中级会计实务试题708.docx
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中级会计实务试题708
2019年中级会计实务试题
多选题
1、依据《企业所得税法》规定，下列对企业收入扣除的说法不正确的是哪些选项
A．企业从其关联方接受的债权性投资与权利性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，应在计算应纳税所得额时扣除
B．企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除
C．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除
D．与经营活动无关的固定资产不应计入纳税所得额
多选题
2、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．经董事会决议处置部分业务
B．发现报告年度财务报表的重大差错
C．经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
单选题
3、已知某单纯投资项目的计算期为10年，项目总投资为1500万元，其中原始投资1200万元，预备费为500万元，原始投资中固定资产投资为700万元。
项目建成后，固定资产采用直线法计提折旧，期末无残值，则运营期年折旧额为（）万元。
A．90
B．150
C．110
D．120
简答题
4、甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资有关的材料如下：
（1）2009年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。
甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。
（3）2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。
（4）2009年7月起，乙公司股票价格持续下跌;至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。
（5）2010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。
（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。
（7）2010年1月起，乙公司股票价格持续上升;至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。
（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。
要求：
（“可供金融资产”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示）分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。
单选题
5、投资性房地产更新改造完成后，继续用于投资的，应当（）。
A．借记“在建工程”科目，贷记“投资性房地产”科目
B．借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”等科目
C．借记“投资性房地产”科目，贷记“工程物资”等科目
D．借记“投资性房地产”科目，贷记“在建工程”科目
多选题
6、根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。
A．税收滞纳金
B．购建固定资产支出
C．职工基本养老保险费
D．罚金和罚款
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
8、企业融资租入固定资产，其融资费用的分摊额，应当计入（）。
A．财务费用
B．管理费用
C．营业外支出
D．融资租入固定资产的入账价值
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
12、某上市公司2004年度财务会计报告批准报出日为2005年4月20日。
该公司在2005
年1月1日至4月20发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．支付2004年度财务会计报告审计费3577元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损10077元
C.与某债权人签订了债务重组协议，该债务因2004年10月购货而产生
D．在一起历时半年的诉讼中败诉，应支付赔偿金80万元，而在上年末已确认预计负债60
万元
A．与某债权人签订了债务重组协议，该债务因2004年10月购货而产生
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损10077元
C．万元
D．在一起历时半年的诉讼中败诉，应支付赔偿金80万元，而在上年末已确认预计负债60
E．支付2004年度财务会计报告审计费3577元
F．年1月1日至4月20
G．某上市公司2004年度财务会计报告批准报出日为2005年4月20日。
该公司在2005
H．）。
I．发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（
单选题
13、固定资产改良过程中取得的变价收入应记入（）账户
A．营业外支出
B．在建工程
C．营业外收入
D．固定资产清理
简答题
14、A公司是一家从事包装业的企业，采用年限平均法计提折旧，按年计提固定资产折旧，该公司与固定资产有关业务资料如下：
（1）2004年12月，该公司自行建成了一条包装生产线并投入使用，建造成本为2840000元；预计净残值率为固定资产原价的3%，预计使用年限为6年。
（2）2007年1月1日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司扩大生产规模的需要，但若新建生产线成本过高，公司决定对现有生产线进行改扩建以提高其生产能力。
（3）2007年1月1日至3月31日，经过三个月的改扩建，完成了对这条包装生产线的改扩建工程，共发生支出1344500元，全部以银行存款支付。
（4）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计尚可使用年限为7年9个月。
假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后固定资产账面价值的3%；折旧方法仍为年限平均法。
要求：
对A公司上述业务作出会计处理（假定不考虑其他相关税费）。
多选题
15、B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（）。
A．20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B．20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼
C．20×9年2月15日，乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回
D．20×9年3月16日，乙公司发生企业合并
单选题
16、当一个国家出现通货膨胀或经济过热时，政府常常采取缩紧银根、提高利率、提高贴现率等紧缩的货币政策进行调控。
但是，1990年日本政府为打压过高的股市和房地产泡沫，持续提高贴现率，最后造成通货紧缩，导致日本经济十几年停滞不前。
1995年至1996年，泰国中央银行为抑制资产价格泡沫，不断收紧银根，持续提高利率，抑制了投资和消费，导致了经济大衰退。
由此可见______
