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0209罗锦坚论文初稿
高等教育自学考试本科毕业论文
广东村镇银行发展状况SWOT分析
考生姓名罗锦坚
准考证号010*********
指导教师指导教师姓名与职称
学院名称继续教育学院辅导站名称
专业名称财务会计与审计专业代码B020157
论文提交日期论文答辩日期
答辩委员会主席
评阅人
摘要
我国企业内部审计随着社会主义经济的发展的发展而发展。
但是我国的内部审计的发展时间短，且在我国企业中无论是国企或者是民营企业中权利都集中在“一把手”或老板之中。
全公司都在“一把手”或老板的掌控之中都认为并不需要有其他部门进行监督。
而且是隶属于总经理或监事会，董事会，受他人控制，独立性差，所以内部审计的地位不高，独立性差，审计部门变成一个从属性质的部门，导致内部审计的监督和服务这两大职能则没有很好地执行。
内部审计部门的人员多数是由会计部门的人转职担任，并没有对内部审计进行专业的学习，内部审计人员素质不高。
结果本应作为企业经济运行“安全卫士”的内部审计在这发展的过程中就出现了各种各样的问题发生例如：
内部审计的职能没有做到位，内部审计在企业中的地位不准确，内部审计的独立性差，内部审计的方法模式滞后，内部审计人员素质不高。
首先，本论文对我国内部审计存在的问题进行一一阐述。
其次，根据这些内部审计的问题上进一步找出对策
关键词：
内部审计职能独立性方法模式人员素质
目录
1引言………………………………………………………………………………1
2目前我国内部审计存在的主要问题………………………………………………1
2.1内部审计的职能没有做到位……………………………………………………1
2.2内部审计在企业中的地位不准确………………………………………………2
2.3内部审计机构设置不高，缺少权威性和独立性………………………………2
2.4审计技术手段落后………………………………………………………………3
2.5我国内部审计团队配置不完善、人员素质不高.........................4
2.5.1企业内部审计团队配备不完善 ……………………………………………4
2.5.2个体素质不高…………………………………………………………………4
3解决内部审计存在问题的对策……………………………………………………5
3.1提高认识，广泛宣传……………………………………………………………5
3.2加强审计成果利用………………………………………………………………5
3.2.1在审计成果的运用上，多方位扩大审计影响………………………………6
3.2.2以满足企业管理当局的需求为审计目标，使审计成果得以充分利用……6
3.2.3积极开展后续审计，促进审计成果落实………………………………………6
3.3内部审计的模式应与现代企业制度相适应……………………………………6
3.4提高人员素质……………………………………………………………………7
结语……………………………………………………………………………………8
致谢…………………………………………………………………………………9
参考文献……………………………………………………………………………1
1引言
企业内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是在于为组织增加价值和提高组织的运作效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制，是企业管理的核心。
企业内部审计的政策、制度、理论及其方法与技术的应用均将在企业财务管理实践中对企业的生存与发展产生重要影响。
随着经济体制改革的不断深入以及现代企业制度的建立与完善，近年来我国企业内部审计工作也得到了很大的发展，属于自己的框架体系已基本形成，并对企业的发展起到一定的推动作用。
然而，由于我国企业内部审计起步晚，内部审计在发展过程中存在一定的问题。
因此，健全和完善内部审计已经成为我国企业建立现代企业制度的一个关键因素。
2目前我国内部审计存在的主要问题
2.1内部审计的职能没有做到位
