注册会计师之税法模拟题及答案解析221.docx

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注册会计师之税法模拟题及答案解析221

单项选择题

第1题：

下列关于税收法律说法中，不正确的是（）。

A.税法是依据《宪法》的原则制定的

B.税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税

C.违反了税法，不一定就是犯罪

D.税法具有经济分配的性质，经济利益实现纳税人与国家之间相互转移

参考答案：

答案解析：

税法具有经济分配的性质。

并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移。

第2题：

下列各项中，关于增值税起征点的规定不正确的是（）。

A.单位和个人的销售额未达到起征点的，免征增值税

B.销售货物的，月销售额起征点的幅度为5000-20000元

C.销售应税劳务的，月销售额起征点的幅度为5000-20000元

D.按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元

参考答案：

答案解析：

增值税起征点的适用范围仅限于个人，单位的销售额即使未达到起征点的，也要计算缴纳增值税。

第3题：

某市红佳日化厂为增值税一般纳税人。

2011年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。

本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款120万元、增值税20.4万元；销售化妆品取得不含税销售额500万元。

该企业本月销售环节应交增值税为（）万元（本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为50%）。

A.31.81

B.64.60

C.38.38

D.85

参考答案：

答案解析：

进口环节应缴纳的关税=（85+5）×50%=45（万元）进口环节应缴纳的增值税=（85+5+45）÷（1-30%）×17%=32.79（万元）销售环节缴纳的增值税=500×17%-32.79-20.4=31.81（万元）

第4题：

某酒厂为增值税一般纳税人。

2011年5月销售额（含增值税价）及包装物押金情况如下：

10吨粮食白酒、5吨黄酒含税销售额分别为280.8万元、128.7万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，当期到期未收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元，则该企业当月应纳消费税税额为（）万元。

A.59.5

B.63.5

C.53.32

D.69.5

参考答案：

答案解析：

销售粮食白酒应纳消费税税额=[280.8÷（1+17%）+24.57÷（1+17%）]×20%+10×2000×0.5÷10000=53.2（万元）销售黄酒应纳消费税税额=5×240÷10000=0.12（万元）该企业当月应纳消费税税额=53.2+0.12=53.32（万元）

第5题：

下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。

A.从事汽车修配业务的个人

B.境内保险机构为出口货物提供的保险

C.从事缝纫业务的个体户

D.从事房屋修补业务的单位

参考答案：

答案解析：

选项A、C均属于增值税的纳税人；选项B，不征收营业税；选项D属于营业税的纳税人。

第6题：

某县城一生产企业为增值税一般纳税人。

本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。

本期转让一座旧生产车间，取得转让款120万元。

该企业本期应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.4.55

B.4

C.4.25

D.4.30

参考答案：

答案解析：

城建税在进口环节不征收，在出口环节不退税；对消费税延期缴纳加罚的滞纳金不作城建税的计税依据。

转让不动产营业税=120×5%=6（万元）本期应纳城建税=（30+50+6）×5%=4.30（万元）

第7题：

按租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间征收关税的完税价格是（）。

A.海关审定的租金

B.海关审定的留购价格

C.货物的成交价格

D.一般进口货物估定的完税价格

参考答案：

答案解析：

租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格。

第8题：

某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2000万元，支付有关税费100万元，该不动产占用的土地，购进发票上注明原购买支付价款100万元，转让项目应纳土地增值税为（）万元。

A.90

B.332

C.415

D.441

参考答案：

答案解析：

评估价格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840（万元），扣除项目金额=840+100+100=1040（万元），增值额=2000-1040=960（万元），增值率=960÷1040×100%=92.31%，适用税率为40%。

速算扣除系数5%，应纳土地增值税=960×40%-1040×5%=332（万元）

第9题：

某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税2元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。

