中财综合习题答案.docx
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中财综合习题答案
甲公司用于产品生产的某项固定资产的原值为100000元，使用年限为5年，净残值率为4％。
按双倍余额递减法计提折旧。
要求：
计算每年的折旧额并编制第三年的折旧分录
第一年折旧额=100000×40%=40000元
第二年折旧额=（）×40%=24000元
第三年折旧额=（24000）×40%=14400元
第四年折旧额=（24000-14400-4000）/2=8800元
第五年折旧额=（24000-14400-4000）/2=8800元
分录：
借：
制造费用14400
贷：
累计折旧14400
2010年1月1日，甲公司以元购入乙公司面值40,000元，票面利率6%，5年期债券一批，每年1月5日支付利息，到期一次还本，甲公司持有至到期，实际利率r=5％。
请甲公司每年的利息调整数并编制到期收回本金和最后一次利息的分录。
07年利息调整=40000×6%×5%=元
08年利息调整=40000×6%×5%=元
09年利息调整=40000×6%×5%=元
10年利息调整=40000×6%×5%=元
11年利息调整=（+++）=元
分录：
借：
银行存款42400
贷：
持有至到期投资——成本40000
应收利息2400
甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，某月L材料的消耗（计划成本）为：
生产车间生产产品领用2,600,000元，车间管理部门领用250,000元，企业行政管理部门领用50,000元。
甲公司该月月初结存L材料的计划成本为1,000,000元，成本差异为超支30,740元；当月入库L材料的计划成本3,200,000元，成本差异为节约200,000元。
请计算甲公司材料成本差异率、各个部门领用的材料应负担的差异，编制结转发出材料的成本差异的分录。
材料成本差异率=（30740-200000）/（1000000+3200000）=%
生产车间领用材料的差异=2600000×（%）=-104780元
车间管理部门领用材料的差异=250000×（%）=-10075元
企业管理部门领用材料的差异=50000×（%）=-2015元
结转发出材料的成本差异的分录为：
借：
材料成本差异——L材料116870
贷：
生产成本104780
制造费用10075
管理费用2015
2010年1月1日，甲公司以9500元购买了一项债券，面值11000元。
年限5年，划分为持有至到期投资。
票面利率可收得固定利息收入400元。
每年1月5日支付利息，到期一次还本，该债券实际利率为%。
请计算甲公司每年的利息调整数，编制购入时分录。
07年利息调整=9500×%-400=元
08年利息调整=×%-400=元
09年利息调整=×%-400=元
10年利息调整=×%-400=元
11年利息调整=×%-400=元
购入时分录：
借：
持有至到期投资——成本11000
贷:
银行存款9500
持有至到期投资——利息调整1500
某企业年末应收账款余额为2000000元，提取坏账准备的比例为3‰；第二年发生了坏账损失12000元，年末应收账款余额为2400000元；第三年，已经冲销的上年应收账款10000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。
要求：
（1）计算第一年、第二年和第三年应提、补提或者冲回多提的坏账准备
（2）编制第一年记提坏账的分录
第一年应提=2000000×3‰=6000元
第二年补提=2400000×3‰+12000-6000=13200元
第三年冲回=7200+0×3‰=9400元
分录：
借：
资产减值损失6000
贷：
坏账准备6000
甲公司于10月31日销售产品一批给乙公司，销售收入200000元，增值税税率为17%，乙公司签发一张带息银行承兑汇票给甲公司，期限为90天，票面利率为9%。
11月30日因资金周转需要，甲公司将该票据向银行贴现，贴现率为10%。
贴现所得款项已存入银行。
要求：
计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，并编制甲公司贴现会计分录。
（7分）
到期值=234000×（1+9%×90/360）=239265元
贴现天数=60天
贴现息=239265×10%×60/360=元
贴现净额==元
分录：
借：
银行存款235
贷：
应收票据234000
财务费用1
丙公司于9月10日销售产品一批给丁公司，销售收入200000元，增值税税率为17%，丁公司签发一张带息银行承兑汇票给丙公司，期限为60天，票面利率为9%。
9月20日因资金周转需要，丙公司将该票据向银行贴现，贴现率为12%。
贴现所得款项已存入银行。
要求：
