初级审计师《审计理论与实务》真题及答案.docx
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初级审计师《审计理论与实务》真题及答案
一、单选题（共30道题，每小题1分）
第1题：
审计监督区别于其他经济监督的根木特征是：
A.权威性
B.独立性
C.合法性
D.公正性
【正确答案】:
B
第2题：
按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审讣监督,向国务院总理提出的报告是：
A.审计工作报告
B.审讣结果报告
C.审讣过程报告
D.审计报告
【正确答案】:
B
第3题：
内部审计机构有权暂时封存可能被转移、隐匿.篡改、毁弃的会汁资料，但应经过的程序是：
A.内部审计机构负责人批准
B.财会部门负责人批准
C.木单位主要负责人或权力机构批准
D・同级审i|•机关负责人批准
【正确答案】:
C
第4题：
下列各项中，属于审计质虽控制措施的是：
A.对所有审汁事项都采用抽査法
B对所有审讣项目都进行内部控制测试
C.加强对审il•工作底稿的复核
D•选择简单、易审的项目进行审计
【正确答案】:
C
第5题：
下列关于审计准则的提法中.错误的是：
A•不同类型的审汁主体应制定相同的审计准则
B.审计准则规定了审计职业责任的昴低要求
C.审讣准则是审计人员在开展审汁时必须逍守的行为规范
D.审计准则是衡址审计质址的尺度
【正确答案】:
A
第6题：
下列关于审计目标的提法中.错误的是：
A.审讣目标是审计行为的出发点
B.审il•目标是审计活动要达到的目的
C.审汁目标包括总体审讣目标和具体审计目标两个层次
D.审讣目标在不同历史时期是相同的
【正确答案】:
D
第7题：
为明确被审计也位与审讣机关的责任.应、"I实行的制度是：
A.回避制度
B.承诺制度
C•保密制度
D・审讣组内部的分工负责制度
【正确答案】:
B
第8题：
审计人员在审汁实施阶段所編制的与审汁爭项有关的丄作记录是：
A•审计证据
B.审讣标准
C・审汁工作底稿
D•审计方案
【正确答案】:
C
第9题：
审计人员对库存材料进行监督盘点后収得的库存材料盘点表是：
A.环境证据
B.外部证据
C.亲历证据
D.鉴定证据
【正确答案】:
C
第10题：
审计证据的数址要足以证明审计事项的真实情况并支持审计总见和审il•决定.指的是：
A.审讣证据的客观性
B.审讣证据的相关性
C.审讣证据的充分性
D.审汁证据的合法性
【正确答案】:
C
第11题：
对被审计单位的某类经济业务和会计资料的全部内容进行详细审査的方法是：
A.抽査法
B.详査法
C・顺査法
D.观察法
【正确答案】:
B
第12题:
下列各项中.能够为应收账款的真实性提供可靠审讣证据的审计取证方法是：
A.观察
B.函证
C.监盘
D.分析性复核
【正确答案】:
B
第13题:
审计人员对被审汁单位有关数据进行比较和分析.以发现界常项目和界常变动的审计取证方法是:
A.分析性复核
B•函证
C.观察
D.检査
【正确答案】:
A
第14题:
下列有关内部控制测评的表述中.错误的是：
A.审计人员可以根据内部控制测评结果.向被审汁单位提岀健全内部控制的建议
B.内部控制测评可以代替实质性测试.从而减少审讣匸作址.节约审讣成木
C.审il人员通过实施内部控制测评，对被审计爪位的控制风险水平进行评估
D.审il•人员可以根据内部控制测评结果，确定被审il仲位会计信息的可崟性水平
【正确答案】:
B
第15题:
下列情形中.应将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：
A.相关内部控制失效
B.相关内部控制健全有效
C.相关内部控制的设逬不健全
D.难以评价相关内部控制的有效性
【正确答案】:
B
第16题：
下列有关利用外部专家工作的提法中，正确的是：
A・审讣人员应对利用外部专家工作结果所形成的审汁结论负责
B.外部专家应对利用其」：
作结果所形成的审计结论负责
C.在向外部专家阐明匸作目标的前提下，审计人员无须对利用其丄作结果所形成的审计结论负责
D•在保持合理职业谨慎的前提下，审汁人员无须对利用外部专家工作结果所形成的审il•结论负责【正确答案】:
A
第17题：
在效益审讣中.审讣人员将被审计遵位的管理与同类"I位中做得最好的爪位的管理相对照，并借鉴其实践经验的评价方法是：
A.内容分析法
B.标杆法
C•逻输分析法
D.案例分析法
【正确答案】:
B
第18题：
下列关于讣算机审让的表述中，错误的是：
A・计算机审计的过程分为审计准备.审计实施、审计终结三个阶段
B.计算机审计同样要对被审il•单•位相关的内部控制进行测评
C.计算机审计包括电子数据审计和信息系统审il
D.计算机审计在实施过程中不需要审査纸质材料
【正确答案】:
D
第19题:
审计机关应归入项目审il档案的文件材料中，其正确的排列顺序是:
【正确答案】:
C
第20题：
下列关于审计风险的提法中.错误的是：
A.审讣风险是客观存在的
B.审讣风险存在于审计过程的符个环节
C.审讣风险具有潜在性
D・审计人员无法控制审计风险.
