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第15章所得税（DOC12页）
一、单项选择题
1.以下项目中，会发生暂时性差异的是〔 〕。
A．因漏税遭到税务部门处分，尚未支付罚金
B．计提应付职工薪酬
C．取得国债利息支出
D．对库存商品计提存货涨价预备
2.甲企业于2007年1月购入一项有形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年停止摊销，税法规则采用年数总和法按5年停止摊销。
另外，甲企业于2007年2月末尾研发的一项有形资产B于当期期末到达预定可运用形状〔尚未末尾摊销〕，整个开发进程中，研讨阶段支出为90万元，开发阶段支出为80万元〔均契合资本化条件〕，依照税法规则，相关研发支出可以在当期加计税前扣除。
假定上述有形资产当期均未计提减值预备，估量净残值均为0。
2007年末有形资产A和有形资产B的计税基础区分为〔 〕万元。
A.135、0 B.150、170 C.100、80 D.100、0
3.A公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元，作为预收账款核算，但依照税法规则，该款项属于当期的应征税所得额，应计入取妥当期应征税所得额；12月20日，A公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作为预收账款核算，依照税法规则，也具有预收性质，不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25％，那么A公司就预收账款，以下处置正确的有〔 〕。
A．确认递延所得税资产250
B．确认递延所得税资产500
C．确认递延所得税负债250
D．确认递延所得税资产750
4.A企业采用资产负债表债务法核算所得税，2007年终〝递延所得税资产〞科目的借方余额为200万元，本期计提有形资产减值预备100万元，上期计提的存货涨价预备于本期转回200万元，假定A企业适用的所得税税率为25％，除减值预备外未发作其他暂时性差异，本期〝递延所得税资产〞科目的发作额和期末余额区分为〔 〕万元。
A．借方25、借方175
B．借方25、借方225
C．借方75、借方275
D．贷方25、借方175
5.企业于2007年1月1日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值形式停止后续计量，本钱为1000万元，该写字楼税法上采用直线法计提折旧，估量运用年限为20年，估量净残值为零。
2007年末，其公允价值为1400万元，该企业适用的所得税税率为25％。
假定税法规则投资性房地产公允价值的变化不计入应征税所得额。
期末该投资性房地产的所得税影响为〔 〕。
A.确认递延所得税负债100
B.不需确认递延所得税
C.确认递延所得税负债112.5
D.确认递延所得税资产112.5
6.甲公司于2020年发作运营盈余1000万元，依照税法规则，该盈余可用于递减以后5各年度的应征税所得额。
该公司估量其于未来5年间可以发生的应征税所得额为为800万元。
甲公司适用的所得税税率为25%，无其他征税调整事项，那么甲公司2020就该事项的所得税影响，应做的会计处置是〔 〕。
A．确认递延所得税资产250万元
B．确认递延所得税负债250万元
C．确认递延所得税资产200万元
D．确认递延所得税负债200万元
7.甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2020年以前适用的所得税税率为33％，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25％。
2007年终库存商品的账面余额为40万元，已提存货涨价预备5万元。
2007年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货涨价预备5万元。
假定无其他征税调整事项，那么2007年末〝递延所得税资产〞的余额为〔 〕万元。
A．3.3 B．2.5 C．1.25 D．1.65
8.甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2020年以前适用的所得税税率为33％，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25％。
2006年末库存商品的账面余额为40万元〔甲企业2006年末预期这些库存商品将在2007年全部售出〕，计提存货涨价预备为5万元。
本年度〔2007年〕末库存商品的账面余额为50万元，补提存货涨价预备5万元。
假定无其他征税调整事项，2007年递延所得税资产发作额为〔 〕万元。
A．1.65 B．3.3 C．2.5 D．0.85
9.A公司于2007年1月1日成立，2007年度的应征税所得额为1000万元，2007年度发作的可抵扣暂时性差异为100万元，应征税暂时性差异为200万元。
假定2007年及以后各期所得税税率均为25％，且上述暂时性差异不是因计入一切者权益的买卖或事项所惹起的。
那么A公司2007年度利润表中的所得税费用应填列的金额为〔 〕万元。