以下哪项陈述最适合作为上述论证的结论
A．提高银行存款利率可以抑制通货膨胀。
B．紧缩的货币政策有可能导致经济滑坡。
C．经济的发展是有周期的。
D．使用货币政策可以控制经济的发展。
单选题
17、下列选项中，关于资产的计税基础表述中不正确的是（）。
A．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
B．以债务重组方式取得的固定资产，以资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
D．自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础
单选题
18、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
多选题
19、下列不能计入存货采购成本的是（）。
A．装卸费
B．仓储费
C．运输费
D．非正常消耗的直接材料费
单选题
20、长城公司20×8年3月8日根据董事会决定，针对20×8年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，假设调整前递延所得税负债的金额是210万元，盈余公积为85万元，则调整后递延所得税负债和盈余公积项目的期初数分别为（）万元。
A．536.86，183.059
B．326.86，98.059
C．536，128
D．326.86，183.059
单选题
21、房地产投资风险中的总体性风险包括市场风险、购买力风险和（）。
A．意外风险
B．预测风险
C．信用风险
D．利率风险
多选题
22、在建筑安装工程费的企业管理费中，包括（）。
A．办公费
B．管理人员工资
C．文明施工费
D．住房公积金
E．工具用具使用费
多选题
23、
（二）以下第3小题至第6小题为互不相干的多项选择题。
下列各项关于资产期末计量的表述中，正确的有（ ）
A．固定资产按照市场价格计量
B．持有至到期投资按照市场价格计量
C．交易性金融资产按照公允价值计量
D．存货按照成本与可变现净值熟低计量
E．应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值熟低计量
单选题
24、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。
A．发出存货计价所使用的月末一次加权平均法
B．可供出售金融资产期末采用公允价值计价
C．固定资产计提折旧
D．发出存货计价所使用的移动加权平均法
单选题
25、下列有关业务涉及资本公积的，不正确的会计处理方法有（）。
A．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积
B．将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额，有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目
C．将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，没有固定到期日的，应在处置该项金融资产时，借记或贷记“资本公积―其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目
D．资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值计量的，则公允价值变动计入其他资本公积
简答题
26、甲企业为一家上市公司，主要从事产品制造企业，企业适用所得税率25%，按净利润的10%提取盈余公积。
甲企业发生的经济业务如下：
（1）甲企业在2007年年初取得一份土地使用权，其账面价值5400万元，使用年限为60年，甲企业对该土地使用权采用年限平均法计提折旧，无残值。
2008年1月决定将其出租，租赁期3年，并采用成本模式计量。
（2）2008年1月1日，甲企业决定从二级市场购入丙公司公开发行的债券10000张，每张面值100元，票面利率3%，每年1月1日支付上年度利息。
购入时每张支付款项97元，另支付相关税费2200元，划分为可供出售金融资产。
购入债券时的市场利率为4%。
（3）2008年7月1日，甲企业为建造一条生产线，借款1000万元，期限2年，年利率为6%，利息每半年支付一次。
工程出包给乙公司，并于当日开工。
按照协议规定，甲企业应分别于8月1日、9月1日、10月1日支付300万元，12月1日支付100万元，工程预计于2009年10月末达到预定可使用状态并交付使用。
协议签订后，协议双方均按照协议规定执行。
（4）2008年12月31日，由于丙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值持续下降为每张70元，甲企业预计，如果丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。
（5）2009年1月1日，企业经协商决定将2007年拥有的土地使用权由成本模式转为公允价值模式计量，当天该土地使用权的公允价值5700万元。
到2009年年末公允价值为5800万元。
同日，甲企业收到债券利息3万元。
（6）2009年，丙公司采取措施使财务困难大为好转。
2009年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。
根据上述材料，逐项分析，要求：
作出与投资性房地产有关的会计分录。
简答题
27、考核追溯调整法与未来适用法的运用
甲公司为A股上市公司，所得税税率为25%，按净利润10%提取盈余公积。
2010年发生了如下经济业务：
（1）甲公司于2007年12月5日取得一座建筑物，支付价款和相关税费共5000万元，当日出租给A公司。
甲公司对该投资性房地产采用成本模式计量，按年限平均法计提折旧，预计使用年限25年，预计净残值为0，至2009年末已计提折旧400万元。
该投资性房地产每年租金收入为350万元，均已收存银行。
2010年初，经董事会决定，甲公司将投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式。
该投资性房地产在各年末的公允价值分别是：
2008年12月31日为4800万元；2009年12月31日为5400万元；2010年12月31日为5300万元。
假设税法规定的折旧与成本模式计提的折旧一致。
（2）甲公司于2008年2月支付720万元开发了ERP系统，预计使用年限8年，预计净残值为0，采用直线法摊销。
2010年初，鉴于先进技术的迅猛发展，经董事会决定，将ERP系统的摊销年限由8年变更为5年，预计净残值和摊销方法不变。
（3）2010年12月31日，甲公司内审人员发现，2009年12月甲公司将所持有丙公司债券从持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
当日，该债券的账面价值为1000万元（按面值购入），期限5年，已发行2年，票面年利率为8%，公允价值为1090万元。
甲公司在重分类日进行了如下会计处理：
借：
可供出售金融资产――成本1090
贷：
持有至到期投资1000
投资收益90
甲公司在进行所得税处理时，调减了应纳税所得额90万元，没有确认递延所得税。
要求：
（1）判断甲公司将投资性房地产计量模式的变更是否属于会计政策变更，请指出应采用的会计处理办法。
（2）对甲公司2010年有关投资性房地产业务作出账务处理。
（3）填列“投资性房地产业务在2010年会计报表列示的金额”
（4）判断将ERP系统摊销年限由8年变更为5年属于何种变更，指出应采用的会计处理方法。
（5）对2010年ERP系统摊销进行账务处理。
（6）指出内审人员发现的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理是否正确；如不正确，请指出差错更正方法，并编制差错更正的会计分录。