【正确答案】:
D
第21题：
对销售发票、发运单预先连续编号的控制措施属于：
A・职责分工控制
B.业务授权控制
C.实物控制
D.凭证与记录控制
【正确答案】:
D
第22题：
为了核实营业收入的截止期.审计人员可实施的审il•程序是：
A.计算重要产品的毛利率并与上期比较
B.核对主营业务收入的总账和明细账
C•对存货进行监盘
D・审查资产负债表日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运也
【正确答案】:
D
第23题:
审计人员在审查某公司应付账款时.发现一笔应付账款400万元.账龄已超过3年，通过査佃凭证和询问有关人员.未能取得证实其真实性的证据。
审讣人员下一步应实施的审计程序是：
A.直接认定该笔货款不存在
B.核对应付账款总账和明细账
C•向债权也位函证
D.实施分析性复核
【正确答案】:
C
第24题：
审计人员通过固定资产监盘，可以证实：
A.固定资产的所有权
B.固定资产的存在性
C.固定资产交易爭项的合法性
D•固定资产汁价的正确性
【正确答案】:
B
第25题:
审计人员发现被审计单位20X6年12}]26B收到一批原材料并验收入库,货款未付,直到20X7年1月5日收到购货发票后才记录该笔采购业务，这种做法会导致：
A.高估20X6年度销售收入
B.低估20X6年度销售收入
C.低估20X6年末负债
D.舟估20X6年末负债
【正确答案】:
C
第26题：
下列各项中.能够发现被审il仲位虚増存货的最有效方法是：
A.询问仓库保管人员
B.核对存货总账和明细账
c・检査发出材料的讣价
D.对存货实施监盘
【正确答案】:
D
第27题:
审汁人员对被审汁单位薪酬业务循环进行内部控制测评时，应首先实施的审计程序是：
A.调查并描述该业务循环的内部控制
B.检查不相容职责是否确实分离
C.抽查相关凭证是否连续编号
D・评价该业务循环的内部控制
【正确答案】:
A
第28题：
审计人员发现被审il伸位资木公积用于以下方面，其中符合规定用途的是：
A.转増资木
B・用于职工福利
C.发放股东红利
D・转増盈余公积
【正确答案】:
A
第29题：
被审il仲位接受固定资产投资时•该固定资产原值500万元.已il•提折旧300万元，双方协议作价250万元，审汁人员?
