，国内场市经济体制改革不断深化，各类型企业所处的市场环境也发出了剧烈的变化，市场竞争日趋激烈。

为了能够在激烈的市场竞争中立于不败之地，许多企业领导者也更加重视企业文化建设，把企业文化建设提上议事日程。

同时也重视内部控制制度的执行。

企业文化是企业的生命线，内部控制是现代企业管理的重要手段，加强企业内部控制必须和加强企业文化建设紧密结合，企业文化建设对加强内部控制起着十分重要的作用。

本文主要从企业文化建设、内部控制制度等方面，分析当前中小企业在企业文化建设中存在的问题，并提出了相应的对策，

关键司：

企业文化；内部控制；核心竞争力

企业文化是现代企业管理理论和管理方式的主要内容，加强对中国特色的企业文化研究的运用、实践，是企业管理的创新、建立和完善现代企业制度的必由之路。

企业文化对于企业的生存与发展起到凝聚、协调、约束、塑造形象的作用。

一、企业文化的内涵

企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。

企业文化是企业的精神主宰，其内涵十分丰富，世界各国对企业文化内涵的理解各具特点。

如，美国企业文化的显著特点是尊重个人的精神、重视实干、行动和顾客至上的哲学以及创新的竞争精神；韩国企业的文化主要体现为团队精神，而日本企业的文化与日本民族吃苦、服从、忠庆、认真、顽强等固有精神和道德风尚相，形成日本企业的顽强拼搏精神、追求卓越精神。

纵观中国企业的文化，与中国社会制度的变革紧密联系，不同发展阶段体现出不同的企业文化特点。

二、企业文化建设在企业发展中的作用

（一）企业文化建设可以为企业提供精神支柱。

人活在世上，应应该有理想和追求，因为有了积极向上的精神，才能活出精彩，活得有价值。

同理，一个企业要想在市场竞争中立于不败之地，保持可持续健康发展，也需要具备顽强拼搏、不懈奋斗的精神。

有了这种精神，才能将企业全体员工的心紧紧连在一起，最大限度的发挥主观能动性，为企业创造最大的价值。

（二）企业文化建设可以为企业内部控制有效性提供有力保证

《企业内部控制基本规范》明确指出“企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。

”著名经济学家于光远先生站在战略高度精辟指出：

“国家富强在于经济,经济繁荣在于企业,企业兴旺在于管理,管理优劣在于文化”。

可见,企业文化建设可以为企业内部控制有效性提供有力保证。

（三）企业文化建设有利于提升企业的核心竞争力

企业核心竞争力是企业所具有的不可交易和可不模仿的独特的优势因素，是企业竞争中最具有长远和决定性影响的内在因素。

在当今激烈的市场竞争环境下，企业要实现发展战略，做大做强，应当重视和加强企业文化建设。

强有力的企业文化，像富有魅力的人格一样，具有强有大吸引力和凝聚力，能够把人才吸引到企业周围，能够发挥他们的忠诚和创造力，共同为企业的发展出谋划箦。

反之，企业缺乏优秀的文化，它就像一个没有个性和创业激情的人，终将在市场竞争中湮没沉沦，失去竞争力，为市场唾弃。

正是由于企业文化在促进企业发展战略实现过程中的灵魂和支柱作用，企业应当重视和加强企业文建设，不断提升核心竞争力。

三、企业文化与内部控制的关系

从公司治理的角度来看，企业文化建设和内部控制都是一种制度安排，二者即有独立性，又有耦合性，两者相互依赖、相互补充、相互渗透、相辅相成。

（一）企业文化是内部控制的基础

内部控制的逻辑起点是自我管理，而自我管理是企业文化的基本内容。

良好的企业文化能促进内部控制的建设，而完善的内部控制能进一步规范和提升企业文化。

在企业的制度建设中，企业文化建设是基础，内部控制制度是手段，只有将二者紧密结合起来，共同发挥作用，才能实施全过程的管理，调动企业员工的积极性，凝聚起企业真正的力量，使企业充满活力，富有竞争力。

（二）内部控制能促进企业文化的提升

内部控制不仅仅是经济控制，还是一种文化控制。

企业文化通过意识观念的渗透和同化，内在地影响人的行为方式，从而影响内部控制的实施。

反之，有效的内部控制在利于企业文化的建设和有力地促进企业文化的提升。

内部控制过程就是人与人沟通的过程，就是目标统一的过程，也是企业文化建设的过程，企业只有将全体员工的思想和价值观念逐步统一到企业的目的上，才能真正建立起企业文化。

（三）企业文化建设对建立和完善企业内部控制有促进作用

从理论层面来看，企业文化建设对建立和完善企业内部控制度有促进作用。

内部控制是管理现代化的必然产物，内部控制制度则是企业制度中最高的行为规范，是检查管理者、各部门员工工作质量的尺度，也是衡量企业经济效益和管理水平的标准。

企业内部的任何人都无权凌驾于内部控制制度之上，制度执行中应该公平、合理，一视同仁，不应有在制度之外的特殊群体和个人，这是内部控制制度得以贯彻执行并取得成效的生命线。