已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（）万元。

A.10

B.12

C.16

D.20

参考答案：

答案解析：

纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。

应纳资源税=12000×10=10000×2=100000（元）

第10题：

下列关于房产税的纳税人的规定，正确的是（）。

A.产权出典的，由出典人纳税

B.产权所有人不在房屋所在地的，由房屋的使用人或代管人纳税

C.外商投资企业不需要交纳房产税

D.产权未确定的，可以申请不缴纳房产税，待确定之后补交房产税

参考答案：

答案解析：

产权出典的，由承典人纳税；自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税；产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。

第11题：

某供热企业占地面积82500平方米．其中厂房63000平方米（有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用），行政办公楼5000平方米，厂办子弟学校5000平方米，厂办招待所2000平方米，厂办医院和幼儿园各1000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，厂区外绿化用地2500平方米；2011年度该企业取得供热总收入5000万元，其中2000万元为向居民供热取得的收入。

城镇土地使用税单位税额每平方米3元，该企业2011年度应缴纳城镇土地使用税（）万元。

A.8.4

B.12.6

C.14.4

D.24

参考答案：

答案解析：

企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区外绿化用地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。

应纳的城镇土地使用税=（82500-3000-5000-1000-1000-2500）×3×（5000-2000）÷5000-126000（元）=12.6（万元）

第12题：

纳税人新购置车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为（）。

A.车船登记证书记载日期的次月

B.购置使用的次月起

C.取得车船所有权的当月

D.行驶证书所记载日期的次月

参考答案：

答案解析：

现行车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。

第13题：

某钢铁公司与某机械进出口公司签订购买价值2000万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000万元的借款合同。

后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。

根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（）元。

A.1500

B.6500

C.7000

D.7500

参考答案：

答案解析：

本题涉及3项应税行为，

（1）购销合同应纳税额=2000×0.3‰=0.6（万元），产生纳税义务后合同作废不能免税；

（2）借款合同应纳税额=2000×0.05‰=0.1（万元）；（3）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额=1000×0.05‰=0.05（万元）。

该厂应纳税额=0．6+0.1+0.05=0.75（万元）=7500（元）

第14题：

甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款1000万元，房产账面价值600万元，抵押时市价900万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了1080万元的债务本息，抵债时房产市价1100万元。

当地规定的契税税率为3%，契税的正确处理是（）。

A.甲企业应纳契税30万元

B.甲企业应纳契税33万元

C.银行应纳契税30万元

D.银行应纳契税32．4万元

参考答案：

答案解析：

甲企业不用缴纳契税；银行（承受方）按房产折价款缴纳契税，应纳税额=1080×3%=32.4（万元）

第15题：

根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时．准予从收入总额中直接扣除的是（）。

A.公益性捐赠支出

B.软件生产企业的职工培训费用

C.固定资产的减值准备

D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

参考答案：

答案解析：

选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除。

第16题：

张某2011年6月以100万元购入大华公司拍卖的“打包债权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。

2011年11月张某从乙债务人处追回款项50万元。

张某处置债权取得所得应纳个人所得税为（）万元。

A.0.2

B.2

C.4

D.10

参考答案：

答案解析：

处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=80×100÷200=40（万元），处置债权取得=50-40=10（万元），应纳税额=10×20%=2（万元）。

如果个人购买和处置债权过程中发生拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。

第17题：

判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题的指标是（）。

A.主营业务成本变动率

B.成本费用利润率

C.单位产成品原材料耗用率

D.存货周转率

参考答案：

答案解析：

单位产成品原材料耗用率指标的功能，是判断纳税人是否存在账外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

第18题：

下列不属于税务行政处罚类型的是（）。

A.收缴发票和暂停供应发票

B.没收非法所得

C.停止出口退税权

D.注销税务登记

参考答案：

答案解析：

税务行政处罚的种类有4种：

罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票，不包括注销登记。

第19题：

从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括3种方法，下列不属于三种方法的是（）。

A.直接利用筹划法

B.地点流动筹划法

C.创造条件筹划法

D.利用税率差异

参考答案：

答案解析：

从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括：

直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法；利用税率差异属于从税制构成要素的角度探讨。

第20题：

下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（）。

A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的

B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的

C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的

D.申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的

参考答案：

答案解析：

行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：

（1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。

（2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。

（3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。

（4）申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的。

（5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。

多项选择题

第21题：

以下关于增值税纳税人放弃免税权的说法中，正确的有（）。

A.纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报税务机关备案，自提交备案资料的当月起，按规定缴纳增值税

