关于研发费用归集的有关规定和办法.docx
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关于研发费用归集的有关规定和办法
针对目前公司研发费用归集这方面存在的问题，整合了高新技术企业和企业技术中心两方面对企业研发费用归集方面的要求，以供参考。
高新技术企业研发经费归集思路
根据《高新技术企业认定管理工作指引》进行。
第四条、研究开发活动确认及研究开发费用归集
企业须按规定如实填报研究开发活动（项目）情况表；同时企业应正确归集研发经费，由具有资质的中介机构进行专项审计。
（一）研究开发活动的确认
1．研究开发活动定义
为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
企业按照上述定义判断是否进行了研究开发活动（项目），并填写企业研究开发项目情况表”。
企业研究开发项目情况表（近3年执行的项目，按单一项目填报）
项目编号：
RD…
项目名称
起止时间
技术领域
本项目研发人员数
技术来源
研发经费
总预算
（万元）
研发经费
近3年总支出
（万元）
其中：
第1年
第2年
第3年
立项目的及组织实施方式（限400字）
核心技术及创新点
（限400字）
取得的
阶段性成果
（限400字）
注：
研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。
企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。
（二）研究开发费用的归集
企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写“企业年度研究开发费用结构明细表”。
企业年度研究开发费用结构明细表（按近3年每年分别填报）
年度单位：
万元
研发项目编号
科目累计发生额
RD01
RD02
RD03
…
RD…
合计
内部研究开发投入额
其中:
人员人工
直接投入
折旧费用与长期
费用摊销
设计费
设备调试费
无形资产摊销
其他费用
委托外部研究开发投入额
其中:
境内的外部研发投入额
研究开发投入额（内、外部）小计
企业填报人签字：
中介机构签字（公章）：
各项费用科目的归集范围为：
（1）人员人工
从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
注：
研发费加计扣除不包括《指引》所列的与任职受雇相关的其他支出，如企业为研发人员缴纳的五险一金支出等。
（2）直接投入
企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：
水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
（3）折旧费用与长期待摊费用
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
注：
加计扣除不包含《指引》所列研究开发项目在用建筑物的折旧费用，以及研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）设计费用
为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
（5）装备调试费
主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
（6）无形资产摊销
因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
（7）委托外部研究开发费用
是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。
注：
要求对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除，而《高新申报指引》对此没有要求
（8）其他费用
为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。
此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。
注：
加计扣除不包含《指引》所列办公费、通信费、专利申请维护费、高新科技研发保险费，且加计扣除对其他费用没有要求不能超过总研发费用10%的比例限制。
3．企业在中国境内发生的研究开发费用