关于内部审计的职能，有多种说法，但从总体上看，包括监督和服务两大职能。
所谓监督，是指通过内部审计，对公司会计信息的真实性，合法性，相关性和经济活动的合法性，合理性，风险性和效益型进行监督检查，发现公司会计信息和经济活动中的存在的问题，并进行评价。
所谓服务，就是对内部审计中发现的问题，向委托人及相关部门提出意见和建议，并向有关部门提供咨询，供委托人和相关部门进行决策和履行职责时参考。
内部审计的职能会发挥出内部审计的作用，表现在以下几个方面：
第一，审查会计信息，保证会计信息的合法性，真实性，和相关性；第二，监督经济活动的合法性，合理性和效益型；第三，向管理层提出意见和建议，改善公司管理水平，提高经营效率和经济效益；第四，向会计部门提供技术咨询，改善会计核算水平，提高会计信息质量。
所以监督和服务这内部审计的两大职能，我国内部审计必须同时抓，做到两手都要硬。
监督是内部审计的最基本职能，是其他管理不能替代的，监督职能是服务职能实现的基础。
做好审计监督，对于企业加强内部控制、规避风险具有特殊的作用。
在现阶段我国内部审计的职能并没有做到位，管理中还有很多漏洞，企业的内部控制制度并没有得到很好的执行，经常出现内部受托责任没有有效履行，有令不行，有禁不止，一些问题经常是一犯再犯，因此必须首先加强内部审计的监督职能。
服务职能是内部审计帮助企业改善经营管理，提高经济效益的重要手段，是内部审计体现价值的重要途径。
树立审计也是服务的观念，不仅要服务于股东和最高管理层当局，还要服务于亚管理层当局和各个责任中心。
我国企业内部审计必须把定位点确立在立足于企业内部管理，代表企业对内实行经济监督，强化服务职能，为企业领导的决策当好参谋助手，确保企业经营战略、方针目标的贯彻实施。
只有如此，才能充分发挥企业内部审计的职能作用。
根据这种定位，衡量企业内部审计工作成效的标准，也主要应看其在定位点上的作用发挥得如何，而不能单纯地看查出了多少违纪违规问题和多少违纪违规金额。
根据我国现阶段内部审计仍处于财务审计模式的现实，不失时机地实现从财务审计为核心的传统审计，向以管理审计为核心的现代审计转变，实现财务审计与管理审计的融合。
2.2内部审计在企业中的地位不准确
企业内部的各职能部门都是在企业主要负责人的直接领导下行使职权、开展并报告工作的，即使有些职能部门是由企业某位副职分管，那也是主要负责人授权的，实质上是在主要负责人领导下。
在目前还没有哪个法律和制度规定，企业内部的某个机构可以不在主要负责人的直接领导下开展工作，更没有规定企业内部横向职能部门之间需要相互报告工作的情况，况且按照《公司法》的规定，企业财务负责人要由董事会任免，而没有规定内审人员具有这种地位。
在市场经济条件下，企业主要负责人是企业的法人代表，要承担各职能部门在授权范围内开展工作所产生的法律责任。
各职能部门所从事的经济活动是企业主要负责人的意志体现，特别是那些实行垂直集权管理的企业，其主要负责人的管理触角深入到企业的各个活动之中。
在这种情况下，内部审计实质上是主要负责人监督主要负责人的单方面活动，这在理论上是讲不通的。
可见企业内部审计并没有超然独立的地位，况且即使具有超脱地位，内审部门在开展工作过程中，除涉及重大经济案件和某些个人的问题需直接报告主要负责人外，对企业管理中存在的处理技术和方法上的失误及错误，完全应该首先听取有关人员的意见，由有关人员自己纠正。
若互不通气，直接报告主要领导，既不利于及时纠正错误，也不利于协调工作关系，更不利于提高整个企业的办事效率和运作水平。
2.3内部审计机构设置不高，缺少权威性和独立性
在我国，内部审计机构有的设置在企业财会部门中，有的和监察部门合并在一起，也有的由总经理领导直接领导的。
这表明，我国企业内部审计机构的设置还很不合理，其确立的独立性和权威性也值得怀疑。
我国内部审计的组织模式种类如表1所示。
表1
序号
组织模式
独立性和权威性
效果
1
由财务部门主管直接领导
最低
审计范围狭窄，约束力很小
2
由总经理直接领导
稍高
对高级管理层的经营管理无法控制，难
免受负责人意志支配
3
由企业董事会、监理会直接领导，
设立审计委员会
较高
能深入到经营管理各层面，对高层的管理行为进行监督；但如果监事会有职无
