中级经济师专业知识与实务中级财政税收货物和劳务税制度检测试题4含答案考点及解析.docx

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中级经济师专业知识与实务中级财政税收货物和劳务税制度检测试题4含答案考点及解析

2018-2019年中级经济师专业知识与实务中级财政税收货物和劳务税制度检测试题【4】（含答案考点及解析）

1[单选题]应纳增值税的企业租赁或承包给他人经营的，以（　　）为增值税纳税人。

A.承租人或承包人

B.企业

C.出租人

D.机关团体

【答案】A

【解析】本题考查增值税的纳税人。

企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为增值税纳税人。

2[单选题]关于增值税征税范围的说法，正确的是（　　）。

A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税

B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税

C.经营单位购入执法部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税

D.银行销售金银的，不征收增值税

【答案】A

【解析】本题考查增值税的征税范围。

将自产、委托加工或购买的货物分配给股东属于视同销售，应征收增值税。

选项BCD，都应征收增值税。

3[单选题]下列销售货物中，适用17%的增值税税率的是（　　）。

A.杂志

B.天然气

C.农机零配件

D.二甲醚

【答案】C

【解析】本题考查增值税的税率。

农机零部件不属于农机的范围，不适用13%的低税率，应按17%的税率征收增值税。

选项ABD适用13%的低税率。

4[单选题]提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）的，增值税税率为（　　）。

A.3%

B.6%

C.11%

D.17%

【答案】B

【解析】本题考查增值税的税率。

提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），增值税税率为6%。

5[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产钢材。

2015年12月对资产盘点过程中不需要的部分资产进行处理：

销售已使用3年的机器设备，取得收入5100元（原值为5000元）；销售自己使用过的应交消费税的摩托车1辆（2012年12月购入），取得收入14000元（原值为20000元）；销售给小规模纳税人一批钢材，取得收入35000元。

该企业上述经济业务应纳增值税为（　　）元。

（以上收入均为含税收入）

A.5456.34

B.5100.00

C.6098.34

D.7860.68

【答案】C

【解析】本题考查增值税应纳税额的计算。

销售已使用3年的机器设备，该设备于2012年12月购入，由于购入时进项税额已经抵扣，所以，按适用税率计算缴纳增值税。

销售自己使用过的应交消费税的摩托车1辆，由于自2013年8月1日起，纳税人购人的自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，允许抵扣进项税额，该摩托车于2012年购入，进项税额未抵扣，因此应按简易办法依照3%征收率减半征收增值税。

销售给小规模纳税人库存未使用的钢材应按销售货物17%的税率征收增值税。

应纳增值税=5100／（1＋17%）×17%＋14000÷（1＋3%）×2%＋35000÷（1＋17%）×17%=6098.34（元）。

6[单选题]增值税纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（　　）日内申报纳税。

A.5

B.7

C.15

D.20

【答案】C

【解析】本题考查增值税的纳税期限。

纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

7[单选题]增值税的起征点为月销售额（　　）元。

A.1000～10000

B.5000～10000

C.5000～20000

D.1000～20000

【答案】C

【解析】本题考查增值税的征收管理。

增值税起征点的幅度规定：

（1）销售货物的起征点为月销售额5000～20000元；

（2）销售劳务的起征点为月销售额5000～20000元；（3）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元。

8[单选题]某工业企业（一般纳税人）适用的增值税税率为17%，某月份销售产品取得收入（含税）70.2万元；视同销售的产品出厂价（不含税）为1万元，该企业本月应纳增值税销售额为（　　）。

A.71.2万元

B.70.2万元

C.61万元

D.60.85万元

【答案】C

【解析】本题考查视同销售的增值税计算。

本月应纳增值税销售额=70.2／（1+17%）+1=61（万元）。

9[单选题]某服装企业为增值税一般纳税人，某月在销售产品的同时向购货方收取包装物押金1170元，并分别核算。

该项业务正确的账务处理为（　　）。

A.借：

银行存款1170贷：

其他应付款1170

B.借：

银行存款1170贷：

其他业务收入1170

C.借：

银行存款1170贷：

其他应付款1000应交税费～应交增值税（销项税额）170

D.借：

银行存款1170贷：

其他业务收入1000应交税费～应交增值税（销项税额）170

【答案】A

【解析】本题考查包装物销售的检查。

周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税。

10[单选题]某商业企业（增值税一般纳税人）某月销售货物开具增值税专用发票，注明的销售额为200万元；向消费者个人销售商品35.1万元，则其应税销售额为（　　）。