计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，并编制丙公司贴现会计分录。
（8分）
到期值=234000×（1+9%×60/360）=237510元
贴现天数=50天
贴现息=237510×12%×50/360=元
贴现净额==元
分录：
借：
银行存款
财务费用
贷：
应收票据234000
某企业年末应收账款余额为2000000元，提取坏账准备的比例为3‰；第二年发生了坏账损失2000元，年末应收账款余额为2200000元；第三年，已经冲销的上年应收账款1000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。
要求：
计算第一年、第二年和第三年应提、补提或者冲回多提的坏账准备并编制第二年相关分录
第一年应提=2000000×3‰=6000元
第二年补提=2200000×3‰+2000-6000=2600元
第三年补提=2600000×3‰-6600-1000=200元
分录：
借：
坏账准备2000
贷：
应收账款2000
借：
资产减值损失2600
贷：
坏账准备2600
某厂材料按照计划成本计价，8月初，原材料账户余额28000元，材料成本差异为节约560元，本月收入材料计划成本140000元，收入材料成本差异为超支7280元，8月份共发出材料134000元。
要求：
列式计算下列项目，并编制分录。
材料成本差异率=（-560+7280）/（28000+140000）=4%
发出材料应负担的成本差异额=134000×4%=5360元
发出材料的实际成本=134000+5360=139360元
发出材料的分录：
借：
生产成本134000
贷：
原材料134000
结转差异的分录：
借：
生产成本5360
贷：
材料成本差异5360
公司2010年3月1日从二级市场购入某公司股票10000股，每股市价11元，在初始确认时，确认为交易性金融资产，2007年4月7日收到分配的现金股利，每股2元。
6月30日，股价下跌到每股10元。
12月31日，股价每股13元。
2011年3月8日以每股12元将该股票出售。
【要求】对公司取得、持有、出售该股票进行账务处理。
（答案以万元为单位）
（1）2010年3月1日取得该股票
借：
交易性金融资产——成本 11
贷：
银行存款 11
（2）4月7日收到现金股利
借：
银行存款 2
贷：
投资收益 2
（3）6月30日股价下跌
借：
公允价值变动损益 1
贷：
交易性金融资产——公允价值变动 1
（4）12月31日,股价每股13元
借：
交易性金融资产——公允价值变动 3
贷：
公允价值变动损益 3
（5）2011年3月8日出售股票
借：
公允价值变动损益 2
银行存款 12
贷：
交易性金融资产——成本 11
——公允价值变动2
投资收益 1
甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：
（1）2010年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为%，实际年利率为%，每年付息一次，到期后按面值偿还。
（2）生产线建造工程采用出包方式，于2011年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2012年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。
（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2014年1月10日支付2010年度利息，一并偿付面值。
（4）所有款项均以银行存款收付。
要求：
分别编制甲公司2010年12月31日债券发行、2011年12月31日、2013年12月31日年末确认债券利息以及2014年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。
（答案以万元为单位）
2010年12月31日发行债券：
借：
银行存款7755
应付债券——利息调整245
贷：
应付债券——面值8000
②2011年12月31日计提利息：
借：
在建工程
贷：
应付债券——利息调整
应付利息360
③2013年12月31日计提利息：
借：
财务费用
贷：
应付债券——利息调整
应付利息360
④2014年1月10日付息还本：
借：
应付债券——面值8000
应付利息360
贷：
银行存款8360
甲公司于2010年1月1日向银行借入80万元用于某项工程，期限3年，利率10%，合同规定每年末付息一次，到期支付本金，工程于2010年底达到预计可使用状态。
要求：
编制2010和2012年的会计分录
1月1日借入时：
借：
银行存款800000
贷：
长期借款800000
②该笔借款每年应付利息=800000*10%=80000（元）
本年属于施工期，发生的借款利息应计入工程成本：
借：