定讣人实收资木的价值应是：
A.500万元
B.300万元
C.250万元
D.200万元
【正确答案】:
C
第30题：
审计人员审査资产负债表项目时•检查被审计单位对有关资产类项目是否按规定设宜了减值准备科目.其目的是：
a.检査其是否遵循r及时性原则
B.检查其是否逍循了实际成木汁价原则
C.检査其是否避循了谨慎性原则
d.检査其是否逍循r重要性廉则
【正确答案】:
c
二、多选题（共20道题，每小题2分）
第31题：
下列各项中，屈于按照审计组织方式划分的审讣类别有：
A.财政财务审讣
B.财经法纪审汁
C.效益审计
D・委托审计
E•授权审计
【正确答案】:
DE
第32题:
下列关于我国内部审计的表述中.正确的有：
A・法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的讯位，可以根据需要设立内部审计机构
B.内部审讣机构应、”1在木敢位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作
C.内部审讣机构具有对木爪位主耍负责人进行经济责任审汁的职责
D.内部审计机构应、”1有权检查有关的信息系统及其电子数据
E.内部审计机构可以追尤违法违规的单位和人员的行政责任和民事责任
【正确答案】:
ABD
第33题：
下列各项中.属于防范审计机关和审讣人员法律责任风险的对策有：
A.深入了解被审计魏位的情况
B.明确被审计的位和审讣机关的责任
c.严格遵循职业道徳规范和审计准则
D.建立审讣丄作的有效监督和检查体系
E•缩小审计范围,简化审计程序
【正确答案】:
ABCD
第34题：
下列各项中.属于我国国家审计准则体系范畴的有：
A.审计法
B.国家审讣基木准则
C・通用审计准则
D.专业审il•准则
E•审计指南
【正确答案】:
BCDE
第35题：
下列各项中.属于国家审计实施阶段的工作有：
A.对内部控制进行初步调査
B・编制审计实施方案
C.编写审讣报告
D.收集审讣证据
E.对财务报表项目进行实质性测试
【正确答案】:
DE
第36题：
下列各项中，属于国家审计业务类工作底稿的有：
A.内部控制调査表
B.借用资料登记簿
C.审il作方案
D.审讣通知书
E.库存现金盘点表
【正确答案】:
AE
第37题:
下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的有：
A.业务授权控制
B.组织结构设宜
C•授权与分配责任的方式
D.财产实物控制
E.独立检査
【正确答案】:
ADE
第38题：
下列各项中.屈于审计机关审计结果公告的内容有：
A.审汁发现的主要问題
B.审讣处理情况及建议
C.审讣组的人员构成
D.被审计也位的基木情况
E・审讣发现问题的整改情况
【正确答案】:
ABDE
第39题：
效益审计是对被审讣讯位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动.“有效性”的内容有:
A.真实性
B.经济性
C.效率性
D.效果性
E.公允性
【正确答案】:
BCD
第40题：
下列关于审汁质址管理的表述中.正确的有：
A.审讣质虽管理是审计管理的核心
B.加强审讣质址管理可以提商审讣信息的质虽
C.加强审汁质虽管理可以降低审汁风险
D.审讣质虽:
管理的对歛只包括审讣行为，不包括审汁人员
E.审汁质虽管理应贯穿审汁全过程
【正确答案】:
ABCE
第41题:
审计人员对下列账户进行审讣时.适宜采用函证方法的有：
A.锲行存款
B.管理费用
C.现金
D.生产成木
E.应收账款
【正确答案】:
AE
第42题:
下列各项中，屈于采购与付款循环中的主要文件有：
A.请购单
B.验收单.
C.发运讯
D•坏账审批表
E•付款凭证
【正确答案】:
ABD
第43题：
为检査应付票据内部控制的有效性，审计人员可以采用的测试方法有：
A.将木年年末应付票据余额与上年年末余额进行比较，分析是否有界常波动
B.检査应付票据总账余额和报表所列金额是否一致
C•抽査部分作废和退回的票据.査明是否予以注销
D・检査应付票据总账和明细账是否定期核对
E•观察应付票据的签发、记录和付款职责是否相互独立
【正确答案】:
CDE
第44题：
下列各项中，屈于应付账款实质性测试程序的有：
a•运用分析性复核方法检査应付账款期末氽额的合理性
B.向债权人函证应付账款
c・审核卖方对账单"追査应付账款明细账
D•询问应付账款记账流程
E.观察应付账款记录与业务经办职责是否分离
【正确答案】:
ABC
第45题：
下列各项中，符合生产与存货循环内部控制要求的有：
A.采购部门负责购入原材料的验收
B.保管人员负责存货的盘点
C.非生产部门负责产成品的检验
D.仓储部门负责永续盘存记录的登记
E.非采购部门负责购人原材料的保管
【正确答案】:
CE
第46题:
下列存货项目中.所有权不属于被审il仲位的有：
A•其他笊位委托代销的商品
B.为其他氓位代管的原材料
C.已办理了销售于•续，客户尚未提货.暂存在仓库的产成品
D.一年内没有领用的原材料
E•陈旧过时的产成品
【正确答案】:
ABC
第47题：