权，则效果不佳
4
受总经理和董事会的双重领导之下
最高
最佳模式，最大限度发挥职能
从上表可以看出，第四种模式最为合理，但目前我国绝大多数企业的内部审计组织模式都未能达到这个层次，而仍停留在独立性较差的第一、二种模式下。
所以，内部审计很难站在独立、客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正的评价，造成审计结果不清，审计结论难以准确完整，审计成果收效甚微。
特别是由总经理领导的内部审计工作，往往容易服从长官意志，甚至在企业最高管理者授意下造成了会计信息失真，由此带来的内部审计失败层出不穷。
由于长期的计划体制下形成的思维惯性,很多企事业单位的管理人员对会计内部审计工作很大程度都立足于一种很浅显的感性认识,认为单位内部的审计工作是会计工作的一种延伸,或者根本就是会计工作的一部分,在机构和人员上往往合并设置,甚至出现“财审部”这样的挂牌,由会计负责人领导审计部门的情形也时常出现,而这些认识上的错误对于建立现代企业制度目标来说都是必须纠正的。
2.4审计技术手段落后
会计信息系统的广泛发展，对审计人员、审计技术及审计理念的要求越来越高。
针对这种情况，一些西方发达国家已经开始探索更有效的审计程序，开发新的审计软件，改进计算机审计系统等手段来应对这种变化。
在我国，运用电子信息技术及通信技术等手段的会计电算化，在各个领域的应用和发展速度也惊人。
但是大多数企业的审计人员对计算机还不太熟悉，许多审计还停留在传统的手工查账的基础上，在新技术面前还有些无所适从。
审计手段落后，不但增加了审计的难度，而且效率低，严重影响了审计作用的发挥。
2.5我国内部审计团队配置不完善、人员素质不高
审计一个企业，如同医生对一个正常人的体检，正常人可能有病，可能没病，也可能疑似某种病，这就对审计人员的医术及诊断辅助手段提出了严格的要求。
所以，内部审计人员，既要具有足够的知识、技能和审计判断水平，熟悉企业经济活动，又要了解资本市场及其相关投资、融资规则和惯例，还要具有与他人沟通的技巧等。
但这还全然不够，随着市场经济的建立和发展，企业投资呈现多元化，这就要求审计机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有懂财务及审计的人才，还应配备精通企业各项相关业务的专门人才。
这是建立国际一流的内部审计队伍的内在要求。
然而，现阶段我国内部审计队伍素质还远远达不到这一标准，主要存在结构组成不合理、个体素质不高两方面的欠缺：
2.5.1企业内部审计团队配备不完善
我国企业审计队伍中人才资源单一，未能优化配置。
随着内部审计领域的扩展和审计层次的提升，原来单纯的财会、审计人员结构已不能适应内部审计工作的需要，必须配备工程技术、企业管理、法律以及计算机等方面的专业技术人员和各种复合技术人才。
另外，有相当数量的企业领导认为内部审计就是对财务工作的“差错防弊”，习惯于从财务人员中挑选审计人员，造成审计人员知识结构单一，缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验，特别是风险管理和信息技术知识极为欠缺。
这也是造成内部审计工作存在上述诸多问题的根本原因之一。
2.5.2个体素质不高
第一，我国企业内审人员普遍受教育程度偏低，甚至有一些人没有接受过系统的专业技能训练，这与国际水平差距很大。
如朗讯科技公司的75名审计师中有30名工程管理硕士，35名审计师拥有相关证书。
在我国ST达尔曼财务舞弊案例中，造假手段极其高明，它聘请了专家进行精心策划和严密伪装，造假过程具有严密的流程：
从编制充分的原始资料和凭证到按照账面收入真实缴纳税款以及最后得分派利润，都做得天衣无缝。
因此，从形式上很难发现它的造假行为，这就需要内部审计人员的专业技术更加高超。
第二，有相当数量人员年龄偏大，知识更新较慢不能适应发展需要。
对国际内审准则、内部审计发展状况、经验技术等知识了解甚少，不具备现代内部审计所要求的知识、技能、计算机运用方面的技能，与现代企业制度的要求不相适应。
不仅如此，它也影响了队伍自身的吐故纳新，无法吸收优秀的人才加入，致使许多国际上采用的先进审计技术不能在业务中