在建工程80000
贷：
应付利息80000
支付利息时
借：
应付利息80000
贷：
银行存款80000
③12年因工程达到预计可使用状态，所发生的利息作为财务费用处理，借款到期，甲公司偿还本金80万元和09年利息：
借：
财务费用80000
长期借款800000
贷：
银行存款880000
某股份公司发生如下经济业务：
（1）1月份将税后利润56000万元，按80％的比例分配给投资者，该公司国家投资70％，长江公司投资30％。
（2）将盈余公积15000万元转增资本金。
（3）收到A公司投入的设备一台，设备原价12000万元，经评估确认为11000万元，该设备已支付使用。
（4）接受B企业捐赠的全新设备一台，该设备市场价75000万元。
（5）年终结转“利润分配”明细账户，其中”利润分配——提取盈余公积”账户的借方余额52000万元，“利润分配——应付利润”账户的借方余顿为27000万元。
要求：
根据上述经济业务，编制相应会计分录。
（答案以万元为单位）
（1）借：
利润分配——应付利润44800
贷：
应付股利——国家31360
——长江公司13440
（2）借：
盈余公积15000
贷：
股本15000
（3）借：
固定资产11000
贷：
股本11000
（4）借：
固定资产75000
贷：
营业外收入75000
（5）借：
利润分配——未分配利润79000
贷：
利润分配——提取盈余公积52000
——应付利润27000
AS公司为一般纳税企业。
10月3日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元，增值税进项税额为663万元，支付的运输费为万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值363万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税率17%；应付安装工人的职工薪酬为72万元；假定不考虑其它相关税费。
12月16日达到预定可使用状态并交付使用。
使用年限为10年。
要求：
1）编制AS公司2006年有关会计分录。
（答案以万元为单位）
2）AS公司采用直线法提折旧，净残值率为4％。
使用2年后2008年底将该固定资产捐赠给某福利厂。
以银行存款支付相关税费120万元。
请作出AS公司捐赠的会计处理。
（答案以万元为单位，保留到小数点后面2位）
（1）支付设备价款、增值税、运输费等：
借：
在建工程
贷：
银行存款
（2）领用本公司原材料、应付安装工人职工薪酬：
：
借：
在建工程
贷：
原材料363
应交税费—应交增值税（进项税转出）
应付职工薪酬72
（3）设备安装完毕达到预定可使用状态：
借：
固定资产5097．21
贷：
在建工程5097．21
（4）2年后对外捐赠
借：
固定资产清理
累计折旧
贷：
固定资产
银行存款120
借：
营业外支出——捐赠支出
贷：
固定资产清理4238.55
上海向阳公司2008年7月的工资结算汇总表如下：
基本工资
奖金
津贴
应发工资
四金
所得税
实发工资
车间生产工人
45,000
8,000
2,000
55,000
车间管理人员
15,000
4,000
1,000
20,000
企业管理人员
30,000
7,000
3,000
40,000
企业销售人员
10,000
3,000
2,000
15,000
合计
100,000
22,000
8,000
130,000
企业会计人员以职工上年月平均工资为基数分别按照8%、7%、2%、1%代扣养老保险、住房公积金、医疗保险、失业保险。
企业社会保险费及住房公积金基数汇总如下：
计提基数
车间生产人员
40,000
车间管理人员
20,000
企业管理人员
30,000
企业销售人员
10,000
合计
100,000
企业会计人员按照职工应发工资扣除四金后的余额为基准代扣个人所得税，计算表明职工中超过个人所得税起征点3500元的人员如下表所示：
部门及岗位
姓名
应税所得
个人所得税
总经理
张晓军
3,000
车间主任
王刚
400
销售经理
陈非
1,200
二）上海向阳公司按照基数的37%交纳五项社会保险费，按照7%为职工缴纳住房公积金。
同时按工资的2%、%计提工会经费和职工教育经费，企业职工福利费按照实际发生数列支，本月未发生福利费支出。
公司于月末以银行转帐方式向职工支付了相应工资。
要求：
1、说明新准则下职工薪酬内涵
职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
包括：
1、职工工资、奖金、津贴和补贴；2、职工福利费；3、医疗保险费用、养老保险费用、失业保障费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4、住房公积金；5、公会经费和职工教育经费；6、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，以及其他与获得职工提供的服务相关的支出
