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所得税题

新企业所得税法试题及参考答案

一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分）

1、企业应当自月份或季度终了之日起（

）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。

A、10B、15

C、7D、5

2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（

）的规定计算。

A、按企业财务、会计处理办法B、按有资质的中介机构

C、按上级机关的指示D、按税收法律、法规

3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（

）。

A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除

B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除

C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除

D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除

4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（

）。

A、2008年1月1日至2008年12月31日B、2008年7月5日至2009年7月4日

C、2008年7月5日至2008年12月31日D、以上三种由纳税人选择

5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（

）。

A、经营租赁方式租出的固定资产B、以融资租赁方式租出的固定资产

C、未使用的机器设备D、单独估价作为固定资产入账的土地

6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（

）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、3％B、10％

C、12％D、20％

7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（

）年内，进行纳税调整。

A、三B、五

C、二D、十

8、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当

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（

）计算并缴纳企业所得税。

A、分别B、汇总

C、独立D、就地缴纳

9、居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施细则规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（

）。

A、国债利息收入

B、财政拨款

C、居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益

D、300万元的技术转让所得

10、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（

）。

A、居民企业适用税率为25％

B、非居民企业取得来源于中国境内的所得适用税率均为10％

C、符合条件的小型微利企业适用税率为20％

D、未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为10％

11、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（

）进行分摊。

A、独立交易原则B、公平交易原则

C、方便管理原则D、节约成本原则

12、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时（

）扣除。

A、全额B、减半

C、加倍D、加计

13、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点正确的是（

）。

A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B、租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

C、接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。

D、权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现

14、按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（

）。

A、3年B、4年

C、5年D、10年

15、按照企业所得税法和实施条例规定，下列企业从事下列项目的所得减半征收企业所得税的是（

）。

A、牲畜、家禽的饲养

B、农作物新品种的选育

C、灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、渔服务业项目

D、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植

二、多项选择题（本类题共20分，每小题2分）

1、按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中属于居民企业的有（

）。

A、在江苏省工商局登记注册的企业

B、在日本注册但实际管理机构在南京的日资独资企业

C、在美国注册的企业设在苏州的办事处

D、在江苏省注册但在中东开展工程承包的企业

2、按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（

）。

A、企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除

B、企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止

C、企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税

D、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

3、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（

）。

A、采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60％

B、安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100％加计扣除

C、创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70％在股权持有满2年的当年抵免应纳税额

D、符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税

4、按照企业所得税法和实施条例规定，工业企业要享受企业所得税法中小型微利企业的优惠税率，必须同时符合的有（

）。

A、从事国家非限制和禁止行业

B、年度应纳税所得额不超过30万元

C、从业人数不超过100人

D、资产总额不超过3000万元

5、按照企业所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的有（

）。

A、土地增值税税款B、企业所得税税款

C、税收滞纳金D、向环保部门缴纳的罚款

6、按照企业所得税法和实施条例规定，企业从事下列项目的所得，可以自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受定期减免税优惠的有（

）。

A、从事农、林、牧、渔业项目的所得

B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

D、符合条件的技术转让所得

7、按照企业所得税法和实施条例规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（

）条件的支出。

A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上

B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上

C、修理后固定资产的使用年限延长2年以上

D、固定资产必须是房屋、建筑物

8、按照企业所得税法和实施条例规定，下列收入应作为其他收入的有（

）。

A、资产溢余收入B、逾期未退包装物押金收入

C、债务重组收入D、已作坏账损失处理后又收回的应收款项

9、按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税的表述正确的有（

）。

A、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后余额，为应纳税所得额

B、企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额

C、所有的非居民企业都仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

D、企业收入总额中包括征税收入、不征税收入、免税收入

10、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括（

）和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、成本B、费用

C、损失D、税金

三、判断题（本类题共15分，每小题1分）

（

）1、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳所得额时扣除。

（

）2、在计算应纳税所得额时，违反税法规定被处的罚款不得扣除，但税收滞纳金可以扣除。

（

）3、企业所有的房屋、建筑物（包括未使用）都可以按规定提取折旧，但单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。

（

）4、企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等专项资金，准予扣除。

（

）5、居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国法律成立但在中国境内实际从事生产经营的企业。

（

）6、居民企业转让资产，该项资产的损失净额，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（

）7、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，其来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。