A.235.1万元

B.206.04万元

C.230万元

D.39.1万元

【答案】C

【解析】本题考查增值税的计税依据。

应税销售额=200+35.1÷（1+17%）=230（万元）。

11[单选题]关于包装物的销售，下列说法正确的是（　　）。

A.随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，应缴纳增值税

B.周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，并入销售额征税

C.因逾期未收回包装物不再退还的押金，不需要缴纳增值税

D.对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，按规定返还的，不征增值税

【答案】A

【解析】本题考查包装物增值税的检查。

B项错误，周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税。

C项错误，因逾期未收回包装物而不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。

D项错误，对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计如何核算，均应并入当期销售额征税。

12[单选题]某家具生产企业为一般纳税人，某月份销售产品200件，每件不含税价为1000元，该月收取包装物使用费20000元。

另外，为保证购买方及时退回包装物，订立了包装物使用期限为六个月的合同，并收取押金40000元。

则本月该企业应缴纳的增值税为（　　）元。

A.42717.95

B.37400

C.36905.98

D.34000

【答案】C

【解析】本题考查包装物应纳增值税的计算。

应纳增值税=E200×1000+20000／（1+17%）]×17%=36905.98（元）。

本题中，包装物押金没有逾期，所以不用计算增值税。

13[单选题]纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是（　　）。

A.啤酒的包装物收取的押金时就征收增值税

B.啤酒的包装物押金征收消费税

C.黄酒的包装物押金征收消费税

D.白酒的包装物押金既征收增值税，又征收消费税

【答案】D

【解析】本题考查包装物押金的税务处理。

纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并人销售额征收增值税。

对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还均应并入当期销售额征收增值税。

啤酒、黄酒的包装物押金于逾期时征收增值税。

啤酒、黄酒的包装物押金无论是否逾期、是否单独核算，均不征收消费税。

14[单选题]某个体零售户于2016年3月购进一批货物，含税进价为11．7万元。

当月将其中一部分货物销售给某宾馆，开出的普通发票上注明的货款金额为80万元。

则该个体零售户当月应缴纳的增值税为（　　）万元。

A.4．52

B.3．08

C.2．82

D.2．33

【答案】D

【解析】个体零售户属于小规模纳税人，进项税额不能抵扣，按照3%的征收率缴纳增值税，开出普通发票上的金额为含税销售额。

应纳税额=80/（1+3%）x3%≈2.33（万元）。

15[多选题]增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方取得的全部价款和价外费用。

下列不属于价外费用的有（　　）。

A.向购买方收取的增值税税款

B.向购买方收取的手续费

C.向购买方收取的包装费

D.向购买方收取的储备费

E.同时符合以下条件的代垫运费：

承运部门的运费发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的

【答案】A,E

【解析】本题考查增值税的计税依据。

价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

但不包括选项AE。

16[多选题]一般纳税人有下列情形之一的（　　），应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。

A.使用税控装置的

B.会计核算不健全的

C.不能提供准确税务资料的

D.会计制度健全，但将计算机输出的书面会计分录作为会计账簿的

E.符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的

【答案】B,C,E

【解析】本题考查一般纳税人应纳税额的计算。

一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

（1）会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；

（2）符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。

17[多选题]增值税中，不允许抵扣进项税额的项目有（　　）。

A.购进固定资产所含进项税额

B.进口货物取得的海关完税凭证

C.发生非正常损失的购进货物的进项税额

D.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务的进项税额

E.用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额

【答案】C,D,E

【解析】本题考查一般纳税人应纳税额的计算。

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额和海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额是可以抵扣进项税额的。

选项CDE均不得抵扣。

18[多选题]自2016年2月1日起，纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔（杆）及配套设施，为电信企业提供的（　　）等塔类站址管理业务，按照“信息技术基础设施管理服务”缴纳增值税。

A.基站天线

B.馈线及设备环境控制

C.移动互联网

D.防雷消防

E.语音通话

【答案】A,B,D

【解析】本题考查增值税应税服务。

自2016年2月1日起，纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔（杆）及配套设施，为电信企业提供的塔类站址管理业务（如基站天线、馈线及设备环境控制、动环监控、防雷消防、运行维护等），按照“信息技术基础设施管理服务”缴纳增值税。