是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。
将上述各年度费用汇总，填下表，核算企业研究开发费用。
企业研究开发费用结构归集（样表）
注：
A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目
高新技术企业认定专家评价表
申请企业受理号
主营业务所属技术领域
职工总数（人）
大专以上学历科技人员数（人）
研发人员数（人）
研发项目核定数
研发项目经费核定总额（万元）
在中国境内研发费用总额核定数（万元）
高新技术产品（服务）
核定数
近一年高新技术产品（服务）销售收入核定额（万元）
对企业研究开发项目及高新技术产品（服务）的评价
（依照《工作指引》的要求，简要进行综合评价）
1.核心自主知识产权（30分）
得分：
□A.6项，或１发明专利□B.5项 □C.4项
□D.3项 □E.1～2项□F.0项
2.科技成果转化能力（30分）
得分：
□A.4项以上□B.3～4项□C.2～3项
□D.1～2项□E.1项□F.0项
3.研究开发组织管理水平（20分）
得分：
□A.5项均符合要求□B.4项符合要求□C.3项符合要求
□D.2项符合要求□E.1项符合要求□F.均不符合要求
4.总资产和销售额成长性指标（20分）
得分：
总资产增长率:
销售增长率:
对企业整体情况的综合评价
（依照《认定办法》规定的各项认定指标，简要进行综合评价）
合计得分
专家签名：
年月日
附5：
高新技术企业认定专家组综合评价表
企业名称
主营产品（服务）所属技术领域
职工总数（人）
大专以上学历科技人员数（人）
研发人员数（人）
研发项目核定数
高新技术产品（服务）
核定数
研发项目经费核定总额（万元）
近一年高新技术产品（服务）销售收入核定额（万元）
在中国境内研发费用总额核定数（万元）
大专以上学历科技人员占企业职工总数的比例（%）
研发人员占企业职工总数的比例（%）
近3年研究开发费用总额占总销售收入比例（%）
近3年在中国境内研发费用总额占全部研发费用总额比例（%）
近1年高新技术产品（服务）收入占当年总收入比例（%）
综合得分
其中：
知识产权得分
转化能力得分
管理水平得分
成长指标得分
对企业整体情况的综合评价（对照《认定办法》规定的各项认定指标，简要进行综合评价）：
专家组长签字：
日期：
济南市企业技术中心研发费用归集要求
技术中心财务实行独立核算、单独列帐，资金纳入企业年度计划，有财务登记台账，有年度资金计划。
济南市市级企业技术中心评价信息表
企业名称
所属行业
主营业务
企业负责人
联系电话
中心联系人
联系电话
传真
通讯地址
邮 编
电子邮件
报告年度
年 月 日
序号
指标名称
单位
1
企业营业收入总额
万元
2
企业利润总额
万元
3
企业产品销售收入总额
万元
（T－1）年企业产品销售收入总额
万元
4
企业产品销售利润总额
万元
（T－1）年企业产品销售利润总额
万元
5
企业主导产品市场占有率
%
6
企业科技活动经费支出额
万元
（T－1）年企业科技活动经费支出额
万元
7
企业研究与实验发展经费支出额
万元
（T—1）年企业研究与实验发展经费支出额
万元
8
企业新产品销售收入
万元
（T—1）年企业新产品销售收入
万元
9
企业新产品销售利润
万元
（T—1）年企业新产品销售利润
万元
10
企业技术开发仪器设备原值
万元
11
企业出口创汇额
万美元
12
企业员工数
人
13
企业科技活动人员数
人
其中:
企业研究与试验发展人员数
人
其中：
具有技师以上职称员工数占职工总数比例
人
14
技术中心人员数
人
其中：
高中级职称人数
人
硕士以上学位人数
人
15
企业拥有市级以上专家数
人
16
来技术中心从事研发工作的海内外专家数
人月
其中：
海外专家数
人月
17
通过省级以上组织（部门）认证实验室数及博士后工作站
个
18
企业与高校、研究所及其他企业合办技术中心和研发机构数
个
19
企业获得的驰名商标、著名商标和名牌产品数
个
20
最近三年主持和参加制定的国际、国家、行业标准数
项
21
企业拥有的有效专利数
项
其中：
发明专利数
项
22
企业申请专利授理数
项
其中：
发明专利授理数
项
23
企业完成新产品、新技术、新工艺项目数
项
其中:
完成市级以上项目数
项
24
企业中长期技术开发项目数（3年以上）
项
25
企业对外合作项目数
项
26
企业近三年获市级以上科技进步奖数
项
27
研发费加计扣除额
万元
附表1 科技活动经费支出主要内容与金额