（金额单位为万元）
多选题
28、固定资产发生的大修理支出，可以记人的账户有（）。
A．管理费用
B．制造费用
C．待摊费用
D．在建工程
单选题
29、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
30、
（二）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元（含增值税）。
乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。
在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。
2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。
由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：
（1）乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：
（2）甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。
2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。
甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。
2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。
假设除增值税外，不考虑其他相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司债务重组后应收账款的入账价值是（）万元。
A．106.50
B．248.50
C．314.02
D．373.52
-----------------------------------------
1-答案：
A,D
[考点]企业收入扣除
2-答案：
A,C,D
[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。
上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。
3-答案：
B
[解析]建设期资本化利息=项目总投资-原始投资=1500-1200=300（万元）
4-答案：
甲公司该项投资对2009年度营业利润的影响额=资产减值损失95.8万元，即减少营业利润95.8万元。
甲公司该项投资对2010年度营业利润的影响额=1+28.32+50=79.32（万元），即增加营业利润79.32万元。
【解析】本题考查可供出售金融资产的初始、后续计量，内容非常基础性，属于送分题。
5-答案：
D
[解析]投资性房地产更新改造完成后，继续用于投资的，应当从在建工程转入投资性房地产。
6-答案：
A,B,D
[解析]准予扣除项目
7-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
8-答案：
A
分摊未确认融资费用时，按当期应分摊的未确认融资费用金额，借记“财务费用”科目，贷记“未确认融资费用”科目。
9-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
10-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
11-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
12-答案：
D
[解析]选项D正确，是由于该诉讼历时半年，说明在2004年资产负债表日诉讼状况已经存在，日后败诉应支付的赔偿金额为80万元，应将上年末已确认的60万元调整到80万元，属于日后调整事项。
选项B和C不正确，因为二者均与资产负债表日的状况无关，但对财务报告具有重大影响，均属于日后非调整事项。
选项A不正确，是因为支付财务报告审计费属于日常经营活动的范围，与日后事项无关。
13-答案：
B
[解析]固定资产改良过程中取得的变价收入应冲减在建工程。
14-答案：
A公司的会计处理如下：
（1）2005年至2006年：
该条生产线的应计折旧额=2840000×（1-3%）=2754800（元）年折旧额为：
2754800÷6=459133.33（元）每年计提固定资产折旧的会计分录为：
借：
制造费用459133.33贷：
累计折旧459133.33
（2）2007年1月1日：
固定资产的账面价值为：
2840000-（459133.33×2）=1921733.34（元）固定资产转入改扩建时的会计分录为：
借：
在建工程1921733.34累计折旧918266.66贷：
固定资产2840000（3）2007年1月lB至3月31日，固定资产后续支出发生时的会计分录为：
借：
在建工程1344500贷：
银行存款1344500（4）2007年3月31日，生产线改扩建工程达到预定可使用状态：
暂无解析
15-答案：
A,B,D
[解析]选项C，不属于发生在资产负债表日后的期后事项，而是注册会计师需要提请乙公司对其2008年12月31日报表的比较数据（或期初余额）进行调整的事项。
16-答案：
B
[解析]根据紧缩的货币政策所包括的范围可知，1990年的日本政府和1995年至1996年的泰国中央银行都采用了紧缩的货币政策，但最终的结果是当时两国都出现了经济滑坡。
由此可以得出，紧缩的货币政策有可能导致经济滑坡。
故正确答案为B。
17-答案：
D
[解析]自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
18-答案：
C
[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。
19-答案：
B,D
[考点]存货的初始计量
20-答案：
A
[解析]事项四：
将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。
截至20×7年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=3868－（3868－40）/20×11/12=3692.55（万元），由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为公允价值模式后，账面价值为5000万元，计税墓础仍然为3692.55万元，所以应确认的递延所得税负债=（5000－3692.55）×25%=326.86（万元），调整的盈余公积=（5000－3692.55－326.86）×10%=98.059（万元）。
调整后的递延所得税负债期初余额=210+326.86=536.86（万元），调整后的盈余公积期初余额=85+98.059=183.059（万元）。
21-答案：
D
【解析】本题考查房地产投资风险细分类中的总体性风险。
总体性风险有三种，分别是市场风险、利率风险和购买力风险。
22-答案：
A,B,E
企业管理费是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用，包括：
管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、劳动保险费、工会经费、教育经费、财产保险费、财务费、税金等。
23-答案：
C,D,E
【解析】解析：
固定资产按照历史成本后续计量，选项A错误；持有至到期投资按照摊余成本进行后续计量，选项B错误。
24-答案：
B
[解析]可供出售金融资产期末采用公允价值计价，
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