（

）8、经省级税务机关批准，企业之间可以合并缴纳企业所得税。

（

）9、动产转让所得应按照转让动产的企业或者机构、场所所在地，确定是否为取得来源于中国境内所得。

（

）10、畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限为3年

（

）11、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。

（

）12、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

（

）13、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

（

）14、外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在计算所得额时扣除。

（

）15、企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。

四、实务题（本类题共35分）

新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。

2007年应纳税所得额为-50万元。

2008年度生产经营情况如下：

1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。

2、2008年利润表反映的内容如下：

（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元

（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元

（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元

（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；

（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；

（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。

3、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。

4、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。

5、假设①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；

②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算

③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配

要求：

计算新华公司2008年应缴纳的企业所得税。

一、单项选择题

12345678910

BDACACDBCB

1112131415

ADABD

二、多项选择题

12345678910

ABDADABABCDBCDBCACABCDABDABCD

三、判断题

12345678910

√×√√×√√×√√

1112131415

√×√√×

四、实务题

1、2008年利润总额

＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800＝600

2、2008年收入总额＝9000＋1000＋10＝10010

其中：

免税收入＝10

一般项目环保项目

3、2008年各项扣除

（1）成本4500500合计5000

（2）销售税金及附加20050合计250

（3）期间费用3028.5336.5合计3365

其中：

销售费用2000（广告费在销售营业收入15％据实扣除）

财务费用200

管理费用1200－35＝1165

业务招待费限额＝10000×5‰＝5085×60％＝51

期间费用分配率

＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％

（4）营业外支出800－（100－72）－50＝722

公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72

（5）工资三项经费调整91合计10

其中：

教育经费调整＝25－15＝10

4、2008年应纳税所得额

＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722－10）－30×50％（加计扣除）－50（07年亏损）

＝10000－9285－15－50＝608

5、2008年应纳所得税额＝608×25％－〔1000－（500＋50＋336.5－1）〕×25％

＝152－28.625

＝123.375万元一、企业所得税法练习题

一、单选题

1、中华人民共和国企业所得税法是

A、2007年2月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的

B、2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的

C、2007年2月16日第十一届全国人民代表大会第五次会议通过的

D、2007年4月16日第十一届全国人民代表大会第五次会议通过的

2、中华人民共和国企业所得税法规定的纳税义务人是

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。

包括居民企业、非居民企业和其他取得收入的组织

B、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。

包括居民企业不包括非居民企业

C、在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织。

包括居民企业、非居民企业、个人独资企业、合伙企业

3、应纳税所得额为

A、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

B、企业每一纳税年度的收入总额，减除免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

C、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除的余额，为应纳税所得额。

4、企业发生的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的比例为

A、应纳税所得额的3%

以内的部分

B、应纳税所得额的10%以内的部分

C、在年度利润总额12%以内的部分

D、在年度利润总额10%以内的部分

5、符合条件的小型微利企业，按以下税率征收企业所得税

A、15%

B、18%

C、27%

D、20%

6、企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

A、4个月内

B、2个半月内

C、3个月内D、5个月内

7、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

A、30

B、40

C、60

D、10

8、（）年（）月（）日前已经批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（）年内，逐步过渡到本法规定的税率

A、2007年3月16日

5年

B、2007年2月16日

3年

C、2008年3月16日

5年

二、多选

1、企业所得税法中“收入总额”包括

A、销售货物收入；B、提供劳务收入；C、转让财产收入；D、股息、红利等权益性投资收益；E、利息收入；F、租金收入；G、特许权使用费收入；H、接受捐赠收入；I、其他收入。

2、企业所得税法中“收入总额”的下列（

）收入为不征税收入

A、财政拨款；B、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；C、接受捐赠收入D、国务院规定的其他不征税收入

3、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除

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style="FONT-SIZE:

16pt">A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

B、企业所得税税款；C、税收滞纳金；　D、罚金、罚款和被没收财物的损失；E、捐赠支出；F、赞助支出；G、未经核定的准备金支出H、与取得收入有关的其他支出

4、企业所得税法规定下列（

）固定资产不得计算折旧扣除

A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；B、以经营租赁方式租入的固定资产；C、以融资租赁方式租出的固定资产；D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；E、与经营活动无关的固定资产；F、单独估价作为固定资产入账的土地；G、其他不得计算折旧扣除的固定资产