A．325 B．250 C．275 D．75
10.甲企业2020年终的递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为12.5万元，2020年甲企业转销可抵扣暂时性差异30万元，发作可抵扣暂时性差异10万元，转销应征税暂时性差异20万元，发作应征税暂时性差异50万元，除此之外未发作其他暂时性差异。
假定该企业适用的所得税税率一直为25％，不思索直接计入一切者权益的买卖或事项及企业兼并的所得税影响，那么该企业2020年度的递延所得税的发作额为〔 〕万元。
A．12.5 B．25 C．50 D．27.5
11.甲公司2007年12月31日的资产、负债中，可供出售金融资产的账面价值为20万元，计税基础为15万元，估量负债的账面价值为100万元，计税基础为0。
假定企业适用的所得税税率为33％，预期从2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率将变卦为25％，无其他征税调整事项。
甲公司2007年应征税所得额为500万元〔已思索了上述征税调整事项〕，2007年终递延所得税科目有余额。
那么2007年甲企业利润表中的〝所得税费用〞项目金额为〔 〕万元。
A．100 B．140 C．141.25 D．190
二、多项选择题
1.以下关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有〔 〕。
A．资产的计税基础，即其在未来时期计税时依照税法规则可以税前扣除的金额
B．资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来时期计税时依照税法规则可以税前扣除的金额
C．负债的计税基础，即其在未来时期计税时，依照税法规则可以税前扣除的金额
D．负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来时期计税时依照税法规则可以税前扣除的金额
2.以下各种状况中，会发生应征税暂时性差异的有〔 〕。
A．资产的账面价值大于其计税基础
B．资产的账面价值小于其计税基础
C．负债的账面价值大于其计税基础
D．负债的账面价值小于其计税基础
3.以下各事项中，会发生暂时性差异的有〔 〕。
A．对固定资产计提减值预备
B．期末买卖性金融资产的公允价值发作变化
C．企业的应付职工薪酬大于计税工资规范
D．企业违犯购销合同而支付违约金
4.以下关于企业所得税的表述中，正确的有〔 〕。
A．假设未来时期很能够无法取得足够的应征税所得额用以应用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值
B．企业应以当期适用的所得税税率为基础计算确定递延所得税资产
C．企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税
D．企业应以转回时期适用的所得税税率〔未来的适用税率可以估量〕为基础计算确定递延所得税资产
5.2007年12月31日，企业对一项固定资产计提折旧6万元，计提减值预备10万元，依照税法规则，当期应计提的折旧额为5万元，关于该事项的所得税影响，企业的会计处置能够有〔 〕。
A．确认递延所得税资产
B．确认递延所得税负债
C．转销递延所得税负债
D．转销递延所得税负债并确认递延所得税资产
6.以下各项中，影响企业利润表〝所得税费用〞项目金额的有〔 〕。
A．当期确认的应交所得税
B．因对存货计提存货涨价预备而确认的递延所得税资产
C．因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债
D．因买卖性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债
7.关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有〔 〕
A．递延所得税资产确实认应以未来时期能够取得的应征税所得额为限
B．确认递延所得税负债会添加利润表中的所得税费用
C．资产负债表日，应该对递延所得税资产停止复核
D．递延所得税资产或递延所得税负债确实认均不要求折现
8.企业在确认递延所得税时，能够会触及的科目有〔 〕
A．所得税费用
B．管理费用
C．资本公积
D．投资收益
三、判别题
1.负债发生的暂时性差异等于未来时期计税时依照税法规则可予税前扣除的金额。
〔 〕
2.可抵扣暂时性差异在未来时期转回时会增加转回时期的应征税所得额，增加未来时期的应交所得税；应征税暂时性差异在未来时期转换时，会添加转回时期的应征税所得额，添加未来时期的应交所得税金额。
〔 〕
3.企业确认了一项估量负债，那么其应相应确实认一项递延所得税资产。
〔 〕
4.B企业为A企业的联营企业，A企业在确认该股权投资对应的投资收益时，关于能够发生暂时性差异，A企业普通不应确认相应的递延所得税负债。
〔 〕
5.计入当期损益的所得税费用或收益包括企业兼并和直接在一切者权益中确认的买卖或事项发生的所得税影响。
〔 〕
6.企业采用资产负债表债务法核算所得税，那么发生暂时性差异的一定是财务会计报告中资产、负债列示的项目。
〔 〕
7.只需发生的可抵扣暂时性差异，企业就应该在期末按适用的税率确认相应的递延所得税资产。
〔 〕