3解决内部审计存在问题的对策
3.1提高认识，广泛宣传
前国家主席江泽民在党的十五大报告中明确指出：
机构改革要“加强执法监督部门”，“建立决策、执行和监督体系，形成有效的激励和制约机制。
”这里显然包括加强审计监督体系。
内部审计作为高层次的经济监督，理所当然不能削弱，只能加强。
人们常说：
审计难、处理更难，其中一个重要原因就是人们对审计的缺乏认识，认为审计就是查查账，收几个钱了事，根本没有把审计与高层次监督联系起来。
解决认识不足的问题要靠宣传，宣传《审计法》及审计的作用。
加强内部审计是企事业组织自主性增强的要求，是适应日趋激烈的市场竞争的需要，是适应对外开放的需要，是完善社会主义法制建设的需要。
3.2加强审计成果利用
审计成果的充分运用，有利于企业加强风险预防和管控，是内部审计部门需要重点关注的问题。
首先，内部审计部门应对审计发现的情况进行筛选加工，将能整改和不能整改的区分开，风险大的和风险小的区分开，高管层重视的和不重视的区分开，切实提高审计成果的利用价值。
其次，在关注审计报告所反映信息的同时，也要高度重视审计过程中收集的一些基础资料所暴露的问题和薄弱环节，对审计发现的相关问题进行系统的分析和研究，特别是那些屡查屡犯的问题，更是要挖掘问题的根源，并在完善制度和机制、关注人员心理和企业文化等方面寻找解决问题的途径，提出相应的改进建议。
三是要注意审计建议的适用性和可操作性。
审计建议的提出应注意避免与公司文化发生冲突，并权衡公司核心价值观与高管层的风险偏好和管理风格，取得公司高层的重视和支持，确保审计意见和建议能得到真正落实，确保审计成果能在公司各个环节较好地执行。
四是建立审计成果档案库。
利用审计档案收集公司内外部审计成果，建立公司内部审计信息库、在一定层面实行信息共享，既有利于内审人员的学习提高，也有助于公司相关业务部门引以为戒，规避经营风险。
3.2.1在审计成果的运用上，多方位扩大审计影响。
审计项目完成后，要注重对审计发现的情况进行综合分析，编送审计报告时，要重视建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性，并搜集上次审计成果的落实情况，以提高审计成果的利用水平，及时发现具有普遍性、倾向性的发展事态.以便对审计查实的问题及时处理，为管理层决策提供依据。
还应借助系统内部信息渠道，披露审计报告信息，以争取各级管理者的重视和支持，扩大审计成果影响效应。
3.2.2以满足企业管理当局的需求为审计目标，使审计成果得以充分利用。
内审部门必须尽可能满足管理层当局要求提供更富建设性服务的需求，从管理层角度看待审计中发现的问题。
由于现代企业实行多元化经营，实施规模扩张发展战略，其控制链条大大延长，企业面临的经营风险普遍增大。
在这种情况下、内审人员要积极行动起来。
努力扩充自己的专业知识，革新工作方法，紧紧围绕企业经营风险的甄别、评估、控制和防范开展审计工作，提供优质服务。
3.2.3积极开展后续审计，促进审计成果落实。
审计成果的落实不能仅靠管理层来推动，内部审计部门也应采取积极措施，开展后续审计，既树立了审计权威，这也是内部控制的重要内容。
3.3内部审计的模式应与现代企业制度相适应
在社会主义市场经济体制下，要转换国有企业的经营机制，使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争主体，必须强化内部管理和控制，开展经常性的审计监督，客观上就需要一个地位相对独立、超脱的内部审计机构。
现代企业制度是以规范和完善的企业法人为主体，以有限责任制度为核心的新型企业制度。
要使内部审计真正起到监督经营者资本营运、维护资产安全完整、达到协助管理当局有效地履行职责和责任，就必须明确产权主体，建立产权监督体制，将内部审计置于产权主体的领导之下，代表产权主体的利益进行工作，增强内部审计的权威性、独立性，改变以往内审无力的现象。
现代企业制度就是现代公司制度，《公司法》提供了现代企业制度的模式，其中，法人治理结构是现代企业组织领导制度的重要特征和内容，其表现为股东会、董事会、监事会及总经理所构成的组织框架。
当前世界各国设置的内部审计机构有这样几种类型：