19[多选题]下列各项中，应当征收增值税的有（　　）。

A.医院提供治疗并销售药品

B.向社会收购的旧书

C.商店销售空调并负责安装

D.汽车修理厂修车并提供洗车服务

E.农业生产者销售的自产初级农产品

【答案】C,D

【解析】下列项目免征增值税：

（1）农业生产者销售的自产农产品。

（2）避孕药品和用具。

（3）古旧图书，指向社会收购的古书和旧书。

（4）直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备。

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。

（7）个人（不包括个体经营者）销售的自己使用过的物品。

故选项BE免征增值税。

选项CD属于需要申报缴纳增值税的兼营行为。

根据以下内容，回答1-3题。

某百货大楼为增值税一般纳税人，购销货物的增值税税率为17%。

2016年1月发生以下经济业务：

（1）购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元；同时支付货物运费4万元，取得增值税专用发票。

（2）销售货物取得不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物价款为58.5万元。

（3）上年购进的货物用于职工福利，进价1万元，售价1.2万元（进价、售价均不含增值税，下同）。

（4）上年购进的货物发生损失，进价4000元，售价5000元。

20[不定项选择题]当月允许抵扣的增值税进项税额为（　　）元。

A.682020

B.682372

C.680490

D.682337.12

【答案】A

【解析】本题考查增值税进项税额的计算。

（1）购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税为68万元，进项税额可以抵扣。

（2）支付运费，取得增值税专用发票，允许按照11%的税率计算进项税额。

进项税额=40000×11%=4400（元）。

（3）购进的货物用于职工福利，不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣；已抵扣的，作进项税转出处理。

本题中因为是上年购进的，已经抵扣了进项税额，需作转出处理，即转出额=10000×17%=1700（元）。

（4）非正常损失的购进货物不得抵扣进项税额，因为是上年购进的，已经抵扣了进项税额，需作转出处理，即转出额=4000×17%=680（元）。

所以本题中允许抵扣的增值税进项税额=680000＋4400－1700－680=682020（元）。

21[不定项选择题]当月的增值税销项税额为（　　）元。

A.1466250

B.1454180

C.1445400

D.1445000

【答案】A

【解析】本题考查增值税进项税额的计算。

（1）购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税为68万元，进项税额可以抵扣。

（2）支付运费，取得增值税专用发票，允许按照11%的税率计算进项税额。

进项税额=40000×11%=4400（元）。

（3）购进的货物用于职工福利，不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣；已抵扣的，作进项税转出处理。

本题中因为是上年购进的，已经抵扣了进项税额，需作转出处理，即转出额=10000×17%=1700（元）。

（4）非正常损失的购进货物不得抵扣进项税额，因为是上年购进的，已经抵扣了进项税额，需作转出处理，即转出额=4000×17%=680（元）。

所以本题中允许抵扣的增值税进项税额=680000＋4400－1700－680=682020（元）。

22[不定项选择题]当月应纳增值税额为（　　）元。

A.767700

B.762628

C.764510

D.762980

【答案】A

【解析】本题考查增值税进项税额的计算。

（1）购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税为68万元，进项税额可以抵扣。

（2）支付运费，取得增值税专用发票，允许按照11%的税率计算进项税额。

进项税额=40000×11%=4400（元）。

（3）购进的货物用于职工福利，不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣；已抵扣的，作进项税转出处理。

本题中因为是上年购进的，已经抵扣了进项税额，需作转出处理，即转出额=10000×17%=1700（元）。

（4）非正常损失的购进货物不得抵扣进项税额，因为是上年购进的，已经抵扣了进项税额，需作转出处理，即转出额=4000×17%=680（元）。

所以本题中允许抵扣的增值税进项税额=680000＋4400－1700－680=682020（元）。

根据下面材料，回答1-1题。

某生产型企业为增值税一般纳税人。

2011年4月发生以下业务：

（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独计账）、包装物租金7．02万元；

（2）本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0．34万元;

（3）折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元：

（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元：

（5）将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10％，消费税税率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格;

（6）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元；

（7）将自产价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品；

（8）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费12．73万元，取得货运发票，当月基建工程领用外购材料20％；

（9）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套做劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元；

（10）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1．7万元；又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3．51万元；

