《审计学原理》补充实务题要点.docx

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《审计学原理》补充实务题要点

审计学原理》补充实务题

1．审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：

企业从外地购入原材料

4000公斤，单价20元，计价款80000元，外地运杂费1200元。

财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。

待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。

要求：

指出企业财会部门的会计处理是否正确？

如有错误如何进行调整？

并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。

2．审计人员对某公司2003年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于本年度1月初新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。

又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。

该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。

根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和损益表的影响？

对被审计单位提出如何要求？

3．审计人员接受委托对某公司2002年财务报告进行审计，发现下列事项：

（1）公司某职工反映公司领导只抓利润忽视安全，该公司2002年木工车间失火，损失巨大。

经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该工厂将该项支出列入"管理费用--其他管理费用"。

（2）该公司技术科2002年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5%，共计300000元，两项共计900000元，已记入管理费用。

（3）由于2002年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元一直未做处理。

（4）职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元，企业自行组织职工外出休养所开支车船费、住宿费等共计5600元，均已列入管理费用。

要求：

指出上列事项存在的问题，并提出审计意见。

4．某企业2002年度财务决算中利润总额为90000元，审计人员在审计过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：

（1）年初产品余额多计10000元；

（2）当年转让无形资产使用权取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元，计入盈

余公积；

（3）固定资产出租收入2000元，扣除折旧及维修后净收入为1600元，列入"其他应付款"账户。

要求：

根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。

5．审计人员在审查某企业8月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：

（1）7月份车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5%；

（2）7月份购入原值为65000元设备，已安装完工并交付使用；

（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元；

（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元；

（5）7月份扩建新完工厂房一栋，并交付使用。

该厂房原值600000元，扩建工程支出

150000元，变价收入60000元；

（6）8月份该车间设备折旧额为72100元。

要求：

说明审计方法，指出存在问题并提出处理意见。

6．某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200

公斤，金额为7800元，本月购入甲材料数量7300公斤，金额为14600元。

本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本10000元。

要求：

说明审计方法，指出存在问题并提出处理意见。

7．审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录：

（1）生产车间固定资产的修理费用1200元；

（2）为购货单位垫付运杂费8300元；

（3）支付车船使用税3580元；（或改为：

房产税、土地使用税、印花税等）

（4）支付未完成工程借款利息3270元；

（5）购入材料的外地运杂费2560元；

（6）支付短期借款利息4980元。

要求：

说明审计方法，指出存在问题并提出处理意见。

8．审计人员审查某公司时发现该公司发出全新包装箱200个，出租给A商店，按每个出租包

装物40元收取押金8000元，收回包装箱时收取租金1200元，该公司会计处理为：

（1）收取押金时：

借：

银行存款8000

贷：

其他业务收入8000

（2）按期收回包装箱，退回押金时：

借：

低值易耗品8000

贷：

银行存款8000

（3）收取租金时：

借：

银行存款1200

贷：

其他业务收入1200

要求：

（1）指出上述业务处理存在的问题；

（2）分析该项业务对资产负债表和损益表的影响。

9．某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位帐面价值为10000元，已提折旧3000

元。

审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000元。

其帐面记录为：

借：

固定资产10000

贷：

累计折旧2000

资本公积1000

实收资本7000

要求：

指出该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。

10．注册会计师李力在对夏华公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现公司存在以下六种可能导致错误的情况：