审计人员发现被审讣笊位销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比发生了较大变动，可能的原因有：
A・该种产品爪位成木发生变动
B.该种产品销售收入在主营业务收入中的比重提舟
C.该种产品皆价发生变动
D.该种产品产址大幅提商
E.木年度对该种产品投入大额广告费用
【正确答案】:
AC
第48题：
下列各项中，属于职T薪酬实质性测试程序的有：
A.观察考勤记录、工资结算与工资发放职责是否相互独立
B.检查丄资汇总表是否经授权审批
C.抽查相关记账凭证，査明有无編制人员.审核人员的签字
D.分析比较木年度各个丿H分的T资变动情况.判断有无界常变动
E.审査工资费用账务处理的正确性
【正确答案】:
DE
第49题:
下列各项中，属于资木循环内部控制中职责分工控制措施的有：
A.筹资、投资决策和业务执行相互独立
B.业务执行和记录相互独立
C.盈余公枳核算和复核由不同人员完成
D.所有的资木交易爭项都必须由公司垠岛权力机构审批
E.限制非授权人员接近筹资和投资文件
【正确答案】:
ABC
第50题：
下列关于银行存款审査的提法中，正确的有：
A•如果审讣人员认为相关内部控制无法信赖.则需要自行编制锲行存款余额调节表.对银行存款余额加以验证
B.为保持审计独立性，即使审计人员认为相关内部控制无法信赖.也不能自行編制银行存款余额调节表.只能对被审汁单位編制的银行存款余额调节表进行复核
c.对银行存款进行函证时.应向在木年存过款的所有银行发函
D•对于存款账户已经结清的银行，不必进行函证
E•询证函除收集锲行账户信息外.还应收集贷款信息
【庐确答案】•ACE
三、量例分析题（共15道题，每小题2分）
案例一
（1）资料
20X7年4丿某审汁组对某公司20X6年度财务收支情况进行审讣。
对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：
1•审il人员在对该循环内部控制进行调査的过程中（解到：
（1）该公司未总独设宜信用部门.赊销信用由销售部门主管负责审批。
（2）收到客户退货请求后•由销售部门主管负责批准退货。
（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。
（4）出纳员负责編制并寄送客户对账収。
2•该公司20X6年12〃30E1主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元.款项、”1日收存银行。
经进一步核査，发现该公司于20X7年1川4日开出销售发票和提货认同时发出相关货物•并于'“I日结转了主营业务成木80万元。
3•审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。
其中客户甲未予回函.审计人员再次发函，仍未得到回复;客户乙则回复说相关款项已经支付。
4.审il人员发现该公司20X6年度销售费用明细账中包括下列记录：
（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。
（2）支付给销皆代理的佣金15万元。
（3）销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。
（4）销售部门职丄的工资费用18万元。
（2）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
第51题：
“资料1”中.该公司违反内部控制婆求的职责分丄有：
A.销售部门主管负责批准赊销信用
B.销售部门主管负责批准退货
C.发货部门负责开具销售发票
D.出纳员负责編制和寄送客户对账讯
【正确答案】:
ACD
第52题:
“资料2”中，该公司的账务处理所造成的影响是：
A・虚増f20X6年度营业收入
B.虚减r20X6年度营业成木
C.虚増f20X6年末存货余额
D.虚减f20X6年末存货余额
【正确答案】:
A
第53题：
对“资料3”中的情况,审计人员认为可能的原因有:
A・客户甲有总:
不回复
B.客户甲不存在或已破产
C.询证函发出时.客户乙已经支付货款，但该公司未收到
D.被审汁单位对客户乙的应收账款记账错误
【正确答案】:
ABCD
第54题：
针对“资料3”中客户甲未予回函的情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序是：
A.重新测试相关的内部控制
B.审查相关合同、订爪、销售发票、发运的等凭证
C.实施分析性复核程序
D・向客户甲第三次寄发询证函
【正确答案】:
B
第55题：
针对“资料4”中的情况.该公司账务处理错误的爭项有：
A・材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元
B.支付给销售代理的佣金15万元
C.销售产品时为客户代垫的运朵费10万元
D.销售部门职工的工资费用18万元
【正确答案】:
AC
案例二
（1）资料
20X7年3丿J,某审il•组对某公司20X6年度财务收支进行审讣。
有关固定资产业务的审汁情况和资料如下：
1•该公司20X6年1丿］决定购迓S设备一台。
除此之外.20X6年没有其他固定资产购置爭项。