（11）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进121关税税率为20％。

以上相关发票均已通过税务机关认证。

根据上述资料，回答下列问题：

23[不定项选择题]该企业当期应纳增值税税额为（　　）万元。

A.39．35

B.37．37

C.35．78

D.32．78

【答案】B

【解析】应纳增值税=69．29-31．92=37．37（万元）。

24[单选题]A公司进口一批货物，货物买价6000万元，运费和保险费无法准确确定，该行业运费率为2%，则其应纳关税为（　　）万元。

（关税税率10%）

A.600

B.601.8

C.612

D.613.84

【答案】D

【解析】本题考查进口货物关税的计算。

运费无法确定的，按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照（货价＋运费）×3‰计算保险费。

完税价格=（6000＋6000×2%）×（1＋3%0）=6138.36（万元），应纳关税=6138.36×10%=613.84（万元）。

25[多选题]关于关税制度的说法，正确的有（　　）。

A.CIF是成本加运费、保险费的价格的简称，又称到岸价格

B.FOB是“船上交货”的价格术语简称

C.FOB又称离岸加运费价格

D.CFR是“成本加运费”的价格术语简称

E.可以用CFR条件成交的价格直接计算税款

【答案】A,B,D

【解析】本题考查关税的完税价格。

FOB又称离岸价格，CFR又称离岸加运费价格，选项C错误。

以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款。

FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再计算税款，选项E错误。

26[多选题]下列属于免征关税的有（　　）。

A.无商业价值的广告品和货样

B.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品

C.在海关放行前损失的货物

D.关税税额在人民币50元以下的一票货物

E.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品

【答案】A,C,D

【解析】本题考查关税的税收优惠。

选项ACD属于免征关税的范围。

选项BE属于可以暂不缴纳关税的范围。

根据下面材料，回答1-5题。

某生产型企业为增值税一般纳税人。

2011年4月发生以下业务：

（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独计账）、包装物租金7．02万元；

（2）本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0．34万元;

（3）折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元：

（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元：

（5）将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10％，消费税税率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格;

（6）销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元；

（7）将自产价值33万元（不含税）的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元（不含税）的丙产品；

（8）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费12．73万元，取得货运发票，当月基建工程领用外购材料20％；

（9）从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套做劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元；

（10）本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1．7万元；又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3．51万元；

（11）进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进121关税税率为20％。

以上相关发票均已通过税务机关认证。

根据上述资料，回答下列问题：

27[不定项选择题]该企业进口环节应纳税金合计（　　）万元。

A.6．06

B.3．06

C.2．55

D.3

【答案】A

【解析】进口环节应纳税金合计：

进口环节应纳关税=15×20％=3（万元）；进口环节应纳增值税=（15+3）×17％=3．06（万元）；进口环节应纳税金合计=3+3．06=6．06（万元）。

28[不定项选择题]计算业务（5）的销项税为（　　）万元。

A.3．78

B.4．16

C.3．74

D.3．4

【答案】A

【解析】进口环节应纳税金合计：

进口环节应纳关税=15×20％=3（万元）；进口环节应纳增值税=（15+3）×17％=3．06（万元）；进口环节应纳税金合计=3+3．06=6．06（万元）。

29[不定项选择题]计算该企业销售环节销项税为（　　）万元。

A.70．76

B.73．14

C.69．29

D.71．27

【答案】A

【解析】进口环节应纳税金合计：

进口环节应纳关税=15×20％=3（万元）；进口环节应纳增值税=（15+3）×17％=3．06（万元）；进口环节应纳税金合计=3+3．06=6．06（万元）。

30[不定项选择题]计算该企业当期准予抵扣的进项税合计（　　）万元。

A.28．95

B.39

C.34．98

D.31．92

【答案】A

【解析】进口环节应纳税金合计：

进口环节应纳关税=15×20％=3（万元）；进口环节应纳增值税=（15+3）×17％=3．06（万元）；进口环节应纳税金合计=3+3．06=6．06（万元）。

31[不定项选择题]该企业当期应纳增值税税额为（　　）万元。

A.39．35

B.37．37

C.35．78

D.32．78

【答案】A

【解析】进口环节应纳税金合计：

进口环节应纳关税=15×20％=3（万元）；进口环节应纳增值税=（15+3）×17％=3．06（万元）；进口环节应纳税金合计=3+3．06=6．06（万元）。

32[单选题]下列货物中，不属于消费税征税范围的是（　　）。

A.汽车轮胎

B.化妆品

C.小汽车

D.电池、涂料

【答案】A

【解析】本题考查消费税征税范围。

消费税的征税范围包括：

烟，酒，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，电池、涂料。

汽车轮胎不属于消费税的征税范围。

33[单选题]纳税人因销售应税消费品而出租出借包装物收取的押金，其正确的计税方法是（　　）。

A.啤酒的包装物押金在收取时就征收增值税

B.啤酒的