四、计算题
1.A企业是2008年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25％。
2020年度有关所得税会计处置的资料如下：
〔1〕本年度完成税前会计利润200万元；
〔2〕取得国债利息支出20万元；
〔3〕持有的一项买卖性金融资产期末公允价值上升30万元；
〔4〕持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元；
〔5〕计提存货涨价预备10万元
〔6〕本年度末尾计提折旧的一项固定资产，本钱为100万元，运用寿命为5年，估量净残值为0，按直线法计提折旧，税法规则的运用年限为10年，假定税法规则的折旧方法及净残值与会计规则相反，折旧费用全部计入当年损益。
〔2020年度除上述事项外，无其他征税调整事项〕
要求：
〔1〕采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。
〔2〕计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。
〔3〕计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。
2.〔1〕2008年12月25日，甲企业购入一台不需求装置的设备，该设备的入账价值为60万元，估量运用期限为3年，会计上采用直线法计提折旧，估量净残值为0。
税法规则应采用年数总和法计提折旧，折旧年限也为3年，估量净残值为0。
〔2〕2010年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试发现，该固定资产的可收回金额为15万元。
〔3〕假定甲企业每年的利润总额均为300万元，无其他征税调整项目，适用所得税税率为25％。
要求：
计算2020年～2020年应确认的递延所得税，并做出相关的账务处置。
3.A公司于2007年1月1日末尾研发某项新型技术，在研发进程中发作各种支出总计80万元，其中，契合资本化条件的支出为50万元。
2007年12月31日，该项新型技术到达预定用途。
依照税法规则，A企业可按上述研发支出的150％于当期加计扣除，有形资产采用直线法计提折旧，运用寿命为5年，估量无残值。
A公司2007年适用的所得税税率为33％，2020年及以后各期适用的税率为25％。
A公司2007年和2020年完成的税前会计利润区分为500万元和800万元。
A公司在2007年及2020年没有发作其他征税调整事项，假定有形资产从2020年1月末尾计提折旧。
要求：
〔1〕确定有形资产的入账价值并做相应的会计处置；
〔2〕计算2007年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处置；
〔3〕计算确定2020年的应交所得税、递延所得税余额，并做相关会计处置。
答案局部
一、单项选择题
1.
【正确答案】 D
【答疑编号22334】
2.
【正确答案】 D
【答案解析】 2007年末，企业外购的有形资产A计税基础＝150—150×〔5/15〕＝100〔万元〕。
有形资产B是企业自主研发的，税法规则其研发支出在当期已被加计税前扣除，其于未来时期可税前扣除的金额为0，所以其计税基础为0，故此题答案为D。
【答疑编号22335】
【该题针对〝资产计税基础确实定〞知识点停止考核】
3.
【正确答案】 A
【答案解析】 企业在收到客户预付的款项时，因不契合支出确认条件，会计上将其确以为负债。
税法中关于支出确实认原那么普通与会计规则相反，即会计上未确认支出时，计税时普通也不计入应征税所得额，即计税基础＝账面价值；但是某些状况下，会计上不契合支出确实认条件，而税法规则应该计入当期应征税所得额时，发生暂时性差异，即负债的账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产。
即确认递延所得税资产＝1000×25％＝250〔万元〕。
【答疑编号22336】
【该题针对〝递延所得税资产确实认和计量〞知识点停止考核】
4.
【正确答案】 D
【答案解析】 递延所得税资产的添加计入〝递延所得税资产〞科目的借方，反之那么计入贷方，当期发生的可抵扣暂时性差异会相应添加递延所得税资产，当期增加的可抵扣暂时性差异会相应增加递延所得税资产。
本期计入到递延所得税资产科目的金额＝〔100－200〕×25％＝－25〔万元〕所以本期〝递延所得税资产〞科目为贷方发作额25万元，期末递延所得税资产科目余额为借方175万元。
【答疑编号22337】
【该题针对〝递延所得税资产确实认和计量〞知识点停止考核】
5.
【正确答案】 C
【答案解析】 企业持有的采用公允价值形式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要依据公允价值的变化调整其账面价值；税法上需求依照税法规则对该房地产计提折旧
因此2007年末，该写字楼的账面价值为1400万元；计税基础＝1000—1000/20＝950〔万元〕，账面价值大于计税基础，发生应征税暂时性差异〔1400—950〕450万元，应确认递延所得税负债＝450×25％＝112.5〔万元〕。
【答疑编号22338】
【该题针对〝递延所得税负债确认〞知识点停止考核】
6.