B.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税

C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税

D.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件的尚未认定为一般纳税人的，可按现行规定认定为一般纳税人

参考答案：

BCD

答案解析：

本题考核增值税纳税人放弃免税权的有关规定。

对于选项A，应该是自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。

第22题：

某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。

2011年5月从供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。

下列该项业务的处理符合有关规定的有（）。

A.商场应按120万元计算销项税额

B.商场应按124.8万元计算销项税额

C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

参考答案：

答案解析：

应抵扣的进项税金=20.4-4.8÷（1+17%）×17%=19.7（万元）

第23题：

下列项目中，应当征收消费税的有（）。

A.木制一次性筷子

B.单价20000元以上的高档手表

C.高档护肤品

D.游艇

参考答案：

ABCD

答案解析：

不含税销售价格每只在10000元（含）以上的高档手表，征收消费税。

高档护肤类化妆品按化妆品税目征收消费税。

第24题：

下列关于营业税政策的陈述，正确的有（）。

A.对中华人民共和国境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税

B.纳税人自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天

C.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税

D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不征收营业税

参考答案：

ABCD

答案解析：

第25题：

我国对进口货物确定原产地所采用的标准有（）。

A.全部产地生产标准

B.全部加工标准

C.实质性加工标准

D.输入地标准

参考答案：

答案解析：

我国对进口货物确定原产地所采用国际通用的两个标准，分别是全部产地生产标准、实质性加工标准。

第26题：

以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有（）。

A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气

B.资源税的应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤

C.资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿

D.资源税的应税产品中包括卤水

参考答案：

BCD

答案解析：

选项A是错误的，对于开采煤炭生产的天然气不属于资源税的应税范围。

选项D是正确的，液体盐的简称是卤水。

第27题：

下列项目中，属于土地增值税征税范围的有（）。

A.出让国有土地使用权

B.出租国有土地使用权

C.转让国有土地使用权

D.与其他单位交换国有土地使用权

参考答案：

答案解析：

选项A出让国有土地使用权，属于土地一级市场行为，不征土地增值税；选项B出租国有土地使用权，因没发生权属变更，不征土地增值税。

第28题：

下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有（）。

A.军事设施占用耕地免征耕地占用税

B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税

C.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税

D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

参考答案：

ACD

答案解析：

选项B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

第29题：

以下关于房产税的表述中错误的有（）。

A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，比如，电梯、中央空调

B.已交付使用但未办理竣工决算的房屋暂不申报纳税

C.房产税的计税依据是房产原值

D.对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税

参考答案：

ABC

答案解析：

房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，电梯、中央空调应当计入。

已交付使用但未办理竣工决算的房屋应当申报缴纳房产税。

房产税有从价计征和从租计征两种征收方法，相应的计税依据有可能是房产余值，也有可能是取得的租金。

第30题：

下列各项中，应按照“产权转移书据”缴纳印花税的有（）。

A.土地使用权出让合同

B.土地使用权转让合同

C.非专利技术转让合同

D.商品房销售合同

参考答案：

ABD

答案解析：

“产权转移书据”包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同；非专利技术转让合同属于“技术合同”。

第31题：

根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的说法正确的有（）。

A.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

B.企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度

C.居民企业在中国境内没立不具有法人资格的营业机构的，可以不缴纳企业所得税

D.按季预缴所得税的，应当自季度终了之日起20日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款

参考答案：

答案解析：

选项C，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税；选项D，按月或按季预缴所得税的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

第32题：

下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（）。

A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目

C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品

D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

参考答案：

答案解析：

可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：

（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

选项B，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，不是加计扣除；选项C，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，也不是加计扣除。