扣四金
扣所得税
车间生产工人
7200
车间管理人员
3600
12
企业管理人员
5400
195
企业销售人员
1800
36
合计
18000
243
2、请计算企业为车间生产工人、车间管理人员、企业管理人员和企业销售人员代扣四金和个人所得税款的金额。
大地化工公司经常使用现金采购材料，2月17日需要50000元采购材料，公司采购员张强让出纳王华开具现金支票，并由王华在支票上盖大地化工公司财务专用章与法人代表张小军私章，由王华到银行提取现金50000元，采购员张强办理领款手续。
案例要求：
1、对签发现金支票及取款的业务流程进行说明。
由出纳开具现金支票，并在现金支票上加盖公司财务专用章，由财务主管盖法人章，出纳到银行提取现金
2、指出现金支票的正面和反面的填写要求。
现金支票正面填上出票日期、收款人、人民币大写、小写金额、用途、出票人签章（企业财务专用章、法人代表私章）；同时在左边支票存根联上逐一填上出票日期、收款人、金额、用途。
现金支票反面背书人签章上方盖企业财务专用章、法人代表私章，填上日期。
3、指出该案例业务中的违规行为。
违反《现金管理暂行条例》中的现金开支范围，使用大额现金采购材料。
违反货币资金内部控制规范中关于建立严格的授权批准制度的规定，没有建立支票申请审核批准制度。
违反货币资金内部控制规范中关于空白支票与印章不得由同一人保管、财务装用在与法人代表私章不得由同一人保管的相关规定。
违反货币资金内部控制规范中关于不得由一人完成货币资金业务全过程的规定。
上海大地化工公司在固定资产折旧使用平均年限法，6月初使用的固定资产如下所示：
名称
部门
原值
净残值率
使用年限
月折旧额
厂房
生产车间
1,200,000
5%
20
4,
化工设备
生产车间
800,000
5%
10
6,
办公楼
管理部门
1,000,000
5%
25
家具
管理部门
50,000
5%
10
电脑
管理部门
30,000
5%
5
家具
销售部门
40,000
5%
10
电脑
销售部门
20,000
5%
5
6月10日建造的仓库完工投入使用，仓库原值600000元，预计使用年限20年，预计净残值率5%；6月19日，管理部门的电脑使用年限届满予以报废，取得旧电脑出售收入5000元，现金支付清理支出1000元；6月20日，购买的生产流水线开始安装调试，该生产流水线买价300000元，税金51000元，运输装卸费、保险费共10000元，款项均已支付。
要求:
1、说明固定资产确认条件。
该固定资产包含的经济利益很可能流入企业
该固定资产的成本能够可靠计量
2、编制上海大地化工公司7月的折旧计算及汇总分配表。
核算账户
名称
本月折旧
合计
制造费用
厂房
化工设备
管理费用
仓库
办公楼
管理家具
管理电脑
0
销售费用
销售家具
销售电脑
五）上海某公司6月利润结转前损益类帐户本期发生额如下：
科目
借方
贷方
科目
借方
贷方
主营业务收入
300,000
主营业务成本
200,000
其他业务收入
20,000
其他业务成本
15,000
公允价值变动损益
30,000
50,000
营业税金及附加
3,000
投资收益
40,000
销售费用
25,000
营业外收入
4,000
管理费用
15,000
财务费用
15,000
3,000
资产减值损失
10,000
营业外支出
4,000
所得税费用
20,000
要求：
分析填制利润表
利润表会企02表
编制单位：
年月单位：
元
项目
列
本期金额
上期金额
一、营业收入
1
320,000
（略）
减：
营业成本
2
215,000
营业税金及附加
3
3,000
销售费用
4
25,000
管理费用
5
15,000
财务费用
6
12,000
资产减值损失
7
10,000
加：
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
8
20,000
投资收益（损失以“-”号填列）
9
40,000
其中：
对联营企业和合营企业的投资收益
10
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
11
100,000
加：
营业外收入
12
4,000
减：
营业外支出
13
4,000
其中：
非流动资产处置损失
14
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
15
100,000
减：
所得税费用
16
20,000
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
17
80,000
五、每股收益：
18
（一）基本每股收益
19
（二）稀释每股收益
20
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