5、下列（

）无形资产不得计算摊销费用扣除

A自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；B、自创商誉；C、与经营活动无关的无形资产；D、其他不得计算摊销费用扣除的无形资产

6、在计算应纳税所得额时，企业发生的下列（

）支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除

A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出；B、租入固定资产的改建支出；C、固定资产的大修理支出；D、其他应当作为长期待摊费用的支出

7、非居民企业取得企业所得税法规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额

A、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

B、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；

8、企业所得税法规定，企业的下列（

）收入为免税收入

A、国债利息收入；B、居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；D、符合条件的非营利组织的收入

9、企业的下列（

）所得，可以免征、减征企业所得税

A、从事农、林、牧、渔业项目的所得；B、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；C、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；D符合条件的技术转让所得；E、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，来源于中国境内的所得税

10、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除

A、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；B、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

C、购买国产设备D、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资

三、判断题

1、享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，在企业所得税法施行后不得继续享受。

2、企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税

3、除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

4、非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

5、居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

6、企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额

7、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表

8、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20％的税率征收企业所得税

9、企业取得的企业所得税法中规定的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补

10、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

11、居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

12、非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

四、计算题

1、某家电企业为增值税一般纳税人，注册资本金2000万元，生产职工1000人，2007年相关资料如下：

（1）全年实现销售收入8000万元；

（2）第四季度对外出租仓库预收一个季度的租金15万元，

（3）缴纳城镇土地使用税29.8万元，缴纳房产税42.96万元，缴纳印花税2.535万元,缴纳营业税0.75万元,城市维护建设税47.88万元,教育费附加20.52万元,

销售产品成本5200,发生销售费用1000万元,其中:

广告宣传费700万元,发生财务费用200万元,其中:

1月1日向关联企业签订借款合同记载借款金额1500万元,借期1年,支付利息费用90万元,同期银行贷款的年利率为5%,发生管理费用900万元（不包括有关税金）,其中含业务招待费50万元,新产品开发费用100万元;全年计入成本费用中的实发工资总额2160万元,并按规定提取了取工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会经费的相关票据。

（4）9月发生意外事故，经税务机关核定为库存原材料损失40万元，10月取得了保险公司赔款10万元，8月通过教育部门向农村义务教育捐款10万元；10月直接向某老年用机构捐款2万元。

请根据上述资料计算2005年应申报缴纳的企业所得税

分析计算如下：

1、2005年度共计实现营业收入=8000+15=8015万元

2、企业所得税允许税前扣除的相关成本、费用纳税调整项目金额：

（1）、应扣除的成本=5200万元

（2）、销售费用=1000-700+8015×8%=941.2万元

（3）、财务费用=200-90+2000×50%×5%=160万元

（4）、管理费用=900-50+1500×5‰+（8015-1500）×3‰=877.045

（5）、可加计扣除的新产品开发费用=100×50%=50万元（财税[2006]88号）

（6）、企业应调减的工资、工会经费、职工福利费用、职工教育经费：

（2160-1000×0.16×12）×（1+2%+14%+1.5%）=282万元

（7）、准许扣除的税前损失：

按税法规定损失40万元扣除保险公司赔款10万元后的净损失可在所得税前扣除。

另外，损失的库存材料40万元与其相关的增值税进项税额应转出，在企业所得税前预以扣除。

40×（1+17%）-10=36.8万元

（8）、8月通过教育部门向农村义务教育捐款10万元可以在所得税前扣除；10月直接向某老年用机构捐款2万元不得在所得税前扣除

3、2007年该公司应申报缴纳企业所得税为

（8015-29.8-42.96-2.535-0.75-47.88-20.52-5200-941.2-160-877.045-50+282-36.8-10）×33%=289.58万元

2、某家电企业为增值税一般纳税人，生产职工1000人，其中残疾职工20人，2008年相关资料如下：

（1）全年实现销售收入9000万元；

（2）第四季度对外出租仓库预收一个季度的租金15万元，

（3）国债收入100万元

（4）缴纳城镇土地使用税29.8万元，缴纳房产税42.96万元，缴纳印花税2.535万元,缴纳营业税0.75万元,城市维护建设税47.88万元,教育费附加20.52万元,

（5）销售产品成本52