一是董事会领导的组织模式；二是由监事会领导的组织模式；三是由董事会和监事会双重领导的组织模式；四是由总经理领导的组织模式；五是由总经济师领导的组织模式；六是由主管财务的副总经理领导的组织模式。
以上各种组织模式各有利弊，其中以董事会领导型、监事会领导型的内部审计机构，机构设置层次高，地位超脱，相对来说有较强的独立性和权威性，为现代企业内审计较为理想的机构模式。
3.4提高人员素质
就目前我国审计人员素质低、专业知识和技能不强的现状，建设高素质的内部审计队伍是我国企业应该积极着手的任务。
建设高素质的内部审计队伍需要以下几个方面：
熟悉审计的一般理论和审计实务审计工作的主要任务是审查和评价被审计单位的会计账目和会计报表的正确性、完整性、真实性和公允性。
这就要求审计人员必须要十分了解会计原理、会计报表数据的处理、记账技术等，当审计涉及到财政、财务金融管理时。
审计人员应该要熟悉和了解我国经济体制改革的方针政策和法律、法规等。
具有与从事活动相适应的专业知识和业务能力。
企业审计人员在做内部审计的时候，特别需要强调的是具有相应的专业知识和业务能力。
专业知识表现在审计人员熟知我国审计的法律、法规，熟知审计的流程，如何审计、怎样审计。
同时要求审计人员不断学习，参加审计人员的在职培训及继续教育。
另一方面，审计人员还要具有相当高的业务能力。
能够在工作中确保真实、完整，不徇私舞弊，在工作中以专业的业务能力为导向，向企业提出改进策略。
提高内部审计人员的专业胜任能力，与时俱进。
内部审计人员的专业胜任能力不仅决定了审计程序和审计方法的科学性与合理性，也直接决定了内部审计报告的质量和效率。
因此，必须加强内部审计人员的选拔及后续教育工作，使之具备专业胜任能力。
同时，要求内部审计人员要与时俱进，强化内部审计人员的风险意识。
随着市场竞争的加剧，企业在经营过程中务必要强化风险意识，及时甄别企业所面临的风险，以便防患于未然。
国际上这方面的成功案例可供我们参照。
美国审计人员是向全社会招聘，涉及多个学科、多个行业的技术人员，不仅体现了较强的专业性而且还考虑到未来审计发展方向的要求来选配审计人才。
每位审计人员每年必须接受一定时间的业务培训，不断提升审计人员的宏观意识和综合分析的能力，并具有开展对绩效审计的能力。
美国审计长眼中的审计队伍是一支精通财务会计管理并有律师、工程师、经济专家等各行业的专门人才组成的审计队伍，审计人才是心目中最有价值的资产。
4结语
内部审计建设的完善是一个不断变迁的过程，时下经济形势变幻莫测，新环境对企业审计提出诸多挑战。
毫无疑问，传统的企业内部审计已难以适应经济全球化的需要。
然而，我国内部审计建设的脚步不会停止，内部审计工作者们正勇敢地面对挑战，不断开拓新领域，获取新机遇，内部审计已经呈现出蓬勃发展的势头，为企业的高速发展发挥越来越大的效力。
我们有理由相信，我国内部审计事业会随着企业的不断发展，在新形势下拥有更广阔的发展前景
致谢
在论文完成之际，我的心情万分激动。
从论文的选题、资料的收集到论文的撰写编排整个过程中，我得到了许多的热情帮助。
我非常感谢论文指导老师。
论文指导老师们在我大学的最后学习阶段——毕业设计阶段给我的指导，从最初的定题，到资料收集，到写作、修改，到论文定稿，都给了我耐心的指导和无私的帮助。
在此我向他表示我诚挚的谢意。
同时，感谢所有任课老师和所有同学在这三年来给自己的指导和帮助，是老师们教会了我专业知识，教会了我如何学习，教会了我如何做人。
正是由于他们，我才能在各方面取得显著的进步，在此向他们表示我由衷的谢意，并祝所有的老师培养出越来越多的优秀人才，桃李满天下！
参考文献
[1]张清国.关于企业内部审计的现实思考[J].内蒙古电大学刊.2007，年第1期
[2]王冠晓.企业内部审计问题浅谈[J].时代经贸（理论版）.2007，第3期
[3]李泳.浅谈施工企业内部审计存在的问题及对策[J].科技信息.2007，第8期
[4]乔春华.审计学[M].东北财经大学出版社，2005
[5]刘安兵.试析审计风险.财会月刊.2004，第2期
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