【正确答案】 C
【答案解析】 关于依照税法规则可以结转以后年度的未补偿盈余及税款抵减，假设企业未来5年可以发生足够的应征税所得额应用该可抵扣盈余，应确认与其相关的递延所得税资产。
此题中，甲公司估量在未来5年不能发生足够的应征税所得额应用该可抵扣盈余，那么应该以可以抵扣的应征税所得额为限，计算当期应确认的可抵扣暂时性差异：
当期应确认的可抵扣暂时性差异=800×25%＝200〔万元〕，故应选C。
【答疑编号22339】
【该题针对〝递延所得税资产确实认〞,〝特殊项目发生的暂时性差异〞知识点停止考核】
7.
【正确答案】 B
【答案解析】 此题不用独自对所得税税率变化停止调整，由于此题是要求计算期末递延所得税资产的余额。
依照期末的暂时性差异余额〔10万元〕与这些暂时性差异转回时期〔2020年及以后〕适用的税率〔25％〕确认当期期末递延所得税应缺乏额即可。
所以2007年末〝递延所得税资产〞的余额为：
10×25％＝2.5〔万元〕，应选B。
【答疑编号22340】
【该题针对〝税率变化时递延所得税的计量〞知识点停止考核】
8.
【正确答案】 D
【答案解析】 2007年终递延所得税资产余额＝5×33％＝1.65〔万元〕
2007年末递延所得税资产余额＝10×25％＝2.5〔万元〕
那么2007年递延所得税资产发作额＝递延所得税资产期末余额—递延所得税资产期初余额
＝2.5—1.65＝0.85〔万元〕
【答疑编号22341】
9.
【正确答案】 C
【答案解析】 资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税，详细公式为：
所得税费用＝当期应交所得税—当期确认的递延所得税资产〔或加受骗期转销的递延所得税资产〕＋当期确认的递延所得税负债〔或减去当期转销的递延所得税负债〕
注：
公式不包括计入一切者权益的买卖或事项的所得税影响
此题中，当期应交所得税＝1000×25％＝250〔万元〕
当期应确认的递延所得税资产＝100×25％＝25〔万元〕
当期应确认的递延所得税负债＝200×25％＝50〔万元〕
所得税费用＝250－25＋50＝275〔万元〕，故应选C。
【答疑编号22342】
【该题针对〝所得税费用确实认与计量〞知识点停止考核】
10.
【正确答案】 A
【答案解析】 递延所得税是指递延所得税资产和递延所得税负债当期发作额的综合结果〔但不包括直接计入一切者权益的买卖或事项及企业兼并的所得税影响〕。
递延所得税
＝〔期末递延所得税负债－期初递延所得税负债〕－〔期末递延所得税资产－期初递延所得税资产〕
＝当期递延所得税负债的添加＋当期递延所得税资产的增加—当期递延所得税负债的增加—当期递延所得税资产的添加
所以，甲企业2020年度的递延所得税＝50×25％＋30×25％—20×25％—10×25％＝12.5〔万元〕
【答疑编号22343】
【该题针对〝递延所得税的计算〞知识点停止考核】
11.
【正确答案】 B
【答案解析】 甲公司可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债＝〔20－15〕×25％＝1.25〔万元〕，同时相应计入资本公积1.25万元；
估量负债的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税资产＝100×25％＝25〔万元〕，同时相应贷记〝所得税费用〞25。
2007年应交所得税＝500×33％＝165〔万元〕
2007年甲企业利润表中的〝所得税费用〞项目金额＝165—25＝140〔万元〕
【答疑编号22344】
【该题针对〝所得税费用确实认与计量〞知识点停止考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 AD
【答疑编号22345】
【该题针对〝资产、负债计税基础确实定〞知识点停止考核】
2.
【正确答案】 AD
【答案解析】 普通状况下，判别暂时性差异是属于应征税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异的依据：
资产的账面价值小于计税基础，发生可抵扣暂时性差异；账面价值大于计税基础，发生应征税暂时性差异。
负债的账面价值大于计税基础，发生可抵扣暂时性差异；账面价值小于计税基础，发生应征税暂时性差异。
【答疑编号22346】
【该题针对〝应征税暂时性差异确实定〞知识点停止考核】
3.
【正确答案】 AB
【答案解析】 资产计提的减值预备，会增加资产的账面价值，但税法规则在发作实质性损失前不允许税前扣除，所以账面价值与计税基础不等，发生暂时性差异，应选项A是正确的；买卖性金融资产期末公允价值的变化，会影响其账面价值，但在持有时期税法上不认可买卖性金融资产公允价值的变化，其计税基础为其取得本钱，所以账面价值与计税基础不同，会发生暂时性差异，应选项B是正确的；应付职工薪酬超越计税工资规范的局部，税法规则不允许在当期以及以后各期税前扣除，因此其计税基础一直等于其账面价值，不会构成暂时性差异，故C不正确；企业违犯购销合同支付而支付违约金，会计和税法的处置分歧，不发生暂时性差异。
【答疑编号22347】
【该题针对〝暂时性差异确实定〞知识点停止考核】
4.