内部控制制度作为一项复杂的企业运作保障机制，由一系列环环相扣、关系紧密的内部控制政策和程序组成，而制定和实施这些政策和程序的行为主体恰恰是人。

如果没有高素质的人就难以制定出很好的内部控制制度，再好的制度没有高素质的人去遵守和执行也不会产生好的效果。

因此，加强对员工的培养和教育，是建立和完善内部控制制度的应有之义。

从这一点来说，企业内部控制制度的建设和执行有赖于企业文化建设的支持和维护。

企业文化是一个企业的价值理论，它支配着人们的思维方式和行为方式。

一个企业如果有良好的企业文化，不仅可以很好地建立起内部控制制度，而且会使其成为人们自觉遵守的行为规范，有效地解决企业经营中出现的问题。

以往大量的实践经验表明，再严的制度都有疏漏之处，再好的制度也有失效之时，而当制度缺失、失效的时候，优秀的企业文化则可以发挥及时的补漏和纠正作用。

（四）内部控制制度的不断创新促进企业文化的发展

内部控制制度建设是企业文化建设的重要内容，内部制度制度的不断创新也促进企业文化建设的持续向前发展。

企业文化就是企业在长期自然成长过程中经过多次成败交替、痛苦选择乃至血泪洗炼凝结而成的。

企业发展的灵魂是企业文化，企业文化的中枢是价值观，而企业的制度包括内部控制制度则是企业文化的骨架，有什么样的价值观，就有什么样的制度文化和规章制度；企业制度也充满和丰实了企业文化的物质内容，保证企业文化价值理念的达成和经营目标的实现。

企业内部控制制度的建立完善、贯彻执行，都是企业文化建设的重要内容和关键环节。

因为企业文化是培养员工爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、忠于职守、刻苦钻研、勤勉尽责的一种制度约束。

内部控制制度的建立和完善，有助于企业员工对统一的行为标准产生强烈的认同感，在长期遵守和执行内部制度制度过程中达成价值观的共识，潜移默化地塑造企业精神支柱，形成企业的风格和形象，以无形的精神力量，推动企业的不断进步。

内部控制制度的不断发展和创新，也推动着企业文化内容上的新突破,将企业的制度与文化、习惯、行为标准很好地结合起来,形成企业良好的制度文化氛围。

如果说,内部控制制度是企业正常运营的行为标准,那么企业文化则是统一员工思想、价值观念的黏合剂。

通过二者的有效结合,能够从根本上解决企业经营中的不协调、不统一的间题,能够有效地提升企业的管理水平,提高企业的经营效益和效率,促进企业真正走上充满活力、良性发展的道路。

四、当前我国中小企业文化建设与内部控制制度执行存在的问题

（一）忽视企业文化。

目前有很多企业忽视了以企业文化为核心的内部控制环境建设，导致内部控制制度不完善。

（二）内部控制环境不理想。

控制环境是控制的核心，直接影响公司内部控制的贯彻执行以及目标的实现，有些企业公司治理结构权责不分，形同虚设。

（三）控制活动不当。

目前，有相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，制度残缺不全或有关内容不够合理，人员配置不当，冗员过多，职责不明；更多的是有章不循，制度只是印在纸上、挂在墙上以应付有关部门的检查，导致制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。

（四）信息沟通不畅或不对称。

公司内部各部门之间缺少沟通、协调，致使信息不对称。

五、中小企业加强企业文化建设与内部控制制度执行的对策

我现在所工作的单位，原为南平市延平区农村信用合作联社，于2011年6月进行股份制改革，做大做强成为今天的南平农商银行。

根据我在人力资源部门的工作的心得体会和借鉴有关专家的观点，针对我们这家中小企业在加强企业文化建设与内部控制方面提出一些粗浅的见解。

（一）加强企业文化的意识，重视企业文化的建设。

企业文化的核心是价值观，企业可以借助价值观这个软环境将员工的思想观念、思想方式、行为方式进行融合和统一，在共同的价值观下，使员工个人的价值目标、行为与企业的内控目标和经营目标达到最大的一致性，将企业目标转化为个人目标，在工作中遵守企业的行为准则和道德规范，从而增强内部控制的执行力度，保证内部制度的有效管理。

有效控制的最高目标就是使所有员工能够有效地进行自我控制。

所以，企业的内部控制应借助于企业文化，将有形控制转化为组织中员工的自觉行动，在员工中形成自觉执行内部制度制度的氛围。

企业要加强企业文化的宣传力度，宣传教育要到位，使企业每位员工知道什么是企业文化，企业文化会给企业带来什么好处。

比如万科企业股份有限公司，其三层架构集团管理模式的建立，在打造和梳理业务平台和管理平台的背后的尊重人、透明的阳光文化。

在功能定位上，集团总部掌控财务资金和和人力，各区域机构是集团总部的派出机构，对一线分公司进行运营和专业指导，提供顾问式服务，将产品标准化；分公司是经营实体，下设项目部。