2.审il人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后•决定重点审査该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。
3.20X6年6丿］1日，S设备到货。
经安装调试后，于6丿］20日交付使用。
该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费10万元.专业人员服务费3万元。
4.20X6年5丿日，该公司为购宜S设备借入半年期银行借款.、“I年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的人账价值。
5.S设备的使用年限为5年，预汁净残值率为5%。
该公司采用年限平均法il•提固定资产折旧。
（2）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
第56题：
审计人员对该公司固定资产内部控制进行测评的主要内容有：
a•验证固定资产的新増于•续
B.审査固定资产的入账价值
C.抽查固定资产的验收报告
D•检査固定资产账、卡的设宜情况
【正确答案】:
ACD
第57题：
下列项目中.应计入s设备入账价值的有：
A.买价500万元
B.包装和运输费5万元
C.安装调试费10万元
D.专业人员服务费3万元
【正确答案】:
ABCD
第58题：
关于该公司为购迓s设备而借入银行借款的利息费用的处理.下列表述中正确的是：
A.该公司的处理是正确的，应全部计入S设备入账价值
B.应将设备交付使用前发生的借款利息计入S设备的入账价值
C•只能将设备到货日至交付使用日期问发生的借款利息讣入S设备的人隊价值
D.该项借款利息不符合资木化条件，应全部汁入十期损益
【正确答案】:
D
第59题：
对该公司20X6年固定资产折旧进行审査时，审计人员可采取的实质性测试程序有：
A.将20X6年的折旧费用与20X5年的折旧费用进行比较
B.检查使用的折旧率是否正确
C.检査是否建立有完善的固定资产管埋制度
D.复核折旧额的计算是否正确
【正确答案】:
ABD
第60题：
关于对固定资产折旧的审査.下列表述中正确的有：
A.S设备应从20X6年7丿J开始计提折旧
B.按年限平均法计算，S设备的年折旧率为19$
C.将应计提折旧的固定资产原值乘以木期的综合折旧率.分析折旧计提的总体合理性
D.对已计提减值准备的固定资产.审査时应结合其减值情况确认折旧额计算的正确性
【正确答案】:
ABCD
案例三
（一）资料
20X7年3月.某审计组对某公司20X6年度财务收支进行审计。
有关隋况和资料如下：
1•审计人员对货币资金业务内部控制进行测试时，发现如下情况：
（1）收付业务办理后.出纳员甲在原始凭证上加盖“收i乞”或“付吃”戳记。
（2）为方便款项的及时支付，支票和印草由会讣人员乙统一保管。
（3）5万元以下的付款业务，会计人员乙可以直接办理;5万元以上的付款业务，均
需由财务经理丙审批签字后方可支付。
（4）会讣主管丁定期核对银行存款日记账与银行对账单•并编制银行存款余额调节表。
2.审计人员对库存现金进行了监盘°库存现金盘点数是7000元，另有一张上丿J经销售经理签字批准的金额为5000元的差旅费借条.盘点时现金日记账余额为13000元.无其他未人账凭证;此外在保险柜中发现一木个人活期存折，20X6年10刃9日开户•户名为出纳员甲，开户为天存入现金80000元.经询问是保险公司支付的、"I年保险赔偿金c
3•审汁人员发现，该公司一笔50万元定期存款20X6年12丿］15日被银行冻结。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问趣从备选答案中选出正确的答案。
第61题：
审计组对该公司的货币资金业务进行审计时，其审讣目标有：
A・证实货币资金余额的真实性
B.证实货币资金余额的完整性
C.证实货币资金分类的正确性
D.证实货币资金收付业务的合法性
【正确答案】:
ABCD
第62题:
审汁人员对该公司库存现金进行监盘时，下列做法中正确的有：
A.爭先通知财务人员做好准备
B.监盘时间应避开现金收支的岛峰时间
C.始终由审汁人员亲自淸点现金
D.出纳员甲必须始终在场
【正确答案】:
BD
第63题:
“资料T'中的各项控制措施中.符合货币资金业务内部控制嬰求的有：
A•出纳员甲办理完收付业务后在原始凭证上加盖“收吃”或“付沱”戳记
B.支票和印罩由会il•人员乙统一保管
C.会讣人员乙直接办理5万元以下付款业务
D.会讣主管丁定期編制银行存款余额调节表
【正确答案】:
AD
第64题：
针对“资料2”中的情况.该公司存在的主要问题有：
A.库存现金账实不符
B.私存保险公司支付的保险赔偿金
C.业务发生未及时登记入账
D•少讣20X6年度营业收入80000元
【正确答案】:
ABC
第65题：
为査实“资料3”的情况.审讣人员可实施的审讣程序有：
A.计算定期存款占银行存款的比例
B・审核银行存款日记账记录
C.向银行发函询证
D.到银行核实情况
【正确答案】:
CD
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