第33题：

下列各项所得中，属于个人所得税免税项目的有（）。

A.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费

B.个人取得的教育储蓄存款的利息收入

C.外籍个人以现金形式取得的住房补贴

D.对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款

参考答案：

ABD

答案解析：

个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费免税。

外籍个人非现金方式取得住房补贴才享受免税。

第34题：

税务机关作出的下列行为中，应选用必经复议程序申请复议的有（）。

A.征收税款行为

B.罚款行为

C.审批减免税行为

D.加收滞纳金

参考答案：

ACD

答案解析：

选项A、C、D为税务机关作出的征税行为，是必经复议的行为。

第35题：

下列项目中属于税务行政诉讼的原则有（）。

A.人民法院特定主管原则

B.合法性审查原则

C.税务机关负举证责任原则

D.由税务机关负责赔偿的原则

参考答案：

ABCD

答案解析：

上述原则，是税务行政诉讼的六大原则中的组成部分。

计算题

第36题：

某综合性贸易公司为增值税一般纳税人，2011年5月发生以下业务：

（1）进口一批货物，关税完税价格180万元，关税税率10%；支付海关地运往本公司运费8万元、装卸费用和保险费用3万元，取得运输企业发票；本月售出70%，取得不含税销售收入200万元。

（2）接受甲企业投资一批经营用钢材，收到增值税专用发票上注明价格为30万元，发票已经税务机关认证。

（3）销售代销货物一批，开具普通发票上注明销售额23万元，向购买方收取送货运费0.4万元，向委托方收取代销手续费2万元。

（4）将上月购进的一批经营性建筑材料（专用发票上价款30万元），赠送关联企业20%，另有10%用于本企业办公楼装修改造。

（5）购进生产经营用水、电、煤取得各销售单位增值税专用发票上注明的价款分别为18万元、6万元，购进生产经营用水取得增值税专用发票注明税额为0.9万元，发票均已经税务机关认证。

（6）赊销方式销售产品一批，不含税价款50万元，合同约定15天后购货方付款，如果逾期一天违约金为1000元，购买方逾期7天才付款。

（7）发生一起重大盗窃案件，上月从某林场购进的原木成本为25万元，全部被盗，成本中运费占成本的8%。

（8）半年前售出一批货物，因购货方（某农机厂）一直拖欠货款，双方同意债务重组，本企业应收货物价款30万元，增值税5.1万元。

债务重组中，农机厂以两台总价值28万的收割机抵偿债务，并开具了普通发票。

本企业又这将两台农机转售给乙企业，取得全部转售收入29万元。

（9）从某经销商处取得上月已销纺织品的返利收入10万元。

（10）销售一台2010年1月购入的设备，原值15万元，已提折旧0.3万元，销售时开具普通发票上注明价款14万元。

要求：

（1）计算进口货物进口环节增值税。

（2）计算当月发生的10项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额。

（3）计算该企业当月应纳增值税额。

______

参考答案：

（1）计算进口货物进口环节增值税=（180+180×10%）×17%=33.66（万元）

（2）计算该企业当月发生的10项业务各自的税务处理：

业务

（1）：

国内销售的销项税额=200×17%=34（万元）可以抵扣的进项税额=33.66+8×7%=34.22（万元）业务

（2）：

接受投资经营性货物，准予以票扣税，进项税额=30×17%=5.1（万元）业务（3）：

销售代销货物，应视同销售，销售额中不包含向委托方收取的手续费。

销项税额=（23+0.4）÷（1+17%）×17%=3.4（万元）向委托方收取手续费应纳营业税=2×5%=0.1（万元）业务（4）：

将购买的货物赠送他人，属于视同销售行为；而将购买的货物用于非应税项目，属于不得抵扣的进项税，应按成本价作进项税额转出。

销项税额=30×20%×17%=1.02（万元）进项税转出额=30×10%×17%=0.51（万元）业务（5）：

购进生产经营用水、电、煤准予抵扣进项税。

进项税额=18×17%+6×17%+0.9=4.98（万元）业务（6

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