单位:
万元
主要经费内容
金额
备 注
企业内部开展科技活动经费支出
1、科技活动人员劳务费
2、科技活动消耗原材料费
3、科技活动购买与自制设备支出
4、其他支出
其中：
前期论证费
调研差旅费
办公费
资料图书费
水电费
科研设备维修费
印刷费
专题会议费
成果鉴定验收费
科研房租费
间接服务人员劳务费的分摊
培训费
1－4项小计
企业外部经费支出
5、委托外单位开展科技活动经费支出
1－5项合计
附表2 技术中心专家表
序号
姓名
出生
年月
学历
职称
工作
部门
职务
技术
领域
专家
类型
电话
企业外聘专家
请注明单位
注：
专家类型指国家级政府津贴、省部、市级政府津贴、国家级突出贡献中青年专家、省部、市以上政府科技人才、博士、在站博士后、硕士，其他（请说明）
附表3 技师以上职称人员表
序号
姓名
出生年月
学历
职称
工作部门
职务
工种
电话
注：
指工人队伍中获得技师以上职称人员
附表4来技术中心从事研发工作的外部专家信息
序号
姓名
地区
单位
技术职称
工作时间（人月）
主要从事的开发设计工作
注：
地区指专家所在国家或地区，外国专家请注明国别，国内专家请注明所在地区
附表5对外合作技术开发项目清单
序号
项目名称
合作单位名称（院、系或部门）
合作对方联系人
合作对方联系电话
合作方式
注:
需提供合作协议及合同。
合作方式指：
①共同研究开发；②委托对方开发
附表6拥有的有效专利或已受理信息
序号
专利名称
申请国别
专利类型
申请号
授权号
受理日期
注：
1.需提供专利证书复印件和受理证书复印件
2.专利类型包括外观设计、实用新型和发明专利
附表7通过省级以上组织（部门）认定的实验室、检测中心和博士后科研工作站信息
序号
实验室名称
认定机关名称
认定证书号
是否对外服务及服务收入
注1：
需提供认定证书复印件
附表8拥有的市级以上驰名商标、著名商标和名牌产品信息
序号
商标或产品名称
评定机关
认定时间
证书或文件号
注：
需提供证书复印件或有效证明材料。
附表9当年完成新产品、新技术、新工艺项目信息
序号
项目名称
项目来源
合作单位
技术领域
项目类型
注：
1.项目来源指国家、省、市技术创新计划项目，国家863项目，国家、省、市科技攻关项目,国家高技术产业化示范项目，国家自然科学基金项目，其他省部级、市级以上重点开发项目（请注明），国际合作项目，企业自立项目，其他项目等。
2．项目类型：
新产品、新技术、新工艺、基础研究等。
附表10 三年内主持和参加制定的国际、国家和行业标准信息
序号
标准名称
标准类型
标准号
主持或参与
颁布年月
标准是否
现行有效
注：
1.标准类型包括国际标准、国家标准、行业标准等。
2.三年内指在填表年前三个年度内颁布的标准。
3．需提供标准名称和能证明企业作用的资料复印件。
附表11 获国家、省、市自然科学、技术发明、科技进步奖信息
序号
获奖名称
级别
获奖时间
备注
注1：
需提供证书复印件
行业系数
行业
科技活动经费支
出额与产品销售
收入比重
新产品销售收入
占企业产品销售
收入比重
新产品销售利
润占企业产品
利润比重
专利
电子
0.8
0.6
0.6
0.6
轻工I
0.8
0.6
0.6
1.0
轻工II
1.0
1.0
1.0
1.0
化工
1.2
1.0
0.8
0.6
机械
1.0
0.6
0.6
1.0
医药
0.8
0.8
0.6
0.6
冶金
1.2
1.4
1.4
1.2
纺织
1.0
1.0
1.0
1.2
建材
1.0
0.8
0.6
0.8
有色
1.0
1.4
1.4
1.2
铁道
1.2
0.6
0.6
1.0
石化
3.0
1.2
1.2
0.8
其他
3.0
1.2
有关说明：
1．其他行业指烟草、煤炭、交通、建筑、石油等行业，这些行业的新产品销售收入占企业产品销售收入的比重和新产品利润占企业产品利润总额的比重两项指标按满分的60%计算；轻工I为家电行业，轻工II为轻工的其他行业。
2．由于不同行业在技术创新投入与产出方面存在较大差异，因此在评价中不同行业科技活动经费支出额与产品销售收入比重、新产品销售收入占企业产品销售收入比重、新产品销售利润占企业产品销售利润比重、专利四个指标引入行业系数加以调节。
3．行业系数只作为评价使用，企业填表时不需考虑，只按实际数据填写。
评价指标解释
1．企业营业收入总额：
指技术中心所在企业总部和其下属分公司、子公司、控股企业（按实际控投权）等应该列入会计合并报表范围的所有企业的营业收入（销售收入），经按合并报表原则处理后的合并营业收入。