【正确答案】 ACD
【答疑编号22348】
【该题针对〝所得税费用的计算〞知识点停止考核】
5.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 假设上期期末该项固定资产账面价值小于其计税基础，存在可抵扣暂时性差异，那么上述事项会使可抵扣暂时性差异进一步扩展，应进一步确认递延所得税资产，故A是正确的；假设上期期末该项固定资产的账面价值大于计税基础，存在应征税暂时性差异，那么上述事项会使应征税暂时性差异增加甚至消逝并发生可抵扣暂时性差异，相应的应转销递延所得税负债、确认递延所得税资产，故CD是正确的。
【答疑编号22349】
【该题针对〝递延所得税负债确实认和计量〞,〝递延所得税资产确实认和计量〞知识点停止考核】
6.
【正确答案】 ABD
【答案解析】 利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税，详细公式为：
所得税费用＝当期应交所得税—当期确认的递延所得税资产〔或加受骗期转销的递延所得税资产〕＋当期确认的递延所得税负债〔或减去当期转销的递延所得税负债〕
但特殊的，当某项买卖或事项依照会计准那么规则应计入一切者权益，由该买卖或事项发生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入一切者权益，不构成利润表中的递延所得税费用。
如可供出售金融资产，可供出售金融资产因持有时期公允价值变化发生的递延所得税，应该计入一切者权益的〝资本公积——其他资本公积〞科目，对所得税费用没有影响。
【答疑编号22350】
【该题针对〝所得税费用的计算〞知识点停止考核】
7.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 企业关于一切的应征税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。
除直接计入一切者权益的买卖或事项以及企业兼并外，在确认递延所得税负债的同时，应添加利润表中的所得税费用，故B项不准确；资产负债表日，应该对递延所得税资产停止复核，故C项正确。
【答疑编号22351】
【该题针对〝递延所得税资产确实认和计量〞,〝递延所得税负债确实认和计量〞知识点停止考核】
8.
【正确答案】 AC
【答疑编号22352】
【该题针对〝递延所得税确实认〞知识点停止考核】
三、判别题
1.
【正确答案】 对
【答案解析】 负债的计税基础＝账面价值—未来时期计税时依照税法规则可予抵扣的金额
所以，负债发生的暂时性差异＝未来时期计税时依照税法规则可予税前扣除的金额
【答疑编号22353】
【该题针对〝暂时性差异确实定〞知识点停止考核】
2.
【正确答案】 对
【答疑编号22354】
【该题针对〝暂时性差异确实定〞知识点停止考核】
3.
【正确答案】 错
【答案解析】 资产、负债的计税基础确实定，都应当严厉遵照税法的有关规则。
负债的计税基础＝账面价值—其在未来时期计税时依照税法规则可以税前扣除的金额。
假设税法规则，与估量负债相关的支出未来实践发作时可予税前扣除，那么该估量负债的计税基础为0，此时存在暂时性差异；假设税法规则，与估量负债相关的支出在未来实践发作时也不能税前扣除，那么该估量负债的账面价值等于其计税基础，不存在暂时性差异，因此题干的表述是错误的。
【答疑编号22355】
【该题针对〝递延所得税负债确认〞知识点停止考核】
4.
【正确答案】 错
【答案解析】 与联营企业、合营企业投资等相关的应征税暂时性差异，投资企业普通应确认相应的递延所得税负债。
但假设投资企业可以运用自身的影响力决议暂时性差异的转回，且该企业不希望其转回，此时投资企业无须确认相应的递延所得税负债。
因此此题表述不准确。
注：
只要当投资企业的税率大于联营企业、合营企业投资的所得税税率时，才干够发生暂时性差异。
【答疑编号22356】
【该题针对〝与联营企业、合营企业投资等相关的应征税暂时性差异〞知识点停止考核】
5.
【正确答案】 错
【答案解析】 计入当期损益的所得税费用或收益不包括企业兼并和直接在一切者权益中确认的买卖或事项发生的所得税影响，与直接计入一切者权益的买卖或许事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入一切者权益。
【答疑编号22357】
【该题针
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