如此长的链条内部控制得以顺畅保证，就在于其透明的企业文化。

比如沙钢集团，在管控体系上作细，通过经济责任制和激励机制促进个人和他人、个人和团队之间的相融度，其倡导的“吃苦、奉献、创新”的精神动力是企业价值提升的几何函数。

企业一定要诚实守信的经营，曾经风靡一时的郑州“亚细亚”则是反而典型。

郑州“亚细亚“开业于1989年5月，只用一年就跨入全国50家大型商场行列。

然而，1998年8月15日，郑州“亚细亚”却悄然关门，其由“明星”变为“流星”，原因或许是多方面的，但其中十分重要的因素，就是其内部控制极其薄弱，内控文化严重缺失，其典型表现为经营者的价值观、品行和操守有问题。

所以只有加强企业文化的意识，重视企业文化的建设企业的内部控制才能得以完善。

（二）、建立科学完整的企业内部控制体系。

在企业生产经营全过程中融入内部控制制度，建立以“防”为主的第一防线、有关人员在从事业务时，必须要明确业务处理权限和应承担的责任。

对一般业务及直接接触客户的业务，均要进行复核，重要业务最好实行双鉴制，禁止一个人独立处理业务的全过程。

设立事后监督，即在会计部门常规性会计核算的基础上，对各个岗位、各个业务进行日常性和周期的核查，建立以“堵”这产的第二道监控防线，事后监督可以在相关部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强、工作能力全面的人员担任，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈公司管理当局。

（三）、加强内部控制信息的披露。

建立一套完善并有效执行的内部控制制度，对企业内部控制制度进行评估并将结果报告给投资者。

内部控制报告可以为外部信息使用者提供附加信息，有助于企业改进内部控制系统，防止和发现错误，有助于提升企业管理层的控制意识，并通过管理层改善控制环境，提高财务报告的可靠性。

（四）、加强企业文化的自我评估。

自我评估是指企业为实现目标、控制风险而对内部控制系统的有效性和恰当性实施自我评估的方法。

我国企业在加强内部控制建设的过程中，应该适时引进自我评估的方法，对内部控制进行自我评估，以便发现和解决内部控制系统中出现的问题。

（五）、健全企业制度体系，构建畅通的信息交流平台。

健全的企业制度包括企业内部控制机制，现代企业制度的建立能够让内部控制工作成为企业运营的客观需要，以此为基础才能更进一步确保机制的执行力度；而畅通完整的信息沟通平台能够让企业决策层实时掌握企业的经营运行情况，信息系统是否通畅将直接决定着企业内部的效率和成果。

（六）、加强内部审计。

审计是内部监督的一种重要手段，内部审计既是企业内部控制的一部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量，是对内部控制的再控制。

内部通过评价控制和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈该执行结果的信息，揭露、制约各种不道德和不规范的行为；协助企业管理层履行管理职责，帮助企业更有效的实现预期目标。

以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于审计部门的风险管理委员会。

风险管理委员会通过内部常规稽核、离任审计、监督审查企业会计报表等手段，对有关部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的第三道监控防线。

综上所述，在企业发展过程，营造优秀的企业文化是企业科学发展的基础，内部控制建设是企业实现目标的手段，只有将二者紧密的结合起来，使其相辅相成互为补充，才能凝聚真正的力量，企业才会朝气蓬勃，充满活力。

一个良好的企业文化，会让企业具有良好的环境和氛围，因此，加强企业文化建设，能够发挥企业文化在企业发展中的重要作用，为内部控制独立性提供有力保证。

主要参考文献：

1、高翠莲，企业文化建设与企业内部控制会计之友2010年第10期上

2、余美玲，加强企业文化建设提升内部控制有效性中国乡镇企业

3、李成支，企业文化内部控制的灵魂（J）中国注册会计师

4、姚向立，论中小企业文化建设与内部控制制度的执行东方企业文化·商业文化

5、刘贵兰，建筑业内部控制研究中国乡镇企业会计

6、[应冬云.中小企业内部控制问题探讨[D].江西财经大学,2010.

7、张鲁君.内部控制环境完善及合规文化培育[D].财政部财政科学研究所,2011.

8、钟玮.我国企业内部控制有效性研究[D].财政部财政科学研究所,2011.

9、赵攀.企业集团内部控制体系建设案例研究[D].财政部财政科学研究所,2012.

10、李贞凤.小型企业内部控制制度设计研究[D].西南财经大学,2012.

11、罗敏.商业银行内部控制评价探讨[D].西南财经大学,2010.