包括工业性企业产品销售收入、房地产与旅游酒店服务等第三产业的营业收入。
2．企业利润总额：
指企业生产经营过程中各种收入扣除各种消耗后的盈余。
反映企业在报告期内实现的盈亏总额（亏损以-号表示）。
包括企业的营业利润补贴收入，各种投资净收益和营业外收支净额。
3．企业产品销售收入总额：
指工业企业销售产成品、试制半成品的收入和提供工业性劳务收入总额。
4．企业产品销售利润总额：
指企业销售收入扣除成本、费用、税金后的余额。
5.企业主导产品市场占有率：
指本年度企业主导产品的销售额占全省同类产品销售收入的市场份额。
主导产品：
指企业中销售收入最大的那一类产品。
6．企业科技活动经费支出额：
指企业实际支出的全部科技活动费用，包括列入技术开发的经费支出以及技措技改等资金实际用于科技活动的支出。
不包括生产性支出和归还贷款支出。
科技活动经费支出总额分为内部支出和外部支出。
科技活动经费内部支出：
指企业用于内部开展科技活动实际支出的费用，包括外协加工费。
不包括委托研制或合作研制而支付外单位的经费。
科技经费内部支出按用途分为科技活动人员劳务费、原材料费、自制设备支出、其他支出。
科技活动经费外部支出：
指企业委托其他单位或与其他单位合作开展科技活动而支付给其他单位的经费，不包括外协加工费。
7．企业研究与试验发展经费支出额：
指在企业科技活动经费内部支出中用于基础研究、应用研究和试验发展三类项目以及这三类项目的管理和服务费用的支出。
8．企业中长期研发项目数：
指研究开发周期在三年以上（含三年）的技术开发项目数。
9．对外合作项目数：
指企业与高等学校、科研院所及其他企业联合开展的科技项目数。
10．新产品销售收入：
新产品销售收入指报告期本企业销售新产品实现的销售收入。
新产品销售收入是产品销售收入的组成部分，计算口径与产品销售收入一致。
新产品即包括经政府有关部门认定并在有效期内的新产品，也包括企业自行研制开发，未经政府有关部门认定，从投产之日起一年之内的新产品。
新产品：
指采用新技术原理、新设计构思研制、生产的全新产品，或在结构、材质、工艺等某一方面比原有产品有明显改进，从而显著提高了产品性能或扩大了使用功能的产品。
新产品包括全新型新产品和重大改进型新产品二大类。
全新型新产品：
指与以前制造的产品相比，其用途或者技术设计和材料三者都有显著变化的产品。
这些创新可以涉及到全新的技术，也可以基于组合现有技术新的应用，或者源于新的知识的应用。
重大改进型新产品：
指在原有产品的基础上，产品性能得到显著提高或者重大改进的产品。
若产品的改变仅仅是在美学上（外观、颜色、图案设计、包装等）的改变及技术上的较小的变化，属于产品差异，不作为新产品统计。
11．新产品销售利润：
指企业销售新产品所实现的利润。
12．企业技术开发仪器设备原值：
指年末整个企业用于科研、技术开发的仪器、科研设备、中间试验设备的原值（帐面原值）。
技术开发仪器设备包括技术开发仪器、技术开发设备、技术开发检测设备、中间试验设备等。
13．企业出口创汇额：
指企业出口自己生产的自有品牌的产品和向国外出口技术所收入的外汇。
14．企业职工总数：
指企业在册职工人数。
15．企业研究与试验发展人员数：
指企业科技活动人员中从事基础研究、应用研究和试验发展三类活动的人员。
包括直接参加上述三类活动的人员及管理和服务人员。
16．技师：
指企业内获劳动部门颁发的技师以上职业资格证书的人员。
17．技术中心职工人数：
在技术中心工作并取得劳动报酬的从业人员数。
包括技术中心科研开发人员、管理人员和服务人员。
18．企业拥有市级以上专家数：
指全职在技术中心工作，获得国家、省部和市级政府部门认定的有突出贡献的专家或者享受国家、省部和市专项津贴的专家人员数。
19．技术中心硕士以上人数：
指全职在技术中心工作，获得博士、硕士学位的人员数。
在站的博士后可以作为博士进行统计。
20．来技术中心从事开发工作的外部专家人数：
指来技术中心从事研究、技术开发工作的具有较高科技开发能力的海内外专家累计数。
统计单位为：
人数×工作时间=××人月。
21．技术中心与其他组织合办开发机构数：
指技术中心与高校、研究院所、其他企业联合设立的以科研开发设计为目的的组织机构数量。
22．通过省级以上组织（部门）认证的实验室、检测中心和博士后工作站：
指中华人民共和国有关国家部门、省有关部门和国际组织认定认证和批准的在有效期内的实验
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