（1）所有存货都未经盘点；

（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计记录；

（3）由甲公司代管的A材料可能并不存在；

（4）甲公司存放于夏华公司仓库内的B材料可能已计入该公司的存货项目；

（5）存货计价方法已作变动；

（6）公司以前年度未作过审计。

要求：

请按下述要求，添列表格。

（1）为了证实上述情况是否真正导致错误，李力应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？

（2）李力执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标？

（3）李力执行各项实质性测试程序所获得的审计证据，如按其外形特征可分属哪些种类？

序号

审计程序

审计目标

审计证据种类

（1）

（2）

（3）

（4）

（5）

（6）

11•北京联合会计师事务所的注册会计师王明、宋建于2003年3月10日完成对乙股份有

限公司2002年度会计报表实地审计工作，现正草拟审计报告。

在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况：

（1）自2003年1月以后，股市大幅下跌，乙股份有限公司如果在3月10日将短期投资股

票转让，将导致570万元损失。

该公司未在2002年度会计报表中做出调整。

（2）存货计价方法由先进先出法变为后进先出法，已在会计报表附注中说明。

（3）除注册会计师认为应收帐款中的17万元已成坏帐（项目层次的重要性水平为20万元），

该公司未接受调整建议外，注册会计师提请调整的其他1780万元调整事项，已作调整。

要求：

请代王明、宋建编制一份审计报告。

12•审计人员审查某企业2002年度的损益表时，抽查12月份的成本资料，发现生产的甲产

品已完工600件，月末在产品300件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品

项目

月初在产品

本期发生的费用

完工产品成本月末在产品

直接材料

16000

119000

108000

27000

直接工资

5800

48200

43200

10800

制造费用

2350

16400

15000

之间的费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度

50%。

甲产品的成本计算资料如下：

3750

合计24150183600166200

41550

要求;

（1）指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本以及月末在产品总成本。

（2）指出存在的问题及处理意见。

13•某企业2000年首次计提坏帐准备，应收帐款年末余额110万元，坏帐准备提取率为5%o

。

2001年发生坏帐损失0.4万元，其中A单位为0.3万元，B单位为0.1万元，年末应收帐款余额130万元。

2002年收回上年已转销的A单位的坏帐损失0.3万元，年末应收帐款余额100

万元。

假定该企业不单独设置"预收帐款"帐户核算。

要求：

根据上述资料,计算核实2000,2001,2002年应提的坏帐准备数和资产负债表中"应收帐款净额"项目的数额。

14•某企业生产甲种产品，审计人员审查甲产品直接材料成本项目时，从成本资料中得知，该企

业2002年计划生产甲产品800件，消耗定额每件15千克，计划价格每千克5元，实际生产甲产品900件，单耗每件16千克，单价每千克4.5元。

要求：

根据上述资料指出审查该企业直接材料项目的重点。

15•审计人员在审查某股份有限公司2002年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，

发现该公司2001年12月31日以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金

为200000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。

租赁期满后，该项设备即归公司所有。

据租约规定，租金从第二年起支付，四年内付清。

该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。

要求：

审计人员能否同意该公司的会计处理？

应建议该公司如何进行会计处理？

箱，采用分期付款结算方式，每台售价4000元，分四期收款，按合同约定，第一期收取价款

55%，于当月收款，以后三期每期收取

15%的价款。

每台冰箱成本为2400元。

该企业在6月5

日收到第一期货款时的会计处理为：

（1）借：

银行存款22000

贷：

主营业务收入20000

预收帐款2000

（2）借：

主营业务成本12000

贷：

产成品12000

要求：

指出该单位会计处理中存在的错误。

17.某会计师事务所接受委托对某公司2002年度会计报表进行审计，发现以下问题：

（1）该公司2002年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。

并在报表附注2

中作了说明。

（2）一些应收帐款帐户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。

（3）该公司存货核算错报额为10000元，注册会计师评估的重要性水平为50000元。

（4）资产负债表项目应付帐款漏计60000元，注册会计师建议该公司补记，该公司根据要求进行了调整。

要求：

根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？

为什么？

18•某会计师事务所接受A公司的委托，对其2002年12月31日的资产负债表进行审计。

在

审查资产负债表“货币资金“项目时，发现A公司2002年12月31日的银行存款数额为33500元,银行存款账面余额为35000元。

派审计员向开户银行取得对账单一张，2002年12月31日的银行存款余额为42000元。

另外，查有下列未达账项和记账差错；

（1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。

（2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。

（3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。

（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。

（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错

记成3500元。

要求：

根据上述资料，编制银行存款余额